IMPUESTO A LA ALCABALA
CASO 1
La señora María ha comprado el 20 de enero del 2013, un departamento en la ciudad de
Cajamarca al precio de ciento cuarenta mil nuevos soles, ahora ella quiere saber qué impuesto
debe de pagar, qué monto debería pagar y dónde lo tiene que pagar.
Asumiendo los siguientes datos, calculemos el Impuesto de Alcabala:
Ubicación del Inmueble: Cajamarca
Valor de transferencia: S/.140 000
Valor de autoavalúo: S/.98 000
Fecha de transferencia: 20 Enero 2013
En su caso de la señora María, como la transferencia se ha realizado en el mes de enero de este
año, no es necesario hacer ningún ajuste al valor del autoavalúo, por cuanto el ajuste es aplicable
sólo a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero de cada año.
Comparando el valor de la transferencia (S/.140 000) con el valor del autoavalúo (S/.98 000), para
efecto de tomar el mayor valor, resulta el monto de S/.140 000.
Teniendo en cuenta que no se encuentra afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido
por las primeras 10 UIT del valor del inmueble, veamos como determinamos el valor de la Base
Imponible para el cálculo del Impuesto de Alcabala:
Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT
Monto no afecto al Impuesto = 10 X S/.3 700 Monto no afecto al impuesto = S/.37 000
Determinación del Impuesto de Alcabala.
Base Imponible = Valor de transferencia – 10 UIT Base Imponible = S/.140 000 – S/.37 000
Base Imponible = S/.103 000
Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3% Impuesto de Alcabala = S/.103 000 X 3% Impuesto de
Alcabala = S/.3 090
El Impuesto de Alcabala que tendrá que pagar la señora María es ascendente a S/.3 090, el mismo
que deberá cancelarse al contado en la Municipalidad Provincial de Cajamarca.
CASO 2
El señor Gonzales de la Cruz Juan desea vender un inmueble de su propiedad, para lo cual celebra
un contrato de compraventa con la Srta. Karina. La venta se lleva a cabo el 11 de abril del 2015,
pactando como precio de venta de inmueble la suma de S/. 230,000.00 el cual efectuara al
contado. el valor del autovalúo del inmueble es de S/. 186,300.00 valor correspondiente al año
2015.
En este caso el valor de transferencia equivalente a S/.230,000.00 es mayor que al valor de
autovalúo equivalente a S/.186,300.00 por lo que se va a considerar el valor de la transferencia.
DATO UIT 2015 ES DE 3850 EL MINIMO NO IMPONIBLE ES 10 UIT= 3850*10=38500
Valor de la transferencia Mínimo no Imponible Base Imponible
S/ 230,000 - (10UIT) S/191,500
Base imponible S/. 38,500.00 Impuesto Alcabala
S/ 191,500 * Tasa 3% S/ 5745
El impuesto de alcabala a pagar es de S/. 5745
CASO 3
María José Urbina rosas Adquirió de Juan Manuel Vargas un inmueble valorizado según la última
declaración de autoevalúo 2015 en S/.100,000. El precio acordado por las partes fue de S/. 85,000
y la fecha en la que se efectuó la transferencia fue el 01/04/2015. ¿A cuanto equivale el impuesto
alcabala?
Solución
Hallar el valor de
IPM autovaluo
MAR(15) 102.210227 =1.007
DIC (14) 101.473342 S/100,000*1.007=S/100,
700
Valor de autoevaluo - Deduccion (10UIT) Base Imponible S/62,200
S/ 38,500
Base imponible Impuesto Alcabala
S/ 62,200 * S/. 38,500.00 S/ 1866
Tasa 3%
Por lo tanto el comprador pagara S/ 1866 soles
CASO 4
La empresa “Constructora Perú construye SAC” Vendió un inmueble a la señorita Virna flores la
Rosa, el precio acordado por las partes fue de 250,000, en tanto que el valor del predio según
autoevalúo 2015 fue de S/.230,000 y la fecha en que se efectuó la transferencia fue el 24/04/2015.
