TRIBUTOS Y SU CLASIFICACIÓN
Los tributos son las obligaciones pecuniaria de los individuos denominados
contribuyentes.
Clasificación de los Tributos
IMPUESTOS (OBLIGATORIA)
El impuesto es la prestación pecuniaria exigida a los individuos destinadas a cubrir
los gastos de interés general y únicamente a causa de que los contribuyentes son
miembros de una comunidad política organizada.
Un ejemplo que podemos citar del primer caso es el Impuesto al Valor Agregado
mientras que podemos mencionar como tributo extraordinario el Impuesto sobre los
Bienes Personales.
Cabe destacar que los impuestos extraordinarios en su mayoría surgen en períodos
de crisis. Asimismo determinados impuestos ordinarios son denominados “de
emergencia” al momento de su legislación lo que implicaría que los podrían
considerarse como extraordinarios, pero en formar reiterada son prorrogados en el
tiempo.
b) Reales y Personales
En los Impuestos Reales no toma en cuenta la situación personal del contribuyente.
Un claro ejemplo de esto son los impuestos a los consumos, donde no se tiene en
cuenta la capacidad contributiva del sujeto adquirente de los bienes gravados.
Son Personales los impuestos cuyas leyes determinan a la persona del
contribuyente junto al aspecto objetivo, es decir procuran determinar la capacidad
contributiva de las personas físicas discriminando circunstancias económicas
personales del contribuyente (cargas de familia, etc.).
c) Fijos, Proporcionales, Progresivos y Regresivos
Los Impuestos Fijos son aquellos que se establecen en una suma invariable
cualquiera que fuera el monto de la riqueza involucrada en este. También incluye la
categoría de graduales, que son aquellos que varían en relación con la graduación
de la base imponible.
Un ejemplo de éste último es al clasificar a las empresas en diferentes clases según
ciertos parámetros (número de obreros y empleados, capital invertido, volumen de
ventas, etc.) con un impuesto fijo por cada categoría, por ejemplo, en el monotributo.
En relación a la denominación de Impuestos Proporcionales podemos definirlos
cuando se mantiene una relación constante entre el impuesto y el valor de la riqueza
gravada y es Progresivo cuando a medida que se incrementa del valor de la riqueza
gravada el impuesto aumenta en forma sistemática.
Utilizando el mismo criterio podemos definir a los impuestos Regresivos como
aquellos que a medida que va aumentando el monto imponible va decreciendo la
alícuota del tributo.
d) Impuestos Directos e Indirectos
La mencionada clasificación es la más relevante en la República Argentina, atento la
delimitación de facultades entre la Nación y las Provincias. Dentro de esta
clasificación existen dispares criterios de distinción. La más antigua se basa en la
posibilidad de trasladar la carga impositiva hacia un tercero. Razón por lo expuesto
podemos definir a un impuesto como directo cuando el mismo no puede ser
trasladado mientras que un impuesto es indirecto cuando la carga impositiva del
tributo puede ser trasladada hacia otra persona.
TASAS (obligatoriedad baja)
Son el medio de financiación de los servicios públicos divisibles. Son exigidas como
contraprestación por un servicio público otorgado individualmente a todos los
usuarios efectivos y/o potenciales. En teoría, el importe de la tasa debe ser
proporcional al beneficio recibido y al costo del servicio, y se debe tener en cuenta la
capacidad contributiva del individuo. Algunos ejemplos son: tasa de migraciones,
tasa de escribanía de gobierno, tasa por servicios sanitarios, etc.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES (obligatoriedad media)
Es una prestación obligatoria en razón de beneficios individuales o colectivos
derivados de obras públicas o actividades especiales del estado. Algunos ejemplos
son: Peajes, Mejoras, Contribuciones Parafiscales, etc.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTAR
La obligación tributaria es una relación jurídica en la que un contribuyente está
obligado con el Estado, al pago de sumas de dinero de carácter obligatorio por la
realización de alguna actividad que el Estado considera está gravada; dicha
obligación está compuesta por cinco elementos:
Sujeto Activo: es el ente que cuenta con la facultad de establecer la obligación
tributaria, exigir el pago a los contribuyentes y además es quien tiene la titularidad
para administrar los recursos recaudados. En el caso colombiano el sujeto Activo es
el Estado.
