2019

Universidad Nacional De La Amazonia Peruana

Escuela de Post Grado

Tema:

El Sistema Nacional de Tesorería

Presentado por:

Acosta Pezo, Miluz Paola

Huamán Vásquez, Patricia María
Panduro Zavaleta, Moisés Alfredo
Zambrano Brañez, Mario Andrés

Docente:

Mgr. Nino Percy Perea Guerra

Asignatura:

Sistema de Administración Financiera

 INTRODUCCIÓN

La materia de tesorería está ligada al sistema administrativo, cuya finalidad es regular la

utilización de los recursos en las entidades de la administración pública, promoviendo la
eficacia y eficiencia en su uso. Tiene a la Dirección Nacional del Tesoro Público (DNTP) del
Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) como el órgano rector del sistema y como tal
aprueba la normatividad, implementa y ejecuta los procedimientos y operaciones
correspondientes en el marco de sus atribuciones. Asimismo, constituye la base de la
gestión financiera gubernamental; por ser lo que administra y regula directamente el flujo
de fondos de la entidad e interviene en su equilibrio económico.

Los marcos normativos de la Ley General del Sistema Nacional de Tesorería se enmarcan
en la Ley N° 28693, Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Publico Ley N°
28112, Decreto Supremo N° 035-2012-EF que aprueba el TUO de la Ley General del Sistema
Nacional de Tesorería, Ley N° 29158 Ley Orgánica del Poder Ejecutivo, Ley N° 27783 Ley de
Bases de la Descentralización, Ley N° 27867 Ley Orgánica de los Gobiernos Regionales y Ley
N° 27972 Ley Orgánica de Municipalidades.

También da a entender que todos los sistemas del estado peruano deben estar normados
en la administración pública. Por otro lado, como se puede observar la Ley N° 28693 Ley
General del Sistema Nacional de Tesorería aplica a los tres niveles de gobierno: Nacional,
Regionales y Locales.
 INDICE

Pág.

INTRODUCCIÓN
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECÍFICOS

CAPITULO I: EL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA ..................................................... 1

1.1 Definición y Conformación del Sistema Nacional de Tesorería ................................. 1

1.1.1 Definición................................................................................................................. 1
1.1.2 Conformación del Sistema Nacional de Tesorería .................................................. 1
1.2 Importancia del Sistema Nacional De Tesorería........................................................ 1
1.3 Etapas del Sistema Nacional de Tesorería ................................................................. 2
1.3.1 Programación .......................................................................................................... 2
1.3.2 Determinación ......................................................................................................... 2
1.3.3 Depósito................................................................................................................... 3
1.3.4 Custodia ................................................................................................................... 3
1.3.5 Distribución.............................................................................................................. 3
1.4 Principios Regulatorios............................................................................................... 3
1.5 Funciones de los Órganos del Sistema Nacional de Tesorería................................... 4
1.6 Objetivo y Ámbito de Aplicación de la Ley................................................................. 6
1.6.1 Objetivo ................................................................................................................... 6
1.6.2 Ámbito de Aplicación............................................................................................... 6
1.7 Finalidad del SNT........................................................................................................ 7
1.8 Responsables y Atribuciones de los Órganos del Sistema Nacional de Tesorería..... 7
1.8.1 La Dirección Nacional del Tesoro Público (Art. 5) ................................................... 7
1.8.2 Atribuciones de la Dirección Nacional del Tesoro Público (Art. 6).......................... 8
1.8.3 De la Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las Entidades (Art. 7)........ 9
1.8.4 Atribuciones de la Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en Las Entidades
(Art. 8)...................................................................................................................... 9
1.8.5 Responsables de la Administración de los Fondos Públicos (Art. 9)..................... 10
1.9 Fondos Públicos........................................................................................................ 10
1.9.1 Definición (Art. 10) ................................................................................................ 10
1.9.2 Administración de los Fondos Públicos (Art. 11)................................................... 10
1.9.3 Acceso a Información de Fondos Públicos (Art. 12).............................................. 11
1.10 Caja Única, Cuenta Principal y Posición de Caja de la Dirección Nacional del Tesoro
Público...................................................................................................................... 11
1.11 Programación y Elaboración del Presupuesto de Caja ............................................ 12
1.12 Ejecución Financiera del Ingreso.............................................................................. 13
1.13 Ejecución Financiera de los Gastos .......................................................................... 14
1.14 Financiera................................................................................................................. 15
1.14.1 Evaluación de Tesorería......................................................................................... 15
1.15 Financiamiento a Plazos Menores a un Año ............................................................ 16
CAPÍTULO II: NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA GESTION DE TESORERIA.......... 17

2.1 Normas Complementarias ......................................................................................17

2.1.1 Desembolsos no Utilizados....................................................................................17
2.1.2 Custodia de Fondos o Valores de Fuente no Identificada..................................... 17
2.1.3 Devolución de Transferencias ............................................................................... 17
2.1.4 Conciliaciones con la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público .... 17
2.1.5 Afectación de Cuentas Bancarias solo con Autorización Expresa ......................... 18
2.1.6 Sanciones Administrativas..................................................................................... 18
2.1.7 Servicios Bancarios ................................................................................................ 18
2.1.8 Rendiciones de Cuentas y/o Devoluciones por Menores Gastos.......................... 18
2.1.9 Devoluciones de Fondos Depositados por Error o Indebidamente ...................... 18
2.1.10 Tratamiento de la Documentación Sustitutoria.................................................... 18
2.1.11 Cambio de los responsables de la Administración de los Fondos Públicos .......... 19
2.1.12 Adopción de Medidas Preventivas en el Manejo de los Fondos Públicos ............ 19
2.2 Normas Técnicas del Sistema de Tesorería (NGT) ................................................... 19

CONCLUSIÓN
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFÍA
OBJETIVO GENERAL

 Determinar que es el Sistema Nacional de Tesorería, su importancia, finalidad y

otros aspectos relevantes para el desempeño eficiente y eficaz dentro de la
Administración Financiera.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Definir que es el Sistema Nacional de Tesorería.

 Determinar las normas que rigen al Sistema Nacional de Tesorería.

 Determinar la importancia del Sistema Nacional de Tesorería.

 CAPITULO I
EL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA

1.1 DEFINICIÓN Y CONFORMACIÓN DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA

1.1.1 DEFINICIÓN

El Sistema Nacional de Tesorería es el conjunto de principios, procesos, normas,

procedimientos, técnicas e instrumentos mediante los cuales se ejecuta la
gestión del flujo financiero, que incluye la estructuración del financiamiento del
presupuesto del Sector Público, la gestión de activos financieros del Sector
Público No Financiero y los riesgos fiscales del Sector Público.

1.1.2 CONFORMACIÓN DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA

El Sistema Nacional de Tesorería está conformado:

1. En el nivel central, por la Dirección General del Tesoro Público del Ministerio
de Economía y Finanzas, quien ejerce la rectoría.

2. En el nivel descentralizado u operativo, por las Unidades Ejecutoras del

Presupuesto del Sector Público y las que hagan sus veces, los Pliegos
presupuestarios de los Gobiernos Locales, Empresas Públicas No
Financieras y otras formas organizativas no financieras que administren
recursos públicos, así como las entidades del Sector Público Financiero.

