INTRODUCCION
La ganadería es uno de los rubros más importantes en la economía del país, como
generador de ingresos mediante la exportación de leche y como una fuente
alimenticia para la población.
Actualmente los propietarios de las fincas no llevan registros adecuados de los
costos de producción de leche y proceso de comercialización, sino que trabajan de
una manera tradicional y empírica, con los conocimientos adquiridos de sus
padres o abuelos, por lo tanto dado a la importancia de la actividad ganadera en
chontales, resulta importante realizar un estudio de los costos de producción y
comercialización de la actividad pecuaria de la leche en la finca.
La creciente demanda de producción pecuaria de la leche obliga a los productores
que quieran mejorar su situación o examinar sus costos de producción,
comercialización y sistemas de explotación así como reducir su forma de
acumulación que le permitan reducirlos para obtener una ventaja estratégica en un
mercado externo, en donde imperan serios retos en lo que se refiere a los precios,
calidades, normas sanitarias, barreras arancelarias y no arancelarias
GENERALIDADES
La finca “ (La Barquereña carretera km149 Managua –Rama 1 km nor-este
instituida por una sociedad conformada por el Sr Marcelino Gálvez y la Sra. Lidia
Barraza, ambos con un porcentaje del 50%; la propiedad consta con un terreno
de 450 manzanas cercadas y divididas en su totalidad; de las cuales 380
manzanas están destinadas a la siembra de pasto Caribe y 20 manzanas a las
siembras de pasto Marandu Brizanta, el restante son destinadas al manejo y cuido
del ganado mayor y menor, dicha propiedad es administrada por el Sr Reynaldo
Gálvez . Dentro de las mejoras realizadas a la propiedad se encuentra la
construcción de una casa hacienda que se encuentra equipada por un panel solar
que brinda la energía necesaria para realizar las tareas domesticas de la casa,
asimismo consta con un corral, pozo y pilas que se utilizan para el ordeño y
suministrar agua al ganado.
La principal actividad económica que se desarrolla es la Ganadería, contando con
50 cabezas de ganado (vacas paridas) destinadas a la producción de leche, de las
cuales 25 son raza brahaman y 25 raza Holstein, además de poseer 80 vacas
horras que aun están en proceso de producción, se dispone de 15 novillos de 3-7
años destinados a la venta al matadero quienes los valorizan utilizando el canal
caliente (peso en pie). También poseen 2 cerdas hembras destinadas a la
producción y un cerdo macho semental, la producción de los porcinos obtenidos
son puestos a la venta cada 6 meses, actualmente se dispone de 20 cerdos
pequeños entre2-4 meses en espera de salir al mercado. En un menor grado se
dedica al rubro del cultivo del maíz (3 manzanas) que es destinada un 80% a la
venta y el resto para el consumo de la casa.
La finca consta con una estructura organizacional constituida de la siguiente
manera:
1. El administrador: es el encargado de realizar el pago de los trabajadores y
dirigir, supervisar y controlar todas las actividades que se llevan a cabo en
la finca
2. Dos ordeñadores que además de ordeñar se encargan de la entrega de
leche además del cuido y seguridad de los animales.
3. Cocinera: es el la encargada de asegurar los alimentos y el aseo de la
casa.
En época de siembra y cosecha se contratan 3 personas para preparar el terreno
a utilizar (chapia, fumigación, deshierba, siembra, cosecha).
Dicha empresa no implementa un sistema contable formal ni área financiera
(contador) que les brinde un control exacto y objetivo de sus recursos, lo cual es
de vital importancia puesto que permite a los propietarios hacer un uso eficiente de
sus recursos monetarios así como tomar decisiones sobre las posibles inversiones
futuras en su negocio y permitirles realizar proyecciones sobre las situaciones que
podrían enfrentar en un futuro, sin embargo se utiliza un sistema tradicional
empírico llevando un pequeño control en un cuaderno, no obstante los
propietarios mostraron un fuerte interés sobre la aplicación de controles básicos
adaptables a sus actividades que ayuden a implementar su propio sistema
contable.
JUSTIFICACION
El presente trabajo tiene por finalidad proporcionar lineamientos a los propietarios
sobre la importancia de la aplicación de un sistema contable acorde a sus
operaciones económicas.
