NIA 260: COMUNICACIÓN CON LOS ENARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO
La NIA 260 relaciona la responsabilidad del auditor de mantener una comunicación con
los encargados del gobierno corporativo de la entidad, y presenta un marco de referencia
para el alcance de la comunicación, identificando algunos asuntos específicos que el
auditor debe comunicar.
La comunicación entre el auditor y los representantes de la entidad es indispensable
durante el proceso de auditoría, debido a que permite que ambas partes obtengan un
entendimiento de los asuntos relacionados con la auditoria, y se establezca una relación
constructivista que permite desarrollar la auditoria apropiadamente sin afectar la
independencia y objetividad del auditor.
Una óptima comunicación reduce los riesgos de errores materiales en los Estados
Financieros, debido a que los encargados del gobierno corporativo al entender y
reconocer sus responsabilidades, van a supervisar los procesos de la información
financiera debidamente.
OBJETIVOS
El auditor debe comunicar oportuna y claramente sus responsabilidades durante el
desarrollo de la auditoria, y la planeación y programación de la auditoría a los encargados
del gobierno corporativo de la entidad. Quienes a su vez deben comunicar la información
relevante requerida durante la auditoría para que el auditor pueda informar sobre asuntos
o situaciones que se puedan presentar.
DEFINICIONES
ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO: es la persona o personas u
organización que se encarga de supervisar la dirección estratégica de la entidad, y las
obligaciones relacionadas con la rendición de cuentas de la misma.
Los encargados del gobierno corporativo dependen de la jurisdicción y entidad, debido a
que puede que los encargados también hagan parte de la administración. Esto varía de
acuerdo a la estructura que determina cada entidad, es por esto que el auditor debe tener
un entendimiento claro de la estructura para así poder identificar las personas con quien
se debe comunicar de acuerdo a los asuntos que se presenten en el trabajo de auditoría.
un ejemplo de esto es cuando se requiere comunicarse con un subgrupo de los
encargados del gobierno corporativo, el auditor debe determinar si ese subgrupo tiene la
autoridad competente en relación a la información dada, y si puede proporcionar la
explicación e información pertinente.
De la misma manera, cuando la entidad tiene un COMITÉ DE AUDITORIA, es importante
que el comité y el auditor mantengan una conexión y comunicación constante.
ADMINISTRACION: la persona o personas que tienen la responsabilidad ejecutiva de la
conducción de las operaciones de la entidad.
REQUISITOS
Los encargados del gobierno corporativo: de acuerdo a la estructura del gobierno
corporativo, que puede variar de acuerdo a la entidad, el auditor debe identificar la
persona o personas apropiadas para hacer las comunicaciones relevantes.
Asuntos que se deben comunicar: el auditor debe comunicar sus responsabilidades en
el desarrollo de la auditoria de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria,
responsabilidades que quedan registradas en la carta de compromiso que se firma al
iniciar el trabajo de auditoria. Así mismo, la responsabilidad de emitir una opinión sobre
los estados financieros elaborados por la administración y supervisados por los
encargados del gobierno corporativo.
Para iniciar la auditoria, el auditor deberá informar una visión general del alcance de la
auditoria y programación a seguir, lo que permite que el gobierno corporativo entienda
claramente el proceso de auditoría y que el auditor entienda mejor la entidad y su entorno.
Durante el desarrollo de la auditoria, el auditor deberá comunicar su opinión sobre
asuntos de importancia relativa acerca de los estados financieros, así como los asuntos y
dificultades que se presentan, que requieran de supervisión y análisis por parte del
gobierno corporativo de la entidad, y hacer las representaciones escritas relevantes.
Cuando se trata de entidades que cotizan en bolsa, el auditor deberá comunicar a los
encargados del gobierno corporativo una declaración respecto de la independencia,
identificando asi cualquier amenaza a esta.
Los asuntos que se deben comunicar son:
Tratamiento de errores materiales por fraude o error.
Elementos de importancia relativa dentro del desarrollo de la auditoria.
Manejo de la auditoria cuando la entidad tiene una función de auditoria interna.
Asignación de responsabilidades.
Aspectos que puedan influir en el desarrollo de la auditoria.
Prevención y detección de fraude
Resultados de la auditoria con la suficiente y apropiada evidencia.
Cualquier dificultad que se pueda presentar como lo es restricciones para el
acceso a la información y retrasos en los procesos.
El proceso de comunicación
El auditor debe establece la FORMA, OPORTUNIDAD Y CONTENIDO GENERAL de las
comunicaciones al gobierno corporativo, para mantener una buena relación y lograr una
comunicación efectiva, que permita el tratamiento adecuado de los asuntos importantes.
Igualmente, el auditor debe establecer los asuntos que requieran comunicaciones escritas
o verbales, de acuerdo a su relevancia; cumpliendo con las normas internacionales de
auditoria, leyes y regulaciones aplicables.
DOCUMENTACIÓN
El auditor debe incluir en la documentación los asuntos que se comuniquen de manera
verbal o escrita a los encargados del gobierno corporativo, esta documentación puede
incluir las actas que se realicen sobre las discusiones llevadas a cabo, dando un registro
apropiado de las comunicaciones entre el auditor y los encargados del gobierno
corporativo.
