DANIELA ARANGO RAMIREZ-GIGLIOLA NIETO ECHEVERRY
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
INVENTARIOS
1.1 OBJETIVO
Los objetivos de la auditoria a tener en cuenta durante el examen de los
inventarios y costo de ventas incluyen:
1. Comprobar que las cifras que se muestran como inventarios, estén
efectivamente representadas por materiales, mercancías, suministros y
productos que existan físicamente.
2. Verificar que todos los inventarios incluidos en los estados financieros,
sean propiedad de la entidad, ya sea que estén mantenidos por la misma
o por terceros para esta.
3. Determinar si todos los inventarios poseídos por la entidad a la fecha
del corte están incluidos en el estado financiero.
4. Identificar si la entidad posee o tiene derecho legal sobre todos los
inventarios en la fecha del estado financiero. Que todos los inventarios
estén libres de embargos, prendas u otros intereses colaterales que en su
propiedad estén identificados.
5. Comprobar que los inventarios estén apropiadamente clasificados y
descritos en los estados financieros incluyendo sus notas, de
conformidad con las normas contables. i.e suministros para la
producción materia prima, producto en proceso, producto terminado,
mercancía en tránsito, etc.
6. Determinar si la valuación de los inventarios se ha hecho de acuerdo a
los principios de contabilidad generalmente aceptados.
7. Verificar la consistencia en la aplicación de las fórmulas de asignación
del costo de inventarios.
8. Comprobar que los inventarios contengan solamente mercancías y
materiales en buenas condiciones de uso o de venta y que se excluyan
las existencias obsoletas y defectuosas, o bien que se establezcan
provisiones adecuadas para posibles pérdidas al disponerse de dichas
existencias.
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9. Cerciorarse de que el costo de ventas, corresponda a transacciones y
eventos efectivamente realizados durante el periodo, y que se haya
determinado en forma razonable y consistente.
[Link] el cálculo adecuado de las utilidades, por medio del proceso
de aplicar acertadamente los costos y gastos a los ingresos.
[Link] la razonabilidad del sistema de acumulación de costos
utilizados que se haya utilizado consistentemente de un periodo
contable a otro y que sea el más adecuado de acuerdo con las
características de la entidad auditada.
[Link], si la presentación y la revelación de los inventarios y del
costo de los bienes vendidos, sean adecuadas.
1.2. RIESGOS DE AUDITORIA
En la planeación de las pruebas de auditoria, a los inventarios y costo de
ventas, el auditor debe considerar la materialidad de estos rubros en relación,
con los estados financieros en su conjunto, así como la importancia relativa y
factores que influyen en el riesgo de auditoria; dichos factores se pueden
relacionar, con el riesgo de error inherente, el riesgo de control (que los
controles relativos no lo detecten) o el riesgo de detección (que el auditor no
lo descubra). Algunos de los factores asociados a tener en cuenta durante la
evaluación de este ciclo son:
1. Naturaleza y especificaciones de las existencias.
2. Fluctuaciones en la demanda, precios de los materiales, niveles de la
producción y/o del inventario.
3. Características y cambios en las fórmulas utilizadas para determinar los
costos.
4. Lanzamiento de nuevos productos o productos descontinuados.
5. Comportamiento de la competencia. Ej. Nuevos productos, cambio en
sus precios, etc.
6. Materialidad de la producción defectuosa o reprocesada y de los ajustes
resultado de la toma física así como de los inventarios obsoletos o de
lento movimiento, no investigados ni registrados como corresponde.
7. Variaciones de la capacidad instalada y utilizada.
8. Producción y embarques representativos cerca del cierre del ejercicio
contable.
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9. Impacto de factores externos, tales como, regulaciones, control de
precios, restricciones aduaneras, entre otros.
[Link] significativas con condiciones específicas relacionadas
con fechas de entrega, calidad, penalidades por incumplimiento, etc.
[Link] existencia o inadecuados procedimientos de: manejo, almacenaje,
salvaguarda, custodia y seguro, así como de revisión o actualización de
costos unitarios, etc.
[Link] y frecuencia de los conteos físicos.
[Link] en poder de terceros o recibidos de terceros.
[Link] de controles adecuados sobre el ciclo de inventarios y costos de
venta, incluyendo control documental, segregación de funciones,
revisiones de la gerencia, niveles de autorización e indicadores claves
de rendimiento, entre otros.
[Link] relevantes en los indicadores financieros. Ej. Imágenes de
utilidad. Inadecuados controles sistematizados asociados al ciclo, entre
ellos, controles de configuración y mapeo de cuentas, controles de
interface y conversión, accesos al sistema, informes de
excepciones/correcciones.