El propósito es brindar herramientas a los socios de la finca a fin de que se den
cuenta que haciendo uso de formatos de control de sus operaciones se les
facilitara el manejo de sus ingresos y egresos, ayudando a determinar la
rentabilidad obtenida de cada rubro desarrollado y producido en la empresa
agropecuaria, asimismo se pretende incentivar a los dueños de la finca a utilizar
pequeños formatos que cubran las necesidades de la finca en las distintas
transacciones comerciales que se realicen, las cuales servirán de respaldo para la
elaboración de estados financieros y de soporte legal ante terceros en caso que
surgieran situaciones inesperadas. De igual manera se les explicara a los usuarios
de la información el uso y llenado de dichos formatos de modo que puedan ellos
mismos ser capaces de implementarlos.
Se considera importante resaltar que la realización de estados financieros
presentara una información veraz y confiable y permitirá a los propietarios darse
una visión de las transacciones y operaciones efectuadas en un determinado
tiempo, asimismo podrán observar y analizar dichos estados financieros cuando
haya disminuciones en sus utilidades y determinar las posibles causas que le
dieran origen apoyándose de ellos para la toma de decisiones. Igualmente permite
apreciar la relación exacta del dinero, títulos valores, bienes muebles e inmuebles
, mercaderías estimadas en su valor y que constituyen sus activos así como los
efectos de toda clase de obligaciones o deudas pendientes y que forman su
pasivo y el capital con que inicie sus operaciones.
Como estudiantes de la carrera de contaduría pública y finanzas nos es de mucha
importancia poner en práctica los conocimientos adquiridos durante todo el
periodo de estudio así como conocer las distintas leyes que se aplican en el
campo agropecuario para poder montar todo el sistema contable de una finca las
cuales contribuyen en la economía del país al ser los productores de los distintos
granos básicos y generadores de una gran parte de ingresos por la actividad
ganadera.
En conclusión es de vital importancia elaborar estados financieros básicos
(balance general, estado de pérdidas y ganancias) puesto que permiten evaluar la
rentabilidad, liquidez y solvencia del negocio determinando así si este tiene
oportunidad de seguir creciendo.
OBJETIVO GENERAL
Concientizar a los propietarios (socios) sobre la importancia de utilizar un
sistema contable de acuerdo a la naturaleza de las actividades económicas
realizadas en la finca “la barquereña
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Cumplir con un requisito académico impuesto por la asignatura de costos
agropecuarios.
Elaborar estados financieros de la finca agropecuaria la Barquerita”
Presentar propuesta de formatos que se pueden utilizar para el control de
las transacciones realizadas.
Explicar el uso y llenado de los formatos a los propietarios y administrador
En el mes febrero 2015 realizaron las siguientes operaciones:
1. Se cancela a los proveedores el total del adeudo. 02/02/2015
2. Se cancela el saldo pendiente de nomina. 2/2/2015
3. Venta de 50 galones de leche diario a C$ 33.00 el galón la cual se les
paga semanal.01 al 2/02/2015
4. Compra de desparasitante Albendazol oral y vitaminas AD3E por C$
1,950.00. 2/02/2015
5. Compra de 2 quintales de semolina para alimentación de los cerdos a
C$350.00 cada qq.2/02/2015
6. Pago por chapia de 100 manzanas a C$ 200.00 cada manzana. 2/02/2015
7. Compra de 4 quintales de sal a C$ 150.00 el quintal. 2/02/2015
8. Compra de un bolsón de Pecutrin a C$ 1500.00. 2/02/2015
9. Venta de 3 cerdos de 4 meses a C$1950 cada cerdo y un cerdo de 8 meses
2500, con un costo de C$ 1040.00 cada cerdo. 2/02/2015
10. Compra de pasta por C$120.00 y vitamina ampolla AD3E por C$80.00 para
el caballo hípica. 2/02/2015
11. Compra de 180 libras de concentrado a C$4.5 cada libra para el caballo
hípica. 2/02/2015
12. Compra de 4 pastas para caballos a C$120.00 cada libra.2/02/2015
13. Venta de 12 novillos por C$15,600.00 con un costo total de C$ 173,532.40
al crédito. 2/02/2015
14. Pago a los trabajadores del mes de octubre. 2/02/2015
15. Pago de carta de venta por la venta de 12 novillos a C$40.00 cada una.
2/02/2015
16. Registro depreciación del vehículo hasta mes de octubre. 02/02/2015
MARCO TEORICO
La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y
en términos de dinero, transacciones y eventos que son en parte, por lo menos, de
carácter financiero e interpretar los resultados de estos.