IPM Valor del autoevaluó
MAR(15) 102.210227 =1.007 ajustado
DIC (14) 101.473342 230,000 * 1.007 =
S/. 231,610.
Valor de la edificación: 115,000
Valor del terreno ajustado: 115,000 * 1.007 = S/. 115,805.00
Paso 2- DETERMINACION DEL IMPUESTO ALCABALA
Valor del terreno ajustado Deduccion (10UIT)
115,805 - S/ 38,500 Base Imponible S/77,305
Base imponible S/. 38,500.00 Impuesto Alcabala
S/ 77,305 * Tasa 3% S/ 2,319
POR LO TANTO EL COMPRADOR PAGARA S/. 2,319 SOLES por concepto de impuesto de alcabala
CASO 5
Se adquiere un inmueble, ubicado en el distrito de San Borja, en agosto del 2014 por un monto de
S/.250 000, el autoavalúo del inmueble asciende a S/.158 000.
Cómo se determina el Impuesto de Alcabala cuando la propiedad ha sido adquirida en el mes de
agosto del 2014? 4- Se adquiere un inmueble, ubicado en el distrito de San Borja, en agosto del
2014 por un monto de S/.250 000, el autoavalúo del inmueble asciende a S/.158 000.
VALOR DE LA TRASFERENCIA DEDUCCION (10)UIT BASE IMPONIBLE
250,000.00 -- 38,000.00 = 212000
BASE IMPONIBLE TASA 3% IMPUESTO ALCABALA
212,000.00 * 0.03 = 6,360.00
POR LO TANTO EL COMPRADOR PAGARA S/. 6,360.00 SOLES por concepto de impuesto de
alcabala.
CASO 6
Don Alberto ha comprado, el 21 de enero del 2018, un departamento en San Borja, provincia de
Lima, al precio de S/192,000. Ahora, necesita saber cuánto debe pagar por concepto de impuesto
de alcabala.
Como la transferencia se ha realizado en el mes de enero de este año, no es necesario hacer
ningún ajuste al valor del autoavalúo, ya que ese se aplica solo a las transferencias que se realizan
a partir del 01 de febrero de cada año.
Luego, se debe comparar el valor de la transferencia (S/.192,000) con el valor del autoavalúo
(S/.120,000) para tomar el de mayor valor.
Como no están afectas al impuesto de alcabala las 10 primeras UIT del valor del inmueble, dicho
monto se debe descontar del base teniendo en cuenta que, a la fecha, el valor de cada UIT
corresponde a S/4,150.
En el caso de don Alberto, sería así:
S/192,000 – 10 UIT
S/.192,000 – S/.41500 = S/.150,500
En este momento, calculamos el 3%:
S/.150,500 x 3% = S/.4,515
Por tanto, el impuesto de alcabala que tendrá que pagar don Alberto asciende a S/4,515.
CASO 7
Juan le dona a Pedro un inmueble cuyo valor de autoavalúo es S/. 120,000 ex-tendiéndose la
correspondiente minuta el 01/11/02 y la escritura pública de do-nación se extiende el 14/01/03.
¿Cuán-do se debe pagar el Impuesto de Alca-bala?
Solución
El pago se debe realizar al mes siguiente de realizada la transferencia, según lo dispuesto por el
artículo 26° de la Ley de Tributación Municipal -D. Leg N° [Link] este caso el pago se debe realizar
en el mes de febrero del 2003, ya que en el caso de donaciones se considera efectuada la
transferencia en la fecha en que se extiende la respectiva escritura pública. Fecha de Transferencia
del Inmueble:14/01/03
Cálculo del Factor de Ajuste:
Para este inmueble no es aplicable el ajuste del valor de autoavalúo, debido a que la Ley establece
que se le aplicara el ajuste a todas las transferencias que se realicen a partir del 1 de febrero de
cada año, y este transferencia se realizó el 14 de Enero del 2003.
