EL PLANEAMIENTO DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
TABLA DE CONTENIDO
Metas a alcanzar, objeto del examen
Procedimientos del Peritaje
Técnicas del Peritaje
Examen del Expediente
Aptitudes Técnico profesionales del Perito Contable
Indicadores de logro
Al finalizar el estudio del presente Unidad, el estudiante:
- Comprenderá cuales son las metas objeto del examen Pericial
- Conocerá cuales son las Técnicas y procedimientos del Peritaje Contable
- Conocerá como se examina un expediente de controversia judicial al conocer su estructura.
PLANEAMIENTO
Planear significa estimar a futuro las acciones que se necesitan desarrollar, por tanto el Perito
contable Judicial debe desarrollar planes para llevar a cabo su trabajo.
La planeación supone una serie de actividades previas a toda realización de los exámenes o
auditorias, la especificación de tiempos, recursos humanos y materiales, objetivos y alcance de
las labores de revisión deben ser considerados en esta fase.
Es responsabilidad del Perito el planificar su trabajo, aspecto que es necesario e imprescindible
para cumplir adecuadamente sus funciones, ninguna pericia es eficiente cuando no se planifica.
El Trabajo Pericial debe ser planificado en función a los siguientes aspectos:
1. Plazo otorgado por el Juez
2. Magnitud e importancia del trabajo a realizar
3. Elementos a juzgar en la evaluación del expediente
4. Otros
Los planes deben ser consistentes con la declaración de propósito, autoridad y responsabilidad
del Perito, el proceso de planificación involucra un establecimiento previo de los aspectos
siguientes:
Metas a alcanzar, objeto del examen.
Las metas deben ser factibles de ser logradas dentro de los planes, en lo posible, capaces de ser
medidas.
Deben estar acompañadas de criterios de medición y fechas estimadas de realización.
LAS METAS DEBEN SER FACTIBLES DE SER LOGRADAS DENTRO DE LOS PLANES DE TRABAJO
Los planes de trabajo deben incluir:
a. Que actividades estarán sujetas a la revisión
b. Los riesgos financieros.
c. Pérdidas potenciales y riesgos
d. Solicitudes de las partes y del Juez
e. El establecimiento de objetivos y alcances de la pericia
f. La obtención de información básica sobre las actividades que van a ser revisadas
g. La determinación de los recursos necesarios, para efectuar la pericia
h. La comunicación a todos los que requieren conocimiento respecto a la pericia
i. La ejecución apropiada de un estudio preliminar “in situ” para familiarizarse con las actividades
documentos, hechos a ser evaluados, para identificar las áreas en las que debe poner mayor
énfasis durante la revisión.
j. La redacción del programa de la pericia
k. La determinación de cómo, cuándo y a quién se comunicarán los resultados
l. La obtención de la aprobación de la labor realizada
PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE
Los procedimientos Periciales son los métodos, los actos, que aplica el Perito para desarrollar su
programa y obtener la información y comprobación necesarias para lograr su objetivo.
Estos, son una de las columnas que sostienen la profesión contable y por ende el peritaje; si en el
desarrollo de un peritaje, el Perito ha utilizado adecuadamente estos métodos tendrá la seguridad
que su informe pericial no será observado.
Si bien es cierto que actualmente no hay norma legal que exija la forma de presentación del
Informe, el Código Procesal Penal en el inc. 5 del Art. 224 (aún no vigente) si lo exige, literalmente
dice: “El informe de los peritos oficiales contendrá: „... la indicación de los criterios científicos o
técnicos, métodos y reglas de los que se sirvieron para hacer el examen”.
En el momento que este artículo entre en vigencia, la Administración de Justicia tanto como el
Perito darán cuenta de su gran importancia.
Son diversas las opiniones con respecto a este tema, sin embargo, gremialmente han sido
aprobados en eventos nacionales, los procedimientos que a continuación se detallan
1. Lectura Del Expediente Judicial
Luego de la juramentación, el Perito Solicitará al Secretario de Juzgado el Expediente que es
un instrumento procesal que contiene todas las actuaciones e incidencias a partir de la
demanda en lo civil y la denuncia en lo penal, este se encuentra foliado y cosido literalmente
y en el cual se encuentran todos, absolutamente todos los elementos de juicio sobre la
controversia salvo las causales externas que llevaron a las partes a la misma.
La lectura y estudio de este documento es de suma importancia y requiere pericia, precisión y
capacidad de entendimiento de la causa, aquí, se irá identificando y tomando nota de los
asuntos que interesan al juzgador y son útiles para el trabajo pericial, Estos expedientes no
suelen ser extraídos del Poder Judicial por lo que la premura y pericia en su análisis es
determinante y el paso inicial del examen pericial.