[Link] controles sistematizados asociados al ciclo, entre ellos,
controles de configuración y mapeo de cuentas, controles de interface y
conversión, accesos al sistema e informes de excepciones/correcciones.
1.3. ASEVERACIONES
I Integridad X Exactitud E Existencia
P Presentación Pr Propiedad V Valuación
[Link] DEL EXAMEN
Nuestro examen será de naturaleza financiera por el periodo comprendido
entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2012, para tal efecto se revisarán
en forma selectiva la documentación sustentatoria y registros contables de las
operaciones realizadas por la empresa SODIMAC COLOMBIA SA
II. TRABAJO A REALIZAR.
ACCIONES FECHA
Visita Interna 01-07-2013
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Ejecución de la Auditoria 03-07-2013 al 25-07-2013
Informe de auditoria 30-07-2013
III. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR
= Registro oportuno de los movimientos de entradas y salidas, tanto en
valores como en unidades.
= Sumado verificado conforme
= Método de valuación de inventarios
= Procedimientos y operaciones correctas
IV. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A
EXAMINAR
AREAS CRITICAS RIESGO
Inventarios Alto
V. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA
Montes Silva; Alberto : Auditor
Prado Mejía; Edilse : Auxiliar
Sánchez López; Carlos : Auxiliar
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VI. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
I. BALANCE GENERAL
CODIFICACION CUENTAS A ANALIZAR
A Inventarios
PREPARADO: Montes Silva; Alberto : Auditor
REVISADO POR: Prado Mejía; Edilse : Auxiliar
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ESTADOS
FINANCIEROS
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I. INVENTARIOS
CEDULA A1
PROGRAMA DE AUDITORIA
EMPRESA AUDITADA: SODIMAC COLOMBIA SAS
PERIODO: 01-01-2012 al 31-12-2012
CUENTA: Inventarios
No. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA CEDULA FECHA AUDITOR
Participar en la toma física de inventarios a la
Julio 10 de Montes
1 fecha de cierre, con el objetivo de asegurarse de [Link]
2013 Silva; Alberto
la existencia física.
Recorrido a las instalaciones en la empresa con el
Julio 10 de Montes
2 objetivo de verifica la organización, custodia, [Link]
2013 Silva; Alberto
clasificación e identificación de los inventarios.
Verificar la existencia de inventario obsoleto, de Julio 10 de Montes
3 [Link]
lento movimiento y en mal estado. 2013 Silva; Alberto
Supervisar la toma física de inventarios realizado Julio 10 de Montes
4 [Link]
por el personal del cliente. 2013 Silva; Alberto
Efectuar pruebas físicas, basadas en una muestra Julio 10 de Montes
5 [Link]
selectiva. 2013 Silva; Alberto
Investigar, aclarar y corregir las diferencias entre Julio 10 de Montes
6 [Link]
la existencia física y los registros auxiliares. 2013 Silva; Alberto
Obtener un listado final de las existencias de
Julio 10 de Montes
7 inventarios del cliente y cotejarlos con los [Link]
2013 Silva; Alberto
conteos físicos de la auditoría.
PREPARADO POR :
Alarcón berrocal, Brescia Alisson
REVISADO POR :
Alarcón berrocal, Brescia Alisson
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LISTA DE CHEQUEO
OBJETIVO DEL EXAMEN
1. Determinar su existencia física y la correcta aplicación del costo.
2. Su correcta valuación
3. Que no se encuentren pignorados.
4. Su correcta clasificación en los Estados Financieros.
5. Determinar que no existan elementos dañados, obsoletos o lento
movimiento que reducen su valor de realización.
CONTROL INTERNO
N/A SI NO
1. Se encuentran las existencias debidamente protegidas
contra el deterioro físico? SI
2. Se ha fijado la responsabilidad de los almacenistas en
la custodia de las distintas clases de inventarios? SI
3. Se hacen todas entregas del almacén mediante la
presentación de requisiciones u órdenes de embarque
debidamente aprobadas? SI
4. Aprueba un funcionario autorizado el retiro de
mercancías dañadas o inservibles? SI
5. Las personas que llevan los registros son distintas de
quienes manejan o custodian la mercancía? SI
6. El sistema de costos es controlado adecuadamente y
aparentemente libre de imperfecciones en cuanto a SI
principios o aplicación? .
7. Si se usan los costos estándar, se revisan
Periódicamente y se modifican de acuerdo a las
circunstancias? SI
8. Se efectúa un inventario físico de todas las
existencias en almacén, al menos una vez en el SI
periodo fiscal?
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PAPELES DE TRABAJO
