UNIDAD 1: PASO 3 - PREPARAR PRESUPUESTOS PARA LA PLANEACIÓN Y EL

CONTROL

PRESENTADO POR
DAVID ANDRES RODRIGUEZ CARRASQUILLA

TUTOR DE CURSO
YASMIN BENAVIDES

GRUPO: 102015_248

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD

CEAD SOGAMOSO
ESCUELA DE INGENIERIA INDUSTRIAL
COSTOS Y PRESUPUESTOS
SOGAMOSO, BOYACA
MAYO 2019
 INTRODUCCION

Un proceso de acercamiento a los costos que requiere la ejecución de un proyecto es

fundamental para entender si este es posible o no. Otra herramienta administrativa esencial
es el presupuesto. Uno de los primeros pasos para decidir si un proyecto es viable es
determinar los costos que va a representar. Conocer los recursos monetarios que
demandará un proyecto servirá para determinar si lo que se pretende hacer es alcanzable.

Para no cometer errores al momento de determinar al presupuesto, se deben considerar

una serie de elementos. Por ejemplo, un cronograma de proyecto para establecer las fechas
de inicio y culminación para cada tarea. También un calendario de recursos, que sirve para
determinar los recursos con los que se podrá contar en un día determinado. Asimismo,
también se debe considerar los contratos en los que se encontrarán los costos relacionados
con los productos o servicios adquiridos, entre otros elementos.

Además, para que el presupuesto sea lo más realista posible, se puede pedir la intervención
de expertos. Esto sirve para tener como respaldo la opinión especializada de un profesional
que conoce una determinada área. Asimismo, otra acción que debe considerarse es
analizar las reservas disponibles para las contingencias y la gestión del proyecto.
 OBJETIVOS

1. Presentar la empresa seleccionada y Análisis de Costos mediante: Sistema de

costos: sistema por órdenes de trabajo o sistema por procesos, Sistema de
inventarios: sistema permanente o periódico, Método de valuación de inventarios.

2. Diseñar un cuadro comparativo de empresas donde se describan los factores que

afectan a los presupuestos de ventas de cada una de las empresas e incluyendo la
empresa seleccionada de manera grupal.

3. Elaborar presupuesto de ventas bajo el método estadístico y de planeación

seleccionado para la empresa.
 PRESENTACIÓN DE LA EMPRESA SELECCIONADA Y -ANÁLISIS DE COSTOS

Empresa: MOMENTOS MAGICOS – HELADERIA Y CAFETERIA

Clasificación según tamaño: Según la ley de fomento de la financiación empresarial,
señala que una microempresa es aquella que tiene menos de diez trabajadores.
Descripción de la empresa: Esta es una microempresa ubicada en la ciudad de
Sogamoso dedicada a la fabricación de productos de cafetería y postes como: malteadas,
ensaladas de frutas, helados, entre otros. Cuenta con un recurso humano de 20 personas
y cuenta con un acogimiento positivo en el mercado.

a. Las diferencias y similitudes entre la contabilidad financiera y la administración de

costos que maneje la empresa.

Son dos tipos de Contabilidad, cuyos fines tienden a ser muy diferentes, pero para
entenderlas mejor, se requiere mencionar sus diferencias y similitudes.

CONTABILIDAD DE COSTOS CONTABILIDAD FINANCIERA

Su información se prepara para el uso Va dirigida a la preparación de estados
interno. financieros externos.
Es opcional. Su carácter es obligatorio.
Se maneja en base a las necesidades Se maneja en base a los principios de la
propias de la empresa. contabilidad.

Sus similitudes:
 Se basan en el mismo sistema de información contable.
 Requieren y ayudan a la exigencia de la responsabilidad en el manejo de recursos
de la organización por parte de la administración.

b. Describa las ventajas que cada una le ofrece al gerente de la empresa.

Ventajas de la CONTABILIDAD DE COSTOS:

 Por medio de ella se establece el costo de los productos.

 Se controlan los costos generados en cada una de las fases en que se desarrolla el
proceso productivo.
 Se mide en forma apropiada la ejecución y aprovechamiento de materiales.
 Se establece márgenes de utilidad para productos nuevos.
 Con ella se pueden elaborar proyectos y presupuestos.
  Facilita el proceso decisorio, porque por medio de ella se puede determinar cuál será
la ganancia y el costo de las distintas alternativas que se presentan, para así tomar
una decisión.
 Se puede comparar el costo real de fabricación de un producto con un costo
previamente establecido para analizar las desviaciones y poder generar mecanismos
de control y facilitar la toma de decisiones.
 A través de ella es posible valuar los inventarios.
 Permite una mejor planeación de operaciones.
 Las utilidades están en función de las ventas.
 Permite la combinación óptima de precios y volumen de operación de productos para
una mayor utilidad.
 Permite un mayor control de fuentes que generan utilidad.