1.2 IMPORTANCIA DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA

En el sector privado uno de los principales propósitos de la administración

financiera es proporcionar información para la toma de decisiones estratégicas,
en el Sector Público, sin embargo, la administración financiera todavía se
encuentra más orientada al cumplimiento de mandatos legales, basados
fundamentalmente en objetivos de políticas públicas, que con la generación de
informes adecuados y oportunos para la toma de decisiones.

En este contexto, muchas decisiones claves en la administración financiera del

sector público tienden a estar basadas más en la necesidad política que en un
análisis cuidadoso de los resultados futuros.

Esta mezcla inevitable de política, leyes y fiscalización pública es lo que hace a la

administración financiera gubernamental mucho más difícil y compleja que la
administración financiera en el ámbito privado, representando un reto muy
particular.

1
 El ámbito de la administración financiera sea en el gobierno o en la empresa
privada comprende, entre otros elementos, el financiamiento, la custodia, las
funciones analíticas y de información; en ese sentido, existen tareas comunes
tanto para el público como el privado. Particularmente en el Sector Público, se
requiere de un sistema integrado de administración financiera que permita
identificar y disuadir ciertas prácticas irregulares para adoptar medidas correctivas
por parte de los organismos fiscalizadores y de control, independientemente de
permitir la reprogramación de las actividades planeadas en orden al cumplimiento
de los objetivos trazados.

En el caso del Sistema Nacional de Tesorería es muy importante porque realizan

las funciones necesarias para concretar las necesidades previstas por los
diferentes Sistemas de Administración Financiera, regulando la administración de
los fondos públicos en todas las entidades de la administración pública,
manejando y supervisando los fondos públicos con eficacia, eficiencia,
transparencia y responsabilidad, por lo mismo tiene como objetivo normar todo
lo relacionado al manejo eficiente de los fondos públicos a través de las
subcuentas del Tesoro Público y otros instrumentos de pagaduría.

1.3 ETAPAS DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA

1.3.1 PROGRAMACIÓN

Es la etapa a través de la cual se proyectan los ingresos y gastos por toda fuente
de financiamiento los mismos que son referidos por lo demanda de gastos para
atender los requerimientos de fondos por las diferentes instituciones y
organismos del estado en función a las metas y objetivos institucionales que
devienen de los planes y programas previstos, en documentos por excelencia
que se utiliza para plasmar la programación es el flujo de caja.

1.3.2 DETERMINACION

Es el acto por el cual la entidad o la administración tributaria señala el hecho

generador de la obligación tributaria fijando la base imponible y la cuantía de
tributos y/o verifica la realización del hecho generado de la obligación tributaria,
identificando al deudor, señalando la base imponible y la cuantía de tributos, los
documentos que se utilizan son: documentos de acotación, auto acotación,
resoluciones de pago, resoluciones de determinación, etc. Por lo tanto, el
sistema de tesorería coordina estrechamente con el área de rentas para hacer
cumplir la determinación y fijar como meta que es lo que va a cobrar o recaudar
(en otras palabras, es la etapa donde se emiten los recibos de ingresos que luego
serán cobrados por tesorería).

2
1.3.3 RECAUDACIÓN

Es la etapa de la ejecución de ingresos mediante la cual las entidades del sector

público perciben los recursos determinados y/o captados provenientes de los
ingresos tributarios y no tributarios (por fuentes de financiamiento recursos
ordinarios y/o fuentes distintas a los RO.) comprende las fases de recepción de
ingresos, verificación, registro, control elaboración de informes.

1.3.4 DEPÓSITO

Es la etapa a través de la cual se transfieren los recursos recaudados al banco de

la nación; a las distintas entidades del sistema financiero para su custodia y
utilización de dichos fondos, mediante mecanismos de acreditación o depósito y
que los mismos sean devueltos o restituidos gradualmente conforme se
requieran, mediante documentos tales como el giro de cheques, la emisión de
cartas – orden, transferencias y otros.

Son de libre disponibilidad por la entidad depositante hasta el límite de sus

entregas.

1.3.5 CUSTODIA

Consiste en el desarrollo de actividades tendientes a dar ser seguridad a los

fondos públicos a través de su depósito y custodia en cuentas corrientes y
ahorros.

Comprende también implementar medidas de seguridad para resguardar el

efectivo, los valores y las especies valoradas existentes, así como la identificación
del ente y organismo financiero y la persona responsable de su custodia.

1.3.6 DISTRIBUCIÓN

Etapa a través de la cual se autorizan los giros, la apertura, cuentas y subcuentas

y los respectivos pagos, de las obligaciones contraídas por el estado. Se considera
también a la fase a través de la cual las oficinas de tesorería de las distintas
entidades del sector público gira cheques en base a los montos autorizados para
cumplir sus obligaciones contraídas, los mismos que son pagados por el banco
de la nación y/o otras entidades del sistema financiero comprende las fases de
autorización de giro, giro de cheques, pago de cheques, habilitación de FPPE. Etc.

1.4 PRINCIPIOS REGULATORIOS

1. UNIDAD DE CAJA

3
 Administración centralizada de los fondos públicos en cada entidad u órgano,
cualquiera que sea la fuente de financiamiento e independientemente de su
finalidad, respetándose la titularidad y registro que corresponda ejercer a la
entidad responsable de su percepción.

2. ECONOMICIDAD

Manejo y disposición de los fondos públicos viabilizando su óptima aplicación

y seguimiento permanente, minimizando sus costos.

3. VERACIDAD

Las autorizaciones y el procesamiento de operaciones en el nivel central se

realizan presumiendo que la información registrada por la entidad se sustenta
documentadamente respecto de los actos y hechos administrativos
legalmente autorizados y ejecutados.

4. OPORTUNIDAD

Percepción y acreditación de los fondos públicos en los plazos señalados, de

forma tal que se encuentren disponibles en el momento y lugar en que se
requiera proceder a su utilización.

5. PROGRAMACIÓN

Obtención, organización y presentación del estado y flujos de los ingresos y

gastos públicos identificando con razonable anticipación sus probables
magnitudes, de acuerdo con su origen y naturaleza, a fin de establecer su
adecuada disposición y, de ser el caso, cuantificar y evaluar alternativas de
financiamiento estacional.

6. SEGURIDAD

Prevención de riesgos o contingencias en el manejo y registro de las

operaciones con fondos públicos y conservar los elementos que concurren a
su ejecución y de aquellos que las sustentan.

1.5 FUNCIONES DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA

Como ya hemos mencionado, la Tesorería Nacional está conformada por dos

niveles: centralizado y descentralizado.

En primer lugar, la Dirección Nacional del Tesoro Público del Ministerio de

Economía y Finanzas en función de su nivel centralizado, es el órgano rector del

4
sistema y como tal aprueba la normatividad, crea e implementa procedimientos y
metodologías en el marco de la centralización de los fondos públicos, ejecutando
todo tipo de operaciones de tesorería que le permitan regular y administrar los
fondos que les compete.