Monto de inafectación
Para este inmueble no se aplicará la deducción de las 10 UITS, ya que la transferencia se realiza de
acuerdo a la Ley Nº 27616
Base imponible Tasa del impuesto Impuesto calculado
120,000 3% 3600
CASO 8
Beto recibe una casa como anticipo de herencia de parte de su abuelo el 22/05/ 03. ¿Cuándo se
debe pagar el impuesto de alcabala?
Solución
En este caso el anticipo de herencia o anticipo de legítima no se encuentra afecta al Impuesto de
Alcabala, según lo dispuesto en el artículo 27° de la Ley de Tributación Municipal - Decreto
Legislativo N° 776 -.. Cabe señalar que para el caso de anticipo de legítima éste debe constar en
Escritura Pública
CASO 9
La empresa "A" se fusiona con la empresa "B" bajo la modalidad de fusión por absorción, donde
"A" absorbe a "B", por lo que "B" transfiere un inmueble de su propiedad a "A". El valor de
autoavalúo es de S/.68,000. El día 01/05/03 se publica el acuerdo de fusión, otorgándose la
respectiva escritura pública de fusión el 29/05/03
Solución
En este caso la fusión por absorción su-pone la transferencia de inmuebles de la empresa
absorbida a la empresa absorbente. Esta transferencia se encuentra gravada con el Impuesto de
Alcabala. La transferencia de inmuebles producto de una fusión por absorción se encontraba
exonerada del Impuesto de Alcabala, precisándose que para gozar de la exoneración la primera
publicación del acuerdo de fusión debía realizarse antes del vencimiento del plazo establecido por
la Ley General de Sociedades, 31 de diciembre de 1998, sin importar el momento en que dicho
acuerdo se elevara a Escritura Pública, se inscribiera en los Registros Públicos o entrara en vigencia
la fusión. En el presente caso la publicación del acuerdo de fusión se publicó el 01/05/03, por lo
que esta transferencia se encuentra actualmente gravada con el referido impuesto.
Cálculo del Impuesto de Alcabala
IPM mes abril 103.32 =1.0177304
IMP mes dic 101.52
Ajuste del Valor de Autoavalúo
Valor de autovaluo de Factor de ajuste Valor ajustado del inmueble
inmueble
68000 1.0177304 S/ 69,205.677
Comparación con el Monto de Inafectación
Valor de autovaluo de Monto de inafectacion (Soles) Valor ajustado del inmueble
inmueble
68000 31,000 38,205.67
Cálculo del Impuesto de Alcabala
Base imponible Tasa del impuesto Impuesto calculado
38,205.67 3% 1,146
En este caso la empresa "A" está obliga-da a pagar el Impuesto de Alcabala porlos bienes
transferidos por la fusión conla empresa "B"
CASO 10
El Sr. Carlos López Miranda tiene una empresa unipersonal que se encuentra en el Régimen
General y decide comprar un inmueble al Sr. Luis Rodríguez Gutiérrez. Dicho operación presenta
las siguientes características:
•Fecha de compra el 25 de Marzo de2001.
•Precio de Venta del inmueble$. 45,000.
•Valor de Autoavalúo del inmueble S/. 145,000 para el año 2001
Solución:
Para la determinación del impuesto se toma en cuenta el valor de Autoavalúo y no el precio de
compra pactado. Para el desarrollo de este caso se toma en cuenta el cálculo del Impuesto de
Alcabala por el período 2001, consideran-do la deducción de las 25 UITS, vigente en ese momento.
El sujeto pasivo del impuesto en este caso es el Sr. Carlos López Miranda el cual es el comprador.