Ventajas de la CONTABILIDAD FINANCIERA:

 Resume y presenta el movimiento financiero de la empresa en forma de balance,

estado de resultados, movimiento del patrimonio y flujo del efectivo.
 En observancia de las normas internacionales, cubre las operaciones del negocio en
forma sistemática, histórica y cronológica.
 Es vital en todo negocio, desde el más pequeño de los emprendimientos, hasta la
más grande corporación.
 Informa oportunamente la posición económica y financiera de la empresa.
 Representa el lenguaje común del negocio.
 Es de obligatoriedad e imposición legal.
 Revela suficientemente la información de la empresa, basándose en la teneduría de
libros y el principio de doble partida.

c. Identificación de los tres elementos del costo que maneja la empresa

Los costos tienen tres elementos:

A. COSTO DE MATERIAL DIRECTO: Es la materia prima directa que existe en la

elaboración de un producto. Se debe tener en cuenta que existen algunas materias
que no intervienen de forma indirecta y pasan a ser Costos Indirectos de Fabricación.
B. COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA: Es el pago que se hace de salarios
yprestaciones para aquellos operario y/o empleados que se asocian directamente a
la producción.
C. COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION: Son aquellos que no hacen parte
directa del proceso de producción (materiales, mano de obra, gastos de
administración, gastos de ventas). Hacen parte los materiales y mano de obra
 indirecta, los arrendamientos, maquinarias, impuestos, servicios públicos, entre
otros.

La suma de los elementos 1 y 2 se consideran el Gasto Primo.

La suma de los elementos 1 y 3 son los gastos de conversión, que son los primordiales
para el proceso de producción y la elaboración del producto final.

PLANTILLA ECV

HELADERIA MOMENTOS MAGICOS

56076177-9
ESTADO DE COSTO DE VENTAS
CON CORTE A 31 DE DICIEMBRE DE 2018

Inventario inicial de productos en proceso

Inventario final de productos en proceso

COSTO DE LOS MATERIALES DIRECTOS

Inventario inicial de materiales y suministros $ 8.000.000
+ Compras netas $ 10.000.000
= Total materiales disponibles $ 18.000.000
- Inventario final de materiales y suministros $ 3.500.000
= Total de materiales y suministros utilizados $ 14.500.000
- Materiales indirectos utilizados $ 2.500.000

= Materiales Directos Utilizados 12.000.000

COSTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA - MOD

+ Nomina total de la fábrica (MOD y MOI) 40.000.000

- Nomina de operarios indirectos 4.000.000

= Mano de Obra Directa Utilizada 36.000.000

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION - CIF

+ Materiales indirectos utilizados 2.500.000

+ Mano de obra indirecta utilizada 4.000.000

+ Depreciación de la maquinaria 269.000

+ Servicios publicos de fabrica 1.000.000

+ Mantenimiento y reparaciones Fabrica 1.500.000

+ Arrendamientos fabrica 500.000

+ Impuestos 400.000

+ Polizas de seguro 1.300.000

+ Servicio de aseo 500.000

+ Otros 500.000

= Costos Indirectos de Fabricación 12.469.000

COSTOS DE INVENARIOS

COSTO DE PRODUCCION DEL PERIODO 60.469.000

+ Inventario inicial de productos en proceso $ 7.000.000

= Costo total de productos en proceso 67.469.000

- Inventario final de productos en proceso $ 9.000.000

= COSTO DEL PRODUCTO TERMINADO 58.469.000

+ Inventario inicial de productos terminados $ 9.000.000

= Costo total de productos terminados 67.469.000

- Inventario final de productos terminados $ 12.000.000

= COSTO DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS 55.469.0

FACTORES QUE AFECTAN A LOS PRESUPUESTOS DE VENTAS DE CADA UNA DE
LAS EMPRESAS

El presupuesto de ventas es un documento expresado en términos cuantitativos que

presenta una estimación de las ventas y de esta manera permite conocer la rentabilidad de
la compañía. Es el punto de partida de otros sistemas presupuestarios de la empresa, por
lo que es importante hacer un buen presupuesto de ventas, cualquier error puede invalidar
toda la tarea de planificación.

