“Año del Buen Servicio al Ciudadano”

RENTA DE PRIMERA
CATEGORÍA
Trabajo Monográfico N° 001-2019
“TALLER DE TRIBUTACIÓN”

DOCENTE:
C.P.C. Mg. Lizbel Cárdenas Medina.

RESPONSABLES:
CHUMBE PINEDO Emily
JULCA CORONEL, Sandra Isabel
PEREZ VEGA Ana Geily

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

Escuela Profesional Contabilidad
Ciclo VIII
 Renta de primera Categoría

ÍNDICE

CONTENIDO PÁG.
Dedicatoria
Agradecimiento
Introducción

I. RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA --------------------------------------------------

1.1. Conceptos ----------------------------------------------------------------------------
1.2. Ingresos Afectos --------------------------------------------------------------------
1.3. Cálculo de renta de primera categoría ---------------------------------------
1.4. Declaración y pago ----------------------------------------------------------------
1.4.1. Por internet -----------------------------------------------------------------
1.4.2. Presencial ante los bancos --------------------------------------------
1.5. Multa por no presentar dentro de plazo la declaración pago - rentas
de primera categoría.

II. CONCLUSIONES ---------------------------------------------------------------------------

III. BIBLIOGRAFÍA -----------------------------------------------------------------------------

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INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación está comprendido por el marco legal, el
ámbito del impuesto del Impuesto a la Renta el cual nos permitirá conocer el
sujeto y el objeto gravado, casos prácticos para tener un mejor entendimiento
sobre cuán importante es el cálculo adecuado del Impuesto a la Renta de
Primera Categoría, a quienes están afectos y finalmente las conclusiones.

Es uno de los tipos de impuestos, siendo Renta de primera categoría, que es

proveniente de la obtención de rendimiento de bienes duraderos, sin
desprenderse de ellos, por ejemplo aquellos ingresos obtenidos por el alquiler
de un predio, alquiler de un bien mueble o inmueble como el caso de un
alquiler de un vehículo o de una maquinaria.

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RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA

1.1. CONCEPTO:
Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento
de predios cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al pago del
Impuesto a la Renta de primera categoría.

También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la

cesión temporal de bienes muebles o la cesión de cualquier predio
aunque sea gratuita.

1.2. INGRESOS AFECTOS:

A continuación, puedes conocer que otros tipos de ingresos también se
encuentran dentro de éste tipo de rentas.

Rentas de Primera Categoría

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos

(casas, departamentos, cocheras, depósitos, plantaciones
etc.)
Ejemplo:
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un
departamento y decide darlo en alquiler según contrato al
Alquiler de Predios señor Sebastián Lujan Mora; ambos acordaron que el
señor Sebastián (arrendatario) pagaría a la señora Rosa
(arrendadora) S/ 1,200 por mes
El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el
alquiler, es renta de primera categoría.
El subarrendamiento se produce cuando una persona que
alquila un inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.
Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe
Subarrendamiento
de S/ 2 000 soles mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis
de Predios
por un importe de S/ 2 500, entonces la renta que obtiene
Pedro por concepto de subarrendamiento es S/ 500 soles
mensuales.

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Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el

inquilino o subarrendatario en tanto constituyan un
beneficio para el propietario y en la parte que éste no se
Mejoras encuentre obligado a reembolsar; en el año en que se
devuelva el bien y al valor determinado para el pago al
valor del autovaluo.
Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión
de bienes muebles (por ejemplo vehículos) o inmuebles
distintos a predios (por ejemplo naves), así como los
Cesión de muebles derechos que recaigan sobre éstos (es decir si no es
propietario de la totalidad del bien sino solo de un
porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan sobre
predios.
La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a
Cesión Gratuita precio no determinado se encuentra gravada con una
de Predios Renta Ficta equivalente al 6% del valor del predio
declarado para el impuesto predial.

Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:

 El importe acordado por los servicios proporcionados por el
arrendador (persona que da en alquiler)
 El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por
el arrendatario (inquilino) que legalmente corresponda al
arrendador.

