AUDITORIA I

Ms. Judit Giovanny Inga Flores

 NORMAS DE AUDITORÍA
GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAs)
 Definición Aplicación Requisitos
Son los principios Deben ser aplicada Las NAGAs y las NIA
fundamentales de auditoría pueden considerarse
en forma obligatoria,
a los que deben enmarcarse como requisitos de
en su desempeño los en la auditoría de
calidad que deben
auditores durante el estados financieros*.
proceso de auditoría.
observarse para el
desempeño de trabajo
El cumplimiento de estas
de auditoría profesional.
normas garantiza la calidad
de trabajo profesional del
auditor.

• En el Perú , las NAGAS están recogidas en el Manual

internacional de Pronunciamientos de Auditoría y Aseguramiento,
aprobadas por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores
Públicos del Perú el 31 de diciembre de 2004.
*También, con la adaptación necesaria, pueden ser aplicadas a la auditoría de otros tipos de
información y de servicios relacionados.
• Las diez (10) NAGAS aprobadas , se
Entrenamiento y
refieren a tres grupos:
capacidad profesional

Normas Generales o
Independencia
Personales

Cuidado o esmero
profesional

Planeamiento y
supervisión

NAGA Normas de Ejecución Estudio y Evaluación del

del trabajo control interno

Evidencia suficiente y
competente

Aplicación de los
Principios de Contab.

Consistencia
Normas de Preparación
del Informe
Revelación suficiente

Opinión del auditor

Clasificación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

 Normas Generales o Personales
Entrenamiento y Capacidad Cuidado o esmero
Profesional Independencia Profesional
“En todos los asuntos relacionados “Debe ejercerse el esmero
“La auditoría debe ser
con la auditoría, el auditor debe profesional en la ejecución de la
efectuada por personal que mantener independencia de criterio” auditoría y en la preparación del
tiene el entrenamiento técnico
La independencia puede concebirse dictamen”.
y pericia como auditor”. como la libertad profesional que le El esmero profesional del auditor, no
Además de los estudios técnicos asiste al auditor para expresar su solamente se aplica en el trabajo de
opinión libre de presiones (políticos, campo y elaboración del informe,
obtenidos en los estudios
religiosas, familiares) y sino en todas las fases del proceso de
universitarios, el contador
subjetividades (sentimientos la auditoría, es decir también en el
requiere la aplicación práctica personales e intereses de grupo). planeamiento estratégico cuidando
en el campo. la materialidad y riesgo.

Las Normas Generales se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan básicamente con la conducta
funcional del auditor como persona humana, regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar
como auditor.
 Normas de Trabajo
Planeamiento y Estudio y evaluación del
Evidencia Suficiente y
Control Interno
Supervisión Competente
“Debe estudiarse y evaluarse la
“Debe obtenerse evidencia
“La auditoría debe ser estructura del control interno (de
la empresa cuyos estados competente y suficiente ,
planificada mediante la inspección,
financieros se encuentran sujetos
apropiadamente y el a auditoría como base para observación, indagación y
trabajo de los asistentes establecer el grado de confianza confirmación para proveer una
que merece, y consecuentemente, base razonable que permita la
del auditor, si los hay, expresión de una opinión sobre
para determinar la naturaleza, el
debe ser debidamente alcance y la oportunidad de los los estados financieros sujetos a
supervisada” procedimientos de auditoría”. la auditoría.

Las normas de Trabajo regulan la forma de trabajo del auditor durante el desarrollo de la auditoría
En sus diferentes fases. Se orientan a que el auditor obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo.
 Normas de Preparación del
Informe
Opinión del
Aplicación de los Consistencia
Revelación Auditor
principios dos de Debe estar presente para
Suficiente
Contabilidad que la información “El dictamen debe
financiera pueda ser Las declaraciones contener la expresión
“El dictamen debe comparable con
informativas de una opinión sobre
expresar si los ejercicios anteriores y los estados financieros
posteriores, casos deberán revelar de
estados financieros tomados en su
contrario, el auditor manera suficiente integridad, o la
están presentados de
debe expresar la las operaciones de
acuerdo a Principio aseveración de que no
naturaleza de los
de Contabilidad” la empresa. puede expresarse una
cambios habidos.
opinión”.

