LOS PARAISOS FISCALES

CAPITULO I:
1.- DEFINICIÓN DE PARAISO FISCAL
Existen muchas definiciones de paraíso fiscal, es por ello que resulta complicado ofrecer una definición única. En primer lugar y
como aproximación partiremos de que, paraíso fiscal es una que reúne dos características: tener un sistema tributario de muy
baja o nula imposición) y no estar dispuesto a revelar la identidad de las personas que invierten o guardan dinero en su regi ón,
lo que se conoce, según la SUNAT, como “opacidad”.
Para graficar el funcionamiento de los paraísos fiscales, podríamos imaginar el siguiente ejemplo: cuando un ciudadano peruano
abre una cuenta en las Islas Caimán (paraíso fiscal) en la que ingresa el dinero que percibe con motivo de su actividad profesional
en su país de origen. Si la República del Perú quisiera información acerca de esa cuenta bancaria no obtendría nada, ya que en
ese territorio rige el secreto bancario.
2.- EVOLUCIÓN HISTÓRICA
3.- Características según la OCDE

A. Si la jurisdicción no impone impuestos o estos

son solo nominales. La OCDE reconoce que cada
jurisdicción tiene derecho a determinar la imposición
de impuestos directos. Si no hay impuestos directos
pero sí indirectos, se utilizan los otros tres factores
para determinar si una jurisdicción es un paraíso
fiscal.
B. Si hay falta de transparencia
C. Si las leyes o prácticas administrativas no
permiten el intercambio de información para
propósitos fiscales con otros países en relación a los
contribuyentes que se benefician de los bajos
impuestos.
D. Si se permite a los no residentes beneficiarse de
rebajas impositivas, aun cuando no desarrollen efectivamente una actividad en el país.
4. Tipos de Sociedades en Paraísos Fiscales
Los tipos de sociedades que se puede constituir en un paraíso fiscal son las siguientes:
4.1. Sociedad patrimonial: Son las sociedades más utilizadas por el sujeto pasivo y son utilizadas para trasladar los impuestos
de su patrimonio de un país de alta tributación a un país de bajos impuestos.
4.2. Sociedad Holding: Son conocidas como sociedades de re facturación, este tipo de sociedades se caracterizan únicamente
por tener acciones y cuya finalidad es evitar el pago de impuestos por dividendos o plusvalías de las ventas de acciones.
4.3. Sociedades Rent a Star: El uso más frecuente de este tipo de sociedades en paraísos fiscales es la representación de
artistas o deportistas de esta forma todos los ingresos que obtiene el artista los transfiere a la sociedad Rent a Star y queda libre
de gravamen en su país de alta tributación.
4.4. Sociedades Trading: Si la activad que realiza una sociedad no es necesaria la presencia física en el país donde opera es
muy recomendable su uso debido principalmente por la facilidad de la deslocalización de la sociedad y el mercado donde opera.
4.5. Sociedad offshore: Es una empresa cuya característica principal es que están registradas en un país en el que no realizan
ninguna actividad económica.
5.- Listado de paraísos fiscales en el mundo

La clasificación más conocida es la efectuada

por la OCDE u Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económicos. La
lista fue elaborada por primera vez en junio del
año 2000 incluyendo 31 países y se ha ido
actualizando en diversas ocasiones. La versión
más reciente es del 15 de Diciembre de 2011.

6.- Mecanismos de utilización de los paraísos

fiscales
Los objetivos de los mecanismos de utilización
de los paraísos fiscales pueden resumirse en los
siguientes puntos:
(i) El uso por los propios residentes del país, de
las operaciones internacionales, a fin de
minimizar los impuestos y el coste fiscal.
(ii) La utilización de esquemas internacionales
basados en la cobertura que brindan los paraísos
fiscales para erosionar la base imponible de
entidades de titularidad extranjera.
(iii) La posibilidad de eludir por parte de un no
residente las retenciones (withholdingtax) o el
impuesto paralelo que debe pagar el no
residente por los rendimientos obtenidos en un
país.
Los motivos que alientan la utilización de las estructuras de los paraísos fiscales, de manera general, se pueden tener en cuenta
a los siguientes:
1. Protección patrimonial
2. Diversificación de Inversiones
3. Ahorros Tributarios
Respecto al tercer motivo identificado, el ahorro tributario, podemos referirnos a cuatro modos de utilización de los Paraísos
Fiscales a fin de lograr las mayores ventajas que pueden ofrecer estos territorios:
 Sociedades base
Son llamadas también “sociedades pantalla”, se trata de sociedades establecidas en Paraísos Fiscales o países que
ofrecen determinadas ventajas fiscales para eludir el impuesto sobre la renta del país en que reside el receptor.
 Sociedades instrumentales
Son llamadas también “sociedades conductoras o de enlace”, reciben esta denominación porque suelen servir de
intermediarias entre la sociedad residente en un país que tiene significativa tributación y las sociedades base
domiciliadas en paraísos fiscales7
 Sociedades de prestaciones de servicios
Estas sociedades normalmente están constituidas en los paraísos fiscales a fin de reducir los gastos de funcionamiento,
escapar a ciertos controles y por supuesto, para lograr minimizar la carga fiscal. Pueden tener por objeto diversas
prestaciones de servicios, amplios estudios técnicos, estrategias de marketing y publicidad, informática o de asistencia
técnica.
 Sociedades de domicilio
Las personas físicas o jurídicas con importante capacidad económica fijan su domicilio en paraísos fiscales o en países
en los que de alguna manera se obtenga una apreciable rebaja de las obligaciones tributarias, aunque sigan
manteniendo la mayoría de sus lazos personales y actividades económicas en el país de origen. Por ello que las
sociedades constituidas en estas jurisdicciones reciban la denominación de sociedades de domicilio o residencia