1.3. CÁLCULO DE RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA:

1.3.1. Cálculo Mensual del Impuesto a la Renta.
Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa
efectiva del 5%, obteniendo con ello el monto a pagar por
concepto de impuesto a la renta de primera categoría mensual.

Monto del alquiler 5% Monto a pagar

1.3.2. Cálculo Anual del Impuesto a la Renta

Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de
ingresos por este tipo de renta obtenida durante el año, a ello
se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% de tu renta

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neta. También puede abreviar este procedimiento aplicando

sobre el ingreso bruto la tasa del 5% como tasa efectiva del
impuesto.

Los pagos directos mensuales realizados durante el año, se

descuentan del impuesto anual resultante y en caso exista
saldo del impuesto debes regularizarlo conjuntamente con la
Declaración.

1.4. DECLARACIÓN Y PAGO:

Declaración y pago mensual por predio Declaración Anual

 En ningún caso el importe del alquiler podrá  Cada año, la SUNAT emite
ser inferior al 6% del valor del predio según una Resolución que fija
su autoavalúo. quienes son los obligados
 Se declara y paga el impuesto dentro del con un calendario especial
plazo de vencimiento previsto en el (marzo-abril)
cronograma de pagos mensuales, de
acuerdo al último dígito del RUC de cada
declarante.
 La obligación se mantiene aun cuando el
inquilino no pague el monto de los alquileres,
salvo causal expresa de resolución de
contrato notarial.
 En el caso de recibir pagos adelantados, el
pago del impuesto se puede hacer de forma
inmediata.

La declaración y pago de tus rentas de primera categoría lo puedes

realizar mediante dos modalidades:
 Por internet
 Presencial, ante bancos

1.4.1. POR INTERNET.

 Ingresa a Declaración y Pago desde el Portal de SUNAT
(enlace) e ingresa con tu Usuario y Clave SOL.

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 Selecciona el formulario Arrendamiento e ingresa la

información requerida siguiendo las indicaciones del
sistema, y has click en “Agregar a Bandeja”.
 Elija la opción de pago:
a) Pago mediante débito en cuenta: Seleccionando el
banco con el cual tiene afiliación al servicio de pagos
de tributos con cargo en cuenta o;
b) Pago mediante tarjeta de débito o crédito: En el caso
que sea tarjeta VISA deberá estar afiliada previamente
a Verified by VISA.
 El sistema generará automáticamente el Formulario Virtual
N° 1683 – Impuesto a la Renta de Primera Categoría, con
el contenido de lo declarado y del pago realizado.

1.4.2. PRESENCIAL ANTE BANCOS:

La declaración y pago del impuesto la puedes realizar también
ante los bancos autorizados, dando los siguientes datos de
forma verbal o utilizando la Guía para Arrendamiento:
 Tu número de RUC (arrendador)
 Mes y año (Periodo tributario, por ejemplo febrero de 2015)
 Tipo y número del documento de identidad del inquilino o
arrendatario (RUC/DNI/Carnet de Extranjería etc.)
 Tipo de bien:
o Predio
o Bien Mueble u otros
 Monto del alquiler (en nuevos soles).

El banco te entregará el recibo por arrendamiento (Formulario

N° 1683) que es el documento que se entrega luego al inquilino
y y/o arrendatario como comprobante y sirve también para
sustentar gasto o costo tributario en caso corresponda.

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¿Cómo declaro y pago el impuesto mensual por Alquileres?

La declaración y pago se realiza mensualmente y al final del ejercicio
deberá presentar la Declaración Anual del Impuesto a la Renta, siempre
y cuando lo estime la SUNAT.

DETERMINACIÓN
El impuesto por pagar se determinará aplicando la tasa del 6.25%
sobre la Renta Neta de primera categoría.

 Renta Neta.- Se obtiene luego de deducir de la renta bruta un

veinte por ciento (20%) por todo concepto. Ej.- S/ 800 nuevos
soles es la renta neta de un alquiler por S/. 1000 nuevos soles.
 Renta Bruta.- Es el total del importe percibido. Ej.- Monto de
un alquiler (En caso de predios no menor al 6% del valor del
autovalúo del año).
 Tasa Efectiva.- A efectos de calcular el impuesto se obtiene el
mismo resultado al aplicar la tasa del 5% a la Renta Bruta, así
el 6.25% de S/ 800 nuevos soles es igual al 5% de S/ 1000
nuevos soles:
S/. 800 * 6.25% = S/. 50
S/.1000 * 5% = S/. 50
Tenga en cuenta que
El impuesto lo paga el propietario del inmueble y no el inquilino.