La utilización de la Contabilidad es necesaria en nuestras vidas para poder
administrar de la mejor manera posible nuestro dinero, recurriendo en nuestro
trabajo o emprendimiento familiar a la ayuda de un Contable que además tiene
mayor conocimiento acerca de los Trámites Tributarios, el pago de Impuestos y
sobre todo, la confección de Balances y Presupuestos que ayudan a saber en qué
invertir y cómo controlar las ganancias.
También en muchas compañías, grandes o pequeñas, es necesaria la aplicación
de la Contabilidad para el correcto manejo de las finanzas, cerciorándose de si es
posible realizar una Inversión, un control exhaustivo de las Deudas y por sobre
todas las cosas, un manejo preciso de los Pagos Tributarios, manteniendo todo
controlado, en regla y completamente legalizado.
La utilidad que tiene la Contabilidad consiste en obtener una información útil para
poder aplicarse en una posterior Decisión Económica, como también pudiendo
obtener un control de la Gestión Anterior, generalmente con la aplicación de una
Auditoría Contable, o bien poder planificar de la mejor manera posible los fondos
que contamos para el año próximo (lo que es conocido como Presupuesto) para
poder realizar inversiones y poder estimar un Balance Futuro.
Los Contables tienen como principal actividad la Acumulación de Datos, que le
asignamos nosotros mismos o bien la solicitan como clientes, permitiendo realizar
un Procesamiento de Información que posteriormente permite brindar distintas
herramientas para tener un control preciso de nuestras finanzas y de cómo estas
han sido utilizadas durante el Año Contable.
.Existen distintos criterios para clasificar a la contabilidad y sus tipos, algunos de
ellos son:
De acuerdo al origen de los recursos:
Contabilidad pública: esta se encarga de registrar y controlar todas aquellas
operaciones que se realizan por instituciones pertenecientes al Estado Nacional.
Contabilidad privada: Esta se aboca a las operaciones que realizan empresas en
manos de particulares, tanto de personas naturales como jurídicas.
Según la clase de información trabaja, los tipos de contabilidad son:
Contabilidad financiera: esta es la que recolecta y transmite aquella información
que tiene que ver con el estado financiero de una determinada empresa. Este
material es destinado a los dueños, gerentes y socios de la empresa, pero
también, al público en general, que puede estar interesado en este tipo de
cuestiones.
Contabilidad administrativa: Esta contabilidad no transmite más allá de la propia
entidad los datos adquiridos. Esto es porque tienen que ver con cuestiones
administrativas de la propia empresa y es utilizada por los rangos superiores para
juzgar cuestiones relacionadas con las metas y objetivos propuestos así como
también las políticas implementadas. También son útiles para predecir lo que
ocurrirá y la planificación.
Contabilidad fiscal: este tipo de contabilidad se encarga del registro y la
preparación de informes relacionados con las declaraciones y pagos de impuestos
presentados.
Contabilidad de costos: este tipo de contabilidad es motivada por las empresas
industriales que se interesan por conocer la determinación de los costos unitarios
en la producción, la venta y la producción en general. También sirve para
determinar los puntos de equilibrio de las empresas, es decir, aquellas instancias
en las que no se obtienen ni ganancias ni pérdidas, los costos de distribución y los
totales.
El Balance general es el estado financiero que muestra los activos, pasivos y el
capital contable de una empresa a una fecha determinada.
En este estado financiero se muestra cómo están distribuidos los bienes de una
empresa (activos), cuánto se debe (pasivos), si las deudas son a corto o largo
plazos, cuánto dinero han invertido los socios en la empresa (capital contable)
El Estado de resultados (o estado de pérdidas y ganancias) es el estado
financiero que muestra los ingresos y egresos de una empresa un periodo
determinado.
A diferencia del Balance General, éste es un estado financiero dinámico, ya que
abarca las operaciones desde una fecha hasta otra fecha, dentro del mismo año.
Es decir, el Estado de resultados muestra la cantidad total de ingresos y egresos
desde el primero hasta el último día del periodo que abarca.
La nómina indica la cantidad pagada a los empleados por el trabajo que han
hecho en la empresa durante un período determinado de tiempo, normalmente
mensual o trimestral.
