FORMACIÓN TRIBUTARIA

CONCEPTO DE ADMINISTRACION PUBLICA

La administración pública es el conjunto de Órganos Administrativos que tiene
como función realizar una actividad para alcanzar el bien colectivo de un estado
CONCEPTO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Universalmente la política fiscal y uno de sus componentes la tributaria, constituyen
un instrumento de intervención del Estado en la vida económica, a través de la cual
se generan los ingresos públicos, para respaldar los programas políticos de los
gobiernos.
De acuerdo con el artículo 31, fracción IV, de nuestra Constitución, todos estamos
obligados a sufragar los gastos públicos; por ello, debemos contribuir una parte
proporcional de nuestros ingresos individuales para que conformen los ingresos del
Estado.
SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO (SAT)
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) es un órgano desconcentrado de
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, que tiene la responsabilidad de aplicar
la legislación fiscal y aduanera, con el fin de que las personas físicas y morales
contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público; de fiscalizar a los
contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras; de
facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario, y de generar y proporcionar la
información necesaria para el diseño y la evaluación de la política tributaria, con la
misión de recaudar los recursos tributarios y aduaneros que la ley prevé,
proporcionando al contribuyente las herramientas necesarias que faciliten el
cumplimiento voluntario de sus obligaciones fiscales.
TIPO DE IMPUESTOS
Los impuestos en nuestro país se pagan de dos formas una es cada mes y la otra
es anual, es por esto que debemos saber cuáles son los tipos de impuestos en
México que son básicamente tres: Impuestos federales, impuestos estatales e
impuestos municipales.
Tipos de impuestos en México - Impuestos Federales
 Impuesto Sobre la Renta (ISR)
 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
 Impuesto sobre Depósitos en Efectivo (IDE)
 Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)
Tipos de impuestos en México - Impuestos Estatales
Los impuestos estatales solo son aplicables dentro de la frontera de cada estado y
no se trasladan a otros. En este sentido los hay muy diversos por cada una de las
entidades de México.
Un ejemplo de ello es el pago de la tenencia vehicular, el cual unos estados
aplican y otros no.
Otros ejemplos de impuestos que se pagan en algunos estados son:
 Impuesto sobre nómina
 Impuesto sobre diversiones y espectáculos públicos
 Impuesto por la Prestación de Servicios de Hospedaje
 Etcétera.

Tipos de impuestos en México - Impuestos Municipales

 Impuesto Predial
 Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles y Transmisión (o traslado) de
Dominio
 Impuesto para el Fomento Deportivo y Educacional
 Impuesto para el Fomento Turístico, Desarrollo Integral de la Familia y
Promoción de la Cultura
 Impuesto sobre Asistencia a Juegos Permitidos y Espectáculos Públicos
 Impuesto para el Mantenimiento y Conservación de las Vías Públicas
 Impuesto por Alumbrado Público

INSCRIPCIÓN AL RFC
Contar con el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) permite cumplir con las
obligaciones que la ley establece para el pago de impuestos y ahorrar tiempo al
momento en que se decide empezar un negocio o ejercer una profesión.
COMPROBANTES FISCALES
Los comprobantes fiscales son aquellos documentos que reciben al momento en
que se adquiere un bien, un servicio o se hace uso temporalmente de bienes
inmuebles (mejor conocido como alquiler o arrendamiento).
Para poder distinguir, según sus usos, a estos comprobantes, se dice que existen
dos grupos: los que cumplen con todos los requisitos fiscales (comprobantes para
efectos fiscales) y los simplificados.
DECLARACIONES Y PAGOS
Cumplir con las obligaciones fiscales a través de la presentación de declaraciones
provisionales o definitivas de impuestos federales, que contenga la información
de los ingresos y deducciones, a través del portal del SAT.

Fundamento Legal
Obligación de presentar tu declaración.
 Ley del Impuesto Sobre la Renta para 2019: Artículos 74, párrafos once,
doce y catorce, 94, 96, 97, cuarto párrafo, 106 tercer párrafo, 108, 111, 112,
fracciones VI y VII, 115, segundo párrafo, 116, 118, fracción IV, 126, tercer
párrafo, 127, tercer párrafo, 132, segundo párrafo, 144, 145 y 160, tercer
párrafo.
 Ley del Impuesto al Valor Agregado para 2019. Artículos 5-D, 5-E, párrafos
primero, segundo y tercero y 5-F.
 Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios para 2019. Artículo
5, 5-D, párrafos primero, segundo y tercero.
 Resolución Miscelánea Fiscal para 2019: Reglas 2.8.1.22, 2.8.1.23, 2.8.1.24,
2.8.1.25, 2.8.1.26, 2.8.1.27, 2.8.5.1, 2.8.5.3, 2.8.5.4, 2.8.6.1, 2.8.6.2, 2.8.6.3,
2.8.6.4, 2.9.1, 2.9.2, 2.10.1, 2.10.2, 2.10.3 y Anexo 1, rubro A, numeral 2.
 Resolución de Facilidades Administrativas para 2019: Regla 1.3.
Cálculo del impuesto.
 Resolución Miscelánea Fiscal para 2019: Reglas 3.8.3 y 3.8.4.
Medios de pago.
 Código Fiscal de la Federación para 2019: Artículos 20, séptimo párrafo, 31,
primer párrafo, 32 y 32-A, cuarto párrafo.
 Reglamento del Código Fiscal de la Federación para 2019: Artículo 41.

