1

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

Facultad De Ciencias Contables y Financieras

Departamento Académico De Contabilidad General

LIBRO PRINCIPALES Y AUXILIARES

Presentado por:

Flores Astudillo Fiorella

Peralta Ramos María Cristhina
Vilela Ruiz William Gabriel

Asesora:

Dra. María Albán Suarez

Línea de investigación:

Contabilidad General

PIURA, PERÚ

2019
 2

REFERENCIAS DE LOS INVESTIGADORES

1. Coordinador : María Cristhina Peralta Ramos

E-mail : crisperalta2310@[Link]

Teléfonos : 968 878 209

2. Secretario : Fiorella Yasmi Flores Astudillo

E-mail : fiorellafloresa03@[Link]

Teléfonos : 961 058 746

3. Relator : William Gabriel Vilela Ruiz

E-mail : wvilelaruiz@[Link]

Teléfonos : 942 558 760

 3

DEDICATORIA

Esta investigación monográfica está dedicada en

primer lugar a Dios, por darnos fortaleza en cada

acción de nuestra vida. A nuestros padres por ser el

pilar fundamental de nuestra vida y su incondicional

apoyo perfectamente mantenido a través del tiempo

 4

AGRADECIMIENTOS

En primer lugar, agradecemos a la Universidad Nacional de

Piura, por abrirnos sus puertas logrando de esta manera la formación

de nuestra carrera profesional. Agradecemos a la Facultad de Ciencias

Contables y Financieras por brindarnos el conocimiento necesario para

desempeñar de manera óptima la profesión.

A la Dra. María G. Albán Suárez que con sus ideas y

sugerencias contribuyeron a la culminación de la monografía.

 5

Contenido
INTRODUCCION ..................................................................................................... 8

OBJETIVOS .............................................................................................................. 9

CAPITULO I: LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR ............................................... 10

1. Aspectos Generales del Libro Diario.............................................................. 11

1.1. Libro Diario ................................................................................................ 11

1.1.1. Concepto. .............................................................................................. 11

1.1.2. Régimen Legal ...................................................................................... 11

1.1.3. El Asiento Contable .............................................................................. 11

1.2. Libro Mayor ................................................................................................ 24

1.2.1. Concepto ............................................................................................... 24

1.2.2. Uso de las cuentas en el Libro Mayor ................................................... 24

1.2.3. Traslado de las cuentas del Diario al Mayor ......................................... 26

1.2.4. Saldos de las cuentas del Libro Mayor ................................................. 26

1.2.5. Cierres de las Cuentas del Mayor ......................................................... 26

1.2.6. Casuística .............................................................................................. 27

Capítulo II: Libro Caja y Bancos, Conciliación Bancaria y Extracto Bancario 29

2.1. Libro caja y Bancos .................................................................................... 30

2.1.1. Concepto ............................................................................................... 30

2.1.2. Aspecto Legal ....................................................................................... 30

2.1.3. Legalización .......................................................................................... 31

2.1.4. Plazo máximo de atraso ........................................................................ 31

 6

2.1.5. Exceptuados .......................................................................................... 31

2.1.6. Formatos según R.S. 234-2006/SUNAT............................................... 32

2.1.7. Centralización en el Libro Diario.......................................................... 34

2.1.8. Casuística .............................................................................................. 35

2.2. Conciliación Bancaria................................................................................. 39

2.2.1. Concepto ............................................................................................... 39

2.2.2. Importancia ........................................................................................... 39

2.2.3. Casuística .............................................................................................. 39

Capítulo III: Registro de Compras y Ventas ........................................................ 43

3.1. Las compras y ventas y su relación con el IGV ......................................... 44

3.2. Aplicación del IGV en las compras y ventas .............................................. 44

3.2.1. El Impuesto Bruto ................................................................................. 44

3.2.2. Crédito Fiscal ........................................................................................ 44

3.3. Destino de las operaciones gravadas y no gravadas con el IGV ................ 44

3.4. Registro de Compras .................................................................................. 45

3.4.1. Concepto de Registros de Compras ...................................................... 45

3.4.2. Importancia ........................................................................................... 45

3.4.3. Legalización .......................................................................................... 45

3.4.4. Exceptuados .......................................................................................... 45

3.4.5. Rayado del Registro de Compras .......................................................... 46

3.4.6. Requisitos mínimos ............................................................................... 46

 7

3.4.7. Asiento de centralización ...................................................................... 48

3.4.8. Casuística .............................................................................................. 48

3.5. Registro de Ventas ...................................................................................... 51

3.5.1. Concepto de Registros de Ventas .......................................................... 51

3.5.2. Importancia ........................................................................................... 51

3.5.3. Obligación a llevarlo ............................................................................. 51

3.5.4. Exceptuados .......................................................................................... 51

3.5.5. Rayado del Registro de Ventas ............................................................. 51

3.5.6. Requisitos mínimos ............................................................................... 52

3.5.7. Asiento de centralización ...................................................................... 53

3.5.8. Casuística .............................................................................................. 53

 8

INTRODUCCION

El libro diario es el registro contable principal y obligatorio en todo negocio, en él se registran

todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa en forma ordenada y cronológica en

base a los asientos contables, aplicando el principio de partida doble. Este libro consta de dos

columnas: la del Debe y la del Haber. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el

libro debidamente autorizado. Es importante para conocer la situación financiera de la entidad

económica.

La investigación monográfica se divide en tres vastos subcapítulos, el primero comprende de

manera general el concepto e importancia del libro diario profundizando en la clasificación,

estructura y formato. En el segundo subcapítulo, se trata principalmente la importancia y

estructura del Plan Contable General Empresarial, las cuentas y subcuentas que son frecuentes

en la realización de los libros diarios. Finalizamos con la definición, estructura y clasificación

de los asientos contables según sus diferentes modalidades.

Los subcapítulos mencionados previamente, conformarían el tema principal “Libro Diario”,

el cual es soporte sustancial en el desarrollo de la carrera profesional de contabilidad. Del

mismo modo, en la elaboración del trabajo se ahondó en subtemas como “Plan Contable

General Empresarial”, “Asientos Contables” ya que son elementales para la elaboración del

Libro Diario, y de esta forma ejercer portentosamente nuestra carrera profesional.

El trabajo monográfico está compuesto en tres partes: “Aspectos generales del Libro Diario”,

“Plan Contable General Empresarial” y “Asientos Contables” que constituyen el tema matriz

“LIBRO DIARIO”.
 9

OBJETIVOS

 O. General

Comprender de manera eficaz y objetiva los aspectos generales del libro diario en la

uniformización de la contabilidad ejercida en toda empresa.