1.5. MULTA POR NO PRESENTAR DENTRO DE PLAZO LA

DECLARACIÓN PAGO - RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA.
Cuando una persona que tiene rentas de primera categoría no presenta
la declaración-pago correspondiente a un arrendamiento, sea de un bien
mueble, o de un bien inmueble, incurre en una infracción tributaria.

Esa infracción se encuentra prevista en el numeral 1 del artículo 176 del

Código Tributario. (tabla II) La multa que le corresponde es del 50% de

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una Unidad Impositiva Tributaria (UIT).

Si presenta la declaración (subsana infracción) antes que SUNAT le

notifique que incurrió en la infracción se aplicará una reducción respecto
del monto de dicha multa, en:
Subsane con la presentación del Formulario 1683 y
efectúe el pago de la multa conjuntamente. A la multa
establecida (50% de la UIT) se le aplicará la rebaja
señalada y sobre la diferencia (10% restante) se le incluirá
90% siempre los intereses moratorios que se hayan generado hasta la
que: fecha de pago (0,04% de interés diario)
Se deberá cancelar el integro de la multa rebajada más los
intereses moratorios que se hayan generado hasta la fecha
de su pago.
Subsane con la presentación del Formulario 1683 y
80% siempre efectúe el pago de la multa con posterioridad. Para el
que: cálculo de la multa se deberá aplicarla regla señalada en el
cuadro anterior.

Ejemplo de cálculo de multa aplicando la reducción por

gradualidad:

Si Juan es propietario de una casa y cobra a Pedro un alquiler mensual

de S/ 3,000.- Debe pagar como impuesto a la renta el 5% del monto
mensual del alquiler:

Si César es propietario de una casa y cobra a Jorge un alquiler mensual

de S/ 3,000. Debe pagar como impuesto a la renta el 5% del monto
mensual del alquiler y para el pago de multa deberá efectuar el siguiente
cálculo:

Cálculo del impuesto : S/ 2,500 x 5% = S/ 125 + intereses (0.04%

diario)

Cálculo de la multa : S/ 4, 150 x 50% = S/ 2075 (multa aplicable)

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Gradualidad : S/ 2075 - 1867.5 = S/ 207.5 (90% de rebaja)

Multa a pagar : S/. 207.5 + interés moratorio (0.04% diario)

Al momento de pagar la multa considerar en el Código de Multa: 6041 y

Código de Tributo Asociado: 3011

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CONCLUSIONES

 El estudio del Impuesto a la Renta de Primera Categoría es

amplia y de gran interés para todas aquellas personas naturales
que perciben estos ingresos ya que por el cual están obligados a
declarar.

 Tener conocimiento de la aplicación y la correcta determinación

de ese tipo de renta para asi evitar alguna sanción en el futuro.

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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración

Tributaria (SUNAT); 2019: “Renta de primera Categoría”.
Recuperado de:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-
menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/rentas-de-primera-
categoria-personas

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ANEXOS

CASOS PRÁCTICOS – RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA.

Arrendamiento de predio

El Señor Gustavo Campos posee dos predios que los alquiló por todo el año
2016, el primero lo alquiló a S/ 3,500.00, durante ese periodo, su inquilino
realizó una mejora por un importe de S/ 20,000 soles. El segundo predio lo
alquiló a S/ 1,500 mensuales. De acuerdo al autoavalúo del 2016 el primer
predio tiene un valor de S/ 380,000 y el segundo S/ 310,000. El Señor Campos
realizó los pagos a cuenta mensuales del 5% del importe de cada alquiler.

Nota: Para determinar el total de la renta bruta anual se debe utilizar el importe mayor
entre la renta devengada y la renta presunta. Cabe recalcar que el importe de la
mejora no se considera al momento de compararla con la renta presunta, pero si al
momento de determinar la renta bruta anual (S/ 62,000).

