1-LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO.

El control interno está constituido por los siguientes componentes interrelacionados

derivados de la forma de gestionar la organización:

 AMBIENTE DE CONTROL

La organización debe establecer un entorno que permita el estímulo y produzca

influencia en la actividad del recurso humano respecto al control de sus
actividades. Para que este ambiente de control se genere se requiere de otros
elementos asociados al mismo los cuales son:

 Integridad y valores éticos. Se deben establecer los valores éticos y de conducta

que se esperan del recurso humano al servicio del Ente, durante el desempeño
de sus actividades propias. Los altos ejecutivos deben comunicar y fortalecer
los valores éticos y conductuales con su ejemplo.

 Competencia. Se refiere al conocimiento y habilidad que debe poseer toda

persona que pertenezca a la organización, para desempeñar satisfactoriamente
su actividad.
 Experiencia y dedicación de la Alta Administración. Es vital que quienes
determinan los criterios de control posean gran experiencia, dedicación y se
comprometan en la toma de las medidas adecuadas para mantener el ambiente
de control.
 Filosofía administrativa y estilo de operación. Es sumamente importante que se
muestre una adecuada actitud hacia los productos de los sistemas de
información que conforman la organización. Aquí tienen gran influencia la
estructura organizativa, delegación de autoridad y responsabilidades y políticas
y prácticas del recurso humano. Es vital la determinación actividades para el
cumplimiento de la misión de la empresa, la delegación autoridad en la
estructura jerárquica, la determinación de las responsabilidades a los
funcionarios en forma coordinada para el logro de los objetivos.
El ambiente de control" que significa la actitud global, conciencia y acciones de
directores y administración respecto del sistema de control interno y su importancia
en la entidad. El ambiente de control tiene un efecto sobre la efectividad de los
procedimientos de control específicos. Un ambiente de control fuerte, por ejemplo,
uno con controles presupuestales estrictos y una función de auditoría interna
efectiva, pueden complementar en forma muy importante los procedimientos
específicos de control. Sin embargo, un ambiente fuerte no asegura, por sí mismo,
la efectividad del sistema de control interno. [NIA, 1998]

 EVALUACIÓN DE RIESGOS

Riesgos. Los factores que pueden incidir interfiriendo el cumplimiento de los

objetivos propuestos por el sistema (organización), se denominan riesgos. Estos
pueden provenir del medio ambiente ó de la organización misma. Se debe entonces
establecer un proceso amplio que identifique y analice las interrelaciones relevantes
de todas las áreas de la organización y de estas con el medio circundante, para así
determinar los riesgos posibles.

Toda organización se encuentra sumergida en un medio ambiente cambiante y

turbulento muchas veces hostil, por lo tanto, es de vital de importancia la
identificación y análisis de los riesgos de importancia para la misma, de tal manera
que los mismos puedan ser manejados. La organización al establecer su misión y
sus objetivos debe identificar y analizar los factores de riesgo que puedan amenazar
el cumplimiento de los mismos. La evaluación de riesgos presenta los siguientes
aspectos sobresalientes:

 Objetivos. Todos los recursos y los esfuerzos de la organización están

orientados por los objetivos que persigue la misma. Al determinarse los
objetivos es crucial la identificación de los factores que pueden evitar su
logro. La administración debe establecer criterios de medición de estos riesgos
para prevenir su ocurrencia futura y así asegurar el cumplimiento de los objetivos
previstos. Las categorías de los objetivos se relacionan directamente con los
objetivos del control interno planteados anteriormente:
 Objetivos de Información Financiera, son aquellos relacionados con la obtención
de información financiera suficiente y confiable.
 Objetivos de Operación, son los que pretenden lograr efectividad y eficiencia de
las operaciones.
 Objetivos de Cumplimiento, son los que se orientan a la adhesión a las leyes,
reglamentos y políticas emitidas por la administración.

 Análisis de riesgos y su proceso. Los aspectos importantes a incluir son entre

otros:
 Estimación de la importancia del riesgo y sus efectos
 Evaluación de la probabilidad de ocurrencia
 Establecimiento de acciones y controles necesarios
 Evaluación periódica del proceso anterior

 Manejo de cambios. Tiene relación con la identificación de los cambios que

puedan tener influencia en la efectividad de los controles internos ya
establecidos. Todo control diseñado para una situación específica puede ser
inoperante cuando las circunstancias se modifican. Este elemento tiene estrecha
relación con el proceso de análisis de riesgos, pues el cambio en sí implica un
factor que puede incidir en el éxito de los objetivos.