 O. Específicos

 Reconocer los aspectos generales y las disposiciones legales para el correcto empleo

del libro diario y llenado.

 Exponer la definición, reglas, principios y estudios de un asiento contable.

 10

CAPITULO I: LIBRO DIARIO Y

LIBRO MAYOR
 11

1. Aspectos Generales del Libro Diario

1.1. Libro Diario

1.1.1. Concepto.

“Es un libro principal y obligatorio, de foliación simple, en el que se registran en

orden cronológico a través de los asientos contables las operaciones que efectúa la

empresa en un determinado ejercicio.” (Neira, C, 2013, pág. 48)

1.1.2. Régimen Legal

De acuerdo al Informe N° 117-2016-SUNAT/5D0000 el artículo 33° del Código

de Comercio señala que los comerciantes llevarán necesariamente, entre otros, un

libro de inventarios y balances, un libro diario, un libro mayor, así como los demás

libros que ordenen las leyes especiales. Según a la ley modificatoria del artículo 65º

de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N° 179-2004-

EF, referido a los libros contables obligados a llevar por parte de las empresas.

Señala lo siguiente: Están obligados a llevar el libro diario las personas naturales o

jurídicas que pertenezcan al régimen general de renta y que tengan ingresos anuales

brutos superiores a 300 UIT. (SUNAT, 2016, pág. 4)

1.1.3. El Asiento Contable

[Link]. Concepto

Es un medio que traduce el hecho económico señalado en un documento

mercantil a un lenguaje contable. (Faruk, Leonel, 1969).

 12

[Link]. Principio básico del asiento

El asiento contable debe ser registrado diariamente en el Libro Diario, según la

característica de la actividad mercantil realizada, basándose en el principio de la

partida doble, que consiste en la igualdad matemática de la suma de los importes

registrados en las columnas del Debe y el Haber.

[Link]. Partes que comprende un asiento

- Numero de asiento

- Fecha de la operación

- Glosa o descripción de la operación realizada

- Referencia de la operación

- Código de la cuenta

- Denominación de la cuenta

- Movimiento Debe y Haber

[Link].Documentos Fuentes

[Link].1. Factura

Es un documento que permite sustentar gastos/costos y detalla en forma clara

los bienes y el importe de los servicios prestados, descuentos, condiciones de venta

etc. Con dicho documento el vendedor se verá en la obligación de cobrar el importe

fijado y el comprador de pagar el importe exigido o registrado, asi como demostrar

la propiedad del bien o servicio comprado. Además de tener validez legal y fiscal.

La factura debe emitirse en los siguientes casos:

 13

- En operaciones que realicen personas naturales o jurídicas que sean

sujetos de Impuesto General a las Ventas (I.G.V) y que tengan derecho a

utilizar el crédito fiscal.

- Cuando el usuario lo solicite a fin de sustentar costos/gastos.

- En operaciones de exportación.

- Cunado el contribuyente del nuevo Régimen Único Simplificado (RUS)

lo solicita para la compra de bienes y servicios a fin de sustentar crédito

deducible.

- Para exigir factura, se debe tener RUC expedido por la SUNAT.

[Link].2. Boleta de Venta

Comprobante de pago en donde se consigna el valor de la venta mas no se detalla

el I.G.V. Este documento no otorga derecho a crédito fiscal ni puede ser utilizado

para sustentar gasto y costo, salvo el 6% del total de los comprobantes de pago que

otorgan el derecho a deducir costo y gasto.

Este comprobante de pago es emitido por aquellos establecimientos que vendan

bienes o servicios a consumidores finales como, por ejemplo: bodegas, boticas,

zapaterías. Restaurantes, etc.

Cuando el valor de la venta supere los S/5.00 se deberá emitir el mencionado

comprobante salvo que el consumidor lo exija por un menor valor.

 14

[Link].3. Recibos por Honorario

El Recibo por Honorarios es un tipo comprobante de pago que deben emitir las

personas naturales por cada servicio que prestan en forma independiente, por percibir

rentas que la Ley clasifica como rentas de cuarta categoría, inclusive en el caso que el

servicio se haya realizado en forma gratuita

Los profesionales y técnicos independientes como abogados, contadores, médicos y

odontólogos entregan Recibo por Honorarios a sus clientes y pacientes. Lo mismo

hacen los ingenieros cuando preparan los planos de una edificación y los arquitectos

cuando diseñan una casa o un edificio.

[Link].4. Nota de Crédito

Es un documento que emiten las empresas vendedoras para indicarle al titular,

adquiriente o usuario que se le ha concedido un beneficio como: descuentos,

bonificaciones, devoluciones, anulaciones y otros, por consiguiente, solo podrían ser

emitidas para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.

La nota de crédito no se emite, cuando se requiera la anulación de comprobantes de pago

por errores formales en su emisión.

En caso de descuentos o bonificaciones solo se podrá modificar comprobantes de pago

que den derecho a crédito fiscal o crédito deducible o sustenten costo o gasto para efectos

tributarios. Tratándose de consumidores finales el descuento o bonificación que se les

pudiera otorgar deberá constar en el mismo comprobante de pago como puede ser en la

factura.

Las notas de crédito solo pueden ser emitidas por los sujetos permanecientes al Régimen

General y Régimen Especial del Impuesto a la Renta.

 15

[Link].5. Nota de Debito

Es un documento emitido por las empresas vendedoras para indicarle al titular

adquiriente o usuario que se le ha cargado a su cuenta un valor determinado por concepto

de intereses, fletes, moras, devoluciones, etc. Siempre y cuando se haya emitido un

comprobante de pago anteriormente, como puede ser una factura o una boleta de venta.

Las notas de debito solo pueden ser emitidas por los sujetos permanecientes al Régimen

General y Régimen Especial del Impuesto a la Renta.

[Link].Clases de Asientos

[Link].1. Por el número de asientos que intervienen.

Se clasifican en:

 Asientos simples: Una cuenta deudora y una acreedora.

 Asientos compuestos: Dos o más cuentas deudoras contra dos o más

cuentas acreedoras.

 Asiento mixto: Una cuenta deudora contra dos o más cuentas acreedoras

o viceversa.

[Link].2. Por la naturaleza y el destino de sus resultados.