Sujeto Pasivo: son todas aquellas personas naturales o jurídicas obligadas al pago
de tributos a favor del sujeto activo. El sujeto pasivo se obliga también al
cumplimiento de obligaciones formales y accesorias (obligaciones secundarias
encaminadas al cumplimiento de las obligaciones primarias) que han sido
previamente definidas por el derecho tributario.
Hecho Gravado o Hecho Generador: son las diferentes conductas humanas, que
de acuerdo a lo establecido por la Ley, dan nacimiento a la obligación de pagar un
tributo. Es importante mencionar que las normas que califiquen una actividad como
gravable, deben ser realizadas de manera general, abstracta e impersonal, con
destino a toda la población del territorio colombiano y con condiciones claras según
sea el caso.
Base Gravable: es el valor sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto. Ej:
compras el 1% depende de la base.
Tarifa: Es el porcentaje establecido en la ley que aplicado a la base gravable
determina la cuantía del tributo.
Definición y Principios
Para saber cuáles son los principios del derecho tributario es importante que sepas
qué es el derecho tributario y para qué sirve. En principio, podríamos contarte que
es una rama del derecho público. Este último constituye una representación del
ordenamiento jurídico, el cual se encarga de intermediar entre las personas
naturales y jurídicas, y las instituciones estatales. Mediante su conjunto legal, esta
ramificación del derecho público se encarga de garantizar el funcionamiento óptimo
de recolección de pagos y tributos al Estado. En resumen, el derecho tributario
proviene del derecho público, y proyecta soluciones para un mayor bienestar social,
no siempre, pero sí en muchos casos, mediante el recaudo de tributos.
A continuación, te contamos los cuatro principios del derecho tributario:
1. Justicia:
Recurrentemente, Adam Smith, uno de los teóricos de la Ciencia Política, hace
referencia a la equidad y a darle a cada persona lo que le pertenece. En esta línea
argumentativa, la justicia, como principio del derecho tributario es una tarea de
todos; sin embargo, cada contribuyente aporta a su medida y esto no es una
excepción en los impuestos. Según este principio, cada uno debe contribuir en la
medida de sus ingresos; es decir a quien le pertenece un gran capital, debe pagar
más impuestos que quien no los tiene.
2. Veracidad
Ningún tributo puede ser asignado aleatoriamente, sino que debe basarse en datos
y cifras ciertas, de modo que este segundo principio debe velar porque la rama
tributaria sea eficiente y genere credibilidad en cada uno de los procedimientos que
establece, bien sean medidas de confianza, de pago o de equilibrio tributario para
que haya claridad en los pagos de los tributos.
3. Facilidad
El Gobierno en línea se ha basado en las buenas prácticas de tratamiento de la
información y de acceso a procedimientos que antes demandaban demasiado
esfuerzo. En este principio se basa el tercer principio del derecho tributario. Los
usuarios deben tener la mayor comodidad y facilidad para acceder a procedimientos
y para contribuir con los tributos necesarios, de modo que el pago de las
obligaciones sea cómodo y que fortalezca la relación entre Estado y ciudadanía.
Cantidad - plazo
4. Economía
La economía consiste en la administración eficaz de los recursos, de modo que este
principio del derecho tributario hace referencia a la eficiencia en el pago, generación
y administración de los tributos; adicionalmente, les apunta a dos eslabones
esenciales. El primero hace referencia a que el tributo sea a bajo costo; es decir que
no les implique demasiados recursos a los contribuyentes. El segundo eslabón para
alcanzar la economía como principio último del derecho tributario es el recaudo, el
cual hace referencia a la garantía de generar seguridad en los contribuyentes de
que estos recaudos serán retroactivos.
La rendición de cuentas o accountability juega un papel esencial en este proceso y
suele manifestarse mediante la transparencia en la inversión de los tributos, sin
implicar una obligatoriedad en el retroactivo de los recursos.