De igual manera, como ente director, tiene la atribución de establecer normas que
orienten la programación de caja en el nivel descentralizado con la finalidad de
que estos tengan los parámetros a seguir para elaborar y difundir información
estadística sobre la ejecución de ingresos y egresos de los fondos públicos para
posterior Evaluación.

Entre sus demás atribuciones, según el artículo 6 de la Ley N° 28693, se establecen:

 Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorería respecto de los

fondos que le corresponde administrar y registrar.
 Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones del
Sistema Nacional de Tesorería en el corto plazo, de acuerdo con el Presupuesto
de Caja del Gobierno Nacional.
 Custodiar valores del Tesoro Público
 Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de Tesorería de
conformidad con la presente Ley y en concordancia con la Ley Nº 28112 – Ley
Marco de la Administración Financiera del Sector Público.
 Opinar en materia de tesorería respecto a los proyectos de dispositivos legales.

Por otro lado, como segundo organismo del Sistema Nacional de Tesorería se
establece en el nivel descentralizado u operativo por las Unidades Ejecutoras y
dependencias equivalentes en las Entidades del Sector Público, esta unidad es la
encargada de conducir la ejecución de operaciones orientadas a la gestión de los
fondos que administran las entidades, conforme a las normas y procedimientos
del Sistema Nacional de Tesorería y en tal sentido son responsables directas
respecto de los ingresos y egresos que se regulan.
En este sentido, este sistema tiene la atribución principal de Coordinar e integrar
adecuada y oportunamente la administración de tesorería con las áreas o
responsables de los otros sistemas vinculados con la administración financiera, así
como con las otras áreas de la administración de los recursos y servicios.
Destacando su actuación en base a los lineamientos del órgano centralizado.
Cabe destacar que estas entidades antes mencionadas son los responsables de la
administración de los fondos públicos, cuya designación debe ser acreditada ante
la Dirección Nacional del Tesoro Público, haciendo énfasis en su objetivo principal
el cual es la determinación de administrar y manejar en forma eficiente, oportuna
y fiable un sistema de administración y gestión en tiempo real, basado en la
contabilidad y absolutamente integrado a todos demás sistemas, con conceptos

5
 de unicidad de registro y de aplicación a todo el ámbito gubernamental que se
requiera para satisfacer las necesidades a través de la realización de proyectos
sociales con altos niveles de aplicación, eficiencia y viabilidad.
1.6 OBJETIVO Y AMBITO DE APLICACION DE LA LEY

1.6.1 OBJETIVO

La presente Ley tiene por objeto establecer las normas fundamentales para el
funcionamiento del Sistema Nacional de Tesorería, en concordancia con lo
dispuesto en la Ley Nº 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera del
Sector Público.

1.6.2 ÁMBITO DE APLICACIÓN:

El Decreto Legislativo es de aplicación a las siguientes entidades del Sector

Público:

1. Sector Público No Financiero:

a. Entidades Públicas:

 Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial.

 Ministerio Público, Jurado Nacional de Elecciones, Oficina Nacional
de Procesos Electorales, Registro Nacional de Identificación y Estado
Civil, Consejo Nacional de la Magistratura, Defensoría del Pueblo,
Tribunal Constitucional y Contraloría General de la República.
 Universidades Públicas.
 Gobiernos Regionales.
 Gobiernos Locales.
 Organismos públicos de los niveles de gobierno regional y local.

b. Empresas Públicas No Financieras:

 Empresas Públicas No Financieras del Gobierno Nacional, de los

Gobiernos Regionales y de los Gobiernos Locales, fuera del ámbito
del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del
Estado (FONAFE).
 Empresas Públicas No Financieras bajo el ámbito del FONAFE.

c. Otras formas organizativas no financieras que administren recursos públicos,

tales como:

 Caja de Pensiones Militar Policial.

6
  Seguro Social de Salud (EsSALUD).
 Administradores de Fondos Públicos.

2. Sector Público Financiero:

a. Empresas Públicas Financieras:

 Empresas Públicas Financieras del Gobierno Nacional, de los

Gobiernos Regionales y de los Gobiernos Locales, fuera del ámbito del
FONAFE.
 Empresas Públicas Financieras bajo el ámbito del FONAFE.

b. Otras formas organizativas financieras públicas que administren Fondos

Públicos.

1.7 FINALIDAD DEL SNT

Su finalidad es establecer los mecanismos que aseguren la percepción y

disponibilidad de los recursos financieros, para atender las operaciones o
transacciones financieras de las entidades y organismos del sector público
garantizándoles la recepción oportuna de los mismos de acuerdo a un plan de flujo
de recursos financieros, vale decir que a través de tesorería se efectúa la captación
de los recursos públicos en la forma y oportunidad que de acuerdo a ley está
permitido y realizar con ellas los pagos por las obligaciones legalmente contraídas
como consecuencia de la contracción y/o adquisición de los bienes y servicios
utilizados para el cumplimiento de sus respectivas metas y objetivos.

 Garantizar el normal desenvolvimiento de las operaciones de la entidad

proporcionando los recursos financieros en su oportunidad.
 Evitar la asfixia financiera que pudiera tener la entidad en un horizonte
previsible, tomando acciones concretas que pudieran balancear el nivel de
ingresos.

1.8 RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE

TESORERÍA

1.8.1 LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO (Art. 5)

La Dirección Nacional del Tesoro Público está a cargo del Director Nacional del
Tesoro Público, el cual será designado por el Ministro de Economía y Finanzas
tomando en cuenta, cuando mínimo, los siguientes requisitos:

a. Ser peruano de nacimiento;

b. Tener título universitario;

7
 c. No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso;
d. No haber sido destituido de cargo público por sanción disciplinaria; y,
e. No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del Sector
Público.

1.8.2 ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO (Art. 6)

Son atribuciones de la Dirección Nacional del Tesoro Público, en forma exclusiva

y excluyente:

a) Centralizar la disponibilidad de fondos públicos, respetando la competencia

y responsabilidad de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en
las entidades que los administran y registran.

b) Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorería respecto de los

fondos que le corresponde administrar y registrar.

c) Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y establecer los

niveles de financiamiento temporal a efectos de cubrir sus déficits
estacionales.

d) Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones del

Sistema Nacional de Tesorería en el corto plazo, de acuerdo con el
Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional.

e) Establecer normas que orienten la programación de caja en el nivel

descentralizado.

f) Elaborar y difundir información estadística sobre la ejecución de ingresos y

egresos de los fondos públicos.

g) Autorizar, a través del Sistema Integrado de Administración Financiera del

Sector Público (SIAF-SP), las operaciones de pagaduría con cargo a los fondos
que administra y registra.

h) Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos de

las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades,
cualquiera que sea su concepto o fuente de financiamiento, y mantener el
registro actualizado de las mismas.

i) Custodiar valores del Tesoro Público.

8
 j) Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de Tesorería de
conformidad con la presente Ley y en concordancia con la Ley Nº 28112 - Ley
Marco de la Administración Financiera del Sector Público.

k) Establecer las condiciones para el diseño, desarrollo e implementación de

mecanismos o instrumentos operativos orientados a optimizar la gestión del
Sistema Nacional de Tesorería.

l) Absolver las consultas, asesorar y emitir opinión oficial respecto de todos los
asuntos relacionados con el Sistema Nacional de Tesorería.

m) Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de Tesorería,

conforme a la normatividad y procedimientos correspondientes.

n) Evaluar la Gestión de Tesorería de las unidades ejecutoras o dependencias

equivalentes en las entidades.

o) Opinar en materia de tesorería respecto a los proyectos de dispositivos

legales.