 Asiento por naturaleza: Registran operaciones referidas a compras,

gastos y provisiones generados durante el ejercicio. Los cargos se

registran en las cuentas:

- 60 compras

- 62 gastos de personal, directores y gerentes

 16

- 63 gastos de servicios prestados por terceros

- 64 gastos por tributos

- 65 otros gastos de gestión

- 66 perdida por medición de activos no financieros al valor razonable

- 67 gastos financieros

- 68 valuación y deterioro de activos y provisiones

 Asiento por destino: Registran el traslado de los asientos por naturaleza a

las cuentas del elemento 2 o 9, de acuerdo con el origen de las cargas, con

abono a:

- 61 variación de existencias

- 71 variación de la producción almacenada

- 72 producción de activo inmovilizado

- 79 cargas imputables a cuentas de costos y gastos

[Link].3. Por la función que desempeñan.

 Asiento de apertura: Es el primer asiento que se registra en el Libro

Diario, cuya información es obtenida del Libro de Inventarios y

Balances.

 Asientos operacionales: Es de registro diario y está relacionado o no al

giro del negocio.

 Asiento de centralización: son asientos que se trasladan de los registros

auxiliares al libro diario.

 Asiento de ajustes: Tiene como propósito reflejar su saldo real.

Tenemos ajustes por: Depreciación, costos de ventas, cuenta de

 17

cobranza dudosa, desvalorización de existencias, fluctuación de

valores, cargas diferidas, amortización. Beneficios sociales, ganancias

diferidas.

 Asiento de regulación: Registran las cuentas que dieron utilidad o

pérdida en base de las cuentas del elemento 8.

 Asiento de cierre: Consiste en cerrar todas las cuentas de balance al

final del ejercicio.

 Asiento de reapertura: Es el primer asiento que se formula en el libro

diario, según el asiento de cierre del ejercicio anterior.

[Link]. Casuística de clases de asientos

a) Por el número de asientos que intervienen:

 Asiento simple

El 02 de marzo del 2018 se crea la empresa “COSMETICS”, de

propiedad de la Dra. Aura Carrillo, con un capital de s/.50 000.00

en efectivo.

MOVIMIENTO
N° FECHA GLOSA CUENTA
DEBE HABER

Para registrar el 10.11 50 000

01 02/03
aporte de capital. 50.11 50 000

 Asiento compuesto

El día 05 de marzo del 2018 se cancela la compra de muebles y

enseres a comercial “CEDROS S.A.C.”, de propiedad de la Dra.

 18

Patricia Ramos, por el importe de S/.1 500.00 (Valor de compra),

cancelándose el 65% con cheque Nº0018298 del Banco Scotiabank

y la diferencia en efectivo.

MOVIMIENTO
N° FECHA GLOSA CUENTA
DEBE HABER

Para registrar el pago

40.11 270
de la compra de

muebles y enseres a
46.54 1 500
comercial
02 05/03
“CEDROS S.A.C.”,
10.11 619
cancelándose el 65%

en che y el 35 % en
10.41 1 151
efectivo.

 Asientos Mixto

El día 10 de marzo del 2018 vendemos mercaderías a comercial

“CONSTANTINE”, de propiedad del Dr. Armando Alama, por el

importe de s/ 4 500.00 (precio venta) según Factura N° 001-1213.

MOVIMIENTO
N° FECHA GLOSA CUENTA
DEBE HABER

Para registrar la 12.12 4 500

03 10/11
venta de 40.11 686
 19

mercadería al
70.11 3 814
crédito.

b) Por la naturaleza y el destino de sus resultados

 Asiento por naturaleza

El 13 de marzo del 2018 se compra mercadería a comercial “J&K

S.A.C.” por s/ 3 500 más el IGV.

MOVIMIENTO
N° FECHA GLOSA CUENTA
DEBE HABER

Para registrar 40.11 665

04 13/03 la compra de 60.11 3 500

mercadería. 42.12 4 165

(Giraldo,D, 2007, pág. 18)

 Asientos por destino

El día 13 de marzo del 2018 ingresa al almacén la mercadería

comprada a comercial “J&K S.A.C.”

MOVIMIENTO
N° FECHA GLOSA CUENTA
DEBE HABER

05 13/11 20.11 3 500

 20

Para registrar el

ingreso de
61.11 3 500
mercadería al

almacén.

c) Por la función que desempeñan

 Asiento de apertura

La empresa “GERANIOS” S.A.C., de propiedad de la Dra. Carmen

Vásquez, con RUC N.º 200181727841, acogida al Régimen

General, tiene una cuenta corriente en el Banco Scotiabank N.º

000-214-516, dedicada a la comercialización de bienes al por

mayor y menor. Apertura operaciones en el mes de mayo del 2018

con saldos en los siguientes rubros:

10.1 Caja S/. 50 000 20.1 Mercaderías S/. 3 450 33.61 Equipo para

procesamiento de información (de cómputo) S/.3 000 39.1

Depreciación Acumulada S/. 200 50.1 Capital S/. 56 450

MOVIMIENTO
N° FECHA GLOSA CUENTA
DEBE HABER

Para registrar el 10.1 50 000

01 02/05
activo, pasivo y 20.1 3 450
 21

patrimonio en 33.61 3 000

apertura de 39.1 200

operaciones. 50.1 56 250

TOTALES 56 450 56 450

 Asiento de operación

El día 07 de mayo del 2018 se cancela la factura N. 001 – 1081 a

comercial “GERANIOS” S.A.C. por el importe total de S/. 4

675.00, en efectivo.

MOVIMIENTO
N° FECHA GLOSA CUENTA
DEBE HABER

Para registrar el pago

42.12 4 675
de factura N°001 –

02 07/05 1081 a comercial

“GERANIOS
10.11 4 675
S.A.C.”

 Asiento de centralización

El día 10 de mayo del 2018 se vende mercadería a comercial

“RAIC” de propiedad del Dr. Jorge Peralta, por el importe de s/ 3

500.00 (precio venta) según Factura N° 003-1023.

N° FECHA GLOSA CUENTA MOVIMIENTO

 22

DEBE HABER

12.12 3 500
Para registrar la

03 10/05 venta de 40.11 534

mercadería.
70.11 2 966

 Asiento de ajustes

El 31 de mayo del 2018 se registra la depreciación de muebles y

enseres, que asciende a S/. 500.00 según nota de contabilidad

N°0022.

MOVIMIENTO
N° FECHA GLOSA CUENTA
DEBE HABER

Gasto por la 68.144 500

depreciación. 39.134 500

04 31/05 Traslado del gasto
94.6 500
a las cuentas del

elemento 9. 79.1 500

 Asiento de cierre

Para registrar los saldos del activo, pasivo y patrimonio en el cierre

de operaciones del 2017.

MOVIMIENTO
N° FECHA GLOSA CUENTA
DEBE HABER

01 31/12 39.1 200

 23

Para registrar el 50.1 56 250

activo, pasivo y 10.1 50 000

patrimonio en 20.1 3 450

cierre de
33.61 3 000
operaciones.

