UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE DRECHO
PROFESOR:
Fernández Granda, Juan
CURSO:
Contabilidad
ALUMNA:
Trigoso Cueva, Amparito
TEMA:
ASIENTOS CONTABLES, CASOS PRACTICOS.
2019-IX
ASIENTOS CONTABLES, CASOS PRACTICOS.
1. ASIENTO DE APERTURA
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA, por la apertura de su empresa según
la Escritura Pública detalla lo siguiente:
Fecha de operación: 1ro de enero
Dinero en cuenta corriente
Moneda nacional en el Banco por ... S/. 10,000.00
Mercaderías por valor de ... S/. 5,000.00
Activos de la Empresa S/. 10,000.00
DEBE HABER
---------------- Asiento N° 1 ------------------
14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 25’000
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
50CAPITAL 25’000
501 Capital social
5011 Acciones
1/1 Por la suscripción de acciones de la empresa ALFA SA a S/. 1.00 cada
acción, según Escritura Pública inscrita en los Registros Públicos en el asiento
24531
---------------- Asiento N° 2 ------------------ DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1’0000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
20 MERCADERÍAS 5’000
201 Mercaderías Manufacturadas
20111 Costo
33 INMUEBLE MAQUINARIA
Y EQUIPO 1’0000
333 Maquinaria y equipo de explotación
3331 Maquinaria y equipo de explotación
33311 Costo de adquisición o construcción
14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
25’000
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
1/1 Por los aportes de los socios según informe del gerente de los bienes
recibidos
_______________________________________________________________
COMENTARIO
Cuándo se trate de una persona jurídica se hace un asiento por las
suscripciones de las acciones y otra por la entrega de aportes, sin embargo
cuándo se realice la apertura de una persona natural sólo se hace un asiento
por los aportes que realiza al inició del negocio.
ANÁLISIS
En el asiento contable 1
Cuando se trate de empresas jurídicas se anotan la suscripción de acciones
que dan nacimiento a la creación de la empresa.
En el asiento contable 2
Se anota los aportes en bienes o en efectivo que se han obligado los socios
REGISTROS CONTABLES
Este asiento se contabiliza en el libro diario como asiento inicial.
2. CONTABILIZACIÓN DE UNA VENTA, SEGÚN EL PLAN CONTABLE
EMPRESARIAL
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una venta de mercaderías al
contado emitiendo por esta operación la factura N° 0002-3675 por S/. 1,180.00
La Factura detalla lo siguiente:
Fecha de transacción el 21 de enero
BASE IMPONIBLE S/. 1,000.00
IGV S/. 180.00
TOTAL S/. 1,180.00
DEBE HABER
------------- Asiento N° 1 --------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS 1’180
121 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
1213 En cobranza
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y 180
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 I GV - Cuenta propia
70VENTAS
1’000
701 Mercaderías
7011 Mercaderías (Manufacturadas)
21/01 Por la venta de mercadería según factura N° 0002-3675
------------- Asiento N° 2-------------- DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1’180
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 1’180
- TERCEROS
_______
121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
21/01 Por la cobranza en efectivo de la factura N° 0002-3675
COMENTARIOS
La emisión de una factura por una operación realizada implica un ingreso que
es en caja, y la cual representa una utilidad en el ejercicio y esta reflejada en la
cuenta 70 Ventas
Las facturas emitidas durante el mes se registran una a una en el Registro de
ventas al final del mes se totalizan y se declara via PDT
INCIDENCIA TRIBUTARIA
El Impuesto General a las Ventas de las ventas es un debito fiscal, que
corresponde al impuesto por este concepto que debe pagar al Estado
EN LOS REGISTROS CONTABLES
El comprobante de pago debe anotarse en el Registro de Ventas
3. ASIENTO DE COMPRA DE MERCADERÍAS
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una compra de mercaderías al
contado emitiendo por esta operación la factura N° 001-4678