1.8.3 DE LA UNIDAD EJECUTORA Y DEPENDENCIA EQUIVALENTE EN LAS ENTIDADES

(Art. 7)

Es la unidad encargada de conducir la ejecución de operaciones orientadas a la

gestión de los fondos que administran, conforme a las normas y procedimientos
del Sistema Nacional de Tesorería y en tal sentido son responsables directas
respecto de los ingresos y egresos que administran.

En las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades, el

responsable del área de tesorería u oficina que haga sus veces, debe acreditar
como mínimo, formación profesional universitaria, así como un nivel de
conocimiento y experiencia compatibles con el ejercicio de dicha función.

1.8.4 ATRIBUCIONES DE LA UNIDAD EJECUTORA Y DEPENDENCIA EQUIVALENTE EN

LAS ENTIDADES (ART. 8)

Son atribuciones y responsabilidades de las unidades ejecutoras y áreas o

dependencias equivalentes en las entidades, a través del Director General de
Administración o quien haga sus veces:

a) Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos percibidos o

recaudados en su ámbito de competencia.

9
 b) Coordinar e integrar adecuada y oportunamente la administración de
tesorería con las áreas o responsables de los otros sistemas vinculados con la
administración financiera, así como con las otras áreas de la administración
de los recursos y servicios.

c) Dictar normas y procedimientos internos orientados a asegurar el adecuado

apoyo económico financiero a la gestión institucional, implementando
la normatividad y procedimientos establecidos por el Sistema Nacional de
Tesorería en concordancia con los procedimientos de los demás sistemas
integrantes de la Administración Financiera del Sector Público.

d) Establecer las condiciones que permitan el adecuado registro y acceso a la

información y operatividad de la Dirección Nacional del Tesoro Público en el
SIAF-SP por parte de los responsables de las áreas relacionadas con la
administración de la ejecución financiera y operaciones de tesorería.

e) Disponer la realización de medidas de seguimiento y verificación del estado

y uso de los recursos financieros, tales como arqueos de fondos y/o valores,
conciliaciones, entre otros.

1.8.5 RESPONSABLES DE LA ADMINISTRACIÓN DE LOS FONDOS PÚBLICOS (ART. 9)

Son responsables de la administración de los fondos públicos en las unidades

ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, el Director General de
Administración o quien haga sus veces y el Tesorero, cuya designación debe ser
acreditada ante la Dirección Nacional del Tesoro Público.

1.9 FONDOS PUBLICOS

1.9.1 DEFINICIÓN (ART. 10)

Los Fondos Públicos vienen a ser todos los Recursos Financieros de carácter
Tributario y no Tributario que se obtienen de las distintas actividades como la
producción o la prestación de bienes y servicios que realizan las distintas
entidades de acuerdo a Ley.

1.9.2 ADMINISTRACIÓN DE LOS FONDOS PÚBLICOS (ART. 11)

 Los fondos públicos provenientes de la recaudación tributaria nacional, así

como de aquellos ingresos no tributarios, son administrados y registrados
por la Dirección Nacional del Tesoro Público.

 Los fondos públicos generados u obtenidos en la producción o prestación de

los bienes y servicios autorizados con arreglo a Ley, se encuentran bajo la

10
 administración y registro de las unidades ejecutoras y entidades que los
generan.

1.9.3 ACCESO A INFORMACIÓN DE FONDOS PÚBLICOS (ART. 12)

Las unidades ejecutoras y entidades así como las Empresas del Estado de
Derecho Público, Privado y de Economía Mixta con participación directa o
indirecta del Estado, están obligadas a dar acceso a la Dirección Nacional del
Tesoro Público, en la forma que ésta determine, respecto de la información
relacionada con todos los fondos que administran así como de todos los
depósitos y colocaciones que mantienen, cualquiera sea su modalidad, concepto
o denominación, bajo responsabilidad de sus respectivos Directores Generales
de Administración o quienes hagan sus veces.

1.10 CAJA UNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICION DE CAJA DE LA DIRECCION

NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO

1. Caja Única de la Dirección Nacional del Tesoro Público (Art. 13)

Está conformada por:

 La cuenta principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público, y

 Otras cuentas Bancarias de las cuales es titular
No forman parte:

 Las cuentas Bancarias de ESSALUD; y de

 Aquellas entidades constituidas como personas jurídicas de derecho
público y privada con facultad para desarrollar la actividad
Empresarial del Estado.

2. Operaciones en cuentas Bancarias conformantes de la Caja Única (Art. 14)

Estas operaciones son de INGRESOS y de GASTOS, los cuales están sujetos a las
normas y procedimientos que determinan La Dirección Nacional del Tesoro
Público.

3. Cuenta Principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público (Art. 15)

Esta es una cuenta bancaria común y corriente abierta a su nombre en el Banco

de la Nación, en la cual se centraliza y registra los fondos que administra.

La Dirección Nacional del Tesoro Público autoriza la apertura de las Subcuentas

bancarias de su cuenta principal.

11
 El Banco de la Nación debita por concepto de servicios bancarios
automáticamente la cuenta principal con el importe de su comisión, el
porcentaje de dicha comisión se fija a través de una Resolución Ministerial
del MEF; y carga por la recaudación efectuada.

4. Subcuentas Bancarias de Ingresos (Art. 16)

Acá se registra la recaudación sobre la base de su acreditación en la cuenta

principal.

5. Subcuentas Bancarias de Gastos (Art. 17)

Acá se registran las operaciones de pago que realice la unidad ejecutora sobre
la base de autorizaciones aprobadas por la Dirección Nacional del Tesoro
Público.

Estas cuentas se abren a nombre de las correspondientes Unidades Ejecutoras

o Entidades, las cuales también son responsables de su manejo.

6. Otras Cuentas Bancarias de la Dirección Nacional del Tesoro Púbico (Art. 18)

De ser el caso la Dirección Nacional del Tesoro Público puede abrir cuentas
bancarias con sus respectivas subcuentas bancarias para:

 El depósito de los fondos que administra.

 La canalización de los fondos previstos en las fuentes de financiamiento
cuyos recursos provienen de transferencias que efectúa la Dirección
Nacional del Tesoro Público establecidas por Ley, ya sean en moneda
nacional o en moneda extranjera.

7. Posición de Caja de la Dirección Nacional del Tesoro Público (Art. 19)

Viene a ser el monto resultante de establecer y agregar los saldos

correspondientes a todas las cuentas conformantes de la Caja Única, esto nos
determina el saldo acumulado de los Fondos Públicos a una fecha determinada
cuyo saldo nos da a conocer:

 Los niveles reales de financiamiento de los déficits estacionales al nivel de la

cuenta principal.
 Minimizar el costo Financiero de su cobertura.