TOTALES 56 450 56 450

 Asiento de reapertura

La empresa “GERANIOS” S.A.C., de propiedad de la Dra. Carmen

Vásquez con RUC N.º 200181727841, acogida al Régimen General,

tiene una cuenta corriente en el Banco Scotiabank N.º 000-214-516,

dedicada a la comercialización de bienes al por mayor y menor. Apertura

operaciones en el mes de marzo del 2018 con saldos en los siguientes

rubros:

10.1 Caja S/. 50 000 20.1 Mercaderías S/. 3 450 33.61 Equipo para

procesamiento de información (de cómputo) S/.3 000 39.1 Depreciación

Acumulada S/. 200 50.1 Capital S/. 56 450.

MOVIMIENTO
N° FECHA GLOSA CUENTA
DEBE HABER

10.1 50 000
Para registrar el
20.1 3 450
01 02/03 activo, pasivo y
33.61 3 000
patrimonio en
39.1 200
 24

apertura de
50.1 56 250
operaciones.

TOTALES 56 450 56 450

[Link] Mayor

1.2.1. Concepto

Es un libro principal y obligatorio, de foliación simple, donde se registra en

forma cronológica, analítica e independiente las cuentas cargadas y abonadas que

provienen del libro diario, con el propósito de establecer el movimiento y el saldo

de cada cuenta. Sirve de base para elaborar el balance de comprobación.

Las operaciones mercantiles registradas diariamente en el Libro Diario son

trasladadas al Libro Mayor y en él se refleja las cuentas individualmente con

independencia de otras; de esta forma nos da a conocer las diversas posiciones que

adopta cada cuenta en virtud de las operaciones realizadas. No puede efectuarse

anotación alguna en este libro si previamente no se ha realizado un asiento en el

Libro Diario. Es un libro intermedio entre el Libro Diario y el Balance de

Comprobación.

1.2.2. Uso de las cuentas en el Libro Mayor

La disposición de los valores esta supeditada a los saldos y movimientos de las

transacciones mercantiles los cuales son asentadas y registradas ya sea como saldo

deudor o acreedor de cada cuenta según corresponda, asumiendo la forma de una

letra T.
 25

La cuenta T es una herramienta más simple en la contabilidad y es base de los

fundamentos del sistema de doble entrada, el cual establece que en toda transacción

comercial existe un doble efecto según el tipo de cuenta disminuyendo en algunos

casos y en otros aumentando o viceversa. Se ve de la siguiente manera:

SALDOS Y MOVIMIENTOS

Deudor Acreedor
Debito Crédito
Cargo Abono

En la parte izquierda se anotan los valores que representan un ingreso (Cargo) para

la empresa, y que también están dispuestos como tal en el Libro Diario.

En l aparte derecha se anotan los valores que representan un egreso (abobo) para la

empresa y que también están dispuestos como tal en el Libro Diario. Es decir:

a. Los valores de las cuentas que representan un Cargo en el Libro Diario deben ser

trasladados a la columna de la izquierda del Libro Mayor que también representan a un

Cargo.

b. Los valores de las cuentas que representan un Abono en el Libro Diario ser trasladados

a la columna de la derecha del Libro Mayor que también representan a un Abono.

 26

1.2.3. Traslado de las cuentas del Diario al Mayor

El pase o traslado de los asientos al Libro Mayor se debe realizar en forma

cronológica técnicamente deben pasar los asientos en el mismo orden en que están

anotados en el Libro Diario.

Las cuentas que se encuentran cargadas en el Libro Diario deben trasladarse como

cargo y transcribirse en el Debe del Libro Mayor con el mismo importe.

Las cuentas que se encuentran abonadas en el Libro Diario deben trasladarse como

abono y transcribirse en el Haber del Libro Mayor con el mismo importe, a esta

acción se le llama Memorización que es un procedimiento manual y computarizado

de Contabilidad cuyas anotaciones en el Libro Mayor se hacen en forma sucesiva.

1.2.4. Saldos de las cuentas del Libro Mayor

El saldo de una cuenta en el Libro Mayor esta dad por la diferencia entre la suma

de los saldos del deudor y acreedor.

a. Cuando las sumas del deudor son mayores que las del acreedor se dice que el

saldo es deudor

b. Si las sumas del acreedor son mayores que las sumas del deudor se dice que el

saldo es acreedor

c. Si ambas sumas son iguales se dice que la cuenta esta saldada con importe nulo.

1.2.5. Cierres de las Cuentas del Mayor

Es importante especificar, que en una cuenta cerrada ya no puede anotarse más

partidas a menos que se proceda a la reapertura de dicha cuenta.

Para cerrar una cuenta es importante tomar como referencia la mayorización de los

asientos de regularización y cierre del libro diario, asi de esta forma las cuentas

quedaran cerradas en ambos lados, ya sea los importes correspondientes al deudor y

acreedor. Si una de las partes resulta menor, pata igualarla a la otra parte se registrar
 27

el saldo}, colocando las palabras “Saldo Deudor o Acreedor para el próximo periodo”

según sea el caso.

1.2.6. Casuística

La empresa Comercial FLOPEVI S.A.C. de propiedad de la Dra. CPC. Flores

Astudillo Fiorella, Dra. CPC. Peralta Ramos María y el Dr. CPC. Vilela Ruiz William,

con RUC N0 20158447961, acogida al Régimen General, tiene una cuenta corriente en

soles en el Banco Continental N0 001-344-000100001447-15. La empresa realiza sus

operaciones en Julio de 2018.

Notas:

- Es política de la empresa ganar la tercera parte del costo en los productos

- Los gastos se prorratean el 75% a Gastos administrativos y la diferencia

a Gastos de Ventas

1. El día 03 se adquiere de la distribuidora “RAME”, de propiedad del Dr. CPC. Alexis

Ramírez Moreno, con RUC N0 20121157493, 120 cajas de lapiceros a S/20.00 c/u a

Valor Compra, según Factura N0 001-1275.

El 40% de la Factura se cancela con dinero en efectivo, y la diferencia con cheque N0

002014 del Banco Continental.

2. El día 07 se vende a la empresa “PILOP”, de propiedad del Dr. CPC. Elder Vásquez

Farfán, con RUC N0 20635479115, 20 cajas de carpetas cuadriculadas a S/ 120.00 c/u,

según Factura N0 001-1118. El cliente nos deposita el 55% de la Factura en nuestra

cuenta corriente del Banco Continental, y la diferencia lo cancela en efectivo.