por S/. 595.00
La Factura detalla lo siguiente:
Fecha de transacción el 21 de enero
BASE IMPONIBLE S/. 500.00
IGV S/. 90.00
TOTAL S/. 595.00
Asiento Nº 1 DEBE HABER
60 COMPRAS 500
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES 90
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 590
- TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
15/01 Por las compras según factura N° 001-4678
Asiento N° 2 DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 590
- TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 590
101 Caja
21/01 Por la cancelación en efectivo de la factura
N° 001-4678
Asiento N° 3 DEBE HABER
20 MERCADERÍAS 500
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 500
611 Mercaderías
21/01 Por la trasferencia de la mercadería
adquirida con factura N° 001-4678
_____________________________________________________________________
COMENTARIO
En este asiento contable se está utilizando la cuenta 60 para registrar la
compra de mercadería adquirida para la venta y la trasferencia ira a la cuenta
20 mercaderías,
Si se tratase de un bien por recibir en otro momento se utilizará la cuenta 28
Existencias por recibir
ANÁLISIS
En el asiento número 1
Se ha utilizado la cuenta 60 Compras para contabilizar la adquisición de las
mercaderías adquiridas,
En el asiento número 2
Se cancela en efectivo su factura de compra al proveedor
En el asiento número 3
Luego de esto se trasfiere por medio de la cuenta 61 Variación de Existencias
a la cuenta 20 mercadería.
TRIBUTARIO
Los stock deben de tener un control de inventarios, muchas veces son objeto
de fiscalización y cuándo se detecta faltantes se podría presumir que
corresponde a mercadería vendida y por la cual no se otorgó factura.
REGISTROS CONTABLES
Las facturas de compras deben registrarse en orden cronológica en el Registro
de Compras,
4. CONTABILIZACIÓN DE LOS PAGOS DE ALQUILERE POR
ADELANTADO
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA solicita los servicios de una empresa
de mantenimiento de locales, para refaccionar su oficina administrativa
emitiendo por esta operación la factura N° 265-03568 por S/. 1,062.00
La Factura detalla lo siguiente:
Fecha de transacción el 21 de enero
BASE IMPONIBLE S/. 500.00
IGV S/. 90.00
TOTAL S/. 590.00
DEBE HABER
------------------ Asiento N° 1 -------------
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS 500
POR ANTICIPADO
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES 90
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 590
- TERCEROS
DEBE HABER
------------------ Asiento N° 2 -------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 590
- TERCEROS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 590
DEBE HABER
------------------ Asiento N° 3 -------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS 500
POR TERCEROS
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS 500
POR ANTICIPADO
-----------------------
Cuando se halla efectuado el consumo del servicio pagado por adelantado.
5. CONTABILIZACIÓN DE UN CANJE DE UNA FACTURA POR UNA
LETRA DE CAMBIO (COLOCAR LAS SUB CUENTAS Y LOS
MONTOS)
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el canje de la Factura N°
0002-3675 por una Letra de Cambio
-------------------Asiento 1 --------------------- DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS
123 letras por cobrar 1’180
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes 1’180
por cobrar
24/01 Por el canje de Factura N° 38569 por la Letra de Cambio.
_____________________________________________________________________
COMENTARIO
Este asiento es una reclasificación a nivel divisionaria de la cuenta 12 en la
cual se realiza el cambio de una Factura por cobrar por una Letra de Cambio
por cobrar
ANÁLISIS
En este asiento 1
Se trasfiere de la divisionaria 121 Facturas por Cobrar a la divisionaria 123
Letras por cobrar de la cuenta 12 Clientes
EN LOS REGISTROS CONTABLES
Se tendrá que registrar esta operación en el Registro de Letras por cobrar o en
un libro auxiliar que se tenga a fin de controlar la amortización y luego en el
Libro Diario.
