l presupuesto dentro de una perspectiva

estratégica (página 2)
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5. Caso Practico
El Gerente Financiero de la Empresa Industrial "LA CUMBRE" S.A con N° de RUC
20306045, se encuentra recolectando información que le permita elaborar
el presupuesto maestro para el año 1999. de las reuniones de coordinación con los gerentes
de las otras áreas de la empresa se obtuvieron los siguientes datos presupuestado para el
año 1999.

Materia Prima Costo Unitario

A S/. 1.50

B S/. 2.10

Mano de Obra Directa S/. HH 2.30 (Horas Hombre)

Se aplica sobre la base Horas

Gastos de Fabricación
Hombre de M.O Directa

Productos Terminados P Q

Materia Prima A 10 Unds. 8 Unds.

Materia Prima B 8 Unds. 6 Unds.

Mano de Obra Directa 16 Unds. 18 Unds.

Empresa "LA CUMBRE" S.A

Balance al 31.12.98

(En Nuevos Soles)

Activo Corriente Pasivo Corriente

Caja ..................................... S/. 15.640 Cuantas por pagar...... S/. 8.00

Cuentas por Cobrar ............. 26.000 Tributos por Pagar (Imp. Renta) 6.00

Existencias 16.200 Patrimonio

Materia Prima ...................... 15.160 Capital Social ............... 400.000

Productos Terminados ......... 55.000 Resultados Acumulados 54.000

Activo No Corriente............ 400.000 Total Patrimonio .......... 454.000

Terreno ................................ (60.000) TOTAL PASICO 468.000

PATRIMONIO
Maquinaría .......................... 468.000

Depreciación Acumulada......

TOTAL ACTIVO

Datos adicionales :

Detalle P Q

Volumen de Ventas 6.000 1.500

Valor d Venta Unitario 120 150

Inventario Final Unidades 900 100

Inventario Inicial Unidades 100 50

Materia Prima A B

Inventario Inicial 4.500 4.500

Inventario Final 5.500 500

No existe inventario inicial ni final de productos en proceso

Se incurrirá en los siguientes gastos de fabricación para los niveles de producción

Gastos de Fabricación S/.
 Suministros Diversos ................................................ 35.000
 Mano de Obra Indirecta ............................................. 78.000
 Beneficios Adicionales ................................................ 30.000
 Energía ...................................................................... 25.000
 Mantenimiento y Reparación ...................................... 35.000
 Gastos de Depreciación ............................................... 35.000
 Seguros sobre la Producción ....................................... 5.800
 Impuestos sobre la propiedad ...................................... 4.600
 Supervisión de la fabrica .............................................. 25.000

273.400
Gastos de Ventas y de Administración
S/. S/.
 Comisiones por Ventas ............................. 22.000
 Publicidad ................................................. 3.500
 Sueldos de Vendedores .............................. 10.000
 Gastos de Representación .......................... 5.500 41.000
 Sueldos de Administración ........................ 35.000
 Suministros de Oficina .............................. 1.500
 Otros gastos de Oficina .............................. 2.500 39.000

80.000
El presupuesto de caja elaborado en términos trimestrales es producto de la experiencia en
cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, la SUANT,
AFP y otras entidades públicas.

TRIMESTRE

Ingresos 1 2 3 4

Cobros 160.000 180.000 250.000 310.000

Egresos 30.000 46.000 51.000 70.000

Pago de Materia Prima 32.000 31.000 35.000 28.000

Otros costos y gastos 103.000 105.000 120.000 135.000

Salarios 6.000 50.0000

Pagos a /cta del Impto a la Renta

Compra de Maquinaría

La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de S/.
15.000 en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso del
mismo en múltiplos de S/. 100 a un interés de 8.06 % anual. La gerencia desea pagar los
préstamos lo antes posible. El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital suponer
que el impuesto a la renta fue de S/. 18.000
Se pide:
Elaborar el Presupuesto Maestro, que contenga lo siguiente:
PRESUPUESTO MAESTRO
I. Presupuesto Maestro

