CASO PRÁCTICO N° 01
El 03 de Marzo del 2014 Miguel Torres adquirió una camioneta Toyota RAV 4 2.0 GXi
Aut (Año Fabricación 2013) por un valor de S/. 89,400. Miguel realizo el registro del
automóvil el día 04 de Abril del 2014. ¿Calcular el valor del impuesto Vehicular? (Valor
Referencial publicado por el MEF: S/. 88,670)
SOLUCIÓN:
CASO PRÁCTICO N° 02
Con fecha 27/08/2014, el señor Alexis Aldán adquiere una camioneta Nissan QASHQAI
LL-810, automática, cero kilómetros, del año 2014, en la empresa Autos-Nissan S.A. por
un monto de S/. 81,000.00, incluido el IGV. El propietario procede a inscribir el vehículo
en el Registro de Propiedad Vehicular el 24/10/2014, procurando cumplir con la
formalidad legal. No obstante, el señor Aldán no posee conocimiento de normas
tributarias, por lo cual nos plantea las siguientes consultas:
1. ¿Cuándo debo cumplir con el pago del Impuesto al Patrimonio Vehicular?
2. ¿Cómo se realiza el pago en cuotas?
Solución:
El artículo 30 de la Ley de Tributación Municipal (en adelante, LTM) expresa que el
Impuesto al Patrimonio Vehicular (en adelante, IPV) grava la propiedad de vehículos,
automóviles, camionetas, station wagon, camiones, buses y ómnibus con una antigüedad
no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se computará a partir de la primera inscripción en
el Registro de Propiedad Vehicular.
El artículo 31 de la LTM señala que la obligación tributaria nace el 1 de enero de cada
año, por ende, será contribuyente quien ostente la calidad de propietario en dicha fecha.
En concreto, la persona debe ser propietaria del vehículo a las 00:00 horas del 1 de enero
para calificar como contribuyente ese año.
De lo anterior, concluimos que el señor Aldán será contribuyente del IPV por el año 2015
y de no transferirlo, también lo será por los años 2016 y 2017.
Según lo expresado en el artículo 32 de la LTM, se necesita comparar el valor de
adquisición del vehículo con el valor de las tablas referenciales que anualmente aprueba
el Ministerio de Economía y Finanzas. El mismo dispositivo legal exige la elección del
importe mayor, a efectos de establecer la base imponible (monto sobre el que se
aplicará la tasa de 1% del impuesto).
Valor de tabla referencial año 2014 S/.
Valor de adquisición año 2014 S/.
ó 79,810.00 Resolución Ministerial Nº 005-2015-
81,000.00 Se incluyen impuestos
EF/15
Como se desprende de los cuadros, la base imponible será el importe de S/. 81,000.00,
por ser el mayor. El artículo 33 exige la aplicación de la tasa de 1% para determinar
el monto del impuesto.
1% de 81,000.00 = S/. 810.00 por concepto de IPV
En lo relativo a las formas de pago, el artículo 35 de la LTM contiene dos posibilidades:
• De ser al contado, el IPV debe cancelarse hasta el último día hábil del mes de febrero;
por lo tanto, el Sr. Aldán debe hacer efectivo el pago de los S/. 810.00 a más tardar el día
28/02/2015.
• En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales, efectuándose un reajuste de
acuerdo con la variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica
el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el periodo comprendido
entre el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago,
resultando en el caso concreto de la siguiente manera:
Hasta el 27/02/2015 = 810/4 = S/. 202.50
Cabe precisar que para determinar las tres cuotas restantes tendríamos que esperar la
publicación del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional
de Estadística e Informática (INEI). No obstante
ello, el procedimiento sería el siguiente:
Hasta el 29/05/2015 = 202.50 + (X% de 202.50) = S/. ……..
Hasta el 31/08/2015 = 202.50 + (X% de 202.50) = S/. ……..
Hasta el 30/11/2015 = 202.50 + (X% de 202.50) = S/. ……..
Donde X es el Índice que será publicado por el INEI en cada una de las fechas indicadas.