6. CONTABILIZACIÓN DE LA COMPRA DE UN VEHÍCULO
El 15 de enero se realiza la empresa ALFA SAC la compra, de un vehículo al
contado según factura N°054- 012569 X s/15,400 mas igv para las
operaciones del negocio.,
-------------------Asiento 1 ----------------------- DEBE HABER
33 INM MAQUINARIA Y EQUIPO 15’400
334 Unidades de trasporte
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR 2’772
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 I GV - Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 18’172
- TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
4212 mitidas
15/01 Por las compras del vehículo según factura N°
054-012569
-------------------Asiento 2 ----------------------- DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 18’172
- TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO 18’172
101 Caja
104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
15/01 Por la cancelación de factura N° 054-012569 de nuestro proveedor
_____________________________________________________________________
COMENTARIO
La adquisición de un activo no es un gasto para la empresa por esa razón no
se contabiliza a una cuenta de gastos que de corresponder sería una cuenta
de la en la clase 6
ANÁLISIS
En el asiento contable 1
Se contabiliza la adquisición del activo, utilizando la divisionaria
correspondiente, al ser un Activo no tiene destino de gasto y su valor de
adquisición va a ser prorrateado en un lapso de tiempo de acuerdo al bien y su
naturaleza.
En el asiento contable 2
Se cancela con la divisionaria 104 al utilizar un medio de pago, además se
utiliza la sub divisionaria 1041 al corresponder esta cuenta corriente su uso,
por ser para gastos operativos y comunes de la empresa.
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Con relación al Impuesto a la Renta
La adquisición de activos por parte de la empresa representan inversiones
para la empresa y la ley del Impuesto a la Renta permite deducir el costo de
bien adquirido por el concepto de la depreciación del bien adquirido de
acuerdo a la naturaleza de los mismo.
EN LOS REGISTROS CONTABLES
Esta compra debe registrarse en el Registro de Compras y en el Libro de
Activos para controlar el bien que cuenta la empresa para fines tributarios.
LOS MEDIOS DE PAGO
Esta compra por el monto de la operación, debe realizarse su cancelación
mediante un medio de pago por lo general con la emisión de un cheque
7. CONTABILIZACIÓN POR UN DESCUENTO CONCEDIDO POR
PRONTO PAGO
El 24 de enero se realiza el canje de la Factura N° 38569 por una Letra de
Cambio El 31 de enero se da un descuento por pagar mucho antes del
vencimiento la letra canjeada. Equivalente al 10% de S/ 15,000
-------------------Asiento1 ----------------------- DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 13’500
101 Caja
67 GASTOS FINANCIEROS 1’500
675 Descuentos concedidos por pronto pago
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 15’000
- TERCEROS
123 Letras por cobrar
1232 En cobranza
31/01 Por descuento concedido por pronto pago en Letra canjeada, según
nota de crédito
8. CONTABILIZACIÓN POR PRÉSTAMO OTORGADO A OTRA
EMPRESA
El 30 de enero la empresa ALFA SAC realiza el préstamo a la Empresa UB
REAL SAC a una tasa del 6% mensual por tres meses. Capital de S/ 35,000
-------------------Asiento 1 --------------------- DEBE HABER
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 35’000
- TERCEROS
161 Prestamos a terceros
1612 Sin garantía
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 35’000
101 Caja
Por el préstamo otorgado a la empresa UB REAL SAC
-------------------Asiento 2 --------------------- DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 41’300
101 Caja
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -
TERCEROS 35’000
161 Prestamos
1612 Sin garantía
77 INGRESOS
FINANCIEROS 6’300
772 Rendimientos ganados
7723 Préstamos otorgados
Por la recuperación del préstamo otorgado
______________________________________________________________________
COMENTARIO
En los préstamos que se otorga a la otra empresa si es que recibe un interés
esta afecto al IGV y a la renta sin embargo si se pacta a no percibir interés
alguno no estará afecta a intereses, debe tener un documento que acredite el
contrato del préstamo
ANÁLISIS
En el asiento contable 1
Se contabiliza a una cuenta por cobrar diversa (Cuenta 16)
Si correspondiera el préstamo a un trabajador se utilizaría la cuenta,
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES
141 Personal
1411 Prestamos
Si correspondería el préstamo a un accionista se utilizaría la misma cuenta
pero otra divisionaria.