Además de los factores que puedan impedir el cumplimiento de los objetivos del
sistema organizacional, se debe tener en cuenta el riesgo de auditoría, que consiste
en que el auditor no detecte un error de importancia relativa que pueda existir en el
sistema examinado. El riesgo de auditoría puede consistir en riesgo inherente,
riesgo de control, y el riesgo de detección.

 Riesgo de auditoría: significa el riesgo de que el auditor de una opinión de

auditoría inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma
errónea de una manera importante. El riesgo de auditoría tiene tres
componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
 Riesgo inherente: es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de
transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia
relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en
otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.

 Riesgo de control: Es el riesgo de que una representación errónea que pudiera

ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de
importancia relativa individualmente o cuando se agrega con representaciones
erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con
oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.

 Riesgo de detección: Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un

auditor o detecten una representación errónea que existe en un saldo de una
cuenta o clase de transacciones que podría ser se importancia relativa,
individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otros
saldos o clases. [NIA, 1998]

 ACTIVIDADES DE CONTROL

Las actividades de una organización se manifiestan en las políticas, sistemas y

procedimientos, siendo realizadas por el recurso humano que integra la
entidad. Todas aquellas actividades que se orienten hacia la identificación y análisis
de los riesgos reales o potenciales que amenacen la misión y los objetivos y en
beneficio de la protección de los recursos propios o de los terceros en poder de la
organización, son actividades de control. Estas pueden ser aprobación,
autorización, verificación, inspección, revisión de indicadores de gestión,
salvaguarda de recursos, segregación de funciones, supervisión y entrenamiento
adecuado.

 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

La capacidad gerencial de una organización está dada en función de la obtención

y uso de una información adecuada y oportuna. La entidad debe contar con
sistemas de información eficientes orientados a producir informes sobre la gestión,
la realidad financiera y el cumplimiento de la normatividad para así lograr su manejo
y control.

Los datos pertinentes a cada sistema de información no solamente deben ser

identificados, capturados y procesados, sino que este producto debe ser
comunicado al recurso humano en forma oportuna para que así pueda participar en
el sistema de control. La información por lo tanto debe poseer unos adecuados
canales de comunicación que permitan conocer a cada uno de los integrantes de la
organización sus responsabilidades sobre el control de sus actividades. También
son necesarios canales de comunicación externa que proporcionen información a
los terceros interesados en la entidad y a los organismos estatales.

 SUPERVISIÓN Y SEGUIMIENTO

Planeado e implementado un sistema de Control Interno, se debe vigilar

constantemente para observar los resultados obtenidos por el mismo.

Todo sistema de Control Interno por perfecto que parezca, es susceptible de

deteriorarse por múltiples circunstancias y tiende con el tiempo a perder su
efectividad. Por esto debe ejercerse sobre el mismo una supervisión permanente
para producir los ajustes que se requieran de acuerdo a las circunstancias
cambiantes del entorno.

La Administración tiene la responsabilidad de desarrollar, instalar y supervisar un

adecuado sistema de control interno. Cualquier sistema aunque sea
fundamentalmente adecuado, puede deteriorarse sino se revisa periódicamen-
te. Corresponde a la administración la revisión y evaluación sistemática de los
componentes y elementos que forman parte de los sistemas de control. La
evaluación busca identificar las debilidades del control, así como los controles
insuficientes o inoperantes para robustecerlos, eliminarlos o implantar nuevos. La
evaluación puede ser realizada por las personas que diariamente efectúan las
actividades, por personal ajeno a la ejecución de actividades y combinando estas
dos formas.

 El sistema de control interno debe estar bajo continua supervisión para

determinar si:
 Las políticas descritas están siendo interpretadas apropiadamente y si se llevan
a cabo.
 Los cambios en las condiciones de operación no han hecho estos
procedimientos obsoletos o inadecuados y,

Es necesario tomar oportunamente efectivas medidas de corrección cuando

sucedan tropiezos en el sistema. El personal de Auditoría interna es un factor
importante en el sistema de control interno ya que provee los medios de revisión
interna de la efectividad y adherencia a los procedimientos prescritos.