Las normas de Preparación del Informe regulan la última fase del proceso de auditoría, es decir la elaboración
Del informe, para lo cual, el auditor habrá acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente respaldadas
En sus papeles de trabajo.
NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORÍA
(NIAs)
Concepto:
• Es el conjunto de estándares internacionales que regulan y orientan la auditoría
financiera, auditorias especiales tales como Bancos, asuntos medioambientales,
auditorías a instrumentos financieros derivados, etc.; fijando la calidad y la manera
como se deben ejecutar los procedimientos de auditoría hasta alcanzar los objetivos
previstos.
Objetivo :

• Proveer un marco normativo para ejercer la auditoría con un rango de calidad y valor
agregado.
• Describir los objetivos y los elementos de los contratos de auditoría y aseguramiento
en un nivel alto.
• Establecer estándares de orientación a los auditores y contadores públicos en el
ejercicio profesional para el desempeño de la auditoría.
• Utilizar una estructura conceptual para el desarrollo de los estándares
internacionales.
• Promover a mejora en los procesos y procedimientos de auditoría.
• Mejorar el grado de uniformidad de las prácticas de auditoría.
• Establecer reglas y guías de procedimientos para el control de la calidad del trabajo de
auditoría.
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
Y EL PROCESO DE AUDITORÍA(NIA)
El proceso de auditoría consiste en desarrollar una serie de procedimientos y
pruebas de auditoría A fin de emitir un informe y un dictamen acerca de la
razonabilidad de los estados financieros De una entidad, de acuerdo con una
base de contabización generalmente aceptada.
Para tal efecto, los auditores deben desarrollar todo un proceso:

Lógico sistemático gradual integrado razonable estandarizado

 NIAs
100-199 Asuntos Introductorios:

NIA-120 Marco de Referencia sobre NIA´S.

120 Marco conceptual sobre normas internacionales
de auditoría

INTRODUCCIÓN

• El propósito de este documento es describir el marco de

referencia dentro del cual se emiten las NIAs en relación
a los servicios que pueden ser desempeñados por los
auditores.

Asociación del Auditor con la Información

Financiera

• Un auditor es asociado con la información financiera

cuando el auditor anexa un informe a esa información o
consiente en el uso del nombre del auditor en una
relación profesional
 200-299 Principios generales y responsabilidades:

NIA-200
Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una
auditoría de acuerdo con las NIA´S.

NIA-210
Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría.

NIA-220
Control de calidad para una auditoría de estados financieros.

NIA-230
Documentación. de auditoria
 200-299 Principios generales y responsabilidades:

Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una

NIA-240
auditoría de estados financieros.

Consideraciones de leyes y reglamentos en una auditoría de

NIA-250 estados financieros.

Comunicación de asuntos de auditoría a aquellos con jerarquía

NIA-260 plena de la entidad.
 200 Objetivos y Principios Generales que Rigen una Auditoría de
Estados Financieros

INTRODUCCIÓN
Requisitos éticos
El propósito de esta NIA es Objetivo de una
relativos a una
establecer normas y dar Auditoria
auditoría de EE.FF
lineamientos sobre el objetivo y
los principios generales que
gobiernan una auditoría de
estados financieros. Conducción de Responsabilidad
una Auditoria por los EE.FF.
 210 acordar los TÉRMINOS DE COMPROMISOS DE AUDITORÍA
Cartas compromisos de Auditoría

El propósito de esta Norma

Contenido Principal Internacional de auditoría (NIA) es
establecer normas y dar lineamientos
sobre:
✓Objetivo de la auditoría de los EE.FF. • El acuerdo de los términos del trabajo
✓RESPONSABILIDAD de la con el cliente
administración por los EE.FF. • La respuesta del auditor a una
✓Alcance de la auditoría petición de un cliente para cambiar
✓Forma de cualquier informe u otra
los términos de un trabajo por otro
comunicación de resultado del trabajo
✓Acceso sin restricción a cualquier tipo
de documentación solicitada