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES
142 Accionistas (o Socios)
1422 Prestamos
En el asiento contable 2
Se contabiliza el ingreso a caja de la recuperación de dicho préstamo
INCIDENCIA TRIBUTARIA
En el Impuesto a la renta
Estos ingresos de intereses, aumenta la utilidad del ejercicio
En el Impuesto General las Ventas
En los préstamos que se otorga a otra empresa emitiendo un comprobante de
pago, están afectos al Impuesto General a las Ventas por ser ingresos para la
empresa.
EN LOS REGISTROS CONTABLES
Se tendrá que registrar esta operación en el de Caja y tener un control de las
amortizaciones si fueran canceladas a plazos
9. ASIENTOS DE PROVISION
CONTABILIZACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO
El 31 de diciembre la empresa ALFA SAC realiza el cálculo de de la
depreciación del Activo Fijo de la empresa el cual fue adquirido en el ejercicio
-------------------Asiento 1 ----------------------- DEBE HABER
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE 2’271
ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciación
6814 Depreciación de inmuebles,
Maquinarias y equipo - Costo
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN 2’271
Y AGOTAMIENTOS ACUMULADOS
391 Depreciación acumulada
3914 inmueble, maquinaria y equipo -
_____________________________________________________________________________________________________
COMENTARIO:
La depreciación del ejercicio deduce la utilidad del ejercicio, y en la
presentación del Balance deduce el valor de los activos fijos.
ANÁLISIS:
En el asiento contable 1
Se carga a una cuenta de la clase 6 específicamente la cuenta 68 y se abona
a la cuenta 39 Depreciación Acumulada
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Impuesto a la renta
El porcentaje de la depreciación en la presentación de la Declaración Jurada
Anual se aplica la tasa que determina la Ley del Impuesto a la Renta y su
reglamento.
EN LOS REGISTROS CONTABLES
La depreciación debe registrarse en el Registro de Activos para controlar el
activo de la empresa para fines tributarios.
10. CONTABILIZACIÓN DEL COSTO DE VENTAS
La empresa ALFA SAC realiza el cálculo del costo de ventas para determinar
el stock de mercaderías
-------------------Asiento 1 ----------------------- DEBE HABER
69 COSTO DE VENTAS 70’060
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
69111 Terceros
20 MERCADERÍAS 70’060
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
Por el cálculo del costo de ventas
Inventario Inicial S/. 35,000.00
Más compras S/. 45,360.00
Menos Inventario Final (S/. 10,300.00 )
Costo de Ventas S/. 70,060.00
COMENTARIO:
El costo de ventas corresponde, al costo de las mercaderías que se han
vendido vendidas, este representa una disminución de la utilidad del ejercicio.
ANÁLISIS
En el asiento contable 1
El abono en la cuenta 20 mercaderías va a disminuir el valor total de las
existencias, el saldo que se determine debe tener en stock al fin del periodo.
Este asiento contable no tiene asiento de destino utilizando la clase 9
El Inventario Inicial corresponde al valor de las existencias iniciales las
compras corresponde a las adquisiciones realizadas en el ejercicio
El Inventario Final viene a ser según el control de existencias o inventario
practicado, el importe en mercaderías que queda al fin del año.
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Impuesto a la renta
El valor del costo de ventas se anota en la declaración anual y sirve para
determinar el margen de utilidad comercial.
EN EL PDT
Este monto va a ir en el PDT del Formulario Virtual 621 como IGV a pagar en
la casilla correspondiente.
EN LOS REGISTROS CONTABLES
En la Ley del Impuesto a la Renta de determina tramos para llevar registros de
inventarios por unidades y valorizado de acuerdo a los ingresos que se
obtengan en el ejercicio.
