E s t a d o s F in a n c i e r o s 109

P á rra fo 1 .7 0 7 . R e s u lta d o s a c u m u la d o s
In c lu ye las u tilid a d e s no d is trib u id a s y, en su caso, las p é rd id a s a c u m u la d a s de
uno o m ás p e río do s.

PATRIMONIO NETO
RESULTADOS ACUMULADOS
Cuenta o subcuenta Sa do Balance
Cód. Nombre Deudor Acreedor General
59.1 Utilidades no distribuidas X X

59.2 Pérdidas acumuladas X

(X)
TOTAL x(x)

P á rra fo 1 .8 0 1 . D ife re n c ia s d e c o n v e r s ió n
In c lu ye las d ife re n c ia s de ca m b io q u e se p ro d u z ca n co m o re su lta d o de la c o n v e r­
sión de los re s u lta d o s y la situ a ció n fin a n c ie ra de la e m p re sa en m o n e d a fu n cio n a !
a la m o n e d a de p re s e n ta ció n e le g id a . A s im is m o , las d ife re n c ia s d e c a m b io s u r­
g id a s al c o n v e rtir los e s ta d o s fin a n c ie ro s de un n e g o cio en el e x tra n je ro , para su
in clu sió n en ios e s ta d o s fin a n c ie ro s de la e m p re s a q u e inform a.

PATRIMONIO NETO
DIFERENCIAS DE CONVERSIÓN
Cuenta o subcuenta Saldo Balance
Cód. Nombre Deudor Acreedor General
56.1 Diferencia de cambio de inv. permanentes en ent. extranjeras X X

56.1 Diferencia de cambio de inv. permanentes en ent. extranjeras X

(X)
TOTAL X (X)

C o n c lu s ió n : ha sta a q u í he d a d o un a p u n te g e n e ra l de las cu e n ta s, su b c u e n ta s , d i­
v is io n a ria s y s u b d iv is io n a ria s que, en p rin cip io , d e b e ría m o s c o n s id e ra r para fo rm u ­
lar ei b a la n ce g e n e ra l. P e ro no o lv id e q u e es u sied , co m o p ro fe sio n a l, q u ie n c a lific a
ca d a p a rtid a y d e te rm in a su p re s e n ta ció n , ju n to con la ge re ncia .

2 .1 3 C a s o p r á c tic o n.° 1 d e B a la n c e G e n e ra l: F U C H IF Ú S. A .

La so cie d a d a n ó n im a F U C H IF Ú S. A. tie n e los sig u ie n te s sa ld o s in icia le s en sus

c u e n ta s de b a la n c e ai 02 /0 1 /2 0 1 0 :
110 W a l t e r Z a n s A r im a n a

F U C H IF Ú S. A. 02 E N E R O 2010
10.1 C aja 8,000
10.411 C u e n ta s co rrie n te s o p e ra tiva s - B a n co A 6 2 ,0 0 0
10.412 C u e n ta s co rrie n te s o p e ra tiva s - B a n co B 7 ,0 00
12.1 F a ctura s, b o leta s y otros c o m p ro b a n te s p o r co b ra r 33 ,0 0 0
20.1 M e rc a d e ría s m a n u fa ctu ra d a s 39 2 ,0 0 0
33.1 T errenos 90 ,0 0 0
33.2 E d ifica cio n e s 148,000
33.4 E q uipo de tra n sp o rte 68 ,000
33.5 M u e b ie s y en se re s 4 5 ,0 0 0
39.1 D e p re cia ció n a cu m u la d a 96 ,000
40.111 ÍG V - C u e n ta p tu p ia ! r , 4IUW
A
'U
nn

40.171 Im p u e sto a la renta - Tercera c a te g o ría 3,900

40.31 ESSALUD 900
4 0 .32 ONP 1,100
4 0 .7 A d m in is tra d o ra s de fo n d o s de p e n s io n e s 1,000
4 1 .3 P a rticip a ció n de los tra b a ja d o re s p o r p a g a r 7,000
42.1 F a ctura s, bo leta s y otros c o m p ro b a n te s p o r pa gar 84,000
50.1 C a pital social 36 5 ,0 0 0
52.1 P rim as 12,000
58.2 R e se rva legal 39,000
59.1 U tilid a d e s no d istrib u id a s 22 8 ,0 0 0
8 5 3 ,0 0 0 8 5 3 ,0 0 0

Las 3 6 5 ,0 0 0 a c c io n e s re p re s e n ta tiv a s de l c a p ita l so cia l tie n e n un v a lo r n o m in a l de

S/.1 ca d a una. Las o p e ra c io n e s del e je rc ic io 2 0 1 0 fu e ro n las sig u ie n te s:

1. Se p a g ó to d o s los im p u e sto s, p a rtic ip a c io n e s , d e u d a s a p ro v e e d o re s y a

o tra s e n tid a d e s , p e n d ie n te s del e je rc ic io 20 09 , con c h e q u e s del B a n c o A.
2. S e c o b ró S /.3 1 ,650 de las fa c tu ra s p e n d ie n te s del añ o an terio r, y se d e p o s itó
el d in e ro en el B a n co A.
3. C o m p ra s d e m e rc a d e ría s p o r un c o s to de S /.6 0 0 ,0 0 0 + S/. 11 4 ,0 0 0 d e IG V y
m a te ria l de o fic in a que se a lm a c e n a p o r S /.2 ,0 0 0 + S /.3 8 0 de IGV. T a m bién
c o m p ra de s e rv icio s de a g u a , luz y te lé fo n o p o r S /.1 ,000 + S /.1 9 0 d e IGV. S e
pa gó p a rc ia lm e n te S /.7 0 0 ,0 0 0 co n c h e q u e s del B a n co A.
4. V e n ta s de m e rc a d e ría s p o r v a lo r d e S /.8 0 0 ,0 0 0 + S /.1 5 2 ,0 0 0 de IGV. S e c o ­
bró S /.9 1 0 ,0 0 0 y se d e p o s itó en el B a n c o A.
5. Se pagó alquiler adelantado de S /.3 6 ,0 0 0 + S /,6,840 de IGV. A d e m á s se entregó
com o ga ra ntía la cantidad de S /.6.000. Todo se pagó con ch e q u e del B anco A.
E s t a d o s F in a n c ie r o s 111