Aceptación de cambio de Trabajo

Dirección

Auditorías particulares Responsabilidad

Naturaleza del negocio

Supervisión

Asuntos relacionados
Revisión al riesgo

Desempeño del trabajo

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el control de calidad:

•Políticas y procedimientos de una firma de auditoría respecto del trabajo de auditoría en general; y
•Procedimientos respecto del trabajo delegado a auxiliares en una auditoría particular.
 230 Documentación
El auditor deberá documentar los Confidencialidad, salvaguarda,
asuntos que son importantes retención y propiedad de los papeles
para apoyar la opinión de de Trabajo
auditoría y dar evidencia de que
la auditoría se llevó a cabo de
acuerdo con NIAs

Los papeles de trabajo son propiedad

Papeles de Trabajo
del auditor
 El propósito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la
responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en una auditoría de
estados financieros.

Malversación de
Activos Responsabilidad del Auditor

Fraude

El auditor no es ni puede ser

Mala aplicación hecho responsable de la
Manipulación o
de Políticas prevención de fraude y error
Alteración
contables

240 La Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude en una Auditoría de

Estados Financieros
Cuando planea
y desempeña
procedimientos
de auditoría El auditor deberá
reconocer que el
incumplimiento por
parte de la entidad con
leyes y reglamentos
puede afectar
sustancialmente a los
Cuando evalúa estados financieros
y reporta los
resultados
consecuentes
260 Comunicaciones de Asuntos de Auditoría a aquellos con Jerarquía
plena de la Entidad

Oportunidad de las Comunicaciones

Esta Norma aborda el tema de la
responsabilidad del auditor de
comunicarse con aquellos que están a
cargo oportunamente los asuntos de
auditoría de interés del gobierno
corporativo (Esto hace posible a los
encargados del mando tomar la acción
apropiada).

Formas de Comunicaciones

Las comunicaciones del auditor

con los encargados del gobierno
corporativo pueden hacerse en
forma oral o por escrito.
 265 Comunicar las deficiencias del Control Interno a Aquellos que
están a cargo del gobierno y la Administración de la Entidad

Oportunidad de las Comunicaciones

Esta Norma aborda el tema de la
responsabilidad del auditor de
comunicarse con aquellos que están a
cargo del gobierno de la entidad en una
auditoria de Estados Financieros

Formas de Comunicaciones
Las comunicaciones deben ser
recíprocas, esta NIA, establece
requerimientos específicos, con
respecto a la Comunicación de
deficiencias en el Control Interno ,
que el auditor puede haber
identificado.
 300-499 Evaluación del riesgo y respuestas a los riesgos Evaluados:

NIA-300 Planeación de una auditoría de estados financieros.

Identificación y evaluación de los riesgos de Imprecisiones o

NIA-315
riesgos significativos a través del conocimiento de la entidad y su
entorno.
NIA-320 Materialidad en la planificación y ejecución de la auditoria..

NIA-330 Respuesta del auditor a los riesgos evaluados.

300-499 Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos determinados, (continuación):

Consideraciones sobre auditorías relacionadas con entidades que

NIA-402
utilizan organizaciones de servicios.

Evaluaciones de Imprecisiones o errores identificados durante la

NIA-450
auditoria.
 CONOCIMINETO INICIAL DE LAS ACTIVIDADES Y OPERACIONES
DE LA ENTIDAD

ANÁLISIS MACRO DE LA DEPENDENCIA Y REVISIÓN

PRELIMINAR DEL CONTORL INTERNO

F FORMULACIÓN DEL DIAGNOSTICO GENERAL Y PLAN DE

A AUDITORIA
S
E
S
PREPARACIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA
NIA-300 Planeación de una auditoría de estados financieros.