1.11 PROGRAMACION Y ELABORACION DEL PRESUPUESTO DE CAJA

1. Programación de Caja en el Nivel Central

12
 Es el proceso que sirve para establecer condiciones en la gestión de la
tesorería, y así determinar el flujo de ingresos y gastos, y si fuera el caso un
financiamiento temporal, todo esto se puede apreciar en el Presupuesto de
Caja del Gobierno Nacional cuya preparación está a cargo de la Dirección
Nacional del Tesoro Público.

2. El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional

Es el instrumento de gestión financiera, el cual permite pronosticar los niveles

de liquidez disponibles para cada mes, y de esa manera optimizar la
optimización de los recursos mediante las metas y cronogramas de
pagos.

3. Elaboración del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional

Se elabora en base a:

a) La proyección, en función a los ingresos tributarios y no tributarios

que son percibidos.
b) El monto de las obligaciones devengadas.
c) Los niveles financiamiento estacional requerido.
d) Tesoro Público.

4. Programación de Caja en el Nivel Descentralizado

La Programación de Caja en el nivel descentralizado es el proceso a través del

cual se elabora el Presupuesto de Caja institucional, en base.

a) Las facultades legales en la determinación y percepción de los fondos.

b) Particularidades de la recaudación.
c) Las prioridades de gastos.

1.12 EJECUCION FINANCIERA DEL INGRESO

1. Determinación del Ingreso

El ingreso se determina por:

a) Norma legal que autoriza su percepción o recaudación.

b) Identificación del obligado al pago, y, de ser el caso, las garantías o medidas
cautelares que correspondan.
c) Liquidación del monto por cobrar.

13
 d) Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, así como los intereses
aplicables.
e) Tratamiento presupuestal aplicable a la percepción o recaudación.

2. Percepción o Recaudación de Fondos Públicos

La percepción de los fondos públicos se da mediante la emisión o notificación

del documento, evidenciándose la recepción del ingreso mediante el depósito
en la cuenta correspondiente.

3. Procedimientos para la Percepción o Recaudación

La Dirección Nacional del Tesoro Público rige el procedimiento para la

percepción o recaudación de los ingresos en las cuentas correspondientes.

4. Plazo para el Depósito de Fondos Públicos

Los fondos públicos se depositan totalmente dentro de las veinticuatro (24)

horas de su percepción o recaudación, salvo los casos regulados por el Sistema
Nacional de Tesorería, procediéndose a su debido registro.

1.13 EJECUCION FINANCIERA DE LOS GASTOS

1. Definición y Formalización de Devengado

Aquí se da el devengado, que es el reconocimiento de una obligación de pago,

dicho devengado no debe exceder el gasto comprometido o presupuestado.

Para darse el devengado debe verificarse lo siguiente:

 La recepción satisfactoria de los bienes adquiridos.

 La efectiva prestación de los servicios contratados.
 El cumplimiento de los términos contractuales o legales, cuando se trate
de gastos sin contraprestación inmediata o directa.
 El registró en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector
Publico (SIAF-SP).

2. Autorización del Devengado

La autorización para el reconocimiento de los devengados es competencia del

Director General de Administración o quien haga sus veces, en la Unidad
Ejecutora o el funcionario a quien se delega esta facultad de manera expresa.

Es responsabilidad del Director General de Administración o quien haga

14
 Sus veces en la Unidad Ejecutora:
 Establecer los procedimientos para el procesamiento de la documentación
sustentatoria de la obligación a cancelar.
 Emite normas para regular la gestión de las áreas con el devengado, para un
mejor manejo de la documentación sustentadora a la Tesorería de la entidad,
con la suficiente anticipación a las fechas o cronogramas de pago,
asegurando la oportuna y adecuada atención del pago correspondiente.

3. Plazo para la Formalización y Registro del Devengado

El devengado puede efectuarse en un periodo posterior al del correspondiente

compromiso, siempre que dicho devengado se registre en el SIAF-SP dentro
del plazo de noventa (90) días calendario siguiente a la fecha del registro del
compromiso.

4. El Pago

El pago se efectuó de acuerdo con el Presupuesto de Caja, y con él se extingue,

en forma parcial o total, una obligación. Solo procede si está debidamente
formalizado como devengado y registrado en el Sistema lntegrado de
Administración Financiera del Sector Publico (SIAF-SP). Está prohibido el pago
de obligaciones que no cumplan los requisitos prescritos, aun cuando los
bienes y/o los servicios, sean personales o no personales, cuenten con la
conformidad respecto de su recepción o prestación.

5. Procedimientos y Normas de Pagaduría

La Dirección Nacional del Tesoro Público establece los procedimientos, normas

y plazos de pagaduría, sea mediante cheques, abonos en cuentas, en efectivo
o por medios electrónicos, inclusive de las retenciones a favor de la
Administración Tributaria y de terceros autorizados de acuerdo a ley, con
criterios de oportunidad y ubicación geográfica.

6. Plazo para Cancelar Devengado

El devengado debidamente registrado al 31 de diciembre de cada año puede

cancelarse hasta el 31 de marzo del año siguiente.

1.14 FINANCIERA

1.14.1 EVALUACIÓN DE TESORERÍA

 La Evaluación de Tesorería consiste en el análisis de la proyección de los

ingresos, sobre la base de la evolución y estado de los fondos administrados

15
 por la Dirección Nacional del Tesoro Público percibidos o recaudados, así
como del devengado y las autorizaciones y transferencias ejecutadas para su
atención con cargo a dichos fondos durante cada período mensual, en el
marco del programa expresado en el Presupuesto de Caja, con indicación del
financiamiento temporal obtenido y ejecutado.

 La Evaluación de Tesorería incluye los resultados de la ejecución financiera

de ingresos y egresos administrados por las Unidades Ejecutoras y Entidades.

 La Evaluación de Tesorería se realiza dentro de los quince (15) días calendario

siguientes de vencido el mes respectivo. Dicha evaluación, con el sustento
respectivo a nivel específico, se remite a la Comisión de Presupuesto y Cuenta
General de la República del Congreso de la República y a la Contraloría
General de la República dentro de los cinco (5) días calendario de vencido el
plazo para su elaboración.

1.15 FINANCIAMIENTO A PLAZOS MENORES A UN AÑO

La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público puede, hasta el 31de

diciembre de cada año fiscal, solicitar facilidades financieras temporales a las
instituciones financieras en las queman tiene sus cuentas con la finalidad de cubrir
déficits estacionales de caja que asegure la atención oportuna de sus
obligaciones.

16
 CAPÍTULO II
NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA GESTION DE LA TESORERIA

2.1 NORMAS COMPLEMENTARIAS

2.1.1 DESEMBOLSOS NO UTILIZADOS

Los desembolsos no utilizados de Operaciones de Endeudamiento que financian

proyectos de inversión pública cuyo servicio de deuda se atiende con recursos
provenientes o transferidos por la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro
Público, se depositan en las cuentas de dicha Dirección General, una vez
concluidos los proyectos de inversión materia de las acotadas operaciones.