6. Se c o m p ró 5 b o n o s e m itid o s p o r T e le fó n ic a S. A. A. c/u a S/. 1 0 ,40 0. F u eron

c o m p ra d o s con la in te n ció n de n e g o c ia rlo s . La e m p re s a los re c o n o c e co m o
in v e rs io n e s a i v a lo r ra z o n a b le co n c a m b io s en g a n a n c ia s y p é rd id a s pero
no les da el tra ta m ie n to de e q u iv a le n te s de e fe ctivo . S e p a g ó S/. 5 2 ,0 0 0 cnn
c h e q u e s del B a n co A. Su co sto es igu al a su v a lo r ra zo n a b le .
7. S e c o m p ró 1 0 ,00 0 a c cio n e s de P O R F IN S. A. S e pa gó S/. 17 ,2 0 0 con c h e ­
q u e s del B a n c o A. La in te n ció n es m a n te n e rla s co m o in v e rsió n p e rm a n e n te .
Se lle va rá n al costo, por no te n e r un v a lo r c o n fia b le de c o tiz a c ió n . N o es
e m p re sa re la c io n a d a de F U C H IF Ú .
8. Un a c c io n is ta se re tiró y ¡a so c ie d a d le p a g ó por su s a c c io n e s el v a lo r n o m i­
nal de S /.2 0 ,0 0 0 m ás un a d ic io n a l d e S/. 11,000 p o r su p a rtic ip a c ió n so b re
las o tra s c u e n ta s p a trim o n ia le s. S e le re tu v o S/.451 po r im p u e s to a la renta
so b re los d iv id e n d o s. El neto se le p a g ó con c h e q u e del B a n c o A. Las 2 0 ,0 0 0
a c c io n e s de v a lo r no m in a l S/.1 ca d a u n a q u e d a ro n en te s o re ría .
9. Se re cib ió u n c ré d ito de ia F in a n c ie ra Ei S oi p o r S i.2 5 ,0 0 0 q u e se c a n c e la rá
con un so lo p a g o en el año 20 12 . S e firm ó un P a g a ré a 28 m e se s, que a d e ­
m ás in c lu ye in te re s e s po r S /,7 ,0 0 0 . E s to s in te re s e s d e v e n g a rá n d u ra n te tre s
e je rc ic io s y se d is trib u irá n así: a) a d e v e n g a re n el a ñ o 2 0 1 0 S /.3 ,0 0 0 ; b) a d e ­
v e n g a r en el a ñ o 2011 S /.3,000; c) a d e v e n g a re n el ú ltim o año 2 0 1 2 S /.1 ,000.
P o r lo tan to , de a c u e rd o con la m o d a lid a d a p lic a d a , el P a g a ré se firm ó p o r la
cifra to ta l de S /.32 ,00 0. Y repito q u e se p a g a rá ín te g ra m e n te en el a ñ o 20 12 .
Se p u e d e g ra fic a r así:

TABLA DE DEVENGO DE INTERESES

Ejercicio 2010 2011 2012

Interés por devengar 3,000 3,000 1,000

TABLA DE PAGOS

Ejercicio 2010 2011 2012

Pago de intereses 7,000

Pago del principal 25,000

Total a pagar 32,000

La o b lig a c ió n p rin c ip a l (S /.2 5 ,0 0 0 ) y s u s in te re s e s a c u m u la d o s se c a n c e la rá n

con un s o lo p a g o de S /.32 ,0 0 0 d u ra n te el año 20 1 2 . ¡No hay p a g o s p a rc ia le s !
P or lo tan to , en el b a la n ce ai 31 d ic ie m b re de 2 0 1 0 esa d e u d a de S /.32,0Q 0
(m e n o s el in te ré s aún no d e v e n g a d o d e S /.4 .0 0 0 ) s e rá u n p a s iv o n o c o ­
r rie n te p u e s v e n c e rá to d a v ía en un p la zo de m á s de un a ñ o d e s d e ¡a fe c h a
de ese b a la n ce (ve n ce rá en el 2 0 1 2 ). Y re c u e rd e q u e no hay IG V en las
112 W a l t e r Z a n s A r im a n a

o p e ra c io n e s q u e e fe ctú a n los B a n c o s y F in a n c ie ra s . Ei im p o rte re c ib id o de

S /,2 5 ,0 0 0 de la F in a n c ie ra El Sol se d e p o s itó en el B a nco A.

10. S e e n tre g ó S /.4 ,0 u 0 + 760 de ÍG V a un p ro ve e d o r, co m o a n tic ip o p a ra c o m ­

p ra rle m e rca d e ría s . S e pagó con c h e q u e del B a n co A.
11. S e p a g ó SI. 1,500 en e fe ctivo p o r c o n c e p to d e iic e n cia m u n icip a l.
12. P o co a n te s del cie rre, se p e rc ib ió d iv id e n d o s de P O R F IN S. A., a ra zó n de
S /.0 .0 6 3 7 p o r ca d a acción . Al fin a l del a ñ o e stá n p e n d ie n te s de co bro.
13. S e p a g ó una m u lta del M in iste rio de T ra b a jo p o r S /.8 0 0 en e fe ctivo .
14. S e re cib ió S /.2 ,6 0 0 + S /.49 4 de IG V d e un clie n te , co m o a n tic ip o p a ra su
c o m p ra de m e rc a d e ría s a la e m p re sa .
15. S e o to rg ó un p ré s ta m o a un e m p le a d o , para c o n s tru c c ió n d e v iv ie n d a , p o r
SI. 10,000. Se e n tre g ó un ch e q u e del B a n c o B. A n te la in s u fic ie n c ia d e fo n d o s
en !a c u e n ta co rrie n te , se so lic itó y o b tu v o un so b re g iro . El B a n c o B p a g ó el
c h e q u e y c a rg ó S /.2 0 0 p o r ga sto s.
16. La p la n illa de s u e ld o s y los o tro s g a s to s de p e rso n a l, son c o m o sig u e . Se
p a g ó ei ne to con c h e q u e s del B a n c o A:

Remuneración básica 25,000

Asignación familiar 1,000

Otras remuneraciones 2,000

Descuento Sistema Nacional de Pensiones (2,600)

Descuento AFP (896)

Descuento préstamos (2,000)

Neto a pagar 22,504

Aportes patronales ESSALUD 2,520

Vacaciones por pagar 3,020

Compensación por tiempo de servicios 4,300

17. Los p a g o s a c u e n ta del im p u e sto a la re n ta s u m a ro n S /.2 7 ,4 0 0 y se c a n c e la ­

ron con c h e q u e s del B anco A.

L u e g o de e fe c tu a r el re g is tro de to d a s las o p e ra c io n e s , h a re m o s los s ig u ie n te s re ­

g is tro s e s p e c ia le s R E n de a cu e rd o con los s ig u ie n te s d e ta lle s:

0 Nota: yo prefiero usar la expresión “Registro Especial" (RE) para poder numerar cada uno de ellos y así usted pueda ubicar y re­
conocer fácilmente sus respectivos asientos finales del Diario. Es que en estos asientos finales hay ajustes, pero también registros
que no son ajustes, como el destino de los gastos. Por eso prefiero llamarlos asi. Es solamente para que usted tenga todo claro
y fácil.
E s t a d o s F in a n c ie r o s 113

R E 1: El v a lo r al co sto del síocAr fin al d e ,m e rc a d e ría s se gú n re g is tro de a lm a c é n ,