En la planeación del trabajo se decide con anticipación

todos y cada uno de los pasos a seguir para realizar el
examen de auditoría. Para cumplir con esta norma, el
auditor debe conocer a fondo la Empresa que va a ser
objeto de su investigación, para así planear el trabajo a
1. PLANIFICACION realizar, determinar el número de personas necesarias
para desarrollar el trabajo, decidir los procedimientos
y técnicas a aplicar así como la extensión de las
pruebas a realizar. La planificación del trabajo
incluye aspectos tales como el conocimiento del cliente,
su negocio, instalaciones físicas, colaboración del
mismo etc.
 Identificación y evaluación de los riesgos de
error material mediante el entendimiento de
NIA-315 la entidad y su entorno.

El propósito de esta norma es determinar qué se entiende

por conocimiento del negocio, por qué es importante
para el auditor y para el equipo de auditoría que
trabajan en una asignación, por qué es relevante para
todas las fases de una auditoría y cómo el auditor
obtiene y utiliza ese conocimiento.
 Importancia relativa en la planeación y realización
NIA-320
de una auditoría.

Esta norma se refiere a la interrelación entre la

significatividad y el riesgo en el proceso de auditoría.
Identifica tres componentes distintos del riesgo de
auditoría: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo
de detección. Tomando conciencia de la relación
entre significatividad y riesgo, el auditor puede
modificar sus procedimientos para mantener el
riesgo de auditoría en un nivel aceptable
 Consideraciones de auditoría relativas a una
NIA-402 entidad que usa una organización de servicios.

El propósito de esta norma es proporcionar

pautas referidas a la obtención de una
comprensión y prueba del sistema de control
interno, la evaluación del riesgo inherente y de
control y la utilización de estas evaluaciones
para diseñar procedimientos sustantivos que el
auditor utilizará para reducir el riesgo de
detección a niveles aceptables.
 Consideraciones de auditoría relativas a una entidad
NIA-402 que usa una organización de servicios.

Esta norma establece que el auditor debe obtener una comprensión

adecuada de los sistemas contables y el control interno para
planificar la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo.
La entidad emisora de los estados financieros puede contratar los
servicios de una organización que, por ejemplo, ejecuta
transacciones y lleva la contabilidad o registro de las transacciones, y
procesa los datos correspondiente. El auditor debe considerar de qué
manera una organización prestadora de servicios afecta los sistemas
contables y el control interno del cliente.
 500-599 Evidencia de auditoría:

NIA-500 Evidencia de auditoría.

Evidencia de auditoría - consideraciones específicas para partidas

NIA-501
seleccionadas.

NIA-505 Confirmaciones externas.

NIA-510 Compromisos de auditoria inicial - saldos de apertura. .

NIA-520 Procedimientos analíticos.

NIA-530 Muestreo de auditoría.

 500-599 Evidencia de auditoria, (continuación):

Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones

NIA-540 contables del valor razonable y revelaciones.

NIA-550
Partes relacionadas.

NIA-560
Hechos posteriores.

NIA-570
Empresa en marcha.

NIA-580 Manifestaciones escritas.

 NIA 500: Evidencia de auditoría.

¿Que es EVIDENCIA DE AUDITORIA?

Información obtenida por el auditor para llegar a las

conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría.

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es

establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y
calidad de evidencia de auditoría que se tiene que obtener cuando se
auditan estados financieros, y los procedimientos para obtener dicha
evidencia de auditoría.
NIA 501: Evidencia de auditoría - consideraciones
específicas para partidas seleccionadas.

El propósito de esta norma es proporcionar pautas relacionadas con la

obtención de evidencias de auditoria a través de la observación respecto a
ciertos montos específicos de los estados financieros y a
otras revelaciones de :

Parte A: Asistencia a conteo de inventario físico

Parte B: Confirmación de cuentas por cobrar

Parte C: Investigación respecto de litigios y reclamaciones

Parte D: Valuación y revelación de inversiones a largo plazo

Parte E: Información por segmentos

NIA 510: Compromisos de auditoria inicial -
saldos de apertura.