El procedimiento de nómina, en definitiva, consiste en determinar el valor bruto
devengado por cada trabajador, efectuar las deducciones correspondientes,
calcular el valor neto a pagar, preparar los cheques de pago y llevar adelante el
registro individual de lo devengado por cada empleado.
Comprobante de Diario:
Es un documento que debe elaborarse previamente al registro de cualquier
operación y en el cual se indica el número, fecha, origen, descripción y cuantía de
la operación, así como las cuentas afectadas con el asiento. A cada comprobante
se le anexa los documentos y soportes que lo justifiquen.
Balanza de comprobación:
Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del
mayor para comprobar la igualdad, sumándolos en columnas separadas; esto así
a consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deriva su nombre
del hecho de que el registro de toda operación requiere el asiento de débitos y
créditos de una operación que suman igual importe, resulta obvio que el total de
débitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los créditos
La balanza de comprobación sirve para localizar errores dentro de un período de
tiempo y facilita encontrarlos en detalle y corregirlos.
La nómina indica la cantidad pagada a los empleados por el trabajo que han
hecho en la empresa durante un período determinado de tiempo, normalmente
mensual o trimestral.
El procedimiento de nómina, en definitiva, consiste en determinar el valor bruto
devengado por cada trabajador, efectuar las deducciones correspondientes,
calcular el valor neto a pagar, preparar los cheques de pago y llevar adelante el
registro individual de lo devengado por cada empleado.
Comprobante de Diario:
Es un documento que debe elaborarse previamente al registro de cualquier
operación y en el cual se indica el número, fecha, origen, descripción y cuantía de
la operación, así como las cuentas afectadas con el asiento. A cada comprobante
se le anexa los documentos y soportes que lo justifiquen.
Balanza de comprobación:
Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del
mayor para comprobar la igualdad, sumándolos en columnas separadas; esto así
a consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deriva su nombre
del hecho de que el registro de toda operación requiere el asiento de débitos y
créditos de una operación que suman igual importe, resulta obvio que el total de
débitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los créditos
La balanza de comprobación sirve para localizar errores dentro de un período de
tiempo y facilita encontrarlos en detalle y corregirlos.
RECOMENDACIONES
Que el propietario page a los trabajadores todas las prestaciones
sociales y retenciones que la ley establece, puesto que son derechos
irrenunciables.
Llevar un control de entradas y salidas de la existencia de ganado.
CONCLUSIONES
A) Para la producción de leche los propietarios no brindan al ganado bovino
mas alimentación que el pasto que consume diariamente, al ganado porcino
se le compra semolina para la alimentación y en el caso del ganado equino
solo al caballo de hípica se le compra concentrado mensual, sin embargo
cabe mencionar que se le aplica desparasitante y vitaminas para mantener
el ganado sano.
B) Los productores no están acostumbrados a llevar registro de todos sus
costos, al no llevar una contabilidad es difícil identificar todos los costos de
producción en que se incurre a la hora de producir un litro de leche.
C) Los dueños contratan vaqueros para el ordeño según la cantidad de vacas
a ordeñar, además de contratar personal temporal (mozos) para realizar
otras actividades no relacionadas con la producción de leche tales como el
cultivo de maíz, chapia etc.
D) Los propietarios de la finca además de obtener ingreso por la venta de
leche también genera ingresos por la venta de ganado, cerdos y cultivos de
maíz.
E) Los propietarios incurren en gastos que no están relacionados con el
proceso productivo tales como reparar cercas, fumigar, bañar el ganado
etc.
F) Los propietarios realizan la comercialización de la leche a la cooperativa
lechera ubicada Morrito.
G) Los precios de la leche se consideran inestable ya que en la época de
verano los precios aumentan debido a que la producción de leche no es
abundante y en la época de invierno los precios disminuyen porque hay
más producción de leche.
H) Los propietarios nos llevan registros reproductivos y productivos del
ganado, es decir no pueden conocer los movimientos de su hato.
CATALOGO DE CUENTA
CONCEPTO: Es el índice o instructivo, donde ordenada y sistemáticamente, se
detallaran todas las cuentas aplicables en la contabilidad de una negociación o
empresa, proporcionando los nombres, y en su caso los números de la cuenta. Es
importante al establecer un catalogo de cuenta, para un manejo adecuado de esto,
que se acompañe de una guía que detalle los movimientos que afectaran a cada
una de las cuentas contenidas en el mismo.