Subarrendamiento de predio

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El Señor Gustavo Campos, alquiló un inmueble en Calle Tambo Real N° 1350 –

Chorrillos, por el que pagó al propietario la cantidad de S/ 2,000 mensuales
durante todo el año. Dicho inmueble fue subarrendado por todo el año 2016 a
la Señora Isabel Puma, a razón de S/. 3,100.00 mensuales. Se han efectuado
pagos a cuenta del impuesto a la renta de primera categoría por S/ 660.00 (*)

Renta bruta anual por subarrendamiento

Monto Anual que recibe por el subarrendamiento:

S/ 37,200
(S/ 3,100 x 12)

(-) Monto Anual que abona al Señor Gustavo Campos:

S/ 24,000
(S/ 2,000 x 12)

Renta Bruta Anual S/ 13,200

(*) Los pagos a cuenta se determinaron de la siguiente manera:

Importe por subarrendamiento: S/ 3,100

(-) Importe alquiler para propietario: S/ 2,000

Renta Bruta S/ 1,100

Pago a cuenta mensual: S/ 1,100 * 5% x 12 meses S/ 660

Predio en cesión gratuita

Asimismo, el señor Campos es propietario de una casa habitación en el distrito

de Lince, el cual lo ha cedido de forma gratuita. El valor de dicha propiedad
asciende a S/ 300,000, según autoavalúo del año 2016. Al ser una cesión
gratuita, no existe la obligación de realizar pagos a cuentas mensuales,
debiéndola declarar y pagar anualmente.

Renta ficta anual

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Casa habitación:

Valor autoavalúo S/300,000 x 6% S/ 18,000

Total Renta Bruta Ficta Anual S/ 18,000

Bien mueble

Por último, el señor Campos es propietario de un vehículo, que fue alquilado al

señor Manuel Lino por S/ 1,700 mensuales durante el período de enero a
diciembre de 2016.

Renta bruta anual vehículo

Alquiler por todo el año 2016: S/20,400

(S/ 1,700 x 12)

Total Renta Bruta anual vehículo S/ 20,400

Pago a cuenta mensual: S/ 1,700 * 5% x 12 meses S/ 1,020

Determinación de la renta Neta

Determinación de la renta Neta

-Predios y muebles declarados a SUNAT S/

Arrendado

Predio N° 1 42,000

Predio N° 2 18,000

Vehículo 20,400

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Total Arrendado 80,400

Subarrendado

Predio en Chorrillos 13,200

Total por predios y muebles declarados 93,600

-Inmuebles y muebles no declarados y/o recta ficta

Predio N° 2: Dif. Renta presunta vs pactada (*) 600

Casa habitación: Cesión gratuita 18,00

Mejoras incorporadas en Predio N° 1 20,00

Total por inmuebles y muebles no declarados y/o recta ficta 38,600

TOTAL RENTA BRUTA PREDIOS Y MUEBLES 132,200

(-)Deducción 20% de S/ 132,200 26,440

RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORÍA S/ 105,760

(*)El importe de la renta no declarada, resulta de efectuar la comparación de la

renta real pactada con la renta mínima presunta del predio N° 2 S/ 18,600
(renta mínima presunta) – S/ 18,000 (renta real pactada).

-Resumen de pagos a cuenta:

Resumen pagos a cuenta

-Predios y muebles declarados a SUNAT S/

Arrendado

-Predio N° 1 2,100

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-Predio N° 2 900

Subtotal 3,000

Subarrendado

Predio en Chorrillos 660

Total por predios y muebles declarados 3,660

-Muebles

Alquiler de vehículo 1,020

TOTAL PAGOS A CUENTA S/ 4,680

Liquidación anual del impuesto a la renta de primera categoría

Liquidación anual del impuesto a la renta de primera categoría

Total Renta Bruta Predios y Muebles S/ 132,200

(-) Deducción 20% de S/ 132,200 26,440

RENTA NETA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA 105,760

Impuesto calculado: S/ 105,760 x 6.25% 6,610

(-)Pagos a cuenta por rentas de primera categoría 4,680

IMPUESTO POR REGULARIZAR S/ 1,930

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