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría

(NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos
respecto de los saldos de apertura cuando los estados
financieros son auditados por primera vez o cuando los
estados financieros del periodo anterior fueron
auditados por otro auditor. Esta NIA debería también
considerarse de modo que el auditor se haga consciente
de las contingencias y compromisos existentes al
principio del periodo.
Para trabajos de auditoría iniciales, el auditor deberá obtener evidencia
suficiente apropiada de auditoría de que:

a) los saldos de apertura no contengan representaciones

erróneas que de manera importante afecten los estados
financieros del periodo actual;

b) los saldos de cierre del periodo anterior han sido pasados

correctamente al periodo actual o, cuando sea apropiado,
han sido re expresados; y

c) las políticas contables apropiadas son aplicadas

consistentemente o que los cambios en políticas contables
han sido contabilizados en forma apropiada y revelados
en forma adecuada.
 El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría
(NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos
sobre la aplicación de procedimientos analíticos durante
una auditoría.
NIA 520 El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos en
las etapas de planeación y de revisión global de la
auditoría. Los procedimientos analíticos pueden
también ser aplicados en otras etapas.

Al diseñar los procedimientos de auditoría, el auditor deberá

NIA 530 determinar los medios apropiados para seleccionar las partidas
sujetas a prueba a fin de reunir evidencia en la auditoría que
cumpla los objetivos de ésta.
 Esta norma reafirma que los auditores tienen la responsabilidad de
evaluar la razonabilidad de las estimaciones de la gerencia. Primero,

NIA 540 deben tener en cuenta los controles, procedimientos y métodos de la

gerencia para evaluar si ellos brindan una información correcta,
completa y relevante. Deben poner especial atención en evaluaciones
que resulten sensibles a variaciones, que sean subjetivas o
susceptibles de errores significativos.

El auditor deberá desempeñar procedimientos de auditoría diseñados

para obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría respecto de

NIA 550
la identificación y revelación por la administración, de las partes
relacionadas y el efecto de transacciones de las partes relacionadas
que sean de importancia relativa para los estados financieros. Sin
embargo, no puede esperarse que una auditoría detecte todas las
transacciones de partes relacionadas.

En esta NIA, el término "hechos posteriores" se usa para referirse

NIA 560 tanto a los hechos que ocurren entre el final del periodo y la fecha
del dictamen del auditor, así como a los hechos descubiertos después
de la fecha del dictamen del auditor.
Esta norma proporciona pautas para los auditores
cuando surgen dudas sobre la aplicabilidad del
principio de empresa en marcha como base para la
NIA 570
preparación de estados financieros.

El auditor deberá obtener evidencia de que la

administración reconoce su responsabilidad por la
presentación razonable de los estados financieros de
acuerdo con el marco de referencia relevante para
informes financieros, y que ha aprobado los estados
financieros. El auditor puede obtener evidencia del
reconocimiento de la administración de dicha NIA 580
responsabilidad y aprobación en minutas importantes
de juntas del consejo de directores u organismo similar
u obteniendo una representación por escrito de la
administración o una copia firmada de los estados
financieros.
 600-699 : Utilización del trabajo de otros

Consideraciones especiales – auditoría de estados financieros de

NIA-600 grupo (incluido el trabajo de las auditorías del componente).

NIA-610 Uso del trabajo de auditores internos.

NIA-620 Uso del trabajo de un experto.

 600: Uso del trabajo de otro auditor (NIA 5)

• Esta norma requiere que el auditor principal documente en

sus papeles de trabajo los componentes examinados por otros
auditores, su significatividad con respecto al conjunto, los
nombres de otros auditores, los procedimientos aplicados y
las conclusiones alcanzadas por el autor principal con
respecto a dichos componentes.