3. El día 11 se vende a la empresa “FARPE”, de propiedad del Dr. CPC. Gustavo

Pacherres Castillo, con RUC N02040697403, 6 paquetes de libros de literatura peruana

a S/300.00 c/u, según Factura N0 001-1119.

 28

El cliente nos deposita el 70% de la factura en nuestra cuenta corriente del Banco

Continental y por la diferencia nos firma la Letra N0 002401 a 30 días. NOSA N0 01271.

4. El día 16 se vende al crédito a la empresa “CEGO”, de propiedad del Dr. CPC. Gonzalo

Miranda Sarmiento, con RUC N0 20657412330, 80 paquetes de hojas A-4 a S/10.00

cada uno, según Factura N0 001-1120.

5. El día 20 se recepcionan los recibos de los servicios, continúe con la correlación de los

cheques para su cancelación:

- Luz N000101422-ENOSA s/1500.00

- Agua N0 00131030-EPS GRAU s/ 1000.00

 Registre las operaciones correspondientes en el formato del Libro Mayor.

FORMATO 6.1. LIBRO MAYOR FOLIO: …

PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES:
DENOMINACION O RAZON SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACION DE LA CUENTA CONTABLE

La fecha de la Numero Descripción o Saldos y

operación. Correlativo del Glosa de la Movimientos
Libro Diario operación. Deudor Acreedor
A B C D E

.
 29

Capítulo II: Libro Caja y Bancos,

Conciliación Bancaria y Extracto

Bancario
 30

2.

[Link] caja y Bancos

2.1.1. Concepto

De acuerdo al Código de Comercio, es un libro auxiliar y obligatorio de

foliación doble. Según las disposiciones legales vigentes.

El Libro Caja y Banco tiene por objeto registrar mensualmente las

operaciones que significan movimiento de dinero en efectivo, cheques o valores

representativos de dinero.

En otras palabras, se registran los ingresos y egresos que la empresa

realiza en forma diaria y cronológica como consecuencia de sus variadas y

múltiples operaciones mercantiles que realiza, algunos autores le llaman

también "libro de ingresos y gastos" (Orbegoso).

2.1.2. Aspecto Legal

De acuerdo al Artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta están

obligadas a llevar este libro todas las personas jurídicas para efectos del

impuesto a la renta, así como las personas naturales, bajo las siguientes

características:

a. Las personas jurídicas que llevan contabilidad completa por lo tanto están en

la obligación de llevar el Libro Caja y Bancos.

b. Las personas naturales perceptoras de rentas de 3ra categoría están obligadas

a llevar este libro en base a las siguientes particularidades:

 Hasta 300 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Registro de Ventas, Registro

de Compras, Libro de Inventarios y Balances y Libro Caja y Bancos.

 31

 Más de 300 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Contabilidad Completa.

Debe ser legalizado ante un Juez de paz letrado o ante un Notario Público

para que tenga los efectos que la ley le confiere (Orbegoso).

2.1.3. Legalización

El libro caja y bancos considerado como integrante de la contabilidad

completa debe ser legalizado por un Notario o, a falta de estos, por un Juez de

Paz Letrado o Juez de Paz, cuando corresponda de la provincia en la que se

encuentra ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de

las provincias de Lima y Callao en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada

por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias (Orbegoso).

2.1.4. Plazo máximo de atraso

Según la resolución de superintendencia N° 234-2006 / SUNAT el libro

Caja y Bancos puede ser llevado con un plazo máximo de atraso de 3 meses"

desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se realizaron las operaciones

relacionadas con el ingreso o salida del efectivo con equivalente de efectivo",

de lo contrario será tipificada como una infracción especificada en el numeral 5

del artículo 175 del Código Tributario (CARRIZO LLACZA, 2015).

2.1.5. Exceptuados

Están exceptuados de llevar este libro los deudores tributarios que lleven

su contabilidad en hojas sueltas o continuas (computarizadas) en la medida en

que dicha información se encuentre contenida en el Libro Mayor o cuando la

persona jurídica con ingresos menores a150 UIT hubiera optado por llevar el

libro diario-Formato simplificado. Pero a pesar de dicha advertencia el

 32

contribuyente puede optar por llevarlo ya que no afecta o invalida el desarrollo

normal de los registros contables, así como los resultados finales de los Estados

Financieros (Orbegoso).

2.1.6. Formatos según R.S. 234-2006/SUNAT

Datos de cabecera:

 Denominación del Libro o registro.

 Periodo y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.

 Número de RUC, apellidos y nombres, denominación y/o razón social del

deudor tributario.

[Link]. Formato 1.1 Libro Caja y Bancos. Detalle de los

movimientos del efectivo

a. Número correlativo del registro o código único de la operación.

b. Fecha de la operación.

c. Descripción de la operación registrada, que indique su naturaleza.

De tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en ésta columna. En

caso la(s) operación(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro

o registro vinculado a asuntos tributarios será necesario únicamente

su referenciación.

d. Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s)

que es (son) el origen o destino de la operación, según el Plan de

Cuentas utilizado, (esta información deberá ser consignada por los

sujetos que lleven los libros o registros en forma manual).

 33

e. Saldos y movimientos:

i. (v.1) Saldo deudor, de ser el caso.

ii. (v.2) Saldo acreedor, de ser el caso.

f. Totales (Salavarría, 2010).

[Link]. Formato 1.2 Libro Caja y Bancos. Detalle de los

movimientos de la Cuenta Corriente

a. Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales, la siguiente

información:

i. (i.1) Nombre de la entidad financiera.

ii. (i.2) Código de la cuenta corriente.

b. Número correlativo del registro o código único de la operación.

c. Fecha de la operación.

d. Medio de pago utilizado (según tabla 1).

e. Descripción de la operación; opcionalmente se podrá consignar en

esta columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo

caso no será necesario utilizar la columna señalada para registrar la

información que corresponde al inciso (iv).

f. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del girador o

beneficiario. En esta columna se indicarán los saldos, inicial o final,

y de tratarse de operaciones múltiples se podrá consignar como

concepto el término "varios".

g. Número de la transacción bancaria, número del documento

sustentatorio o número de control interno de la operación.

 34

h. Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s)

que es (son) el origen o destino de la operación, según el Plan de

Cuentas utilizado, tratándose de contabilidad manual.

i. Saldos y movimientos:

a. (ix.1) Saldo deudor, de ser el caso.

b. (ix.2) Saldo acreedor, de ser el caso.

j. Totales (Salavarría, 2010).