1. Presupuesto de ventas
2.
3. Presupuesto de Producción
1. Consumo y Compra de Materiales Directos
2. Costos de Mano de Obra Directa
3. Gastos de Fabricación
4. Niveles de inventario
4. Presupuesto Adicionales
5. Presupuesto de Costo de Mercadería Vendida.
6. Presupuesto de Gastos de Ventas, Administrativos y Otros
7. Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectos

I. Presupuesto Financiero

1. Presupuesto de Ingresos
2.
1. Saldo Inicial de Efectivo
2. Ingresos en Efectivo: cobranzas, ventas al contado, alquileres, regalías.
3. Compras de Materiales
4.
 5. Mano de Obra Directa y Otros Desembolsos por salarios
6. Otros Desembolsos: compras de activos fijos inversiones a largo plazo
7. Otros Costos y Gastos
3. Presupuesto de Egresos
4. Necesidades de Financiamiento
5. Saldo Final de Efectivo
6. Balance General Proyectos al 31.12.99.

SOLUCIÓN
P.1. Presupuesto de Ventas

Producto Nº Unidades Valor de Venta Unitario Ventas

Totales (S/.)

P 6,000 120 720,000

Q 1,500 150 225,000

7,5000 270 945,000

P.2 Presupuesto de producción en unidades

Producto P Q

6.000 1.500
Ventas
900 100
Inv. Final P1
100 50
(+) Inv. Inicial P2

Producción
6.800 1.550

P.3 Presupuesto de Compras – Materia Prima

Producto P Q Total Monto

Materia Prima 6,800 1,550 Unid. (S/.)

A 68,000 12,400 80,400 120,600

54,400 9,300 63,700 133,770

B

254,370

Materia Prima
A B Total S/.
Concepto
Consumo 80,4 00 63,700

Inv. Final P1 5,500 500

(-) Inv. Inicial P2 4,500 4,500

Unid. X comprarse 31,400 59,900

Precio Unitario 1,50 2,10

Compras (S/.) 122,100 125,370

247,470

P.4 Presupuesto de Mano de Obra

S/.
Unid. H-H/ Horas
Producto 2.30 H/H-
Prod. Unid. Totales
H

P 6,800 16 108,800 250,240

Q 1,550 18 27,900 64,170

136,700 314,410

P.5 Presupuesto de Gastos de Fabricación

GASTO DE FABRICACIÓN = 273,400

CUOTA DE ABSORCIÓN = 273,400 = S/. 2/ H-H

136,700 H-H

P.6 Presupuesto de Inventario Final

M.P. Unid. Costo Sub- Total TOTAl

Unitario S/.

A 5,500 1.50 8,250

B 500 2.10 1,050 9,300

Costo TOTAl
P.T. Unid. Sub – Total
Unitario S/.

P 900 100,60 90,540

Q 100 102,00 102,200 100,740

Cuadro De Costos Unitarios

Factores Costo Productos Terminados

de Producción Unit.
P S/. /Pt Q S/./Pt.

Ratio Ratio

MP (A) 10 Unid. MP 15.00 8 Unid. MP/Pt 12.00

= S/. 1.50 Uni 8 Unid. MP/Pt 16.80 6 Unid. MP/Pt 12.60

MP (B) = S/. 2.10 Uni. 16 H-H/Pt 36.80 18 H-H/Pt 41.40

MOD = S/. 2.30 H-H 16 H-H/Pt 32.00 18 H-H/Pt 36.00

[Link]. = S/. 2.00 H-H

S/.100.60 Pt S/. 102.00 Pt

Proporción Técnica
(Costo M.P. respecto a Pt.)
P.7. CUADRO RESUMEN PARA HALLAR EL COSTO DE VENTA

Detalle Costo de Venta Monto S/.