Requiere también que el auditor efectúe ciertos

procedimientos además de informar al otro auditor sobre la
confianza que depositará en la información entregada por él.
 610 :Uso del Trabajo de Auditoría Interna (NIA 10)
• Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a
qué procedimientos deben ser considerados por el auditor
externo para evaluar el trabajo de un auditor interno con el
fin de utilizar dicho trabajo.

620 : Uso del trabajo de un experto (NIA 18)

• EL PROPÓSITO DE ESTA NORMA ES PROPORCIONAR PAUTAS CON RESPECTO A LA

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR Y LOS PROCEDIMIENTOS QUE DEBE APLICAR CON
RELACIÓN A LA UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE UN ESPECIALISTA COMO EVIDENCIA DE
AUDITORIA. CUBRE LA DETERMINACIÓN DE LA NECESIDAD DE UTILIZAR EL TRABAJO DE
UN ESPECIALISTA, LAS DESTREZAS Y COMPETENCIA NECESARIA, LA EVALUACIÓN DE SU
TRABAJO Y LA REFERENCIA AL ESPECIALISTA EN EL INFORME DEL AUDITOR.
 700-799 Conclusiones e Informes de auditoria:

700 Formarse una opinión e informe de estados financieros.

Modificaciones a la opinión del Informe del auditor independiente.

705

Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de otros asuntos en el

706 Informe del auditor independiente.

Información comparativa cifras correspondientes y estados

710 financieros comparativos.

Responsabilidad del auditor relacionados con otra información en

720 documentos que contienen estados financieros auditados.
 700: Dictamen del auditor sobre los estados financieros ( NIA 13)

• El propósito de esta norma es proporcionar pautas a los auditores con

respecto a la forma y contenido del informe del auditor en relación con la
auditoría independiente de los estados financieros de cualquier entidad.
Cubre los elementos básicos del informe del auditor, describe los distintos
tipos de informes e incluye ejemplos de cada uno de ellos.

720: Otra información en documentos que contienen estados financieros

auditados (NIA 14)

• ESTA NORMA ORIENTA AL AUDITOR CON RESPECTO AL ANÁLISIS DE OTRA INFORMACIÓN INCLUIDA
EN DOCUMENTOS QUE CONTIENEN ESTADOS FINANCIEROS JUNTO CON EL INFORME DEL AUDITOR
SOBRE LOS MISMOS, SOBRE LA CUAL NO ESTÁ OBLIGADO A INFORMAR.

• ESTABLECE QUE EL AUDITOR DEBERÍA LEER LA OTRA INFORMACIÓN PARA ASEGURARSE DE QUE SEA
CONSISTENTE CON LOS ESTADOS FINANCIEROS Y/O NO INCLUYA INFORMACIÓN SIGNIFICATIVAMENTE
ERRÓNEA.
 800-899 : Aéreas especializadas:

Consideraciones especiales – auditoría de estados financieros

800 preparados de acuerdo con los marcos conceptuales para propósitos
especiales.

Consideraciones especiales auditorías de estados financieros

805 individuales y de elementos específicos , cuentas o partidas de un
estado financiero.

810 Compromisos para informes sobre estados financieros resumidos.

800: Dictamen del auditor sobre trabajos de auditoría con propósitos
especiales (NIA 24)

• Esta norma proporciona pautas para informes sobre temas tales como
componentes de los estados financieros, cumplimiento de acuerdos
contractuales y estados preparados de acuerdo con bases contables
integrales diferentes de las NIA o de normas locales, y estados financieros
resumidos.

810 : El examen de información financiera proyectada ( NIA 27)

• ESTA NORMA EXPLICA LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR AL EXAMINAR

INFORMACIÓN FINANCIERA PROSPECTIVA (COMO POR EJEMPLO PRESUPUESTO Y
PROYECCIONES) Y LOS SUPUESTOS SOBRE LOS QUE ESTÁN BASADOS; DA PAUTAS SOBRE
PROCEDIMIENTOS DESEABLES E INCLUSIVE EJEMPLOS DE INFORMES.
MUCHAS
GRACIAS