2.1.2 CUSTODIA DE FONDOS O VALORES DE FUENTE NO IDENTIFICADA

Los fondos o valores en posesión de una Unidad Ejecutora o Entidad, cuyo

régimen de administración o utilización no se encuentre debidamente
justificado o aclarado se depositan en la cuenta principal de la Dirección
General de Endeudamiento y Tesoro Público o entregados para su custodia,
según sea el caso, y registradas por la Unidad Ejecutora o entidad
correspondiente, quedando prohibido disponer de ellos hasta que se establezca
con precisión su origen y se proceda a su adecuado tratamiento administrativo,
presupuestal, financiero y contable, según corresponda. Los mencionados
depósitos no son remunerados.

2.1.3 DEVOLUCION DE TRANSFERENCIAS

Culminada la ejecución objeto de los convenios de administración de recursos,

costos compartidos u otras modalidades similares financiadas con cargo a
recursos que administran y registran la Dirección General de Endeudamiento y
Tesoro Público, en concordancia con lo establecido en el literal a). El artículo 6°
de la presente ley, los saldos de las transferencias efectuadas, incluidas los
intereses, deberán ser restituidos a las entidades públicas que transfirieron
dichos recursos, para que estas a su vez, procedan a su depósito a favor de la
Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público dentro de las veinticuatro
(24) horas de producida su percepción.

2.1.4 CONCILIACIONES CON LA DIRECCION GENERAL DE ENDEUDAMIENTO Y TESORO

PÚBLICO

La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público efectúa conciliaciones

con las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades,
respecto de los registros relacionados con la preparación de sus

17
 correspondientes estados financieros, que permitan identificar los fondos
transferidos y recibidos de dicha Dirección General.

2.1.5 AFECTACION DE CUENTAS BANCARIAS SOLO CON AUTORIZACION EXPRESA

Los débitos o cargos en las cuentas bancarias de la Dirección General de

Endeudamiento y Tesoro Público, de las unidades ejecutoras o dependencias
equivalentes en las entidades, solo proceden con la aprobación expresa de sus
respectivos titulares, bajo responsabilidad personal y colegiada del directorio de
la entidad bancaria correspondiente.

2.1.6 SANCIONES ADMINISTRATIVAS

El Tesorero de la entidad o quien haga sus veces, que infrinja las disposiciones
establecidas en la presente Ley, da lugar a las sanciones administrativas
aplicables según el régimen laboral al que pertenecen, sin perjuicio de la
responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar.

2.1.7 SERVICIOS BANCARIOS

La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público retribuye por los

servicios bancarios que demanda la operatividad del Sistema Nacional de
Tesorería, por lo que el Banco de la Nación está prohibido de aplicar cargos por
los mismos conceptos en las cuentas bancarias de las Unidades Ejecutoras y
dependencias equivalentes en las Entidades correspondientes.

2.1.8 RENDICIONES DE CUENTAS Y/0 DEVOLUCIONES POR MENORES GASTOS

Las rendiciones de cuentas y/o devoluciones por concepto de encargos, fondos

para pagos en efectivo, caja chica u otros de similar naturaleza autorizados por
la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público se efectúan y
registran en los plazos y condiciones que establecen las Directivas de la Dirección
General de Endeudamiento y Tesoro Público, incluyendo la aplicación de
intereses y penalidades cuando corresponda.

2.1.9 DEVOLUCIONES DE FONDOS DEPOSITADOS POR ERROR O INDEBIDAMENTE

Los fondos depositados y/o percibidos indebidamente o por error como fondos
públicos, serán devueltos o extornados según corresponda, previo
reconocimiento formal por parte del área o dependencia encargada de su
determinación y a su respectivo registro, de acuerdo con las Directivas de la
Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público.

2.1.10 TRATAMIENTO DE LA DOCUMENTACION SUSTITUTORIA

18
 La documentación que sustenta las operaciones de ingresos y gastos tales como
boletas, tickets, notas de abono, facturas, notas de cargo, comprobantes de
pago, vauchers, estados bancarios, entre otros, en tanto forma parte de la
sustentación de los actos administrativos relacionados con la formalización de la
determinación y recaudación de ingresos y, en su caso, de la ejecución del gasto,
debe conservarse en la Oficina General de Administración o la que haga sus veces
en la Unidad.

Ejecutora, dependencia u organismo, de acuerdo con estándares que aseguren

su adecuada conservación y ubicación.

 El uso de la Declaración Jurada como documento sustenta torio del gasto se

establece en las Directivas de la Dirección General de Endeudamiento y
Tesoro Público.

2.1.11 CAMBIO DE LOS RESPONSABLES DE LA ADMINISTRACION DE LOS FONDOS

PUBLICOS

Cuando, por mandato de resolución administrativa o judicial, resulte procedente

la remoción, suspensión temporal o separación de los servidores que tengan a
su cargo el manejo de fondos y valores, el Director General de Administración, o
quien haga sus veces, debe asegurar la designación del sustituto con la debida
oportunidad, a través de las instancias pertinentes, procediéndose a la entrega
formal de las existencias de dichos fondos y valores al sustituto.

2.1.12 ADOPCION DE MEDIDAS PREVENTIVAS EN EL MANEJO DE LOS FONDOS

PUBLICOS

La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público dispone la suspensión

temporal de operaciones en las cuentas bancarias de aquellas unidades
ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades en donde surjan
situaciones de conocimiento público que pongan en riesgo el adecuado uso de
los fondos públicos asignados.

2.2 NORMAS TECNICAS DEL SISTEMA DE TESORERIA (NGT)

Con Resolución Directoral N° 026-80-EF/77.15, se aprobaron las Normas

Generales del Sistema de Tesorería, estas normas son las siguientes:

1. UNIDAD DE CAJA

Esta norma general deriva del principio con el mismo nombre, contemplado
en la Ley N° 28693 – Ley General del Sistema Nacional de Tesorería, la cual ya
nos habla de la Caja única para el manejo de los fondos públicos, tanto de

19
 ingresos como egresos de cada pliego y/o unidad ejecutora, podemos decir
que es un principio y a la vez una norma de tesorería.

Ejemplo: La Municipalidad Provincial de Trujillo (Pliego presupuestario) tiene

un departamento de tesorería, en la cual se centralizan todas las operaciones
provenientes de los ingresos a caja por diversos conceptos, así como sale de
ahí el dinero para todos los gastos que tiene que realizar esta entidad estatal.

2. MANEJO DE FONDOS DEL TESORO PUBLICO A TRAVES DE SUBCUENTAS

Para evitar confusiones y llevar el manejo de los fondos públicos se ha creado

el sistema de sub cuentas bancarias en el Banco de la Nación que dependen
de la cuenta principal del tesoro Público para llevar un control especifico de
cada pliego presupuestario en lo que concierne a los gastos principalmente,
siendo así que estas subcuentas nunca se abonan, solamente se cargan, esta
medida es para evitar el retiro de fondos de las subcuentas que no hayan sido
autorizados por el Tesoro Público.

Ejemplo: La Entidad Estatal "A", posee una subcuenta bancaria en el banco de

la Nación para que a esa cuenta se debiten todos los pagos que se autorizan
para las diversas acciones que lleva a cabo en el cumplimiento de su labor, y
los ingresos de los fondos públicos los hace directamente a la cuenta principal
del Tesoro Público.