¿Para qué sirve el derecho tributario?
El derecho tributario o también conocido como derecho fiscal tiene su utilidad en la
regulación del comportamiento fiscal de los ciudadanos. Este comportamiento está
regulado por la exigencia de los libros, la presentación de declaraciones
juramentadas y, en general, todos los documentos contables.
En resumen, esta ramificación del derecho público ejerce su poder tributario con el
fin de obtener ingresos que permitan subsanar el gasto público para conseguir un
bien común.
Historia del derecho tributario en Colombia
1. La guerra de los mil días:
Uno de los antecedentes de la creación de este derecho fue la guerra de los mil
días, que tuvo lugar el 17 de octubre y terminó el 21 de noviembre de 1902.
Inicialmente fue entre principio entre el Partido Liberal y el gobierno del Partido
Nacional durante la presidencia de Manuel Antonio Sanclemente. Este último fue
derrotado el 31 de julio de 1900 por el partido liberal y a partir de entonces la guerra
entre estos dos partidos ha sido interminable.
2. La pérdida del canal de Panamá:
El saldo de esta guerra fue un partido conservador sobresaliente en términos de
guerra, el desvanecimiento de la economía nacional, más de mil muertos y las
condiciones necesarias para perder el Canal de Panamá.
Estados Unidos aprovechó las condiciones de devastamiento de Colombia e
incursionó en territorio panameño, con el fin de que se separara de la República
Colombiana. Estados Unidos conoció la intención de crear el canal que permitiera el
tránsito de más de 750 mil barcos entre el Atlántico y el Pacífico y ante esta
situación Colombia le declaró la guerra a Estaos Unidos y denunció la situación ante
la ONU; a pesar de esto, en 1925, Colombia recibió como indemnización 25
millones de dólares por la pérdida de Panamá.
3. La creación de una institución fiscal en Colombia
Después de esta situación, surgió la necesidad de crear un plan identitario que
permitiera la recuperación territorial, política y social de Colombia. La economía
proteccionista que surgió de esta situación fue liderada por Marco Fidel Suárez y
que pretendió aumentar aranceles a los productos importados, con el fin de proteger
la manufactura colombiana. Para hacerlo, Suárez propuso la Ley 56 de 1918 que se
entiende como la primera reforma tributaria de Colombia.
Actividad 2
¿Qué formas de extinción de las obligaciones existen y en qué
consisten?
1. Solución o pago efectivo: es simplemente hacer efectivo el pago de
los que se debe o llevar acabo la obligación de dar.
2. Novación: Es cuando se sustituye la obligación inicial por otra. La
inicial se extingue y surge una nueva obligación
3. Remisión o condonación: Consiste en el perdón que hace el
acreedor de la deuda, que sólo puede hacerse efectiva si tiene pleno
derecho sobre la cosa o el bien.
4. Compensación: Esta figura se presenta cuando existen obligaciones
recíprocas entre las partes, es decir, que se deben cosas
mutuamente
5. Confusión: Es cuando en una misma persona se reúnen las
calidades de acreedor y deudor, pues una persona no puede tener la
obligarse a sí mismo.
6. Pérdida de la cosa que se debe: Como su nombre lo indica ocurre
cuando la cosa que se debe, el cuerpo cierto, se destruye, deja de
estar en el comercio, se desaparece y se desconoce si existe. En
este evento hay que tener en cuenta si fue culpa del deudor que esto
sucediera, en este caso la obligación sigue vigente aunque el objeto
de la misma cambia y puede configurarse algún tipo de
indemnización por los perjuicios que pueda sufrir el acreedor.
7. Declaración de nulidad o por la rescisión: Cuando la celebración del
contrato o medio por el que se generó la obligación sea nulo al no
cumplir con los requisitos que dispone la ley para que tenga validez
jurídica.
8. Prescripción: Dada porque con el paso del tiempo el acreedor pierde
el derecho a exigir el cumplimiento de la obligación por no hacer
ninguna exigencia anteriormente.