DECLARACIONES ANUALES
La declaración anual es un documento oficial en el que las personas físicas o
morales, presentan un reporte de todas las operaciones que realizaron durante el
año ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
ACTUALIZACIONES Y SUSPENSIONES AL RFC
La actualización permite informar los cambios en las actividades económicas o
modificar las obligaciones fiscales.
Lo presentan para:
 Modificar las actividades económicas que venían realizando.
 Elegir una periodicidad de cumplimiento o tributación diferente a la actual o
bien decidan no efectuar pagos provisionales o definitivos.
 Cuando comiencen o dejen de tener una obligación fiscal periódica de pago
por cuenta propia o de terceros.
 Cambiar su actividad económica preponderante.
 Cambiar su residencia fiscal y continúen con actividades para efectos fiscales
en México.
La suspensión de actividades se presenta si se interrumpe todas sus actividades
económicas. Se debe presentar un trámite denominado Suspensión de actividades,
este trámite es muy importante, porque ayuda a que la autoridad conozca que un
contribuyente no tiene operaciones de negocios y por lo tanto no cuente con la
obligación de presentar declaraciones.

DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

FACULTADES DE COMPROBACION
El artículo 42 del CFF faculta a las autoridades para comprobar que los
contribuyentes han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar
las contribuciones omitidas o los créditos fiscales.
NOTIFICACIONES
De acuerdo con el Servicio de Administración Tributaria (SAT), una notificación
es el acto a través del cual la autoridad fiscal da a conocer a los contribuyentes el
contenido de una resolución administrativa, a efecto de que estén en posibilidad de
cumplirlo o de llevar a cabo acciones en su contra, a través de los medios legales
procedentes.
las notificaciones pueden ser entregadas en:
1. El domicilio manifestado por el contribuyente para los efectos del registro
federal de contribuyentes
2. En oficinas de atención del contribuyente. Por medio del Buzón Tributario, el
cual se consulta dentro de la misma página del SAT.
 3. En el apartado de notificaciones por estrados y edictos de la página de
internet del SAT.
REQUERIMIENTOS
Un requerimiento es un documento que envía la autoridad fiscal a un contribuyente
por un posible error u omisión en el cumplimiento de obligaciones fiscales.

En los requerimientos se señala el plazo que tiene para presentar la información

solicitada; si no lo hace dentro del plazo la autoridad le impondrá una multa.
VISITA DOMICILIARIA
Se realiza con la instalación de la autoridad en el domicilio del contribuyente, a fin
de revisar la contabilidad y los documentos o informes necesarios
MECANISMOS DE DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE
En este contexto, existen una serie de instrumentos, mecanismos o medios para
proteger a los contribuyentes afectados por la violación a sus derechos. Es decir,
instrumentos a los cuales los contribuyentes pueden acudir cuando la autoridad
realice actos que no respetan sus derechos como pagadores de impuestos.
Existen 3 tipos de medios de defensa de los contribuyentes: administrativos,
jurisdiccionales y no jurisdiccionales.

TRIBUTACION INTERNACIONAL
MODELO DE LA CONVENCIÓN DE LA OCDE
La OCDE señala en la introducción al Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta
y sobre el Patrimonio que, de forma general, la doble imposición jurídica
internacional puede definirse como resultado de la aplicación de impuestos
similares, en dos (o más) Estados, a un mismo contribuyente respecto de la misma
materia imponible y por el mismo período de tiempo.
ACUERDOS MULTILATERALES
Los instrumentos que regulan la aplicación de tratados internacionales dentro del
Estado mexicano son la Constitución (haciendo especial énfasis en el artículo 133)
y la Ley sobre Celebración de Tratados, pero en materia financiera podemos citar
también la Ley sobre la Aprobación de Tratados Internacionales en Materia
Económica (reglamentaria del artículo 93 constitucional), a la cual se le debe hacer
poner atención al ser una ley de carácter especial en términos del derecho
económico y financiero. En un segundo plano, podemos contemplar la Convención
de Viena sobre el derecho de los tratados celebrados entre Estados.
En la actualidad, hay dos principales modelos a nivel mundial para celebrar tratados
internacionales en materia tributaria: el de la ONU y el de la OCDE. Vale la pena
destacar que México es miembro de ambos modelos.
TEMARIO
SUJETO, OBJETO, BASE, TASA O TARIFA