El presupuesto de ventas es parte importante de la planificación financiera y de la

planificación de negocios de cualquier empresa. No cabe duda que elaborado de la mejor
manera puede ayudar a conseguir beneficios y lograr los objetivos de la empresa. Si el plan
de ventas no es realista, los pasos por venir en el proceso presupuestal no serán confiables,
debido a que el presupuesto de ventas aporta los datos necesarios para elaborar los
presupuestos de compras, de producción, de gastos de ventas y de gastos administrativos.

Factores a tener en consideración

 Productos a vender: Todos aquellos productos y servicios que la empresa espera

vender en el período presupuestario.
 En qué cantidades: Estimación de las cantidades de productos a vender basado en
la demanda del producto en el pasado y la proyección histórica del comportamiento
de las ventas.
 A qué precios: Buscar la mejor relación volumen-costo-utilidad posible, mediante
precios definidos basados en aspectos importantes para la empresa.
 Métodos empleados: Mecanismos que se utilizarán para la promoción, venta y
distribución de los productos en el mercado.
 En qué lugares: Zonas de comercialización, determinadas anteriormente
considerando la ubicación geográfica, tamaño de la empresa y tipo de productos que
vende.
 Por cuáles canales de distribución: Son definidos por la empresa con la intensión de
llegar a la mayor cantidad de consumidores al menor costo posible.

Pasos para la elaboración de un presupuesto de ventas

1. Pronostico de las ventas del sector:

Este aglomera el potencial de negocios que pudieran abarcar las empresas del sector,
especialmente las consideradas una competencia real. Esta comparación del mercado
permite detectar si el mercado es superior o similar a la oferta.
 2. Pronostico de las ventas de la empresa:
Se fija de acuerdo a la participación de la empresa en el mercado. La gerencia establece la
factibilidad de alcanzar la participación deseada teniendo en cu enta las capacidades
productivas, la situación actual de la empresa, el nivel de intervención logrado y las políticas
de marketing a implementarse.

3. Aporte de datos importantes:

Información relacionada con las oportunidades, restricciones y limitaciones que deben
evaluarse, como por ejemplo: capacidad productiva, abastecimiento de materia prima y
suministros, disponibilidad de fuerza laboral, capital y canales de distribución, introducción
de nuevos productos.

Ver Cuadro # 1. Comparativo de factores que afectan el presupuesto de ventas

CUADRO COMPARATIVO DE MÉTODOS PARA PRESUPUESTAR LAS VENTAS

Presupuesto de ventas
Son estimados qué tienen como prioridad el nivel de ventas real y proyectado de una
empresa. La base de este presupuesto es el pronóstico de ventas. Se inicia con un básico
que tiene líneas diversas de productos para un mismo rubro.

Características
Comprende todo el Marketing.
Es base para calcular el Margen de utilidad.
Es permanente y costoso.
Asegura la colocación de un producto.
Amplia mercado de consumidores.
Se realiza a todo costo

Ver Cuadro # 2. Comparativo de métodos para presupuestar las ventas

 EMPRESAS SELECCIONADAS
HELADERIA MOMENTOS
PAPELERIA ESCOLAR MODISTERIA MARIA ELISA DISEÑOS
MAGICOS
Los productos ofrecidos son la
confección y fabricación de prendas de
Los productos ofrecidos son
Los productos ofrecidos son útiles vestir para el público femenino con
principalmente helados y sus
escolares: cuadernos, agendas, diversos enfoques y estilos:
derivados en diferentes
Productos a papelería, libros, cuadernos de Vestidos, pantalones, blusas, camisas,
presentaciones y
vender colores, lapiceros, colores, faldas, chaquetas; todos ellos para toda
decoraciones:
FACTORES A TENER EN CONSIDERACIÓN

plumones, pinturas, acuarelas, ocasión:

Conos, copas, canastillas, con
bolsos, cartucheras, organizadores. Fiestas, reuniones, trabajo,
frutas, malteadas, batidos, figuras
presentaciones, graduaciones,
uniformes colegiales.
La estimación de cantidades y
proyección de ventas es para
La estimación de cantidades y la
satisfacer a todo publico desde
La estimación de cantidades y proyección de ventas se refieren a un
niños, jóvenes y adultos, tienen a
proyección de ventas es para cubrir número de selecto de clientes (50
su disposición 7 enfriadores con
En qué la demanda de 5 instituciones personas fijas y 30 personas
una capacidad de 50.000 Litros de
cantidades educativas de la zona que se esporádicas) con el fin de siempre tener
helado y frutas para abastecer a
traducen en 3800 estudiantes el producto deseado en el tiempo
sus clientes en un periodo de una
aproximadamente. solicitado. La empresa es capaz de
semana, ya que por políticas
confeccionar máximo 3 prendar diarias.
realizan pedidos cortos para este
periodo.
Buscando la mejor relación
Buscando la mejor relación volumen-
Buscando la mejor relación volumen-costo-utilidad posible
costo-utilidad posible ofrecen precios
A qué volumen-costo-utilidad posible los ofrecen precios diferentes a todos
diferentes a todos los productos
precios precios de ventas van desde sus productos basándose en marcas
confeccionados dependiendo la
presentaciones de $2000 a $10000 y calidades ofrecidas en cada uno
dificultad y tiempo de elaboración. Sus
de sus bienes.
 precios pueden variar desde $40000 a
$200000
Mecanismos que se utilizan para la
Mecanismos que se utilizan para la Mecanismos que se utilizan para la
promoción, venta y distribución de
promoción, venta y distribución de promoción, venta y distribución de los
los productos es mediante redes
los productos es mediante redes productos es mediante voz a voz, ya
Métodos sociales, publicidad local y
sociales, publicidad local y que es una modistería que funciona
empleados perifoneo. Es una empresa que
perifoneo. Es una empresa que lleva hace 30 años y su reconocimiento lo ha
lleva 9 años en el mercado y sus
11 años en el mercado y también logrado mediante la satisfacción de los
propietarios se encargan de
tiene una sólida clientela. clientes.
motivar a sus clientes.
La empresa se encuentra ubicada en
sector residencial de la población, a su
La empresa se encuentra ubicada en el centro de la población, a su alrededor cuenta con el respaldo de
alrededor cuenta con el respaldo de otros locales comerciales que le viviendas que le brindan
En qué brindan soporte en cuanto a horarios de atención y acompañamiento. Este acompañamiento y cercanía. Este lugar
lugares lugar ofrece seguridad y por lo general es concurrido por personas ofrece seguridad y por lo general es
confiables, además cuenta con un Centro de Atención Inmediata Policial concurrido por personas confiables,
que brinda más seguridad a la zona. además cuenta con un Centro principal
Policial que brinda más seguridad a la
zona.
Por cuáles
canales de Redes sociales, publicidad local y perifoneo Voz a voz
distribución