3. FACULTAD PARA EL MANEJO DE CUENTAS Y SUBCUENTAS BANCARIAS

Mediante esta norma se estable que para la firma de los cheques y la gestión
directa de los fondos públicos de cada entidad se autorice a uno o más
funcionarios ante el Banco de la nación para que en forma individual o
mancomunada autoricen diversas operaciones con los fondos públicos de la
entidad con otras personas naturales o jurídica.
Ejemplo: En el Gobierno Regional de La Libertad, el sistema de pago con
cheque se realiza de manera mancomunado, estando autorizados a firmar los
cheques el tesorero de la Entidad y el administrador, para que puedan ser
cobrados en el banco de la Nación por sus beneficiarios.

4. APERTURA DE CUENTAS Y SUBCUENTAS BANCARIAS

Las entidades estatales, necesitan tener más de una cuenta corriente para
llevar un mejor control de los recursos que ingresan por fuentes de
financiamiento distintas a las de recursos ordinarios (Tesoro) y para este fin
deben abrir más cuentas corrientes, pero solamente pueden ser en el Banco

20
 de la Nación y obligatoriamente deben contar con la aprobación del Tesoro
Público.

Ejemplo: La entidad estatal "X" posee 3 cuentas corrientes en el Banco de la

Nación, una es para los ingresos corrientes por el cobro de tasas diversas, la
otra es para aquellos ingresos provenientes de donaciones y transferencias y
la tercera para los ingresos determinados provenientes de Canon.

5. USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO

El fondo para pagos en efectivo es aquel monto constituido con recursos

ordinarios (Tesoro) para afrontar diversos gastos pequeños y urgente y por
excepción viáticos no programables y algunas remuneraciones, cada gasto
deberá contar con cierta documentación que justifique el desembolso.

Ejemplo: La entidad estatal "Y" necesita comprar plumones, papel y sacar

fotocopias, dado que el director de dicha entidad está a punto de realizar una
conferencia y necesita estos materiales para llevar a cabo su labor, entonces
estos gastos son atendidos directamente en efectivo y con los fondos para
pagos en efectivo que la entidad posee.

6. USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA

Esta norma nos informa de que se contara con un Fondo Fijo de dinero en
efectivo, el cual ira de acuerdo a las necesidades de la entidad, para así
racionalizar el uso del dinero en efectivo. Este Fondo en efectivo es muy útil
puesto que cubre los gastos pequeños que se pueda tener, sin hacer ningún
trámite, sin embrago estos gastos deben cumplir con las características de ser:
menudos, urgentes, no programables y de rápida cancelación. Cabe resaltar
que los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de pago.

Cada Tesorería tendrá un encargado único, al cual se le giraran exclusivamente

los cheques para la constitución o reposición del Fondo. En el caso de que
existan oficinas que se encuentren lejanas a las oficinas de la tesorería que
tengan que hacer pagos en efectivo, se podrá girar el cheque a nombre de
otros funcionarios.

El establecimiento o modificación de la Caja Chica se hará mediante Res. Del

Director General de Administración.

Ejemplo: Se presentó de urgencia que un funcionario de la Entidad Estatal "x"

viaje al interior del país, por lo cual se le designara los viáticos necesarios, los
cuales se obtendrán de Caja Chica puesto que este gasto al presentarse
repentinamente no pudo ser programado.

21
7. REPOSICION OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y DEL
FONDO FIJO PARA CAJA CHICA

La reposición tanto del Fondo para Pagos en Efectivo como el Fondo Fijo para
Caja Chica consiste en reintegrar una suma igual a los gastos efectuados,
siempre que dichos gastos estén sustentados con los documentos autorizados.
Cuando el monto del Fondo requiera una reposición, esta se hará mediante
solicitud escrita que formulara el custodio del Fondo. Una vez verificado los
documentos sustenta torios, la unidad correspondiente procederá, a reponer
el Fondo en un plazo de 48 horas de recibida la Solicitud de reposición.

Ejemplo: En la Entidad Estatal "y" se hicieron gastos diversos durante la

semana, como refrigerios, movilidad, fotocopias, viáticos urgentes y otros
gastos menudos; utilizando el Fondo para Pagos en Efectivo, los cuales fueron
debidamente sustentados, se manda una solicitud firmada por el Sr. Juan
Pérez, encargado de la Caja chica, se espera que durante el transcurso de los
días se proceda a la reposición del fondo para Pagos en Efectivo.

8. ARQUEOS SORPRESIVOS

Los arqueos sorpresivos se realizarán a todos los fondos y valores, además de

los arqueos habituales de operación. Estos arqueos sorpresivos consisten en
comprobar en cualquier momento si el saldo en libros está de acuerdo con la
existencia de fondos y valores, debiéndose realizar por lo menos una vez al
mes.

Los arqueos sorpresivos se realizarán de todos los fondos y valores que maneje
la entidad, incluyendo los que se encuentren en poder de los cobradores o
agentes.

Se levantarán actas de los arqueos que se practiquen, asignando en el mismo

su conformidad o disconformidad, asimismo las firmas de los responsables y
los funcionarios que intervengan en el arqueo. Se comunicará por escrito
cualquier anormalidad al Titular de la entidad, para la oportuna acción
correctiva.

Ejemplo: Al departamento de tesorería de una Entidad Estatal se le practica

un arqueo sorpresivo de Caja Chica por, funcionarios designados para tal labor
en el Manuales de Organización y Funciones de Procedimientos, estos
encontraron un excedente de efectivo en Caja por S/.200.00 en corporación
con el saldo en libros. Se levantó un acta expresando la disconformidad del
arqueo, asimismo se le presento por escrito al titular de la entidad la
anormalidad hallada.

22
9. TRANSFERENCIAS DE FONDOS

La transferencia de Fondos dentro de la misma entidad a nivel de Oficina o

Dependencia será efectuada sin el giro de cheques; es decir, mediante el uso
de cartas - ordenes dirigidas al Banco de la Nación para la trasferencia de
fondos de una cuenta a otra.

Cuando se trate de fondos del Tesoro Público podrá transferirse fondos a otras
cuentas solo cuando se trate del pago de una obligación directa de la sub-
cuenta hacia una cuenta corriente. En este caso procede el giro de cheques.
Ejemplo: Una Entidad Estatal ubicada en la ciudad de Trujillo, cuenta con una
dependencia ubicada en Ascope, a la cual deberá asignar cierta cantidad de
dinero para sus gastos corrientes, por lo cual se procede a la trasferencia de
fondos mediante carta -orden.

10. MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA EL GIRO DE CHEQUES Y TRASLADO DE

FONDOS

Todo cheque girado, así como, el traslado de fondos de un lugar a otro,

demandara la toma de medidas de seguridad, con la finalidad de proteger los
recursos financieros contra ciertos riesgos previstos, valiéndose para esto de
requisitos y condiciones preestablecidas. A continuaciones algunas medidas:

 Los titulares y/o suplentes revisaran cuidadosamente y visaran los

documentos sustenta torios de pago con cheques o transferencia de
fondos que autoricen, siendo responsables de los actos en que
intervengan.
 No se autorizará la firma de cheques en blanco y/o con fecha adelantada.
Cuando se trate de giro de cheques por montos significativos es
conveniente la utilización del rotulado protector de cheques.
 Cuando se trate de traslado de fondos de un lugar a otro por montos
significativos, la entidad reforzara sus medidas de seguridad.
Ejemplo: Se desea emitir un cheque con fecha adelantada en la entidad pública
"w", esto está prohibido por la NGT - 10; por lo tanto, no se podrá emitirlo.

