Contabilidad Financiera
NOMBRE: Aparicio Chirinos Luz Del Cielo Profesor: Cosme Navarro
CICLO: III
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PRACTICAS II. SOBRE ASIENTOS CONTABLES
CASO Nº 1: MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
Se adquiere 100 computadoras personales (mercaderías manufacturadas) a un valor total de S/. 90,000
más IGV. Adicionalmente a esto, se contrata a una empresa de transportes para que traslade las
mercaderías desde el local del vendedor hasta nuestro almacén, pagándose S/. 10,000 más IGV. Nos
piden registrar estas operaciones.
IMPORTANTE
Después de haber realizado estos registros, la cuenta 20 reflejará el costo de las mercancías:
DETALLE IMPORTE
Costo adquisición S/. 90,000
Transporte S/. 10,000
Total S/. 100,000
DESARROLLO
A) POR LA ADQUISICIÓN DE MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
ASIENTO N° 1
CUENTA DEBE HABER
60 COMPRA s/. 90,000
601 Mercaderías
6011mercaderías manufacturadas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y s/. 16,200
SEGUROS DE VIDA Y SALUD POR PAGAR
401Gobierno Central
4011 Impuesto general a la ventas
40111 IGV –cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- s/. 106,200
TERCEROS
421 facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 emitidas
x/x por la compra de mercaderías manufacturadas
ASIENTO N° 2
CUENTA DEBE HABER
20 MERCADERÍAS s/. 90,000
201 mercaderías manufacturadas
2011 costo
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS s/. 90,000
61 mercaderías
611 mercaderías manufacturadas
X/X por el destino de las mercaderías
Contabilidad Financiera
B) POR LA IMPUTACIÓN DE SERVICIO DE TRANSPORTES PARA TRASLADO DE LAS
MERCADERÍAS COMPRADAS (COSTO DE BIENES )
ASIENTO N° 1
CUENTA DEBE HABER
60 COMPRA s/. 10,000
609 costo vinculados con las compras
6091 costo vinculados con las compras de
mercaderías
60911 transportes
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y s/. 1,800
SEGUROS DE VIDA Y SALUD POR PAGAR
401Gobierno Central
4011 Impuesto general a la ventas
40111 igv –cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- s/. 11,800
TERCEROS
421 facturas , boletas y otros comprobantes por pagar
4212 emitidas
x/x por la contratación de servicios de transportes
para el translado de mercaderías
ASIENTO N°2
CUENTA DEBE HABER
20 MERCADERÍAS s/. 10,000
201 mercaderías manufacturadas
2011 costo
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS s/. 10,000
61 mercaderías
611 mercaderías manufacturadas
x/x por el destino del transporte
CASO Nº 2: MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS
Se adquiere de un proveedor no vinculado, Materia Prima para la elaboración de productos
manufacturados, por un valor de S/. 60,000 más IGV. Nos piden el tratamiento contable de esta
adquisición.
DESARROLLO
ASIENTO N° 1
CUENTA DEBE HABER
60 COMPRA s/.60,000
602 materias primas
6021 materias primas para productos manufacturado
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y s/.10,80
SEGUROS DE VIDA Y SALUD POR PAGAR
401Gobierno Central
4011 Impuesto general a la ventas
40111 igv –cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- s/. 70,80
TERCEROS
421 facturas , boletas y otros comprobantes por pagar
4212 emitidas
Contabilidad Financiera
x/x por la compra de materias primas para las
mercaderías
ASIENTO N° 2
CUENTA DEBE HABER
24 MATERIAS PRIMAS s/.60,000
241 materias primas para productos manufacturados
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS s/.60,000
612 Materias primas
6121 materias primas para productos
manufacturados
x/x por el ingreso de materias primas al almacén
CASO Nº 3: MATERIALES AUXILIARES
La empresa textil “SANTA TERESA” S.R.L. adquiere hilos de diversos colores para su proceso productivo,
por un valor de S/. 5,000 más IGV ¿cuál es el tratamiento contable que corresponde?
DESARROLLO:
ASIENTO N° 1
CUENTA DEBE HABER
60 COMPRA s/. 5,000
603 materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 materiales auxiliares
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y s/. 900
SEGUROS DE VIDA Y SALUD POR PAGAR
401Gobierno Central
4011 Impuesto general a la ventas
40111 igv –cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- s/. 5,900
TERCEROS
421 facturas , boletas y otros comprobantes por pagar
4212 emitidas
x/x por la compra de materiales auxiliares
ASIENTO N° 2
CUENTA DEBE HABER
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y s/. 5,000
REPUESTOS
251 materiales auxiliares
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS s/.5,000
612 Materias primas
6121 materias primas para productos
manufacturados
x/x por el ingreso de materiales auxiliares
comprados al almacén
CASO Nº 4: VENTA DE MERCADERÍAS
La empresa “COMERCIAL TEXTIL” S.R.L. ha vendido jeans (mercaderías manufacturadas) por un valor
de S/. 10,000 más IGV a un tercero no relacionado. Se sabe que el costo de las mercaderías vendidas es
de S/. 6,500. Sobre esta operación, nos piden ayuda para su registro.