Bienes y derechos de propiedad de la Finca “La cañas”
Activo Circulante
Bienes y derechos que están en rotación o en movimiento constante y de fácil
conversión en dinero en efectivo, a favor del propietario.
Caja: Cuenta de naturaleza deudora; su saldo representa el valor en efectivo en
poder del cajero o tesorero de la finca “Las cañas”.
Se debita: Con el valor de la existencia en efectivo al iniciarse el negocio del
importe del dinero que ingresa y de los sobrantes en efectivo.
Por el valor del servicio.
Ventas al contado.
Abono y cancelación de cuentas por cobrar a los clientes.
Anticipo de cliente.
Cualquier percepción de efectivo en caja.
Se acredita: Del importe del dinero en efectivo, del importe de los faltantes en
efectivo, del importe por saldar.
Por depósitos efectuados a las cuentas corrientes, cuentas de ahorro en el
banco donde la finca “Las cañas” resguarda su dinero.
Efectivo en Banco: Cuenta de naturaleza deudora, su saldo representa la
disponibilidad de efectivo en cuenta corriente y de ahorro en córdobas o dólares.
Se debita: Del valor de la existencia depositado en cuenta de ahorro del valor
de nuevos depósitos, del valor de intereses que los banco abonan a nuestra
cuenta.
Por depósitos efectuados.
Por transacciones bancarias,
Por créditos aplicados por los bancos.
Por depósitos efectuados por personas ajenas a la empresa agropecuaria
a favor de la misma.
Se acredita:
Por pagos efectuados mediante cuentas de cheques o libretas de retiros.
Por transacciones entre cuentas.
Cuentas y Documentos por cobrar: Cuenta de naturaleza deudora, su saldo
representa el monto de las cuentas y documentos a favor de la empresa
agropecuaria.
Se debita:
Por venta de productos lácteos / cultivos.
Por préstamos concedidos a funcionarios y empleados
Por acuerdo de firma de documento a corto y largo plazo.
Se acredita: Por abono a cancelación de los mismos.
Inventario: Es de naturaleza deudora y representa el valor de costo de las
mercancías que es objeto de compra y venta como giro principal del negocio
para dar respuesta a su respectiva comercialización del producto o servicio
brindado a clientes y público en general.
Se debita:
Por compra de mercancía al contado y al crédito.
Por aportaciones de socios y cooperado.
Por ajuste y correcciones por sobrante de inventario.
Por devoluciones de mercancías defectuosas de los clientes.
Se acredita:
Por devoluciones de mercancías defectuosas a los proveedores.
Por el costo de venta de la mercancía y servicios vendidos.
Por ajustes y correcciones por mermas, roturas o deterioro de inventarios.
Pagos Anticipados: Es de naturaleza deudora y representa el saldo pendiente de
amortizar por pagos anticipados IR, IVA, que el negocio ha desembolsado y que
se dan a recibir para uso exclusivo durante un periodo de tiempo determinado.
Se debita:
Por el valor del IVA sobre compra.
Por el valor de la retención en la fuente IR.
Se acredita:
Por el valor de los anticipos a los proveedores.
Por el valor al enterar el IVA, la retención en la fuente IR.
Activo Fijo
Son todos los bienes y derechos que posee la empresa y que no se encuentran
en constante rotación, si no que están al servicio de la empresa y son sujetos
a depreciación por el desgaste físico que sufren.
Edificio: Es de naturaleza deudora y representa el valor de las instalaciones,
oficinas, áreas o departamentos propiedad de negocio necesario para el
funcionamiento de venta y comercialización internas de bienes y servicios.
Se debita:
Por el costo de adquisición de los edificios adquiridos.
Se acredita:
Por venta del edificio en efectivo.
Por pérdidas ocasionadas por accidente.
Por el valor de a depreciación acumulada para darle de baja su vida útil.
Mobiliario y Equipo de Oficina: Es de naturaleza deudora y representa los
bienes muebles de mobiliarios y equipos como: sillas, escritorios, archivadoras,
etc.; que son utilizados por el negocio para el adecuado desarrollo de sus
actividades comerciales.
Se debita:
Por la adquisición de mobiliario y equipo de oficina en efectivo.
Se acredita:
Por venta de mobiliario y equipo al crédito.
Por el valor de la depreciación acumulada para darle de baja al final de su
vida útil.