ACTUALIZACIÓN DE PÉRDIDAS FISCALES

La fecha para la presentación de la declaración anual del ejercicio 2018 vence el
próximo 31 de marzo del 2019 para las personas morales y el 30 de abril para las
personas físicas, por lo que en caso de que se tengan pérdidas fiscales de ejercicios
anteriores y queremos amortizarlas contra la utilidad del ejercicio 2018 debemos
realizar la actualización con base en el procedimiento que nos marca el artículo 57
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
QUE ES IMPUESTO
De acuerdo al SAT, Los impuestos son una contribución (pago) en dinero o en
especie, de carácter obligatorio, con la que cooperamos para fortalecer la economía
del país.
CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES

PERSONAS MORALES
CONCEPTO DE INGRESOS NOMINALES E INGRESOS ACUMULABLES
En primer lugar, es fácil comentar que los diversos ingresos deberán considerarse
siempre como acumulables; pero cuándo no lo son será porque la misma ley los
excluye de la calidad de ingresos, tanto para ser no acumulables o no ingresos.
A la hora de hacer una declaración anual de ISR es clave verificar qué tipo de
ingresos se obtuvieron en el ejercicio y si son acumulables o no, de conformidad
con la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).
Para resumir en pocas palabras, el ingreso fiscal del ISR es la suma algebraica del
consumo de una persona más la acumulación o el cambio de valor de su patrimonio
durante un periodo determinado. No obstante, tiene muchas más variantes que solo
eso.
Es clave ver que en las disposiciones fiscales y más específicamente dentro de
la LISR, se pueden ver cuáles se consideran ingresos acumulables, no acumulables
y no ingresos, entre los que se encuentran:
Ingresos acumulables, conforme al artículo 16 de la LISR
1. Ingresos en efectivo, bienes, servicios, crédito y otros
2. Ajuste anual por inflación acumulable
3. Ingresos de establecimientos en el extranjero
 4. Ingresos estimados por la autoridad
5. Ganancia derivada de transmisión de propiedad de bienes por pagos en
especie
6. Mejoras en beneficio del arrendador
7. Ganancia derivada de la enajenación de activos fijos, terrenos, títulos valor,
partes sociales o aportaciones de participación patrimonial
8. Ganancia de fusión o escisión de sociedades y en reducción de capital
9. Recuperación de créditos incobrables
10. Recuperación de pérdidas por seguros y fianzas
11. Indemnización de seguros de hombres clave
12. Gastos a favor de terceros sin comprobación
Ingresos no acumulables
1. Remesas de oficina central
2. Dividendos percibidos de otras Personas Morales residentes en México
3. Cuando la deuda perdonada es mayor a la pérdida, la diferencia es un
ingreso no acumulable.

AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ACUMULABLE O DEDUCIBLE

El artículo 29, fracción X, de la Ley del ISR, establece que las personas morales del
régimen general podrán efectuar la deducción del ajuste anual por inflación que
resulte deducible en los términos de la misma.
PTU
La participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas es un derecho
de los trabajadores que se establece en la fracción IX, apartado A, del artículo 123
de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y en el Artículo 120 de
la Ley Federal del Trabajo.
Este derecho es, además de un importante instrumento para contribuir a la
redistribución de la riqueza y a la justicia social, un mecanismo que estimula la
productividad, toda vez que la participación es concebida como una retribución al
esfuerzo productivo de los asalariados.
GASTOS NO DEDUCIBLES
Artículo 148 Gastos no deducibles.
Para los efectos de este Capítulo, no serán deducibles:
I. Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o
de terceros ni los de contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente
correspondan a terceros.
II. Las inversiones en casas habitación, en comedores que por su naturaleza
no estén a disposición de todos los trabajadores de la empresa, en aviones y
embarcaciones, que no tengan concesión o permiso del Gobierno Federal para ser
explotados.
III. En ningún caso serán deducibles las inversiones o los pagos por el uso o
goce temporal de automóviles.
IV. Los donativos y gastos de representación.
V. Las sanciones, indemnizaciones por daños y perjuicios o las penas
convencionales.
VI. Los salarios, comisiones y honorarios, pagados por quien concede el uso o
goce temporal de bienes inmuebles en un año de calendario, en el monto en que
excedan, en su conjunto, del 10% de los ingresos anuales obtenidos por conceder
el uso o goce temporal de bienes inmuebles.
VII. Los intereses pagados por el contribuyente que correspondan a inversiones
de las que no se estén derivando ingresos acumulables por los que se pueda
efectuar esta deducción.
VIII. Los pagos por conceptos de impuesto al valor agregado o del
impuesto especial sobre producción y servicios que el contribuyente hubiese
efectuado y el que le hubieran trasladado.
IX. Las pérdidas derivadas de la enajenación, así como por caso
fortuito o fuerza mayor, de los activos cuya inversión no es deducible conforme a lo
dispuesto por esta Ley.
X. Los gastos que se realicen en relación con las inversiones que no
sean deducibles conforme a este Título.
XI. Las pérdidas que se obtengan en las operaciones financieras derivadas y
en las operaciones a las que se refiere el artículo 21 de esta Ley, cuando se celebren
con personas físicas o morales residentes en México o en el extranjero, que sean
partes relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley.
XII. Los consumos en bares o restaurantes.
XIII. Los pagos por servicios aduaneros, distintos de los honorarios de agentes
aduanales y de los gastos en que incurran dichos agentes
XIV. Los pagos de cantidades iniciales por el derecho de adquirir o vender,
bienes, divisas, acciones u otros títulos valor que no coticen en mercados
reconocidos, de acuerdo con lo establecido por el artículo 16-C del Código Fiscal
de la Federación.
XV. La restitución efectuada por el prestatario por un monto equivalente a los
derechos patrimoniales de los títulos recibidos en préstamo.
XVI. Las cantidades que tengan el carácter de participación en la utilidad del
contribuyente o estén condicionadas a la obtención de ésta.
GASTOS QUE NO REUNEN REQUISITOS FISCALES
Los gastos que no reúnen requisitos fiscales son aquellos que en principio y por su
naturaleza si son señalados como deducibles, pero que por alguna circunstancia,
no cumplen con los requisitos establecidos en el propio artículo 31 de la LISR para
su deducibilidad, en el artículo 29-A del CFF o en cualquier disposición fiscal.
DECLARACIÓN ANUAL DE ISR
A lo largo del año se hacen variadas declaraciones mensuales, pero ello no es
suficiente dado que debemos realizar la más importante que resume todo el trabajo
del año: la declaración anual.
Es importante que todos los que, al menos, tengan un ingreso superior a 400,000
pesos, o, bien, desean realizar deducciones personales, deberán obligatoriamente
presentar la declaración anual de impuestos.
 PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS
IVA, PARA PERSONAS MORALES
Las personas morales con fines no lucrativos solo retienen y enteran cantidades a
cargo de terceros, sin embargo, existen algunos casos en los que por las actividades
adicionales que se realicen, deberá pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
SUJETO, OBJETO, BASE Y TASAS

ACTIVIDADES GRAVADAS Y EXENTAS

No pagarás el Impuesto al Valor Agregado si obtienes ingresos por los siguientes
servicios:
• Los prestados en forma gratuita, excepto cuando los beneficiarios sean los
miembros, socios o asociados de la persona moral que preste el servicio.
• Los de enseñanza que preste la Federación, el Distrito Federal, los Estados, los
Municipios y sus organismos descentralizados, y los establecimientos de
particulares que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios
en los términos de la Ley General de Educación, así como los servicios educativos
de nivel preescolar.
•Los proporcionados a sus miembros como contraprestación normal por sus cuotas
y siempre que los servicios que presten sean únicamente los relativos a los fines
que les sean propios, prestados por asociaciones o sociedades civiles organizadas
con fines científicos, políticos, religiosos o culturales, a excepción de aquéllas que
proporcionen servicios con instalaciones deportivas, cuando el valor de éstas
represente más de 25% del total de las instalaciones.
Las Personas Morales que realicen operaciones gravadas con el IVA, inclusive a la
tasa 0%, o bien, que estén inscritas en el RFC con la obligación de dicho impuesto,
deben presentar mensualmente la Declaración Informativa de Operaciones con
Terceros.
RETENCIÓN DE IVA
Cuando recibas servicios personales independientes, o uses o goces
temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas, estarás
obligado a retener el impuesto que se traslade, así como cuando recibas servicios
prestados por comisionistas cuando éstos sean Personas Físicas, o cuando recibas
servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por Personas Físicas o
Morales.
Las retenciones que efectúes deberás enterarlas a más tardar el día 17 del mes
siguiente a aquél al que correspondan dichas retenciones, sin que proceda
acreditamiento alguno contra las mismas.
ACREDITAMIENTO DEL IVA RETENIDO
El entero lo debes realizar mediante transferencia electrónica en el portal de las
instituciones de crédito autorizadas, previa declaración que debes presentar en el
Servicio de Declaraciones y Pagos (pago referenciado).