es de S /.4 2 5 ,0 0 0 .
RE 2: El s to c k fin a l de ú tile s de o fic in a é s de S /.40 0.
RE 3: Al 31 de d ic ie m b re 2 0 1 0 han d e v e n g a d o 'in te re s e s po r S /,3 ,0 0 0 s o b re el
p ré s ta m o a la rg o pla zo d e la F in a n c ie ra El Sol. Ig u a lm e n te han d e v e n g a d o
S /.8 0 de in te re s e s en la cu e n ta c o rrie n te s o b re g ira d a que la e m p re s a m a n ­
tie n e en el B a n co B.
RE 4: S e re g istra la d e p re c ia c ió n e m p le a n d o las s ig u ie n te s ta s a s a n u a le s: 3%
e d ific a c io n e s , 2 0 % v e h íc u lo s y 10% m u e b le s.
RE 5: Al 31 de d ic ie m b re 20 10 , el v a lo r ra z o n a b le de los cin co b o n o s de T e le fó n i­
ca es de S/. 10,850 cada uno (por ha be r sido reconocidos co m o in v e rsio n e s al
v a lo r razo na ble con ca m b io s en g a n a n c ia s y pérdidas, el m a yo r va lo r se envía
al resultado). El de las diez mil accio n e s llevadas al costo de P O R F IN S. A. se
estim a en S /.700 m enos (se reconoce la desvalorización co m o un gasto).
RE 6: Se e s tim a y re g is tra ia p é rd id a de valor de ¡a fa c tu ra por c o b ra r n ú m e ro 001 -
1483 del c lie n te m o ro s o Ju an M izzio , p o r te n e r m ás de un a ñ o de re tra so ,
p o r la su m a de S /.1 ,350.
RE 7: S e e s tim a una d e s v a lo riz a c ió n d e las m e rca d e ría s . La p é rd id a se c a lc u la en
S /.4 ,6 5 0 . S e re g is tra el gasto.
RE 8. Ai fin a l del a ñ o se d e c id ió re tira r d e su uso en la e m p re sa y p o n e r a la v e n ta
to d o s los v e h íc u lo s del a c tiv o fijo, de co sto S /.6 8 ,0 0 0 y d e p re c ia c ió n a c u ­
m u la d a S /.3 6 ,00 0.
RE 9: A l fin a l del año han tra n s c u rrid o se is de los d o ce m e se s de a lq u ile r p a g a d o
po r a d e la n ta d o . S e tra s la d a a g a s to s S/. 18,000.
RE 10: P a ra s im p lific a r las co sa s, el d e s tin o p o r fu n ció n de to d o s los g a s to s re g u la ­
res es a rb itra rio : 4 0 % para g a s to s de a d m in is tra c ió n y 6 0 % p a ra g a s to s de
ve n ta s, cu e n ta s 94 y 95 re s p e c tiv a m e n te . No se d e stin a n los g a s to s fin a n ­
cie ro s. La m ulta del M in iste rio de T ra b a jo se d e s tin a rá a 96 O tro s G a sto s,
ig u a lm e n te la d e s v a lo riz a c ió n de las m e rc a d e ría s , p o r se r s ig n ific a tiv a , y la
d e s v a lo riz a c ió n de las a c c io n e s de P O R F IN S. A. se d e s tin a rá n a 96 O tro s
G a stos. La e s tim a c ió n de la c u e n ta d e c o b ra n z a du do sa , p o r se r g a s to h a ­
bitual en la e m p re sa , se d e s tin a rá co m o los d e m á s g a sto s co m u n e s , a las
c u e n ta s 94 y 95.

L u e g o de to d o esto, h a re m o s la H oja de T ra b a jo del B a la n ce G e n e ra l. M u c h o s le

lla m a n “ B a la n c e de C o m p ro b a c ió n ” , P e ro su n o m b re co rre c to es H oja d e T ra b a jo
de l B a la n c e G e n e ra l. M e n c io n o to d o e s to p a ra q u e usted te n g a to d o cla ro . El uso de
los n o m b re s d e b e se r co h e re n te .

O tra nota: la tra n s fe re n c ia del co sto de v e n ta s a la cu e n ta 61, la h a re m o s en el

D iario , a n te s d e la e la b o ra c ió n d e !a H o ja d e T ra b a jo d e l B a la n c e . M u c h o s c o n ­
ta d o re s e fe c tú a n e sta tra n s fe re n c ia en la m ism a H o ja de T ra b a jo del B a la n c e (ta m ­
b ién lla m a d o “ B a la n c e de C o m p ro b a c ió n ”). P e ro yo p re fie ro h a ce r e sa tra n s fe re n c ia
a b o n a n d o la cu e n ta 69 y c a rg a n d o la c u e n ta 61 co m o un a s ie n to m á s ju n to con los
a ju s te s c o n ta b le s y d e stin o s, a n te s de p re p a ra r e sa hoja de tra b a jo o b a la n c e de
114 W a l t e r Z a n s A r im a n a

c o m p ro b a c ió n . La p rá c tic a de h a ce r e s ta s tra n s fe re n c ia s en la H oja de T ra b a jo del

B a la n c e es un re za g o d e la c o n ta b ilid a d m a n u a l. P o r s u p u e s to q u e es to ta lm e n te
vá lid a .

¿Y c u á le s son las c u e n ta s q u e d e sc rib e n la fu n ció n de ca d a g a sto ? S on las c u e n ta s

de c la s e o e le m e n to 9, q u e se g ú n el plan c o n ta b le vig e n te , co m o sie m p re , se han
d e ja d o lib re s p a ra qu e c a d a e m p re sa las a c o m o d e a su s p ro p ia s n e c e s id a d e s .

En e s te ca so p rá c tic o 1 de ba lan ce, a d e m á s d e las c u e n ta s 94 y 95, u s a r e m o s la

c u e n ta 98 p a ra d e s tin a r los o tro s g a s to s q u e p o r's u n a tu ra le z a o re le v a n c ia a m e ­
riten una p re s e n ta c ió n se p a ra d a , se g ú n lo in d ica el p á rra fo 7 .3 3 0 del M a n u a l de
C O N A S E V . En el ca so p rá c tic o 2 de b a la n c e s o la m e n te u s a re m o s las c u e n ta s 94 y
95. La d e fin ic ió n de e s ta s cu e n ta s del e le m e n to 9 la e x p lic o en el c a p ítu lo 3 E s ta d o
d e G a n a n c ia s y P é rd id as, n u m e ra l 3.8. :

¡Listo! A h o ra v a m o s con el d e sa rro llo . P rim e ro el lib ro D iario, lu e g o la H oja de T ra ­

ba jo del B a la n ce G e n e ra l (vie n d o s o la m e n te los s a ld o s de las c u e n ta s de b a la n ce ),
d e s p u é s las n o ta s y lu e g o el B a la n ce G e n e ra l. A u n c u a n d o a c tu a lm e n te S U N A T ya
e x ig e un iibro D ia rio lle n a d o h o riz o n ta lm e n te para ca d a asien to , aquí, p o r n e c e s id a d
p rá c tic a , c o n tin u a ré lle n a n d o los a s ie n to s a la m a n e ra tra d icio n a l.

P r e c is ió n s o b r e la c u e n ta 78
A d e m á s , c o m o una p re c is ió n a d icio n a l, a p u n ta ré q u e el te x to o rig in a l (o c tu b re de
2 0 0 8 ) del P C G E , en lo re fe re n te al uso de la c u e n ta 78 C a rg a s C u b ie rta s p o r P ro ­
vis io n e s, tie n e una re d a cc ió n co n fu sa , p u e s en el C o n te n id o in d ica q u e e s ta cu e n ta
se u sa p a ra d e s tin a r las p r o v is io n e s re c o n o c id a s en la cu e n ta 68 (es la s u b c u e n ta
68 .6 ), p e ro en el d e s a rro llo de la n o m e n c la tu ra de las s u b c u e n ta s n o s d ic e q u e
tra n s fie re las ca rg a s p o r va lu a ció n , d e te rio ro de a c tiv o s y p ro v is io n e s a c u m u la d o s
p o r su n a tu ra le za , a c u e n ta s del co sto de p ro d u c c ió n o cu e n ta s a c u m u la tiv a s de
fu n c ió n del g a sto (e le m e n to 9). En la d in á m ic a n o s v u e lv e a d e c ir q u e se a c re d ita
p o r las ca rg a s p o r p ro v is io n e s (6 8 .6 ) im p u ta b le s a cu e n ta s de co sto s. P e ro en los
c o m e n ta rio s nos da a e n te n d e r otra ve z, p o r e x c lu s ió n , que e sta c u e n ta sirve p a ra
tra s la d a r los g a sto s de va lu a ció n , el d e te rio ro de a c tiv o s y las p ro v isio n e s .