Maquinaria Agrícola: Es de naturaleza deudora y representa el valor de la
existencia de maquinarias movibles y manuales que se utilizan para efectuar y
auxiliar las actividades de la finca “Las cañas.”
Se debita:
Por el precio de adquisición de la maquinaria comprada.
Se acredita:
Por el desgaste físico parcial y total al final de su vida útil.
Pasivo
Pasivo Circulante
Son deudas y obligaciones cuyo vencimiento es a un plazo menor de un año y su
naturaleza es acreedora.
Proveedores: Es una cuenta de naturaleza acreedora y son todas las personas
o casas comerciales a quienes se le deben por haberles comprado mercancías
al crédito
Se debita:
Por el pago parcial y total de mercancías o cuando se concede alguna
rebaja o se devuelven mercancías al momento de contraer la obligación.
Se acredita:
Por la compra de mercancías al crédito.
Acreedores diversos: Es una cuenta de naturaleza acreedora, son todas las
casas comerciales que nos proporcionan activos fijos al crédito.
Se debita:
Del pago por nuestra cuenta ya sea total o parcial
Se acredita:
Por la compra de activos fijos.
Impuestos por pagar: Representan pagos pendientes que comprenden aquellas
retenciones que se efectúan en las nóminas para cubrir su naturaleza fiscal de
carácter obligatorio
Se debita:
Por las declaraciones efectuadas.
Se acredita:
Por las retenciones efectuadas.
Retenciones por pagar: Es de naturaleza acreedora y representa el importe de
las retenciones a nuestros clientes y a los proveedores por ventas y compra al
crédito y contado así como otras remuneraciones conforme a la ley laborales
vigentes por el INSS laboral, pago de impuesto IVA, IR en la cuenta y otros
conceptos que se efectuarán posteriormente.
Se debita:
Por el valor total o parcial de las retenciones por IVA, IR, que declaramos
al fisco.
Por el pago total o parcial de las retenciones de INSS laboral de los
empleados.
Se acredita:
Por el valor de lo retenido a los proveedores del IR por compra al contado y
al crédito.
Por el valor de lo retenido a nuestros clientes del IVA por ventas al contado
y al crédito.
Intereses por pagar: Es de naturaleza acreedora y representa los intereses por
pagar a bancos o instituciones financieras por los préstamos en efectivo
contraído por el negocio.
Se debita:
Por el pago total o parcial de los intereses acumulados.
Se acredita:
Por el valor de los intereses devengados en un periodo pendiente de pago.
Por el valor de los intereses moratorios y revalorización de la moneda.
Gastos acumulados por pagar: Es de naturaleza acreedora y representa el
informe pendiente de pago que se acumulan por las vacaciones y treceavo mes.
Se debita:
Por los días tomados o pagados por el trabajador a cuenta de vacaciones.
Se acredita:
Por los días que el trabajador va acumulando en el año.
Capital
La palabra capital tiene varios significados, generalmente se dice que el capital es
el dinero de que dispone una persona, o bien que es el conjunto de bienes que
posee una empresa, expresando su valor real.
Capital social: Se constituye de las aportaciones del o los dueños y las
donaciones recibidas por la entidad tan bien por el ajuste de estas partidas ,por la
recuperación del los cambios en los precios su saldo es acreedor .
Se debita:
Del importe de las disminuciones de capital social ya sea en reembolso a
los socios o accionistas de las aportaciones de capital.
Del importe de su saldo por saldar.
Se acredita:
Del importe de su saldo acreedor.
Del importe de los aumentos de capital representado por la suscripción de
accionistas por los socios.
Por los incrementos al capital por nuevos inversionistas, capitalización de
las utilidades.
Por la reevaluación del activo.
Capital ganado: Su saldo es acreedor, corresponde al resultado de las
actividades operativas de la entidad y de otros eventos o circunstancias que la
afectan. El ajuste por repercusión de los cambios en los precios se tenga que
hacer a estos conceptos forma parte del mismo las cuentas que integran de
manera general al capital ganado son las utilidades retenidas incluyendo las
aplicadas a reservas de capital, pérdidas acumuladas, exceso o insuficiencia en la
actualización del capital contable.
Se debita:
Del importe de la aplicación de las utilidades, por pago de dividendos.
Del importe de su saldo por saldar
Se acredita:
Del importe de su saldo acreedor, que representa las utilidades acumuladas
y retenidas por disposición de la asamblea.