2.1.7. Centralización en el Libro Diario

Se procede tan igual que los registros de compras y ventas tomando en

cuenta solo los pagos y cobros del mes se exceptúan de su registro en el libro

diario los saldos iniciales y Final. Se Centraliza en el Libro Diario los importes

del formato 1.2 Detalle del movimiento de cuenta corriente, perteneciente a la

Empresa. Para mejor entendimiento previamente se registran sus importes en

una especie de Caja Tabular Columnar la cual se divide en 2 partes: En la parte

izquierda se anotan los cargos respecto al Debe y en la parte derecha se anotan

los abonos respecto al Haber.

De acuerdo a los resultados de Caja Tabular se centralizan en el Libro

Diario, bajo la siguiente modalidad:

a. Las sub cuentas que se encuentran cargadas pasan al Libro Diario en su

misma posición.

b. Las sub cuentas que se encuentran abonadas pasan al libro diario en su

misma posición (Zeballos, 2014).

 35

2.1.8. Casuística

FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS

DEL EFECTIVO"

En el mes de diciembre del 2014. La empresa LUNA SAC con RUC 20723738031 realiza

las siguientes operaciones en efectivo:

1.- AL 01 de diciembre se tiene un saldo deudor de S/ .3000.

2.-EL 05 de diciembre, se paga en efectivo el pintado de una oficina por S/300 según recibo

de Honorarios N° 0001-104, emitido por Juan López Puma.

3.-EL día 15 de diciembre se vende en efectivo 30 metros de Tela Polipyma a S/.10 c/u más

IGV. Según factura N°001-721.

4.- EL 20de diciembre se paga en efectivo el servicio de Luz por S/. 400 más IGV según

recibo N° A.356 emitido por la sociedad Eléctrica del Sur SA.

EL 26 de diciembre se vende en efectivo 1 Pantalón a S/. 100 más IGV, según la factura

emitida N°001-722.

PERÍODO: Diciembre del 2014

RUC:20723738031

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:" LUNA

SAC"

NÚMERO CUENTA SALDOS Y

CORRELATIVO FECHA DE DESCRIPCIÓN CONTABLE ASOCIADA MOVIMIENTOS

 36

DEL REGISTRO LA DE LA

O CÓDIGO OPERACIÓN OPERACIÓN

ÚNICO DE LA CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR

OPERACIÓN

SALDO

INICIAL 3000

Pago Honorarios

001 05.12 servicios 424 por pagar 300

Facturas

002 15.12 Cobro 421 por pagar 354

Pago Recibos

003 20.12 servicios 121 por pagar 472

Facturas

26.12 Cobro por cobrar 118

SALDO FINAL 2700

TOTAL 3472 3472

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE

LA CUENTA CORRIENTE"
 37

La empresa LUNA SAS con RUC 20723738031tiene depósitos en la cuenta corriente N°

47-97214 perteneciente al Banco Universo SAC. En el mes de diciembre realiza las siguientes

operaciones:

1.- Al 01 de diciembre tienen un saldo deudor en cuenta corriente de S/.5000.

2.-El 06 de diciembre se deposita en la cuenta corriente S/.2700.

3.- El 10 de diciembre se cobra al cliente Maravilla SAC la letra N°0014 valorizada

en S/.1904, la cual es pagada con cheque N°005.

4.-El 15 de diciembre mediante cheque N°476 se paga S/.2380 al proveedor Rayo

SAC.

5.- El día 20 de diciembre el cliente América SA cancela su deuda de S/.1500 según

factura N°001-952. La deuda fue pagada directamente en la cuenta corriente.

6.-El 27 de diciembre mediante tarjeta de crédito se paga S/.354 por consumo en

restaurante.

PERÍODO: Diciembre del 2014

RUC: 20723738031

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:" LUNA SAC"

ENTIDAD FINANCIERA: Banco Universo SAC

CÓDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: 47-97214

 38

N Operaciones Bancarias Cuanta Saldos y

umero Contable Movimiento

Correla asociada

-ivo o F M De Apel C D D A

Código echa edio scripción de lidos y od enomi- eudor creedor

único de la operación nombres nacion

de la Pago denominació

operaci n o razón

-ón social

0 5

1-dic 000

0 0 8 De 1 C 2

1 6-dic posito 01 aja 700

0 1 7 De Mar 1 L 1

2 0-dic posito avilla SAC 23 etra x 904

Cobrar

0 1 7 Pa C. 4 F 2

3 5-dic go Rayo SAC 21 actura x 380

pagar

0 2 1 De Amé 1 F 1

4 0-dic posito rica SA 21 actura x 500

Cobrar

0 2 6 Pa Rest. 4 O 3

5 7-dic go EL Olivar SA 54 tros inst. 54

Finan.
 39

S 8

aldo 370

Final

T 1 1

OTAL 1104 1104

[Link]ón Bancaria

2.2.1. Concepto

Es un mecanismo por el cual se relaciona el Extracto Bancario enviado

por el banco y el Registro de Bancos registrado por la empresa. Por ello su

nombre, permite la Conciliación o comprobación de ambos documentos.

Mediante la conciliación Bancaria se determina el verdadero saldo en efectivo

que posee la empresa en la cuenta corriente del banco.

2.2.2. Importancia

La elaboración de estas conciliaciones periódicas nos conduce a una

eficiente medida del control interno sobre el uso de los fondos ya que permite

entre otras cosas detectar errores en el registro de las operaciones permitiendo

su oportuna corrección.

2.2.3. Casuística

CONCILIACION BANCARIA
 40

Saldo Según Extracto Bancario S/. 8370

(-) Cheques girados pendientes de pago: -

Saldo Igual al Registro de Bancos S/. 8370

2.3. Extracto Bancario

2.3.1. Concepto

Documento enviado por el banco a sus clientes, en este caso a las cuentas

correntistas en donde se indicará el movimiento financiero que ha tenido la

cuenta corriente en un tiempo determinado referentes a cargos y abonos. Este

documento le dará a conocer a la empresa sobre las operaciones que realiza con

los bancos y cuál es su saldo del dinero disponible depositado en la entidad

financiera.

El Saldo resulta de la diferencia entre el debe y el haber. Si el haber es

mayor que el debe se dice que el saldo es positivo para la empresa dueña de la

cuenta corriente y si el haber es menor que el debe se dice que el saldo es

negativo para la empresa cuenta correntista.

El extracto bancario es generalmente es un resumen mensual de las

operaciones financieras realizadas entre la empresa, cliente, proveedores y

banco especialmente (Zeballos, 2014).

2.3.2. Importancia
 41

Permite controlar todas las operaciones que se llevan a cabo y que han

significado una variación en el saldo de una cuenta.