A n te e sta situ a c ió n le a c la ro a usted q u e para c u m p lir lo que, con m á s p ro b a b ilid a d ,

d is p o n e el P C G E , he e m p le a d o la c u e n ta 78 p a ra el tra s la d o o d e s tin o d e los g a s to s
p re v ia m e n te c a rg a d o s en la cu e n ta 68. O sea, en e ste ca so p rá c tic o le d a m o s el
m ism o uso m e c á n ic o q u e tie n e la c u e n ta 79. El p ro y e c to inicial del P C G E era, en
e s te punto, c o n c o rd a n te con el a n te rio r P C G R y to ta lm e n te e n te n d ib le (la cu e n ta 78
s o la m e n te ju g a b a con la 48). P e ro la v e rs ió n fin a l del P C G E no e s cla ra . El C N C
d e b e rá d e s p e ja r e s ta s dudas.
E s t a d o s F in a n c i e r o s 115

FUCHIFÚ S .A .
LIBRO DIARIO 2010
APERTURA: DEBE HABER ■
10.1 Caja 8,000
10.411 Cuentas comentes operativas - Banco A 62,000
10.412 Cuentas corrientes operativas - Banco B 7,000
12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 33,000
20.1 Mercaderías manufacturadas 392,000
33.1 Terrenos 90,000
33.2 Edificaciones 148,000
33.4 Equipo de transporte 68,000
33.5 Muebles y enseres 45,000
39.1 Depreciación acumulada 96,000
40.111 IGV - Cuenta propia 15,100
40.171 Impuesto a la renta - Tercera categoría' 3,900
40.31 cS S Á Lüü 900
40.32 ONP 1,100
40.7 Administradoras de fondos de pensiones 1,000
41.3 Participación de los trabajadores por pagar 7,000
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 84,000
50.1 Capital social 365,000
52.1 Primas 12,000
58.2 Reserva legal 39,000
59.1 Utilidades no distribuidas 228,000
Apertura
OPERACK5N1:
40.111 IGV - Cuenta propia 15,100
40.171 Impuesto a la renta - Tercera categoría 3,900
40.31 ESSALUD 900
40.32 ONP 1,100
40.7 Administradoras de fondos de pensiones 1,000
41.3 Participación de los trabajadores por pagar 7,000
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 84,000
10.411 Cuentas corrientes operativas - Banco A 113,000
Pago de deudas del ejercicio anterior, con cheques
OPERACIÓN 2.
10.1 Caja 31,650
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar oí ccn
-J i ,UJU

Cobranza de facturas del ejercicio anterior

10.411 Cuentas corrientes operativas - Banco A 31,650
10.1 Caja 31,650
Depósito
OPERACIÓN 3:
60,1 Compras mercaderías 600,000
60.3 Compras materiales auxiliares, suministros y repuestos 2,000
63.6 Servicios básicos 1,000
40.111 IGV - Cuenta propia 114,570
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por p ag ar. 717,570
Compras de mercaderías, servicios y útiles de oficina
116 W a l t e r Z a n s A r im a n a

20.1 Mercaderías manufacturadas 600,000

25.2 Suministros 2,000
61.1 Variación de mercaderías 600,000
61.3 Variación materiales auxiliares, suministros y repuestos 2,000
Destino de almacenamiento de las compras
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 700,000
10.411 Cuentas corrientes operativas - Banco A 700,000
Pagos a cuenta de las compras r

OPERACIÓN 4:
12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 952,000
40.111 IGV - Cuenta propia' 152,000
70.1 Mercaderías 800,000
Ventas de mercaderías del período

10.1 Caja 910,000

19 1
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 910,000
Cobranzas de las ventas
10.411 Cuentas corrientes operativas - Banco A 910,000
10.1 Caja 910,000
Depósito de las cobranzas
______ __ _______OPERACIÓN 5:
18.3 Alquileres contratados por adelantado 36,000
40.111 IGV - Cuenta propia 6,840
16.4 Depósitos otorgados en garantía 6,000
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 48,840
Contrato de alquiler adelantado y garantía
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 48,840
10.411 Cuentas corrientes operativas - Banco A 48,840
Pago del contrato
OPERACIÓN 6:
11.13 Inversiones al valor razonable - Valores empresas 52,000
10.411 Cuentas corrientes operativas - Banco A 52,000
Compra de bonos para su venta en el corto plazo
OPERACIÓN 7:
30.22 Inst.financ.rep.derecho patrim. - Acciones cap. social 17,200
10.411 Cuentas corrientes operativas - Banco A 17,200
Compra de acciones de PORFIN S. A.
OPERACIÓN 8:
50.2 Acciones en tesorería 20,000
59.1 Utilidades no distribuidas 11,000
40.185 Impuesto a los dividendos 451
10.411 Cuentas corrientes operativas - Banco A 30,549
Compra de acciones de propia emisión (Fuchifú)
OPERACIÓN 9:
10.411 Cuentas corrientes operativas - Banco A 25,000
37.3 Intereses diferidos 7,000
45.1 Préstamos de instituciones financieras y otras entid. 32,000
Préstamo recibido de Financiera El Sol «
OPERACIÓN 10:
42.2 Anticipos a proveedores 4,000
E s t a d o s F in a n c i e r o s 117

40.111 IGV - Cuenta propia 760

42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4,760
Anticipo entregado para compra de mercaderías
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4,760
10.411 -Cuentas corrientes operativas - Banco A 4,760
Pago del anticipo
' ' OPERACIÓN 11:
64.5 Tributos a gobiernos regionales y locales 1,500
40.6 Gobiernos locales 1,500
Gasto en licencia municipal
'0.6 Gobiernos locales 1,500
10.1 Caja 1,500
Pago de licencia municipal
OPERACION 12:
16.3 Intereses, regalías y dividendos 637
77.3 Dividendos ,007
uo/
Dividendos percibidos de PORFIN, pendientes de cobro
OPERACIÓN 13:

co
65.92 Sanciones administrativas

0
0
40.9 Otros costos administrativos e intereses 800
Multa del Ministerio de Trabajo

co
0
0
40.9 Otros costos administrativos e intereses
10.1 Caja 800
Pago de la multa
OPERACIÓN 14:
12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 3,094
40.111 IGV - Cuenta propia 494
12.2 Anticipos de clientes 2,600
Anticipo recibido de un cliente

10.1 Caja 3,094

12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 3,094
Cobranza del anticipo
OPERACIÓN 15:
14.11 Personal - Préstamos 10,000
10.'412 Cuentas corrientes operativas - Banco B 10,000
Préstamo otorgado mediante sobregiro
67.11 Gastos en operaciones de endeudamiento - Inst. financieras 200
10.412 Cuentas corrientes operativas - Banco B '200
Gastos cargados por el Banco B -
OPERACIÓN 16:
62.1 Remuneraciones 25,000
62.2 Otras remuneraciones 3,000
62.7 Seguridad y previsión social 2,520
40.31 ESSALUD 2,520
40.32: ONP 2,600
OO
en
CO

40.7 Administradoras de fondos de pensiones

14.11 Personal - Préstamos 2,000
41.11 Sueldos y salarios por pagar 22,504
Planilla del período
118 W a l t e r Z a n s A r im a n a