+ Materia Prima P.3 254,370

Consumo P.4 314,410

+ MD Directa P.5 273,400

+ Gastos de Fabricación Costo de Producción 842,180

Costo Total Balance 15,160

+ Inventario Inicial de Productos Terminados P.6 (100,740)

(-) Inventario Final de Productos Terminados Costo de Venta S/. 756,600

P.8 Presupuesto de Gastos de Ventas y de Administración

Gastos Ventas...................................... S/. 41,000

Gastos Administrativos......................... 39.000

TOTAL ................................................. S/. 80.000

P.9 Estado de Ganancia y Pérdidas Proyectados del 1/01 al 31/12/1999

Detalle Cuadro Monto S/.

Ventas P.1 945,000

Costo P.7 (756,600)

Utilidad Bruta 188,400

(-) Gasto de Ventas y de Administración (80.000)

(-) Gastos Financieros (710)

Utilidad de Operación 107.690

(-) Impuesto a la Renta (18,000)

Utilidad después de Impuesto 89,690

P. 10 Presupuesto Financiero

Trimestre 1 2 3 4 Total

INGRESOS 15,040 15,040 45,930 15,640

Saldo Inicial 180,000 250,000 310,000 900,000

15,640
Cobros 195,040 355,930 355,930 915,640
160,000
Total Disponible
175,640
EGRESOS 46,000 51,000 70,000 197,000

Pago Mat. Prima 31,000 35,000 28,000 126,000

30,000
Otros costos y gastos 105,000 120,000 135,000 463,000
32,000
Salarios y Sueldos 50,000 6,000
103,000
Pagos de Impuestos 182,000 206,000 283,000 50,000
6,000
Compra Maquinaria y Equipo 15,000 15,000 15,000 842,000
171,000
Total Egreso 197,000 221,000 298,000 15,000
15,000
Saldo Mínimo (1,960) 44,040 57,930 857,000
186,000
Total 58,640
(10,360)
Exceso o Defecto

FINANCIAMIENTO 2,000

Préstamo al Inicio (12,400) 12,400

10,4000
Reembolsos al final 2,000 (710) (12,400)

Gastos Financieros 15,040 (13,110) (710)

10,400
Efecto Financiación 45,930 72,930 (710)
15,040
Saldo Final en Caja 72,930

P.11. Balance General

<< LA CUMBRE >> S.A.

Balance Proyecto al 31.12.1999.

( En Nuevos Soles )
Activo Corriente Pasivo Corriente

Caja S/. 72,930 Cuentas por pagar S/. 102,280

Cuentas por Cobrar 71,000 Impuesto a la Renta por Pagar 18,000

Materia Prima Productos 9,300 Total Pasivo Corriente 120,280

Terminados
100,740 Patrimonio 400,000
Total Activo Corriente
253,970 Capital Social 143,690
Activo No Corriente
55,000 Resultados Acumulados 543,690
Terreno
450,000 Total Patrimonio
Maquinaria
( 95,000) 663,970
Depresión Acumulada
410,000
Total Activo No Corriente
663,970
Total Activo
Total Pasivo y Patrimonio

6. Bibliografía
 Prospectiva y planificación estratégica por Michel Godet, ed S.G. Editores
S.A. España 1991
 El Proceso estratégico conceptos contextos y casos. Por Henry Mintzberg y Jomen Brian
Quinn, edit Prentice Hall, Mexico 1993.
 Sistemas de Planificación y control por Eduardo Ballarin F. Joseph Ma. Rosanas M y
Ma. Jesús Grande, ed. Biblioteca de Gestión, España 1989.
 Presupuesto planificación y control de utilidades por Glen A Welsch, Ronald W. Hilton y
Paul N. Gordon, ed Prentice Hall, México 1996.
 Contabilidad de costos, conceptos y aplicaciones para la toma de decisiones gerenciales.
Por R. S. Polimeni, F.J. F. Bozzi y A. H. Adelberg, ed Ma Graw Hill.

Trabajo realizado por el Lic. Adm. Alejandro Ulises Morón Espinal; con estudios superiores
en la Universidad Ricardo Palma, Lima, Perú; cursos de especialización a nivel postgrado
en ESAN, U. De Lima, Sociedad Peruana de Economistas, entre otros.
Fecha de publicación: el 19 de Setiembre del 2002.

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