Del importe de los incrementos de las utilidades acumuladas.
Estado De Resultado
Ingresos por Ventas: Es de naturaleza acreedora y representa los ingresos por
ventas y servicios efectuados al contado y al crédito de acuerdo al giro comercial
del negocio.
Se debita:
Por el valor de rebajas y devoluciones sobre ventas al contado.
Por el valor de rebajas y devoluciones sobre ventas al crédito.
Por ajustes de cierre de período al pasarlo al excedente bruto.
Se acredita:
Por ventas y servicios al contado.
Por ventas y servicios al crédito.
Por ajustes de cierre de período al pasarlo al excedente bruto.
Otros Ingresos: Es de naturaleza acreedora y representa los ingresos adquiridos
por conceptos distintos al giro principal del negocio como sobrante de caja,
combustible, comisiones cobradas, recuperación por cobro dudoso etc.
Se debita:
Por ajuste de cierre de su saldo acreedor neto que representa el excedente
neto entre otros ingresos y otros gastos.
Se acredita:
Por sobrante de caja, combustible, intereses y comisiones a favor del
negocio.
Por la recuperación de cobro dudoso e incobrable de nuestros clientes.
Costo de Venta: Es de naturaleza deudora y representa el importe de los costos
de los artículos y servicios vendidos efectuados tanto al crédito como al contado.
Se debita:
Por el costo de las ventas y servicios vendidos al contado y al crédito.
Se acredita:
Por el costo de devoluciones sobre venta al contado y al crédito.
Por el cierre del período.
Gastos de Ventas: Es de saldo deudor y representa el importe de todos los
gastos que tienen relación directa con la promoción y desarrollo del volumen de
las ventas.
Se debita:
Por concepto de sueldos, salarios, comisiones sobre ventas y aporte de ley
que se quedan a deber.
Por pagos de servicios básicos de agua, luz, teléfono, etc.
Por la depreciación acumulada de los activos fijos.
Por la amortización de los gastos de organización del negocio.
Por pago de fletes y acarreo en efectivo.
Por las estimaciones de la cuentas totalmente incobrables.
Se acredita:
Por ajustes de cierre del período, del importe del saldo.
Gastos de Administración: Es de naturaleza deudora y representa el importe de
todos los gastos administrativos directamente vinculados con la gestión y
administración de los bienes y servicios realizados en el negocio.
Se debita:
Por concepto de sueldos, salarios, horas extras, prestaciones y aporte de
ley que se quedan a deber.
Por pago de servicios básicos de agua, luz y teléfono, etc, en Efectivo.
Por la depreciación acumulada de los activos fijos.
Por la amortización de los gastos de organización del negocio.
Se acredita:
Por ajustes de cierre de período del importe de saldo.
Gastos Financieros: Es de naturaleza deudora y representa todo los gastos a
instituciones financieras por concepto de intereses, comisiones bancarias, gastos
legales, etc., sobre préstamos concedidos así como cargos financieros por
compra de chequera, transferencias o por cheque sin suficiente fondo.
Se debita:
Por el valor de interese cambiarios, comisiones sobre préstamos
concedidos.
Por diversos cargos financieros, pago de chequera y expedir cheques sin
fondo.
Se acredita:
Por ajustes de cierre de su saldo que representa déficit neto entre gastos y
productos financieros.
Otros Egresos: Es de naturaleza deudora y representa los pagos diversos por
concepto distinto del giro comercial del negocio como intereses pagados,
comisiones bancaria, gastos legales y otras operaciones eventuales.
Se debita:
Por pérdida en venta del activo fijo.
Se acredita:
Por ajuste de cierre por los otros ingresos que representa déficit neto entre
otros egresos y otros ingresos
Por ajuste de cierre para determinar el excedente neto entre otros ingresos
y otros egresos.
Pérdida y Ganancia: Esta cuenta puede ser de saldo deudor o acreedor y recoge
las variaciones cuantitativas producidas por las operaciones económicas
resultantes de los ingresos por los gastos al final del ejercicio contable.
Se debita:
Por los gastos de ventas y de administración.
Por el valor de los otros egresos.
Por el valor de los gastos financieros.
Por el traslado del excedente del período.
Se acredita:
Por el valor de las ventas.
Por el valor de los otros ingresos.
Por el traslado del déficit del período.