41.11 Sueldos y salarios por pagar 22,504

10.411 Cuentas corrientes operativas - Banco A 22,504
Pago del neto de la planilla

62.9 Beneficios sociales d élo s trabajadores 4,300

41.51 Compensación por tiempo de servicios 4,300
- " r - Por la CT5 devengada

62.1 Remuneraciones 3,020

41.15 Vacaciones por pagar 3,020
Por las vacaciones devengadas
OPERACION 17:
40.171 Impuesto a la renta - Tercera categoría 27,400
10.411 Cuentas corrientes operativas - Banco A 27,400
Pagos a cuenta del impuesto a la renta
RE 1 Costo de ventas:
: 6 9 i Costo de ventas - Mercaderías 567,000
c r i r\r\í\
20.1 Mercaderías manufacturadas JU / ,U u » J
Inventario inicial 392,000
Compras de mercaderías 600,000
Stock final de mercaderías (425,000)
Costo de ventas 567,000
Costo de las mercaderías vendidas

61.1 Variación de mercaderías 567,000 |

. 69.1 Costo de ventas - Mercaderías 567,000
Transferencia del costo de ventas
RE 2 Consumo de útiles de oficina:
61.3 Variación materiales auxiliares, suministros y repuestos 1,600;
25.2 Suministros 1,600
Inventario inicial
Compras de útiles de oficina 2,000
Stock final de útiles de oficina (400)
Consumo de útiles de oficina 1,600
Ajuste del stock de útiles
RE 3 Devengo de intereses:
67.311 Intereses - Préstamos de instituciones financieras 3,000
37.3 Intereses diferidos 3,000
Interés devengado durante el ejercicio, préstamo Banco A

67.311 Intereses - Préstamos de instituciones financieras 80

10.412 Cuentas corrientes operativas - Banco B .
80
Interés cargado, sobre la cta. cte. sobregirada i

RE 4 Depreciación: !
68.1 Depreciación 4,440
39.1 Depreciación acumulada 4,440
Depreciación edificaciones SI. 148,000 x 3 %

68.1 Depreciación 4,500

39.1 Depreciación acumulada 4,500
Depreciación muebles SI. 45,000 * 10 %

68.1 Depreciación 13,600

39.1 Depreciación acumulada 13,600
E s t a d o s F in a n c ie r o s 119

Depreciación vehículos SI. 68,000 * 20 %

RE 5 Valuación de los bonos y las acciones:
11.13 Inversiones ai valor razonable - Valores empresas 2,250
77.7 Ganancia por medición de act.y pas.fin. al valor razonable 2,250
Ganancia por mayor valor de los bonos de Telefónica:
Valor total en la fecha de balance: 5 x SI. 10,850 54,250
Costo de adquisición (52,000)
Mayor valor 2,250

68.43 Valuación de activos - Desvaloriz.de invers.mobiliarias 700

30.92 Desvaloriz.inv.mobiliarias - Inst.financ.rep.der.patrim. 700
Pérdida por menor valor de las acciones de PORFIN
Valor estimado en la fecha de balance: 16,500
Costo de adquisición (17,200)
Perdida de valor (700)
RE GCuenta de cobranza dudosa
68.41 Valuación de activos - Estimación ctas.cob.dudosa 1,350
19.1 Estim.ctas.cob.dudosa - Ctas.por cobrar com. - Terceros 1,350
Por mora de la factura 001-1483 Juan Mizzio

12.9 Ctas. por cobrar com.terceros - Cobranza dudosa 1,350

12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1,350
Reclasificación de la factura en mora
_ — - RE 7 Desvalorización de la mercadería:
68.42 Valuación de activos - Desvalorización de existencias 4,650
29.1 Desvalorización de existencias - Mercaderías 4,650
Pérdida de vaíor de la mercadería

20.9 Mercaderías desvalorizadas 4,650

20.1 Mercaderías manufacturadas 4,650
Reclasificación de la mercadería desvalorizada
RE 8 Reclasificación de los vehículos:
27.2 Act. no cte. mant.para la venta - Inmuebles, maq. y eq. 32,000
39.1 Depreciación acumulada 36,000
33.4 Equipo de transporte 68,000
Cambio de situación de ios vehículos
RE 9 Alquiler utilizado:
63.5 Alquileres 18,000
18.3 Alquileres contratados por adelantado 18,000
Uso del 50 % del alquiler adelantado
RE 10 Destino dé los gastos a la clase 9:
94.5 Gastos administración - Servicios prestados por terceros 400
95.5 Gastos ventas - Servicios prestados por terceros 600
79.1 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos 1,000
Destino de servicios básicos Op. 3: 40 % y 60 %

94.6 Gastos administración - Tributos 600

95.6 Gastos ventas - Tributos 900
79.1 Cargas Imputables a ctas. de costos y gastos 1,500
Destino de Licencia Op. 11: 40 % y 60 %

96.6 Otros gastos - Multas y moras 800

79.1 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos 800
Destino multa Op. 13:100 %
120 W a l t e r Z a n s A r im a n a

94.8 Gastos administración - Otros 640

95.8 Gastos ventas - Otros 960
79.1 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos 1,600
Destino de consumo útiles: 40 % y 60 %

94.4 Gastos administración - Gastos de personal 12,208

95.4 Gastos ventas - Gastos de personal 18,312
79.1 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos 30,520
Destino del gasto de planilla Op. 16: 40 % y 60 %

94.4 Gastos administración - Gastos de personal 1,720

95.4 Gastos ventas - Gastos de personal 2,580
79.1 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos 4,300
Destino del gasto de CTS Op. 16: 40 % y 60 %

94.4 Gastos administración - Gastos de personal 1,208

95.4 Gastos ventas - Gastos de personal 1,812
79.1 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos 3,020
Destino del gasto de vacaciones Op. 16: 40 % y 60 %

94.1 Gastos administración - Depreciaciones 9,016

95.1 Gastos ventas - Depreciaciones 13,524
78.1 Cargas cubiertas por provisiones 22,540
Destino de la depreciación: 40 % y 60 %
94.3 Gastos administración - Deterioro 540
95.3 Gastos ventas - Deterioro 810
78.1 Cargas cubiertas por provisiones 1,350
Destino de la estimación de la cuenta morosa
del señor Juan Mizzio: 40 % y 60 %
96.1 Otros gastos - Desvalorización y deterioro 4,650
78.1 Cargas cubiertas por provisiones 4,650
Destino de la desvalorización de mercaderías
96.1 Otros gastos - Desvalorización y deterioro 700
78.1 Cargas cubiertas por provisiones 700
Destino de la desvalorización de acciones
94.5 Gastos administración - Servicios prestados por terceros 7,200
95.5 Gastos ventas - Servicios prestados por terceros 10,800
79.1 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos 18,000
Destino del alquiler utilizado: 40 % y 60 %
TOTALES DEL DIARIO 7,521,789 7,521,789

N o o lv id e lo que ya dije so b re la c u e n ta 78. L isto el lib ro D iario . A h o ra la H oja de

T ra b a jo del B a la n ce G e n e ra l para d e te rm in a r el re su lta d o c o n ta b le (re s u lta d o a n te s
de p a rtic ip a c io n e s e im p u e sto a la re n ta ). Es una hoja in c o m p le ta p o rq u e v a m o s a
c o n s id e ra r s o la m e n te las cu e n ta s de b a la n ce .
E s t a d o s F in a n c ie r o s 121

SALDOS DE LA HOJA DE TRABAJO DEL BG FUCHIFÚ S.A.2Q10

SUMAS DEL MAYOR SALDOS INVENTARIO
Cta. Nombre
DEBE HABER ACTIVO PASIVO
10.1 Caja 952,744 943,950 8,794 -
-10.411 Cuentas corrientes operativas - Banco A - 1,028,650 1,016,253 12,397 -
10.412 Cuentas corrientes operativas - Banco B 7,000 10,280 - 3,280
11.13 Inversiones a! valor razonable - Valores em presas 54,250 - 54,250 -