11. CHEQUES A NOMBRE DE LA ENTIDAD

Esta norma hace referencia que solo se aceptaran cheques para la recepción
de ingresos siempre y cuando estos ingresos no sean en efectivo sino se
encuentre sujeto a una sub cuenta corriente, esto con el objetivo de lograr
mayor seguridad ya sea en la recepción como la custodia de estos cheques.

23
 El reverso del cheque se encontrará sellado con la siguiente “PARA SER
DEPOSITADO EN LA CUENTA CORRIENTE N°…DEL BANCO DE LA NACION”,
indicando el nombre de la entidad. Los cheques serán depositados en el Banco
de la Nación al siguiente día útil de su recepción.

Ejemplo: Los cheques emitidos a nombre del gobierno regional, indicaran el

nombre de este al reverso del cheque.

12. CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES

Esta norma hace referencia de que aquellos cheques que son emitidos a
nombre de las personas que laboran en la entidad o también terceras
personas ajenas a esta, no podrán ser cambiados por cualquier concepto y
circunstancia, ya que esto significaría hacer efectivo el importe del mismo
utilizando los recursos de la entidad. Obteniendo así seguridad en el
tratamiento de los fondos disponibles.

Ejemplo: Una entidad estatal para el pago de un determinado servicio deberá

girar un cheque a nombre del prestador de ese servicio y no hacerlo a nombre
de un tercero que supuestamente realizará el pago a nombre de la entidad al
proveedor.

13. USO DEL SELLO FECHADOR "PAGADO"

Esta norma permite una mayor seguridad en el pago de las obligaciones de la

entidad, ya que podrá evitarse la duplicidad de pago del mismo comprobante,
para ello esta norma indica que todo documento original que sustente un
desembolso llevará un sello con la palabra "Pagado" simultáneamente a la
cancelación por el acreedor. De la misma manera este sello tendrá espacios
para anotar la fecha y numero del cheque girado, numero de sub-cuenta o
cuenta corriente y Banco.

No podrá archivarse ningún documento contable de egreso que no tenga dicho

sello.

Ejemplo: El tesorero del ente "B" cancela al proveedor "Y" sellando el

comprobante de pago por el bien o servicio recibido.

14. CONCILIACION DE SUB-CUENTAS BANCARIAS DEL TESORO PUB LICO

Esta norma indica que los entes que manejan recursos asignados por el Tesoro
Público a través de su personal de tesorería, deberán hacer conciliaciones
bancarias periódicamente (mensual), presentando a la Dirección General del
Tesoro Público las correspondientes al antepenúltimo mes, en donde se

24
 muestre concordancia de las saldos, según libros, de las sub-cuentas
bancarias componentes de la cuenta única N° 000-004456 del Tesoro Público
a una fecha dada con los que se desprenden del estado bancario,
proporcionado por el Banco de la Nación, a la misma fecha, esto con el fin de
tener el máxima control del manejo de las fondos.

Las conciliaciones cuando mínimo deben contener los siguientes datos:

 Manto neto girado, deduciendo las anulaciones de cheques

 Manto pagado, cargado a las sub-cuentas para el Banco de la Nación.
 Diferencia entre lo girado y lo pagado, adjuntando relación de cheques en
tránsito, cheques en cartera y cargos indebidos por regularizar.
Mensualmente, deberá presentarse la conciliación actualizada
correspondiente al antepenúltimo mes de la sub-cuenta de presupuestos
anteriores, mientras el Banco de la Nación continúe cargando los cheques en
tránsito y termine de regularizar los cargos indebidos correspondientes a
dichos ejercicios presupuestales
Las conciliaciones serán firmadas por el Tesorero y el Contador General y
visadas por el Director General de Administración.
Ejemplo: En el mes de Setiembre el Contador del ente público "Y" ejecuta la
conciliación del presente mes, presentando a la DGTP, la conciliación
correspondiente del mes de Julio (antepenúltimo mes).

15. FIANZA DE SERVIDORES

Esta norma indica que el personal encargado de la recepción, control y

custodia de recursos públicos financieros debe estar respaldado por una fianza
solvente y suficiente, como un requisito para poder desempeñar la función.

La carta fianza permite en caso de pérdida cubrirla perfectamente y así

garantizar el máximo, manejo de los recursos públicos.

La entidad se encargará de especificar los cargos que tendrá el personal

obligado a tener fianza y los procedimientos que debe observar para el
cumplimiento de la presente Norma.

Ejemplo: El contador “A” que ejerce el cargo de Tesoro del ente público “Y”,
cuenta con una garantía suficiente para cubrir alguna contingencia.

25
 CONCLUSIONES

 Los pagos deben ser programados y oportunos, ya que la demora puede causar
perjuicios económicos a las diferentes entidades del estado; lo que conllevaría a
los responsables estar sujeto a sanciones administrativas, civiles y penales.

 Los gastos de las diferentes entidades del estado deben estar siempre
planificados y presupuestados, si no es así no se puede incurrir en ellos.

 Para poder realizar un correcto manejo de los fondos públicos se debe conocer
el presupuesto de la institución.

26
 RECOMENDACIONES

 Previa a la aprobación de todo giro o pago de una documentación en trámite de

cancelación de los diferentes servicios debe contar con la documentación
sustentatorias correspondiente de las áreas involucradas, asimismo las
conformidades de los mismos en la gestión administrativa del sistema.

 El Personal que labore en el área de tesorería debe tener, conocer a la perfección

las normas generales y su aplicación de tesorería y los principios regulatorios.

 La normatividad que se da debe ser más estricta, para evitar el mal uso de los
fondos públicos y no perjudicar a la caja fiscal del gobierno nacional.

 Constituir la caja única del tesoro público con el objeto de centralizar, las cuentas
que determine la Dirección Nacional del Tesoro Público, para asegurar una
gestión integral de los recursos financieros del Estado.

 Los recursos humanos que labore en el área de tesorería deben estar en

constante actualización de las regulaciones y modificaciones de los marcos
legales del Sistema Nacional de Tesorería.

27
 BIBLIOGRAFIA

 Ley N° 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Publico.

 Ley N° 28693 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorería
 Decreto Legislativo N° 1441 SNT
 Resolución Directoral N ° 016-2012-Ef/52.03
 RESOLUCION DIRECTORAL N° 026-80-EF/77-15
 Resolución Directoral N ° 040-2011-Ef/52.03
 Decreto Supremo N ° 035-2012-Ef
 Sistema Nacional de tesorería autor: CPC. Juan F, Álvarez y Llanez
 https://www.youtube.com/watch?v=23op5TthAg4
 https://www.perucontable.com/gubernamental/conoce-las-etapas-del-
sistema-de-tesoreria/

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