DESARROLLO:
Contabilidad Financiera
ASIENTO N° 1
CUENTA DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – s/. 11,800
TERCEROS
121 facturas ,boletas y otros comprobantes por pagar
121 emitidas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y s/. 1,800
SEGUROS DE VIDA Y SALUD POR PAGAR
401Gobierno Central
4011 Impuesto general a la ventas
40111 igv –cuenta propia
70 VENTA S/.10,000
701 mercaderías
7011 mercaderías manufacturadas
70111terceros
x/x por la venta de mercaderías manufacturas a un
tercero no relacionado
ASIENTO N° 2
CUENTA DEBE HABER
69 COSTO DE VENTAS s/. 6,500
691 Mercaderías
6911 mercaderías manufacturadas
69111 terceros
20 MERCADERÍAS s/. 6,500
201 mercaderías manufacturadas
2011 mercaderías manufacturadas
20111 Costo
x/x por el destino de la venta de las mercaderías
manufacturadas
CASO Nº 5: VENTAS DE PRODUCTOS TERMINADOS
La empresa “INDUSTRIA DE LOS HILOS” S.A.C. dedicada a la fabricación de telas, ha vendido 1,200
metros de estos productos (productos manufacturados) por un valor de S/. 6,000 más IGV a un tercero no
relacionado con la empresa. Sobre el particular, nos piden ayuda para su contabilización, considerando
que el costo de los bienes vendidos es de S/. 3,800.
DESARROLLO
ASIENTO N° 1
CUENTA DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – s/ 7,080
TERCEROS
121 facturas ,boletas y otros comprobantes por pagar
121 emitidas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y s/.1,080
SEGUROS DE VIDA Y SALUD POR PAGAR
401Gobierno Central
4011 Impuesto general a la ventas
40111 igv –cuenta propia
70 VENTA s/. 6,000
702 productos terminados
7021 productos terminados manufacturados
70211 terceros
x/x por la venta de productos terminados
manufacturados a un tercero no relacionado con la
empresa
Contabilidad Financiera
ASIENTO N° 2
CUENTA DEBE HABER
69 COSTO DE VENTAS s/. 3,800
692 productos terminados
6921 productos manufacturados
69211terceros
21 PRODUCTOS TERMINADOS s/. 3,800
211 Productos manufacturados
x/x por el destino de la venta de productos
terminados realizado
CASO Nº 6: PLANILLA DE REMUNERACIONES
La Empresa “EL PERNO LOCO SA” realiza el cálculo de los conceptos a pagar en su planilla del mes
El 31 de enero se realiza la liquidación de la planilla de sueldos de los cinco (05) trabajadores de la
empresa.
Teniendo lo siguientes datos luego que ha cerrado la planilla del mes.
Aporte Empleador Aporte trabajador
Concepto Remuneración Asignación EsSALUD Adelanto de Total
ONP 13% AFP 12.5%
Familiar 9% sueldos
MATIAS ROBLES JUAN 4,300.00
PERALTA PEREZ DANIEL 4,000.00
LOAYZA VIVAS JUANA 4,000.00
MENDOZA DAVILA IRIS 3,500.00
MELENDEZ GARCIA PAUL 2,500.00
TOTAL
Nota: La señora Iris Mendoza Dávila y el Sr. Paúl Meléndez García acreditan tener carga familiar por lo
que se les asigna "Asignación Familiar"; asimismo, recibieron adelanto de sueldo durante el mes los
Señores: Juan Matías Robles, S/ 1,500 y la Señora Juana Loayza Vivas, S/ 800. Pertenecen a la AFP, los
números pares y el resto a la ONP.
DESARROLLO
Aporte Empleador Aporte trabajador
Remuneraci Asignación ESSALUD ONP 13% Adelanto AFP TOTAL
ón de
Concepto Familiar 9% 12.50%
sueldos
MATIAS ROBLES JUAN 4,300.00 387.00 559.00 1,500.00 2,241.00
PERALTA PEREZ DANIEL 4,000.00 360.00 500.00 3,500.00
LOAYZA VIVAS JUANA 4,000.00 360.00 520.00 800.00 2,680.00
MENDOZA DAVILA IRIS 3,500.00 93.00 315.00 437.50 3,155.50
MENDEZ GARCIA PAUL 2,500.00 93.00 225.00 325.00 2,268.00
TOTAL 18,300.00 186.00 1,647.00 1,404.00 2,300.00 937.50 13,844.50
Contabilidad Financiera
ASIENTO DE PLANILLA
ASIENTO N° 1
CUENTA DEBE HABER
62 GASTOS DEL PERSONAL, DIRECTORES Y s/. 20,133.00
GERENTES
621 Remuneraciones
6211 sueldos y salarios
14 CUENTAS POR COBRAR PERSONAL, s/. 2,300.00
DIRECTORES Y GERENTES
141 personal
1412 adelantos de remuneraciones
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR s/. 13,844.50
PAGAR
411 remuneraciones por pagar
4111 sueldos y salarios
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y s/.3,988.50
SEGUROS DE VIDA Y SALUD POR PAGAR
403 Instituciones Públicas
4031 ESSALUD s/. 1,647.00
4032 ONP s/. 1,404.00
407 AFP s/. 937.50
31/01 por el pago de la planilla, según el registro de
planilla
ASIENTO N° 2
CUENTA DEBE HABER
69 GASTOS DE VENTAS s/. 20,133.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE s/. 20,133.00
COSTOS Y GASTOS
31/01 Por el destino del gasto
ASIENTO N° 3
CUENTA DEBE HABER
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR s/. 13,844.50
PAGAR
411 remuneraciones por pagar
4111 sueldos y salarios
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO s/. 13,844.50
104 cuentas corrientes en instituciones financiera
1041 cuentas corrientes operativas
31/01 Por la cancelación de la planilla de sueldo