El papel de supervisor del control interno corresponde normalmente al

Departamento de Auditoría Interna, pero el Auditor Independiente al evaluarlo
periódicamente, contribuye también a su supervisión.

2-LOS PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO.

 PRINCIPIOS GENERALES

El control interno es un medio no un fin en sí mismo, es un proceso desarrollado por

el personal de la organización y no puede ser considerado infalible, ofreciendo
solamente una seguridad razonable. Por lo tanto, no es posible establecer una
receta universal de control interno que sea aplicable a todas las organizaciones
existentes. Sin embargo, es posible establecer algunos principios de control interno
generales así:

 Deben fijarse claramente las responsabilidades. Si no existe delimitación el

control será ineficiente.
 La contabilidad y las operaciones deben estar separados. No se puede ocupar
un punto control de contabilidad y un punto control de operaciones.
 Deben utilizarse todas las pruebas existentes, para comprobar la exactitud, tener
la seguridad de que las operaciones se llevan correctamente.
 Ninguna persona individual debe tener a su cargo completamente una
transacción comercial. Una persona puede cometer errores, es posible
detectarlos si el manejo de una transacción está dividido en dos o más personas.
 Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal de
empleados. Un buen entrenamiento da como resultado más rendimiento,
reduce costos y los empleados son más activos.
 Si es posible se deben rotar los empleados asignados a cada trabajo, debe
imponerse la obligación de disfrutar vacaciones entre las personas de
confianza. La rotación evita la oportunidad de fraude.
 Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. Los manuales de
funciones cuidan errores.
 Los empleados deben tener póliza de fianza. La fianza evita posibles pérdidas
a la empresa por robo.
 No deben exagerarse las ventajas de protección que presta el sistema de
contabilidad de partida doble. También se cometen errores.
 Deben hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud posible ya
que prueban la exactitud entre los saldos de las cuentas.
 Debe hacerse uso del equipo mecánico o automático siempre que esto sea
factible. Con éste se puede reforzar el control interno.
3-FOLLETO
PRINCIPIOS DEL CONTROL
COMPONENETES DEL
INTERNO
CONTROL INTERNO
 Se aprovecha al máximo los
conocimientos especializados.

Los componentes pueden

considerarse como un Es el conjunto de normas,
principios, fundamentos,
conjunto de normas que son
procesos, procedimientos,
utilizadas para medir el acciones, mecanismos, técnicas e
Control Interno y determinar instrumentos de Control que,
su efectividad. ordenados, relacionados entre si
y unidos a las personas que
conforman una institución se
constituye en un medio para
lograr una función ...
4-COMO SE PUEDEN EVALUAR LOS RIESGOS QUE SE TIENEN PARA
CUMPLIR CON EL OBJETIVO DE LA PRODUCCIÓN Y QUÉ MEDIDAS SE
TOMARÍAN PARA LOGRAR ESTE PROPÓSITO.

Se debe establecer un proceso amplio que identifique y analice las interrelaciones

relevantes de todas las áreas, departamentos y funcionarios de la organización y de
estas con el medio circundante, para así determinar los riesgos posibles.

Y como medidas corregir y adoptar las medidas de seguridad correspondientes para

evitar que se presente algún riesgo que pueda impedir el cumplimiento del objetivo
de la producción como estableciendo los mecanismos como evaluación, matrices
de riesgo.

Toda organización se encuentra sumergida en un medio ambiente cambiante y

turbulento muchas veces hostil, por lo tanto, es de vital de importancia la
identificación y análisis de los riesgos de importancia para la misma, de tal manera
que los mismos puedan ser manejados. La organización al establecer su misión y
sus objetivos debe identificar y analizar los factores de riesgo que puedan amenazar
el cumplimiento de los mismos.

Para evaluar y tomar las medidas de riesgos en el sistema de producción debemos

de implementar para la empresa el manual de gestión de riesgos.
Ser

Partiendo de los procesos para la selección del personal y del manual de funciones como base
para cumplir con los principios de control interno y que son de gran importancia para el
cumplimiento de los objetivos de la empresa.

Determine usted como profesional encargado de hacer el seguimiento a esos procesos de

selección que implicaciones éticas tiene contratar una sola persona para las transacciones
comerciales.

Participe en el foro indicando su opinión ética y moral sobre esta situación.