CAPITULO II

2.1.- Definición según Legislación peruana

Países o territorios de baja o nula imposición a aquél donde la tasa efectiva del Impuesto a la Renta, cualquiera fuese la
denominación que se dé a este tributo, sea cero por ciento (0%) o inferior en un cincuenta por ciento (50%) o más a la que
correspondería en el Perú sobre rentas de la misma naturaleza, de conformidad con el Régimen General del Impuesto.
2.1.-Características que presentan los paraísos fiscales para la legislación Peruana:
a) Que no esté dispuesto a brindar información
b) Que en el país o territorio exista un régimen tributario particular para no residentes que excluya a los residentes.
c) Que los sujetos beneficiados se encuentren impedidos, de operar en el mercado doméstico de dicho país o territorio.
d) Que el país o territorio se publicite a sí mismo, o se perciba que se publicita a sí mismo, como un país o territorio a ser usado
por no residentes para escapar del gravamen en su país de residencia.
2.2.-Clasificación de los Paraísos Fiscales
Preferencia a las personas físicas o naturales.
Preferencia a las personas jurídicas o empresas.
Paraísos fiscales mixtos
2.3.- Repercusiones de los Paraísos Fiscales en Perú
 Empobrecimiento de los países en desarrollo: La repercusión más inmediata de los paraísos fiscales en los países
en desarrollo se refleja en la pérdida en la recaudación de impuestos, algo muy importante si se considera en relación
a los limitados recursos y presupuestos de los países en desarrollo.
 Elusión y evasión fiscal: Aunque la planificación fiscal es perfectamente legal, esto no implica que sea legítima desde
el punto de vista moral. Y es que, cada céntimo que un contribuyente no paga al evadir impuestos vía paraísos fiscales,
es otro céntimo que un contribuyente honesto deberá pagar.
 Opacidad: Una de las características inherentes a los paraísos fiscales es el secretismo con el que se llevan a cabo
todas sus operaciones. Esto es así porque la falta de transparencia es una de las ventajas competitivas de los paraísos
fiscales en los mercados financieros globales.
 Corrupción y blanqueo de capitales: Se encuentran fuertes evidencias que asocian el blanqueo de capitales a los
paraísos fiscales, destacando entre las motivaciones del uso de estos últimos la evasión de las leyes en el país de
origen del dinero o la realización de actividades ilegales.
 Amenaza a la estabilidad financiera: Los paraísos fiscales tienes un mayor impacto en la estabilidad de las economías
en desarrollo. Al mismo ritmo con que estas economías se integran en el sistema financiero global, sus pequeños y
frágiles mercados de capitales se hacen más vulnerables a las repentinas fluctuaciones económicas.

CAPITULO III

En el capítulo III nos ocuparemos de las medidas que el gobierno toma en cuenta para contrarrestar las operaciones con Paraísos
Fiscales, en esta ocasión abordaremos cuatro lineamientos anti-paraísos fiscales según nuestra Ley del Impuesto a la Renta:

i) Precios de Transferencia; referida a homogenizar de cierta forma los precios que se dan entre empresas a precios
del mercado
ii) Prohibición de beneficios, alusivo a nombrar aquellos gastos que nos son deducibles para la declaración del
Impuesto a la Renta
iii) Transparencia Fiscal Internacional, con el fin de proporcionar datos e información de forma transparente cuando
un estado lo necesite para la investigación de posibles actos ilícitos
iv) Convenios Para Evitar La Doble Imposición.