Ofrecen las siguientes ventajas:

 Seguridad: es confidencial. Solo la empresa tiene acceso a los extractos de

sus productos y su correspondencia electrónica.

 Rapidez: Actualmente se puede hacer en las páginas web de los bancos.

 Comodidad: no ocupan espacio físico. Puede guardarlo en su PC o memoria

extraíble USB.

 Disponibilidad: puede ser consultado las veces que quiera y donde se

encuentre (Día, 2015).

2.3.3. Casuística

EXTRACTO BANCARIO

BANCO UNIVERSO SAC

Señores: Empresa LUNA SAC

Domicilio: Av. Lima 532

FEC DESCRIPCI CARGOS/D ABONOS/HA

HA ON EBE BER
 42

01- Saldo 5000

dic Anterior

06- Deposito 2700

dic

10- Deposito 1904

dic

15- Pago 2380

dic

20- Deposito 1500

dic

27- Pago 354

dic

TOTAL 2734 11104

MOVIMIENTO

SALDO 8370
 43

Capítulo III: Registro de

Compras y Ventas
 44

3.

3.1. Las compras y ventas y su relación con el IGV

La gran mayoría de bienes y servicios que son negociados a diario y que han sido

objeto de transformación o fabricación, están gravados con el IGV. En el caso de las

compras el IGV irá en el DEBE y en el de las ventas irá en el HABER (Zans,W,

2012).

3.2. Aplicación del IGV en las compras y ventas

3.2.1. El Impuesto Bruto

Es el resultado de aplicar la tasa del IGV, sobre la base imponible.

3.2.2. Crédito Fiscal

Es una deducción que admite la SUNAT sobre el tributo que gravó las

adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción.

3.3. Destino de las operaciones gravadas y no gravadas con el IGV

 Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravada y de exportación: se

refiere a la compra de bienes y servicios que la empresa adquiere para su uso y

al momento de venderlos éstos siguen siendo poseedores de IGV.

 Adquisiciones gravas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a

operaciones no gravadas: se refiere a las empresas que venden productos ya

sean poseedores o no de IGV.

 Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas: se refiere a

empresas cuya adquisición de bienes y servicios están gravados con IGV, sin

embargo, las ventas de dicha empresa no.

 Valor de las adquisiciones no gravadas: se refiere a las empresas dedicadas

exclusivamente a la compra y venta de productos inafectos al IGV (Zeballos, E,

2014, págs. 296,297).

 45

3.4. Registro de Compras

3.4.1. Concepto de Registros de Compras

Es un libro auxiliar obligatorio de foliación simple o doble que sirve para anotar

todo lo relacionado a las compras de bienes y servicios. Asimismo, permite controlar

el Crédito Fiscal del IGV a que tiene derecho la empresa (Zans,W, 2012).

3.4.2. Importancia

Es de suma importancia tanto para la empresa como para el Estado, ya que:

 Ayuda en la determinación del monto de los impuestos (IGV o ISC) a favor

del comerciante.

 Brinda un informe completo sobre las compras realizada por la empresa.

 Determina el Crédito Fiscal perteneciente a la empresa.

 Centraliza la información sobre la compra de bienes y servicios para fines de

control en función al crédito fiscal (Zeballos, E, 2014).

3.4.3. Legalización

La legalización del Registro de Compras debe ser realizada antes de su uso, y se

realizará ante un Notario Público o Juez de Paz Letrado, de la provincia en la que se

encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario (Hirache, L, 2011).

3.4.4. Exceptuados

No están obligados a llevar este registro los siguientes contribuyentes:

 Los sujetos del nuevo RUS

 Los que pertenezcan al Régimen General cuyas ventas y compras no están

afectas al IGV.

 Y todos aquellos que generen rentas distintas a la Tercera Categoría (Zeballos,

E, 2014, pág. 305).

 46

3.4.5. Rayado del Registro de Compras

Las empresas poseedoras de dicho registro tienen la libertad de adecuarlo según

sus características y necesidades, considerando los requisitos mínimos propuestos por

la SUNAT siempre y cuando éste sea llevado en hojas sueltas, sin embargo, si es

llevado de forma manual la utilización del formato propuesto es obligatoria (Zeballos,

E, 2014).

3.4.6. Requisitos mínimos

a. Número o código de la compra realizada.

b. Fecha de emisión del comprobante de pago.

c. Fecha de vencimiento o fecha de pago (servicios básicos).

d. Tipo de comprobante de pago, según la codificación de la SUNAT

e. Serie del comprobante de pago.

f. Año de emisión de la DUA o de la DSI.

g. Número del comprobante de pago donde conste el pago de impuesto.

h. Tipo de documento de identidad del proveedor.

i. Número de RUC del proveedor, o número de documento de identidad.

j. Apellidos y Nombres, denominación o razón social del proveedor.

k. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal

y/o saldo a favor por exportación, destinadas a operaciones gravadas y/o de

exportación y a operaciones no gravadas.

l. Monto del IGV correspondiente a la compra registrada. Conforme el literal K.

m. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal

y/o saldo a favor por exportación, destinadas a operaciones gravadas y/o de

exportación y a operaciones no gravadas.

n. Monto del IGV correspondiente a la compra registrada. Conforme el literal M.

 47

o. Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crédito

fiscal y/o saldo a favor por exportación, por no estar destinadas a operaciones

gravadas y/o de exportación.

p. Monto del IGV correspondiente a la compra registrada. Conforme el literal O.

q. Valor de las adquisiciones no gravadas.

r. Monto del ISC.

s. Otros tributos o cargos que no formen parte de la basa imponible.

t. Importe total de las compras registradas según los comprobantes de pago.

u. Número de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la

utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del

exterior.

v. Número de la constancia de depósito de detracción.

w. Fecha de emisión de la constancia de depósito de detracción.

x. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la

materia.

y. En el caso de las notas de débito o las notas de crédito se hará referencia al

comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deberá registrar la

siguiente información:

a) Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica.

b) Tipo de comprobante de pago que se modifica (según tabla 10).

c) Número de serie del comprobante de pago que se modifica.

d) Número del comprobante de pago que se modifica.

z. Totales (SUNAT, 2007).

 48

3.4.7. Asiento de centralización

Una vez cerrado el Registro de Compras se trasladan los valores establecidos al

Libro Diario. Los valores registrados en las columnas de adquisiciones gravadas y

valor de las adquisiciones no gravadas serán cargados a cualquier cuenta del elemento

6, así como su IGV respectivo que también será considerado como un Cargo,

abonando cualquier cuenta del elemento 4. Posteriormente en base al asiento por

naturaleza se registrará el asiento por destino, tomando en cuenta los cargos y abonos

respectivos (Zeballos, E, 2014, pág. 310).