Cuadro # 1. Comparativo de factores que afectan el presupuesto de ventas

 METODO DESCRIPCION
Estimaciones Directas de Agentes y Vendedores. Según los lineamientos de este método, los vendedores deben ser instruidos
para formular analíticamente su estimación de ventas en unidades, por cliente, zona (geográfica), distrito (agente), líneas de
METÓDO
producto y periodo. Se caracteriza por ser un método formal cuya guía son datos analíticos del pasado y cuya base son los
EMPÍRICO
compromisos cliente - entidad, siendo de la misma naturaleza los presupuestos parciales a que se llegan, los cueles deben
concentrarse para obtener el sumario de ventas.
Económica – Administrativo. Fue desarrollado por los autores W. Reutenstruch y R Villers, con base en una fórmula que, partiendo
de las ventas por medio de factores específicos de ajustes y de influencia desde los puntos de vista económico y administrativo.
Las más complicado en la aplicación de ese método reside en allegarse, ordenar y valuar la información interna y externa
requerida, básicamente los datos económicos. Normalmente su fuente de datos son cifras globales del período contable en curso
o el inmediato anterior y, se llega a cifras de la misma naturaleza; es necesario analizar básicamente por producto, período, zona
y distrito. Teóricamente es aplicable a cualquier tipo de entidad; sin embargo, podría resultar costoso para entidades medianas y
MÉTODO pequeñas; su ventaja fundamentalmente es completividad, siendo uno de los más técnicos y reflejándose esto en mayor exactitud.
MATEMÁTICO La fórmula por medio de la cual se le da efecto a este método, es:
Pv = [ ( Vp ± F ) E ] A
Pv = Presupuesto de Ventas.
Vp = Ventas del período contable en curso o del inmediatamente anterior = período base.
F = Factores Específicos.
E = Fuerza Económicas Generales.
A = Influencia de la Administración.
Se determina el incremento de la demanda de cada período con respecto al anterior, tanto en valor como en porcentaje,
posteriormente se saca el promedio aritmético de los incrementos porcentuales y se aplica dicho incremento al último valor real
MÉTODO DEL conocido y así sucesivamente. La fórmula a aplicar es:
INCREMENTO y = y0 (1+Δ%)n y: Demanda
PORCENTUAL y0: Primer dato de demanda conocido.
RELATIVO. Δ%: Incremento porcentual promedio
n: Período
El Δ% promedio = Δ% = (Σ Δ%)/n
Se determina el incremento de la demanda del último período conocido con respecto al primero, tanto en valor como en porcentaje,
posteriormente se saca el promedio geométrico para determinar el incremento porcentual promedio periódico y se aplica dicho
incremento al último valor real conocido y así sucesivamente. La fórmula a aplicar es la misma pero varía en la determinación del
MÉTODO DEL
incremento porcentual promedio:
INCREMENTO
y = y0 (1+Δ%)n y: Demanda
PORCENTUAL
y0: Primer dato de demanda conocido.
ABSOLUTO.
Δ%: Incremento porcentual promedio
n: Período
Δ% promedio = (1 + Δ%)1/n – 1
 Consiste en una votación formal por parte del cuerpo directivo de la entidad, basada en ideas y opiniones acerca de las
posibilidades de ventas para un período futuro.
Se caracteriza por la sencillez de su aplicación y por lo práctico del mismo, partiendo de las cifras reales del período contable
inmediato anterior, se le adiciona o sustraen los cambios que a juicio de los ejecutivos de la entidad, organizados formal o
informalmente como Comité de Presupuestos, consideren que afectan la cifra a pronosticar; sin embargo, a pesar del cuidado y
POR VOTACIÓN
diligencia con que se aplique, resulta un método empírico y basado en experiencias pasadas internas no apoyado en bases
DE LOS
técnicas.
EJECUTIVOS DE
Normalmente es aplicado en entidades de poca magnitud en donde frecuentemente es el único método disponible para la
LA IDENTIDAD
formulación de sus pronósticos.
Ofrece como ventajas una aplicación fácil que resuma experiencias y puntos de vistas especializados y diferentes que pueden
ser acertados, además que no requiere de estadísticas e informes especiales y complicados; pero a cambio de ello puede carecer
de veracidad, es necesaria la inversión de tiempo de ejecutivos y no fija en forma precisa la responsabilidad sobre el pronóstico
de ventas
Consiste en el estudio estadístico sobre tendencias de las ventas de la entidad, considerada aisladamente o relacionándola con
la tendencia general de los negocios o con ciertos factores externos, cuya influencia sobre la misma sea importante.
Suponiendo que el pronóstico de ventas se formulará considerando sólo la tendencia de las mismas en los últimos cinco años,
se tendría:
Considerando como año base 1992, el análisis de la tendencia de las ventas demuestra que las mismas han tenido un incremento
anual promedio de 25%; para la formulación del pronóstico de ventas del año al 31 de diciembre de 1997 se tomaría como base
la cifra de 1996, aumentada en un 25%.
La segunda posibilidad de este método consistiría en determinar, a través de estudios y análisis, cómo se integra ese 25% de
aumento anual promedio. El objetivo de conocer el detalle y las razones de los cambios ocurridos en el último período contable,
ANÁLISIS
sería pronosticar las ventas en forma adecuada, dado que con esto se tendría mejores elementos para tomar una decisión.
ESTADÍSTICOS
La tercera variante representa un procedimiento estadístico más simple e involucraría esencialmente dos pasos:
El primero se refiere a analizar las ventas de períodos contables anteriores, con el propósito de determinar si las ventas mensuales
de cada producto siguen un modelo o patrón definido en relación a las anuales; si tal modelo existe y puede determinarse, el
segundo paso se refiere a obtener la relación entre las ventas reales del mes modelo y el porcentaje que, dentro de un total de
ventas anuales de períodos contables inmediatos anteriores, representa dicha cifra.
Esta forma de pronosticar es válida en tanto las condiciones prevalecientes para el modelo hayan sido determinadas con
racionabilidad y ponderación; desde otro punto de vista y dado que la estimación se basa en hechos reales inmediatos-
precedentes al inicio del período al cual se refiere el pronóstico, tiene la gran ventaja de la actualidad de los datos base para el
mismo.
Es muy simple aun cuando no muy adecuado; consiste en dividir en dos partes iguales al período en estudio y determinar un año