2. El Relevamiento De Hechos Importantes
La Lectura del expediente judicial nos permite o permite al Perito relevar los hechos
importantes del litigio, es decir, se obtendrán las siguientes piezas del expediente:
Copia del Auto Judicial de nombramiento de los Peritos, teniendo presente el plazo de
presentación, el OBJETO DEL PERITAJE y los puntos de la pericia sobre lo que se deberá
informar.
a. Nombre y domicilio de las partes.
b. La materia de la controversia
c. La cuantía de la controversia (por cuanto al participar un Perito Contable se trata de daño
económico)
d. Las pruebas y supuestos de la comisión de la falta o controversia
e. Síntesis de los hechos en litigio demandado en el Fuero Civil, o presuntos del delito en el
Fuero Penal relacionados con los puntos de la pericia y las pruebas presentadas por las
partes con respecto a dicho hecho.
f. Otros hechos sustanciales que determinan la calidad de la opinión
Esta etapa, por su importancia bien podría denominarse la columna vertebral del cuerpo del
Informe.
3. Selección De Criterios De Evaluación De Pruebas.
En esta fase, la preocupación del Perito debe estar orientada hacia la evaluación de las
pruebas que configuran el hecho, por tanto su opinión debe sustentarse en éstas a fin de tener
validez y rigor jurídico probatorio.
4. Contrastación De Hipótesis
Los supuestos de la comisión de una falta o un daño son los que generan un litigio, por ello
estos supuestos (hipótesis) deben ser evaluados y validados por el Perito, de forma tal que la
opinión final resulte una contrastación de las mismas, basados obviamente en las pruebas
existentes (pruebas actuadas o aportadas) tanto en el legajo judicial como en los hechos y
elementos subsecuentes revisados (examen de los asientos y partidas contables y
documentación sustentatoria).
5. Confrontación Con El Marco Legal
A diferencia de la Auditoria, el Peritaje debe sujetarse a las previsiones legales respecto a la
comisión de un delito o un daño materia de controversia.
Es decir son las leyes y no el criterio profesional los que configuran las faltas y a estas se
deben remitir la configuración de tales hechos.
Finalmente las conclusiones del trabajo pericial deberán estar sujetas al marco legal existente
para configurar los hechos y obtener un fallo judicial.
Los procedimientos de revisión aplicados, incluyendo las técnicas de muestreo, deben ser
seleccionados con anticipación cuando sea factible ampliados o modificados de acuerdo a las
circunstancias, un programa de peritaje no es rígido sino más bien adaptable a las condiciones
del trabajo en el campo.
TECNICAS DE PERITAJE
Las técnicas, son las formas de aplicar los procedimientos.
En Auditoria se reconoce la existencia de cinco grupos de técnicas y catorce técnicas propiamente
dichas, las cuales son también aplicables al Peritaje Contable Judicial, las mismas que se indican:
GRUPO DE TECNICAS TECNICAS PROPIAMENTE DICHAS
1. OCULAR - comparación o compulsa
- Observación
- Inspección
- Rastreo
2. VERBAL - Indagación
3. ESCRITA -Análisis de estudio
- Conciliación
- Confirmación
4. ACCION DE REVISION - Comprobación
- Computación
- Totalización
- Verificación
- Revisión Selectiva
5. ACCION COMBINADA - Examen
Definición De Las Técnicas
a. Comparación o compulsa
Observar o cotejar la similitud o diferencia de los conceptos importantes, etc, entre los
registros y documentos y viceversa o entre varios registros o varios documentos.
b. Observación
Examen visual para cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias
c. Inspección
Examen físico de bienes o documentos con el objeto de demostrar su existencia y
autenticidad.
d. Rastreo
Seguimiento de una transacción o de un hecho de un punto a otro desde el inicio hasta
que termina
e. Indagación
Obtención de información mediante preguntas o a través de averiguaciones y
conversaciones.
f. Análisis de Estudio
Separación en partes o elementos de lo que realmente interesa
g. Conciliación
Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas separadas e independientes.
h. Confirmación
Obtención de comprobación de saldos y otros datos con documentación externa
i. Comprobación
Examen de las pruebas o evidencia que apoyan una transacción o constatan un
documento demostrando autorización y legalidad.
j. Totalización
Verificar la exactitud de sub-totales y totales verticales y horizontales
k. Verificación
Probar la exactitud o veracidad de un hecho
l. Revisión Selectiva
Revisar el Universo de saldo o transacciones a base de muestreos respectivos.
m. Examen
Revisar, investigar, inspeccionar, comprobar la veracidad de los hechos, saldos,
transacciones o la exactitud de los mismos.