3.4.8. Casuística

La empresa “LÍNEA” S.A., de propiedad del Sr. Matías Castro Sandoval con RUC

N° 20943321113 acogida al Régimen General, dedicada al transporte de mercaderías.

La empresa realiza sus operaciones en agosto del 2018.

1. El 08 de agosto se compra un camión para carga “SCANIA” por el precio de

compra S/.205 000, según F/.001-1002 a distribuidora “FUSO” S.A. con RUC

N°20703220227, cancelándose con dinero en efectivo.

2. El 15 de agosto se compra camión de la marca “MERCEDES BENZ” por el

monto neto de S/.300 000, según F/.001-1364 a distribuidora “C&O”, con

RUC N°20324081776, cancelándose en efectivo.

3. El 20 de agosto se compra mercadería por el precio de compra de S/.4 500

según F/.001-7902 a Comercial “AIOS”, de propiedad del Dr. C.P.C. José

Rodríguez Ramos con RUC N°20028179015, en efectivo. Después de 5 días

nos envían una Nota de Crédito N°001-470 otorgándonos un descuento del

2%.

4. El 23 de setiembre se compran 200 artículos a S/ 34 c/u como valor de compra

a la empresa comercial “LOS ALGARROBOS” de propiedad del Dr. C.P.C.

 49

Diego Alama Carrillo con RUC N° 20525567891 según F/.001-1015, en

efectivo.
50
 51

3.5. Registro de Ventas

3.5.1. Concepto de Registros de Ventas

Es un libro auxiliar obligatorio de foliación simple o doble que sirve para anotar y

registrar todo lo relacionado a las ventas de bienes y servicios que una empresa realiza

durante un ciclo económico (Zans,W, 2012).

3.5.2. Importancia

Es de suma importancia puesto que ayuda en el control de las ventas e ingresos de

la empresa y que al realizar su registro correspondiente podemos definir el Débito

Fiscal obtenido al aplicar el 18% sobre el valor de venta de la mercadería que la

empresa vende.

3.5.3. Obligación a llevarlo

Están obligados a llevarlo todos aquellos contribuyentes perceptores de Rentas de

3ra Categoría cuyos ingresos anuales brutos hayan sido inferiores o superiores a 150

UIT, así mismo los sujetos acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta.

3.5.4. Exceptuados

No están obligados a llevar este registro los siguientes contribuyentes:

 Los sujetos al nuevo RUS.

 Los que pertenezcan al Régimen General cuyas ventas y compras no están

afectas al IGV.

 Todos aquellos que generen rentas distintas al de 3ra Categoría (Zeballos, E,

2014, pág. 321).

3.5.5. Rayado del Registro de Ventas

Al igual que el Registro de Compras, las empresas poseedoras de dicho registro

tienen la libertad de adecuarlo según sus características y necesidades, considerando

los requisitos mínimos propuestos por la SUNAT.

 52

 Datos de cabecera

a. Denominación del libro o registro.

b. Periodo y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.

c. Número de RUC del deudor tributario.

d. Apellidos y Nombres, denominación y/o razón social.

3.5.6. Requisitos mínimos

a. Número o código de la venta.

b. Fecha de emisión del comprobante de pago.

c. Registro de la fecha de vencimiento y/o pago de servicio, en el caso de

empresas de servicios públicos.

d. Tipo de comprobante de pago (según tabla 10).

e. Número de serie del comprobante de pago o máquina registradora.

f. Número del comprobante de pago en forma correlativa por serie o por

número de la máquina registradora.

g. Tipo de documento de identidad del cliente (según tabla 2).

h. Número de RUC del cliente o número de documento de identidad.

i. Apellidos y Nombres, denominación o razón social del cliente.

j. Valor de la exportación, de acuerdo con el monto total facturado.

k. Base imponible de la operación gravada.

l. Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.

m. ISC, de ser el caso.

n. IGV y/o Impuesto de Promoción Municipal, de ser el caso.

o. Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.

p. Importe total del comprobante de pago.

 53

q. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la

materia.

r. En el caso de las notas de débito o las notas de crédito, adicionalmente, se

hará referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se

deberá registrar la siguiente información:

a) Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica.

b) Tipo de comprobante de pago que se modifica (según tabla 10).

c) Número de serie del comprobante de pago que se modifica.

d) Número del comprobante de pago que se modifica.

s. Totales (SUNAT, 2007)

3.5.7. Asiento de centralización

Cerrado el Registro de Ventas, éste se centraliza en el Libro Diario. Se cargan, en la

mayoría de los casos, las cuentas 12 y 16, y se abona, que en la mayoría de los casos

es, la cuenta 70. En el caso de los tributos, como el IGV, éste de igual manera se abona

(Zans,W, 2012).

3.5.8. Casuística

La empresa “Los Ángeles” S.A., de propiedad de la Dra. C.P.C. María José Vásquez

Pereyra con RUC N°20943321113 acogida al Régimen General, tiene una cuenta

corriente en el Banco Continental N°0011-186-279, dedicada a la comercialización de

bienes al por mayor y menor. La empresa realiza sus operaciones en SETIEMBRE del

2018.

1. El 08 de setiembre se vende mercadería por el valor de venta de S/.1 500, según

F/.001-1002 a Comercial “Obeso” S.A., de propiedad de la Dra. C.P.C.

Esmeralda Obeso Sánchez con RUC N°20703220227. La clienta nos paga en

efectivo.
 54

2. El 12 de setiembre se vende mercadería por el precio de venta de S/.4 000, según

F/.001-1364 a Distribuidora “Ramos”, de propiedad de la Dra. C.P.C. Patricia

Ramos Chang con RUC N°20324081776. La cliente nos cancela con cheque

N° 004218 del Banco Continental, concediéndole un descuento por pronto pago

el 2%.

3. El 19 de setiembre se emite una Nota de Crédito N°001-390 a la empresa

comercial “Los Algarrobos” de propiedad del Dr. C.P.C. Diego Alama Carrillo

con RUC N° 20525567891 concediéndole un descuento del 3% del total de la

F/.001-1015 cuyo importe es de S/.6 200.

4. El 20 de setiembre se vendió mercadería por el valor de venta de S/.3 000 según

F/.001-7902 a Comercial “SPRING”, de propiedad del Dr. C.P.C. José

Rodríguez Ramos con RUC N°20028179015. Después de 5 días se le envía una

Nota de Débito N°001-470 a fin de modificar el error cometido al emitirse la

F/.001-7902, ya que el valor real de la mercadería era de S/. 3 200 y no de S/.3

000.
55
56