non que constituya la mitad de la serie, los promedios son computados dividiendo el total de las ventas de cada una de las dos
MÉTODO DE
series, entre la cantidad de los años a que las mismas se refiere, y plasmar esos semipromedios en una gráfica de coordenadas,
SEMIPROMEDIOS
trazando una línea para unirlas y que estaría señalando la tendencia de las ventas de la entidad. La selección del período o
cantidad de años tiene una influencia directa en la tendencia o inclinación de la línea; si en la primera parte del período
 seleccionado prevaleció una depresión y la segunda se caracterizó por prosperidad, la tendencia de la línea será demasiado
empinada y no sería representativa o, si por el contrario, durante el primer lapso ocurrió un ciclo de prosperidad y uno de depresión
durante el segundo, la línea sería depresiva.
Los pasos a desarrollar dentro de los lineamientos de este método, incluyen básicamente:
 Listar las ventas de un período considerado como representativo.
 Fijar un lapso de años como medida movible.
 Determinar el promedio de ventas en cada uno de esos períodos movibles, eliminando progresivamente el año más antiguo
MÉTODO DE y agregando el más reciente.
PROMEDIO El efecto directo e importante de este método es que las fluctuaciones cíclicas quedan promediadas y se elimina la influencia de
MOVIBLE fluctuaciones irregulares, que normalmente son más cortas que las cíclicas; en la práctica es difícil seleccionar un periodo que
satisfaga estas consideraciones teóricas, porque los ciclos sucesivos de una entidad varían considerablemente en su duración.
Dicho método tiene dos serias limitaciones: a) La variación en extensión y amplitud de los ciclos económicos normalmente hace
imposible seleccionar un período variable a completa satisfacción; y b) Es casi imposible determinar las tendencias del año o
años más recientes.
También es denominado como de análisis correlativos y se desarrolla con base en la fórmula de la línea recta; el uso de esta
ecuación se utiliza normalmente para describir una tendencia a largo plazo y su aplicación en el análisis correlativo es similar. En
el análisis de tendencia la ecuación expresa la propensión de los cambios en una serie de datos por cada año que pasa; en el
análisis correlativo la ecuación denota la tendencia de los cambios a ocurrir en una serie de datos en relación a un cambio dado
en otra serie de datos.
La fórmula de la línea resta es Y = a + bX, en donde:
X = variable relativa.
MÉTODO DE a = valor de Y cuando X vale cero; es a la vez una constante y la determinante de la altura de la línea recta sobre el eje de las
REGRESIÓN equis.
b = cantidad promedio de cambio en Y, lo cual ocurre con cada unidad de modificación en X; indica la pendiente o declive de la
línea recta.
Dándoles significado en la determinación del pronóstico de ventas, se tendría: Yp = pronóstico de ventas.
n = cantidad de componentes.
X = ingreso por cápita.
Y = ventas reales.
Y = b1X + b0
Según los lineamientos de este método, los vendedores deben ser instruidos para formular analíticamente su estimación de
ESTIMACIONES
ventas en unidades, por cliente, zona (geográfica), distrito (agente), líneas de producto y periodo.
DIRECTAS DE
Se caracteriza por ser un método formal cuya guía son datos analíticos del pasado y cuya base son los compromisos cliente -
AGENTES Y
entidad, siendo de la misma naturaleza los presupuestos parciales a que se llegan, los cueles deben concentrarse para obtener
VENDEDORES
el sumario de ventas.
PROCEDIMIENTO El procedimiento de las tendencias conocido también como procedimiento de porcientos de variaciones, puede aplicarse a
DE TENDENCIAS cualquier estado financiero, cumpliendo los siguientes requisitos.
 1. Las cifras deben corresponder a estados financieros de la misma empresa.
2. Las normas de valuación deben ser las mismas para los estados financieros que se presentan
3. Los estados financieros dinámicos que se presentan deben proporcionar información correspondiente al mismo ejercicio
o periodo.
4. Su aplicación es limitativo, supuesto que cada procedimiento se aplica de acuerdo con el criterio y objetivo que persiga el
analista de estados financieros, de tal manera que generalmente, es conveniente auxiliar de dos o más procedimientos de
análisis
5. El procedimiento de las tendencias facilita la retención y apreciación en la mente de la propensión de las cifras relativas
situación importante para hacer la estimación con base adecuadas de los posibles cambios futuros.
6. Para su aplicación debe remontarse al pasado, haciendo uso de estados financieros de ejercicios anteriores, con el objeto
de observar cronológicamente la propensión que han tenido las cifras hasta el presente.
7. El procedimiento de la tendencias como los anteriores, son procedimientos explorativos, generalmente nos indican
probables anormalidades, tal vez sospechosas de cómo se encuentra la empresa. De ahí que el analista de estados
financieros deber hacer estudios posteriores, para poder determinar las causas que originan la buena o mala situación de
la empresa recomendando, en su caso las medidas que a su justo juicio juzguen necesarias
Al igual que el método de estados comparativos, el de tendencias es un método de interpretación horizontal. Se selecciona un
año como base y se le asigna el 100% a todas las partidas de ese año. Luego se procede a determinar los porcentajes de
tendencias para los demás años y con relación al año base. Se divide el saldo de la partida en el año en que se trate entre el
saldo de la partida en el año base. Este cociente se multiplica por 100 para encontrar el porcentaje de tendencia.
Ejemplo:
Cuentas Por pagar (En millones de Dolares)
1982 1983 1984 1985 1986
$200 $250 $180 $420 $500
MÉTODO DE
TENDENCIAS
Porcentaje de Tendencias
Cuentas Por pagar
100% 125% 90% 210% 250%
Un porcentaje de tendencia superior a 100 significa que ha habido un aumento en el saldo de la partida con respecto al año base
Los porcentajes de tendencias de una partida deberán compararse con los porcentajes de tendencias de partidas similares.
En ocasiones es imposible calcular porcentajes de tendencias, una de ellas es cuando se desea determinar el porcentaje de
tendencia para la partida utilidad del ejercicio cuando en el año que se considere como base se haya obtenido una pérdida neta
y no una utilidad.