12.1 Facturas, boletas y otros com probantes por cobrar 988,094 946,094 42,000 - -

12.2 Anticipos de clientes 2,600 - 2,600

12.9 Ctas. por cobrar com .terceros - C obranza dudosa 1,350 1,350 -
14,11 Personal - Préstamos 10,000 2,000 8,000 -

16.3 Intereses, regalías y dividendos 637 - 637 -

16.4 Depósitos otorgados en garantía 6,000 - 6,000 -

18.3 Alquileres contratados por adelantado 36,000 18,000 18,000 -

19.1 Estim.ctas.cob.dudosa - Ctas.por cobrar com, - Terceros 1,350 - 1,350

20.1 Mercaderías manufacturadas 992,000 571,650 420,350 -
20.9 M e rcad ela s desvalorizadas 4,650 4,650 -

25,2 Suministros 2,000 1,600 400 -

27.2 Act. no cte. m ant.para la venta - Inm uebles, m aq. y eq. 32,000 - 32,000 -

29.1 D e s v a lo riz a c ió n de e xis te n cia s - M e rc a d e ría s 4,650 - 4,650

30.22 ln s t.fin a n c .re p .d e re c h o p a trim . - A c cio n e s cap. social 17,200 17,200 -

30.92 D e s v a lo riz .in v .m o b ilia ria s - ln s t.fin a n c .re p .d e r.p a trim . - 700 - 700
90 1
y j O . I T Gírenos 90,000 90,000 -

33.2 Edificaciones 148,000 - 148,000 -

33.4 Equipo de transporte 68,000 68,000 - -

33.5 Muebles y enseres 45,000 - 45,000 -

37.3 Intereses diferidos 7,000 3,000 4,000 -
39.1 Depreciación acumulada 36,000 118,540 - 82,540
40,111 IGV - Cuenta propia 137,270 167,594 - 30,324
40,171 Impuesto a ia renta - Tercera categoría 31,300 3,900 27,400 -
40,185 Impuesto a los dividendos 451 451
40.31 ESSALUD 900 3,420 2,520
40.32 ONP 1,100 3,700 - 2,600
40,6 Gobiernos locales 1,500 1,500 - -
40.7 Adm inistradoras de fondos de pensiones 1,000 1,896 - 896
40.9 Otros costos administrativos e intereses 800 800 -
41.11 Sueldos y salarios por pagar 22,504 22,504 - -
41.15 Vacaciones por pagar - 3,020 - 3,020
41.3 Participación de los trabajadores por pagar 7,000 7,000 -
41.51 Compensación por tiempo de servicios - 4,300 • - 4,30u
42.1 Facturas, boletas y otros com probantes por pagar 837,600 855,170 - 17,570
42.2 Anticipos a proveedores 4,000 - 4,000 -
45.1 Préstam os de instituciones financieras y otras entid. - 32,000 - 32,000
50.1 Capital social - 365,000 - 365,000
50.2 Acciones en tesorería 20,000 - 20,000 -
52.1 Primas - 12,000 - 12,000
58.2 Reserva legal - 39,000 - 39,000
59.1 Utilidades no distribuidas 11,000 228,000 - 217,000
7,521,789 7,521,789 964,428 821,801
Utilidad comercial o resultado antes de participación e impuesto a la renta: 142,627
964,428 964,428
Nota: las Sumas de! Mayor corresponden a todas las cuentas del Diario.
122 W a l t e r Z a n s A r im a n a

La e m p re s a d e b e p a g a r 8% de p a rtic ip a c ió n a los tra b a ja d o re s y 30% d e im p u e s to

a la renta. La u tilid a d co n ta b le , u tilid ad c o m e rc ia l o re su lta d o a n te s de p a rtic ip a c io ­
nes e im p u e s to a la renta, e s S/. 14 2 ,6 2 7 . A h o ra v e a m o s el cá lcu lo del im p u e s to a la
renta y de las p a rtic ip a c io n e s de los tra b a ja d o re s .

U tilid a d c o m e rc ia l o co n ta b le 14 2,6 27
P a rtic ip a c ió n de los tra b a ja d o re s (11,671)
Im p u e s to a la renta (4 0 .2 6 6 )
R e s u lta d o del e je rc ic io 90 ,6 9 0

El d e ta lle del c á lc u lo de la p a rtic ip a c ió n de los tra b a ja d o re s y del im p u e s to a la re n ­

ta, Jo m o s tra re m o s al d e s a rro lla r el E s ta d o de G a n a n cia s y P é rd id as. P e ro no o lv id e
uste d q u e e s te no e s un iibro de trib u ta c ió n y a lg u n o s c rite rio s p a ra c a lc u la r e s ta s
do s o b lig a c io n e s p u ed en c a m b ia r en c u a lq u ie r m o m e n to . N u e s tro s p o lític o s cre e n
qu e m ie n tra s m á s leyes d icte n, m e jo re s g o b e rn a n te s son. Lo q u e a q u í e s ta m o s
vie n d o , es la fo rm u la c ió n del b a la n ce g e n e ra l.

S e g u id a m e n te , re c o rd e m o s qu e los a s ie n to s q u e hay que h a ce r en el lib ro D iario,

lu e g o de to d o el p ro c e s o q u e ya c o n o c e m o s , son:

89.1 D e te rm in a c ió n del re su lta d o del e je rc ic io - U tilidad 5 1 ,9 3 7

87.1 P a rtic ip a c io n e s de los tra b a ja d o re s - C o rrie n te 11,671
88.1 Im p u e sto a la renta - C o rrie n te 4 0 ,2 6 6
S e p a ra c ió n de p a rticip a ció n e im p u e s to

87.1 P a rtic ip a c io n e s de los tra b a ja d o re s - C o rrie n te 11,671

88.1 Im p u e sto a la renta - C o rrie n te 4 0 ,2 6 6
40.171 Im p u e s to a la renta te rce ra c a te g o ría 4 0 ,2 6 6
4 1 .3 P a rtic ip a c ió n de los tra b a ja d o re s p o r p a g a r 11,671
C re a c ió n d e las cu e n ta s de p a sivo

89.1 D e te rm in a c ió n de! re su lta d o de! e je rc ic io - U tilida d 9 0 ,6 9 0

59.1 U tilid a d e s no d is trib u id a s 9 0 ,6 9 0
T ra s la d o del re su lta d o neto

P o r lo tan to , se m o d ifica n los s a ld o s de las tre s cu e n ta s 41.3, 40.171 y 59.1. V e a ­

m os su s n u e v o s sa ldo s, sin to m a r en c u e n ta aún la s e p a ra c ió n o d e tra c c ió n p a ra
re s e rv a legal. P a ra que los c á lc u lo s se a n d a ro s , c o lo c a re m o s los s a ld o s en el lado
q u e c o rre s p o n d a a su sig n ific a d o . N o en el lado co n tra rio , p o rq u e no b u s c a m o s
c u a d ra r las su m a s:
E s t a d o s F in a n c ie r o s 123

C u e n ta 4 0 .17 1 Im p u e s to a la renta - T e rc e ra ca te g o ría

DEBE HABER
S a ld o se g ú n H T del BG 2 7 ,4 0 0
Im p u e sto a la renta del e je rc ic io 4 0 .2 6 6
S a ld o a c re e d o r 12 ,86 6

C u e n ta 4 1 .3 P a rticip a ció n de los tra b a ja d o re s por p a g a r

DEBE HABER
S a ld o se g ú n H T del BG
P a rticip a ció n del e je rc ic io 11.671
S a ld o a c re e d o r 11,671

C u e n ta 59.1 U tilid a d e s no d is trib u id a s

DEBE HABER
S a ld o se g ú n H T del BG 2 1 7 ,0 0 0
R e s u lta d o ne to del e je rc ic io 2 0 1 0 9 0 .6 9 0
S a ld o a c re e d o r 3 0 7 ,6 9 0

Ya con el c á lc u lo de las p a rtic ip a c io n e s y del im p u e s to a la re n ta p o d e m o s v e r los

s a ld o s fin a le s de las c u e n ta s de b a la n ce . P u e d e d e cirse q u e so n los s a ld o s q u e
te n d ría n q u e p o n e rs e en el a s ie n to de c ie rre del D iario. P ero a q u í los v a m o s a s e p a ­
ra r en p a rís c o rrie n te y p a rte no c o rrie n te . V e a la sig u ie n te pá gin a.

