2103 CUENTAS POR
PAGAR
CURSO: Contabilidad del Sector Público I
ALUMNA: Yoisi Milagros Quispe López
YMQL . 28/10/2019
BALANCE ESTADO DE GESTIÓN
Elemento Elemento
1 ACTIVOS 4 INGRESOS
2 PASIVOS 5 GASTOS
3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS
PRESUPUESTO
Elemento
8 PRESUPUESTO
ORDEN
Elemento
9 CUENTAS DE ORDEN
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ESTRUCTURA
CAMPOS N° DE DÍGITOS
Elemento 1 dígito
Grupo 1 dígito
Cuenta 2 dígitos
Sub Cuenta Nivel 1 2 dígitos
Sub Cuenta Nivel 2 2 dígitos
Sub Cuenta Nivel 3 2 dígitos
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PASIVO
■ Obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos
pasados y cuya liquidación se prevé que representará para la entidad
un flujo de salida de recursos que llevan incorporados beneficios
económicos o un potencial de servicio.
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Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
BALANCE
2 PASIVO
PASIVO CORRIENTE
2 1 01 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2 1 02 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
2 1 03 CUENTAS POR PAGAR
2 1 04 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS
2 1 05 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO
2 2 01 OPERACIONES DE CRÉDITO
PASIVO NO CORRIENTE
2 3 01 DEUDA PUBLICA
2 3 02 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO
2 4 01 PROVISIONES
2 5 01 INGRESOS DIFERIDOS
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NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
2103.01 Bienes y 2103.02 Activos No 2103.03 Depósitos
servicios por pagar Financieros Por Pagar Recibidos En Garantía
2103.05 Operaciones
2103.04 Derivados Internas y con 2103.99 Otras
Financieros Usuarios de Servicios Cuentas Por Pagar
Públicos
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2103 CUENTAS POR PAGAR
2103.01 Bienes Y Servicios Por Pagar
2103.0101 Bienes Y Servicios Por Pagar
2103.010101 Bienes RD 011-2011-EF/93.01
2103.010102 Servicios RD 011-2011-EF/93.01
2103.010103 Servicios Cas RD 003-2019-EF/51.01
2103.010104 Vacaciones Cas RD 003-2019-EF/51.01
2103.010105 Aguinaldos de Cas RD 003-2019-EF/51.01
2103.010106 Vacaciones Truncas de Cas RD 003-2019-EF/51.01
2103.010107 Entrega de Cupón o Vale por Concepto de Alimentación RD 003-2019-EF/51.01
2103.010199 Otros Gastos Cas RD 003-2019-EF/51.01
2103.0102 Anticipos Otorgados A Proveedores
2103.02 Activos No Financieros Por Pagar
2103.0201 Activos No Financieros por Pagar RD 011-2014-EF/51.01
2103.0202 Concesiones - Pasivo Financiero RD 011-2014-EF/51.01
2103.03 Depósitos Recibidos En Garantia
2103.04 Derivados Financieros
2103.05 Operaciones Internas y con Usuarios de Servicios Públicos
2103.0501 Cuentas por pagar a Unidades Ejecutoras del mismo Pliego
2103.0502 Aportes de Usuarios afiliados a Servicios Públicos
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2103.0503 Derechos Administrativos por Devolver
2103.99 Otras Cuentas Por Pagar
2103.9901 Sentencias Judiciales RD 003-2019-EF/51.01 RD 015-2014-EF/51.01
2103.990101 Administrativas RD 015-2014-EF/51.01
2103.990102 Judiciales Agrarias RD 003-2019-EF/51.01 RD 015-2014-EF/51.01
2103.990103 Judiciales Civiles RD 003-2019-EF/51 .01 RD 015-2014-EF/51.01
2103.990104 Judiciales Laborales RD 003-2019-EF/51.01 RD 015-2014-EF/51.01
2103.990105 Judiciales Penales RD 003-2019-EF/51.01 RD 015-2014-EF/51.01
2103.990106 Judiciales Tributarias RD 003-2019-EF/51.01 RD 015-2014-EF/51.01
2103.990107 Garantías RD 015-2014-EF/51.01
2103.990108 Avales RD 015-2014-EF/51.01
2103.990109 Judiciales Otras RD 003-2019-EF/51.01 RD 015-2014-EF/51.01
2103.990110 Laudos Arbitrales RD 015-2014-EF/51.01
2103.990111 Internacionales RD 015-2014-EF/51.01
2103.990112 Judiciales Previsionales RD 003-2019-EF/51.01 RD 015-2016-EF/51.01
2103.990114 Judiciales Previsionales - Otros Administrados - Onp RD 003-2019-EF/51.01
2103.9902 Laudos Arbitrales RD 003-2019-EF/51.01
2103.990201 Laudos Arbitrales Nacionales RD 003-2019-EF/51.01
2103.990202 Laudos Arbitrales Internacionales RD 003-2019-EF/51.01
2103.9903 Devengados por Encargos Recibidos RD 015-2014-EF/51.01
2103.990301 Devengados por ejecución de Encargos Recibidos RD 015-2014-EF/51.01
2103.9909 Otros RD 015-2014-EF/51.01
2103.990901 Otros RD 015-2014-EF/51.01
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CONTENIDO
CUENTAS POR PAGAR
Agrupa subcuentas
Representan
Obligaciones contraídas
Anticipos a
Compra Otros gastos
proveedores
Bienes Servicios
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RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Los Instrumentos Financieros Derivados se valoran,
Monto
Pagos a tanto inicialmente como en momentos posteriores, a
Nominal Cuentas
cuenta su valor razonable. Si un derivado, que se reconocía
de la por
efectua previamente como activo financiero, se valora al
transacc pagar valor razonable y éste es negativo, pasará a
dos
ión reconocerse como un pasivo financiero.