Cuadro # 2. Comparativo de métodos para presupuestar las ventas

PRESUPUESTO
 CONCLUSIONES

Financieramente se puede ver que la rentabilidad del proyecto supera las expectativas de
inversión ya que para dar inicio del proyecto el dinero que se necesita no es muy alto, lo
que permitirá una pronta recuperación del capital invertido y la generación de dividendos
en el mediano plazo.

La empresa de hoy necesita conocer su estructura de costos, a fin de poder determinar por
anticipado sus necesidades en cuanto a los distintos componentes de producción y
maximizar sus rendimientos, al poder realizar la combinación más adecuada de estos, fin
que es imposible de cumplir si la producción se realiza sin ninguna programación que
permita controlar en cada momento del proceso, cómo se está realizando la fabricación de
los productos.

Toda empresa, sea industrial o comercial, necesita conocer y monitorear constantemente

como es su estructura de costos, lo cual puede realizar a través de los
diferentes métodos que ofrece la teoría administrativa contable, adecuándolos a sus
necesidades particulares o preferencias gerenciales.

El Gerente de producción de la empresa puede optar por la utilización de la Base Histórica

para el cálculo del costo de los productos terminados, para la cual solo tiene que hacer uso
de sus costos históricos en que se incurrió para la fabricación del producto.

Así mismo, puede utilizar unas Bases Predeterminadas, producto de su experiencia

personal o del sector en periodos anteriores, las cuales le permiten tener una estimación y
por medio de ellos, presupuestar sus costos; es lo que se conoce como Costo Estimado.

También se puede acudir a métodos estadísticos y diferentes técnicas y estudios totalmente

válidos en este campo, los cuales le permiten conocer de manera anticipada cuánto debe
costar el producto, constituyendo estándares de costos q precisamente, la teoría
administrativa contable ha definido como Costeo Estándar.
 BIBLIOGRAFIA

 Welsch, G y Milton, R (1990) Presupuestos, Planificación y Control de Utilidades (5ta

edición) Prentice-Hall: México.
 Besley, S y Brigham, E (2 edición) McGraw-Hill: México.
 Victor, M y Panigua, B (1992) Sistema de Control Presupuestario (4 edición).
 Jorge, Burbano. Presupuesto.
 Leonard, K y Alfredo, D (1990) Estadística Aplicada a la Administración y Economía
(2 edición).
 Guía UNEG (2002) Planificación de las Ventas, Unidad II. Presupuesto empresarial.