El cu a d ro de la pá g in a 124 nos a y u d a rá m ucho . Si usted ya tie n e o fic io a rm a n ­

do b a la n ce s, p ro b a b le m e n te no lo n e c e s ita rá . P e ro e s útil, si tie n e a lg u n a duda.
C o m o un d e ta lle im p o rta n te o b s e rv e qu e, p a ra s im p lific a r el tra b a jo y e la b o ra r m ás
fá c ilm e n te el b a la n c e a p a rtir de e ste c u a d ro de sa ld o s d e fin itiv o s s e p a ra d o s , he
c o lo c a d o to d a s las p a rtid a s q u e c o rre s p o n d e n a! p a trim o n io n e to en la p a rte
n o c o rr ie n te . Es lóg ico p ro c e d e r así p a ra a g iliz a r el tra b a jo d e p re p a ra r el ba lan ce,
aun c u a n d o e so no es n e c e s a ria m e n te e x a c to pu es a lg u n a s p a rtid a s del p a trim o n io
neto (b á s ic a m e n te la s u b c u e n ta 59.1 U tilid a d e s no d is trib u id a s ), p o d ría n p a g a rs e a
los a c c io n is ta s m uy po co tie m p o d e s p u é s del cie rre del e je rcicio . P ero, repito, p ara
a y u d a rn o s co n e s te c u a d ro lo m ás in d ic a d o es p o n e r to d a s las p a rtid a s del
p a trim o n io n e to c o m o p a rtid a s no c o rrie n te s .
124 W a l t e r Z a n s A r im a n a

SALDOS FINALES EN CUENTAS DE BALANCE 2010 FUCHIFÚ S. A.

CORRIENTE NO CORRIENTE
Cta. Nombre
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
10.1 Caja 8,794
10.411 Cuentas corrientes operativas - Banco A 12,397
10.412 Cuentas corrientes operativas - Banco B 3,280
¡ j
11.13 Inversiones al valor razonable - Valores empresas 54,250
12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 42,000
12.2 Anticipos de clientes 2,600
12.9 Ctas. por cobrar com.terceros — Cobranza dudosa 1,350
14.11 Personal - préstamos 8,000
16.3 Intereses, regalías y dividendos 637
16.4 Depósitos otorgados en garantía 6,000
18.3 Alquileres contratados por adelantado 18,000
19.1 Estim.ctas.cob.dudosa - Ctas.por cobrar com - Terceros 1,350
20.1 M ercaderías manufacturadas 420,350
20.9 M ercaderías desvalorizadas 4,650
25.2 Suministros 400
27.2 Act. no cte. mant.para la venta — Inmuebles, maq. y equipo 32,000
29.1 Desvalorización de existencias — Mercaderías 4,650
30.22 Inst. flnanc. rep. derecho patrim. — Acciones cap. social 17,200
30.92 Desvaloriz.inv.m obiliarias — lnst.financ.rep.der. patrim. 700
33.1 Terrenos 90,000
33.2 Edificaciones 148,000
33.5 Muebles y enseres 45,000
37.3 Intereses diferidos 4,000
39.1 Depreciación acumulada 82,540
40.111 IGV — cuenta propia 30,324
40,171 Impuesto a la renta — Tercera categoría 12,866
40.185 Impuesto a los dividendos 451
40.31 ESSALUD 2,520
40.32 ONP 2,600
40.7 Adm inistradoras de fondos de pensiones 896
41,15 Vacaciones por pagar 3,020
41.3 Participación de los trabajadores por pagar 11,671
41.51 Compensación por tiempo de servicios 4,300
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 17,570
42.2 Anticipos a proveedores 4,000
45.1 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 32,000
50.1 Capital social 365,000
50.21 Acciones en tesorería 20,000
52.1 Primas 12,000
58.2 Reserva legal 39,000
59,1 Utilidades no distribuidas 307,690
612,828 98,098 324,200 838,930
324,200 98,098
937,028 937,028
Total saldos Total saldos
deudores acreedores
E s t a d o s F in a n c ie r o s 125

C a s i to d o e s tá listo. P ero e se sa ld o a c re e d o r d e la 59.1 p o r S /.3 0 7 ,6 9 0 lo v a m o s a

m o d ifica r. Es q u e fa lta c o n s id e ra r el a s u n to d e la re se rva legal. En las s o c ie d a d e s
a n ó n im a s e x is te e sta o b lig a c ió n de s e p a ra r un 10% de la u tilid a d p a ra c o n s titu ir
u n a re s e rv a le g a l h a s ta q u e e s ta a lc a n c e la q u in ta p a rte de l c a p ita l. E s un m a n ­
d a to d e la L e y G e n e ra l de S o c ie d a d e s 2 6 8 8 7 (a rtíc u lo 229°) q u e b u s c a p ro m o v e r
el fo rta le c im ie n to de las e m p re sa s. M ie n tra s m ás g ra n d e es el p a trim o n io neto, m ás
s ó lid a es la e m p re sa .

P o r fo rm a lid a d , a lg u n o s c o n ta d o re s s u p o n e n q u e este tra s la d o de una p a rte de la

u tilid a d para la re se rv a legal, re cié n se e fe c tu a rá po r a c u e rd o d e la ju n ta g e n e ra l
de a c c io n is ta s y en c u m p lim ie n to de la Ley G e n e ra l d e S o c ie d a d e s , en la ju n ta
a n u a l o b lig a to ria q u e d e b e re a liz a rs e d e n tro de los tre s m e se s p o s te rio re s al cie rre
del e je rc ic io . P e ro para m u c h o s o tro s c o n ta d o re s es c o n v e n ie n te m o s tra r ya esa
s e p a ra c ió n en el ba lan ce. M u c h o s g e re n te s tie n e n el m ism o crite rio . A q u í v a m o s a
p ro c e d e r de e s ta ú ltim a m a n e ra : s e p a ra n d o y a el n u e vo im p o rte de la re s e rv a legai
en el e s ta d o fin a n c ie ro .

P o r lo tan to , v a m o s a d e s d o b la r (s e p a ra r en d o s p a rte s) la u tilid ad n e ta del e je rc ic io

2 0 1 0 q u e es S /.9 0 ,69 0. U na parte, la m á s g ra n d e (90% ), se p re s e n ta rá d e n tro de
los re s u lta d o s a c u m u la d o s y la otra parte, la m á s p e q u e ñ a (10% ), ya se p re s e n ta rá
d e n tro de la re s e rv a legal.