■ En la contabilidad de coberturas se reconoce, en el resultado del periodo, el efecto
de la compensación de los cambios en los valores razonables de los instrumentos
financieros de cobertura y de las partidas cubiertas.
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DINÁMICA. Es DEBITADA por
■ Los pagos de las deudas contraídas. ■ El importe del mayor valor en el
instrumento de cobertura que se haya
■ Las devoluciones de las compras o servicios determinado como una cobertura eficaz.
prestados por terceros.
■ El importe de la transferencia a resultados
■ Las devoluciones de los depósitos recibidos. del periodo por el cual el compromiso final
■ Los anticipos otorgados a los proveedores. a la transacción prevista está siendo objeto
de cobertura y afecte el resultado.
■ La diferencia de cambio si disminuye el tipo de
cambio de la moneda extranjera. ■ El importe del mayor valor en activos
financieros o disminución del valor de los
■ El pago al operador por la inversión realizada pasivos financieros disponibles para la
(activos construidos, desarrollados o venta.
adquiridos) producto de contratos de
concesión de servicios, de acuerdo con el ■ Los pagos de las sentencias judiciales y
modelo de pasivo financiero. laudos arbitrales.
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DINÁMICA. Es ACREDITADA por
■ El valor de las Órdenes de Compra y/o Servicio atendidos.
■ El importe de las valorizaciones de estudios y obras.
■ El importe de los depósitos recibidos en garantía.
■ La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.
■ El valor razonable de los activos construidos, desarrollados o adquiridos a favor de la concedente,
por el operador, en contratos de concesión de servicios de acuerdo con el modelo de pasivo
financiero.
■ El importe del menor valor en el instrumento de cobertura que se haya determinado como una
cobertura eficaz.
■ La expiración de la cobertura o realización del activo o pasivo financiero disponible para la venta.
■ El importe del menor valor en activos financieros o el incremento del valor de los pasivos
financieros disponibles para la venta.
■ El importe de las sentencias judiciales y laudos arbitrales.
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PRESENTACIÓN
■ Al cierre del ejercicio con el propósito de una presentación
adecuada en el Estado de Situación Financiera, el saldo de
esta cuenta cuyo vencimiento exceda el periodo corriente
será objeto de reclasificación para ser mostrado como
Pasivo no Corriente, revelado mediante notas a los estados
financieros.
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■ Las deudas contraídas en moneda extranjera pendientes de
pago a la fecha de los estados financieros, se expresarán al
tipo de cambio promedio ponderado venta.
■ Los anticipos otorgados a proveedores, en cuanto
correspondan a compra de bienes o servicios pactados,
deben reclasificarse para efectos de presentación, de
acuerdo con la naturaleza de la transacción.
■ Los movimientos de la subcuenta 2103.04 Derivados
Financieros se relacionan con la subcuenta 3001.02
Instrumentos Financieros Derivados.
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NICSP
■ NICSP 1 Presentación de Estados Financieros
■ NICSP 4 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera
■ NICSP 28 Instrumentos Financieros: Presentación
■ NICSP 29 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición
■ NICSP 30 Instrumentos Financieros: Información a Revelar
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CASO PRÁCTICO
■ El 08/10/2018 la Municipalidad de Pocollay emite una orden de compra
N° 28631 por la suma de S/ 12,500.00 por concepto de compra de útiles
de escritorio, y el 13/10/2018 se recibe la FT N° 001 - 009876, con lo cual
se da a conformidad de los bienes mencionados en la fecha señalada.
■ Además, área de tesorería realiza el pago el 01/04/2018, con cargo a la
fuente de financiamiento Recursos Directamente Recaudados.
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Desarrollo
1. Registro de compromiso presupuestal
DEBE HABER
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 12,500
8301.02 Recursos directamente recaudados
8301.0201 Recursos directamente recaudados
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 12,500
8401.02 Recursos directamente recaudados
8401.0201 Recursos directamente recaudados
2. Por el control de la orden de compra
DEBE HABER
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 12,500
9101.08 Órdenes de compra Aprobados
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO 12,500
9102.08 órdenes de compra por ejecutar
3. Por el registro de la adquisición de útiles de escritorio
DEBE HABER
1301 BIENESY SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 12,500
1301.05 Materiales y útiles
1301.0501 De oficina
1301.050102 Papelería en general, útiles y materiales de oficina
2103 CUENTAS POR PAGAR 12,500
2103.01 Bienes y servicios por pagar
2103.0101 Bienes y servicios por pagar
2103.010101 Bienes
4. Registro de la orden de compra emitida
DEBE HABER
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO 12,500
9102.08 Órdenes de compra por ejecutar
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 12,500
9101.08 Órdenes de compra Aprobados
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5. Por la ejecución de gastos presupuestal.
DEBE HABER
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 12,500
8401.02 Recursos directamente recaudados
8401.0201 Recursos directamente recaudados
8601 EJECUCIÓN DE GASTOS 12,500
8601.02 Recursos directamente recaudados
8601.0201 Recursos directamente recaudados
6. Por el registro del pago de las adquisiciones de útiles de oficina
DEBE HABER
2103 CUENTAS POR PAGAR 12,500
2103.01 Bienes y servicios por pagar
2103.0101 Bienes y servicios por pagar
2103.010101 Bienes 12,500
1101 CAJA Y BANCOS
1101.03 Depósitos en instituciones financieras públicas
1101.030102 Recursos directamente recaudados
YMQL . 28/10/2019