P a ra la re se rv a legal se d e tra e 10% de 9 0 ,6 9 0 = 9 ,0 6 9

P o r lo ta n to la u tilid a d d is trib u ib le es = 81.621
Total = 9 0 ,6 9 0

E n to n c e s , p a ra e fe c to s del b a la n ce p re s e n ta re m o s así:

58 .2 R e s e rva legal 39 ,0 0 0 + 9 ,0 6 9 = 4 8 ,0 6 9
59.1 U tilid a d e s no d is trib u id a s 2 1 7 ,0 0 0 + 81,621 = 2 9 8,6 21

¡Listo! A h o ra sí, ya te n e m o s to d o s n u e s tro s s a ld o s c o m p le to s y p o d e m o s e la b o ra r

el e s ta d o fin a n c ie ro c o n o c id o co m o B a la n c e G e ne ral.

En la s ig u ie n te p á g in a te n e m o s el B a la n c e co n su s N otas:
126 W a l t e r Z a n s A r im a n a

FUCHIFÚ S.A.
B alance General
Al 31 de diciem bre de año 2010
(en nuevos soles)

A ctivos Pasivos y Patrim onio Neto

A ctivos C orrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equivalentes de Efectivo (3) 21,191 Sobregiros Bancarios (12) 3,280
Inversiones Financieras (4) 54,250 C uentas por pagar C om erciales (13) 17,570
C uentas por C obrar C om erciales (neto) (5) 42,000 Im puesto a la Renta y Particip.Ctes. (14) 24,537
O tras C uentas por C obrar (neto) (6) 14,637 Otras Cuentas por Pagar (15) 46,711

Existencias (neto) (7) 424,750 Total Pasivos Corrientes 92,098

Activos no Ctes. mant. oara la venta (8) 32,000 Pasivos no C orrientes
o o nnn
Gastos C ontratados por Anticipado (9) 18,000 O bligaciones Financieras (16)
Total A ctivos C orrientes 606,828 Total Pasivos no C orrientes 28,000

A ctivos no C orrientes Total Pasivos 120,098

Inversiones Financieras (10) 16,500 Patrim onio Neto
Inmueble?. M aquinaria y Equipo (neto) (11) 200,460 Capital (17) 345,000

Total Activos no C orrientes 216,960 Capital Adicional (18) 12,000

Reservas Legales (19) 48,069
Resultados Acum ulados (20) 298,621

Total Patrim onio Neto 703,690

Total Activos . 823,788 Total Pasivos y Patrim onio Neto 823,788

Las n ota s q u e se a co m p a ñ a n fo rm a n p a rte de los e s ta d o s fin a n c ie ro s .

N o ta 1. A c tiv id a d e c o n ó m ic a d e la e m p re s a

F U C H IF Ú S. A. es una so c ie d a d a n ó n im a q u e se d e d ic a a la c o m e rc ia liz a c ió n de
a rtíc u lo s de m eta l. F ue c o n s titu id a en 1992 en la ciu d a d de L im a y, a d e m á s de su
local p rin c ip a l situ a d o en el d is trito de S a n M ig u e l, tie n e lo c a le s p ro p io s y a lq u ila d o s
en o tro s d o s d is trito s de la ciu d a d ca p ita l y en el C e rca d o . F u n c io n a de a c u e rd o con
lo d is p u e s to en la Ley G e n e ra ! de S o c ie d a d e s .

M o ta 2. P r in c ip io s y /o p r á c tic a s c o n ta b le s s ig n ific a tiv a s

Los p rin c ip io s y p o lítica s m á s im p o rta n te s q u e se han a p lic a d o p a ra la p re s e n ta c ió n
d e los e s ta d o s fin a n c ie ro s y re g is tro de las o p e ra c io n e s son los s ig u ie n te s :

a) B a s e d e p r e p a r a c ió n d e lo s e s ta d o s fin a n c ie r o s
Los e s ta d o s fin a n c ie ro s se p re p a ra n y p re s e n ta n de a c u e rd o con los p rin c i­
pios de c o n ta b ilid a d g e n e ra lm e n te a c e p ta d o s en el P erú. Los p rin c ip io s de
c o n ta b ilid a d g e n e ra lm e n te a c e p ta d o s en el P erú son las N o rm a s In te rn a d o -
E s t a d o s F in a n c ie r o s 127

n a le s d e in fo rm a c ió n F in a n c ie ra (Ni i F) e m itid a s con el C o n s e jo de N o rm a s

In te rn a c io n a le s de C o n ta b ilid a d (IA S B p o r su s sig la s en ing lé s), las c u a le s
in c lu y e n las N o rm a s In te rn a c io n a le s de C o n ta b ilid a d ; las n o rm a s q u e se a p li­
can so n a q u e lla s o fic ia liz a d a s en e l P erú p o r el C o n s e jo N o rm a tiv o de C o n ta ­
b ilid a d (C N C ).
Los e s ta d o s fin a n c ie ro s han sid o p re p a ra d o s d e a c u e rd o con las b a se s q u e
se d e ta lla n p a ra c a d a partida.

b) U s o d e e s tim a c io n e s c o n ta b le s
La p re p a ra c ió n de e s ta d o s fin a n c ie ro s de a c u e rd o con p rin c ip io s de c o n ta ­
b ilid a d g e n e ra lm e n te a c e p ta d o s re q u ie re que la g e re n c ia u tilic e c ie rto s e s ti­
m a d o s y crite rio s s ig n ific a tiv o s . Los e s tim a d o s y c rite rio s se e v a lú a n c o n s ­
ta n te m e n te se g ú n la e x p e rie n c ia e in c lu ye n s u p u e s to s ra z o n a b le s en ca d a
c irc u n s ta n c ia .

c) E x is te n c ia s
Las m e rc a d e ría s se re g is tra n al c o s to de a d q u is ic ió n o a su v a lo r n e to de re a ­
liz a c ió n , el q u e re s u lte m enor, s o b re la b a se de! co sto p ro m e d io p o n d e ra d o .
Las d e s v a io riz a c io n e s po r ra z o n e s de d e te rio ro , d e te rm in a d a s o b je tiv a m e n ­
te, se re g is tra n c o m o gasto.

d) A c tiv o s fin a n c ie r o s
Los a c tiv o s fin a n c ie ro s de la e m p re s a se c la s ific a n en:

- E fe c tiv o
- P ré s ta m o s y c u e n ta s p o r c o b ra r
- In v e rs io n e s al v a lo r ra z o n a b le con c a m b io s en g a n a n c ia s y p é rd id a s
- In v e rs io n e s d is p o n ib le s p a ra la v e n ta

e) V a lu a c ió n d e in m u e b le s , m a q u in a ria y e q u ip o
Los a c tiv o s fijo s se re g is tra n al c o s to de a d q u is ic ió n , m e n o s la d e p re c ia c ió n
a c u m u la d a . E sta ú ltim a se c a lc u la ba jo el m é to d o de lín ea recta.

f) Im p u e s to a ¡a re n ta
D e c o n fo rm id a d con lo e s ta b le c id o en el Texto Ú n ico O rd e n a d o de ia Ley aei
im p u e s to a la R enta, su re g la m e n to , a m p lia to ria s y m o d ific a to ria s , la e m ­
p re s a es una p e rs o n a ju ríd ic a d o m ic ilia d a en el país, g e n e ra d o ra de renta
de te rc e ra ca te g o ría . El im p u e s to a la re n ta a q u e se s u je ta la e m p re sa , se
pa ga m en su al.m ente m e d ia n te los lla m a d o s p a g o s a c u e n ta del im p u e sto .
A s im is m o , el im p o rte de re g u la riz a c ió n se pa ga al d e te rm in a rs e la u tilid a d del
e je rc ic io .