Este valor de Autoavalúo deberá ser ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM), para lo
cual se toma en cuenta el índice acumulado del ejercicio hasta el mes precedente a la fecha en
que se produzca la transferencia
Ajuste del Valor de Autoavalúo
Valor de autovaluo de Factor de ajuste Valor ajustado del inmueble
inmueble
145,000 1.0035424 145,513.64
Comparación con el Monto de Inafectación
Valor de autovaluo de Monto de inafectacion (Soles) Valor ajustado del inmueble
inmueble
145,513.64 75,000 70,513.64
Cálculo del Impuesto de Alcabala
Base imponible Tasa del impuesto Impuesto calculado
70,513.64 3% 2,115
Para este caso el Sr. Carlos López Miran-da deberá pagar un importe de S/.2,115.00, hasta el
último día hábil del mes de Abril del 2001 como plazo máximo, para no encontrarse dentro de la
aplicación de una multa.
IMPUESTO A LAS APUESTAS
CASO 1
La TINKA este domingo tiene un poso acumulado de s/ 15,000,000. Para lo cual ha vendido
8,000,000 boletos de s/ 5.00 cada boleto. El Sr. Perico, por suerte del destino logra obtener el
premio. Diga Ud. Cuanto le corresponde pagar, a la Entidad organizadora de la TINKA, además de
que suma de dinero se le entregara al Sr. Perico, después de deducido el impuesto a los juegos.
SOLUCION
PARA LA ENTIDAD ORGANISADORA: 8,000,000 BOLETOS
*S/5.00=S/ 40,000,000
PARA EL SR. PERICO: PREMIO: S/ 15,000,000
IMPUESTO A PAGAR: CONTRIBUYENTE: S/ 40,000,000*10%=S/4,000,000-AGENTE DE RETENCION:
S/ 15,000,000*10%=S/ 150,000 AL SR PERICO SE LE DARA: S/ 14,850,000 (15,000,000 MENOS
150,000)
CASO 2
Jokey club del Peru organisa eventos hípicos (carreras de caballos) el evento se llevo a
cabo el dia 23 de setiembre del 2010 y se recaudo S/ 25000 soles con las apuestas de 20
personas que comensaron a inscribirse desde el 2 de setiembre del 2010, otorgando al
ganador el monto S/ 20,000 soles. ¿Cuánto de impuesto a las apuestas deberá pagar el
contribuyente a la municipalidad provincial?
Base imponible=(ingreso total percibido por las apuestas-monto total de premios
otorgados) en un mes
Tasa porcentual a apuestas hípicas=12%
Ingreso total percibido en el mes de setiembre=S/25,000
Monto total de premios=S/ 20,000
Base imponible=25,000-20,000=5,000
El monto de impuesto a pagar=5,000x12%=600
El rendimiento de impuesto se distribuye:
60% Mun. Prov. = 60% X S/600=360
40% Mun. Dist. = 40% X S/600=240
CASO 3
La empresa DAMERFYS SAC en el periodo noviembre 2013 dedicada al giro de las apuestas
hípicas en el periodo 2013. Ubicada en el departamento de Punto, Provincia de puno,
Distrito de puno tiene como ingresos mensuales por apuestas un total de S/ 500,000 y
como perdida por premios en apuestas un total de S/ 300,000.
Calcular el importe a pagar en la DDJJ correspondiente al mes de noviembre 2013,
sabiendo que DAMERFYS SAC no realiso ninguna apuesta ordinaria.
Datos:
Ingresos Mensuales: 50,000
Premios en apuestas=30,000
Alicuota=12%
Solucion
Base imponible= Ingresos Mensuales-Premios en apuestas
Base imponible= 50,000-30,000
Base imponible=20,000
Importe a pagar= Base imponible*Alicuota
Importe a pagar=S/20,000*12%
Importe a pagar=2,400
Caso 4
La empresa Juegos Bustamante SAC que se dedica a la explotación de juegos de casino y
máquinas tragamonedas, durante agosto de 2015 ha obtenido ingresos brutos por dinero
destinado a los juegos de casino por un monto de S/. 132,000; por juegos de máquinas
tragamonedas S/. 89,200 y el monto por premios entregados en el mismo mes por juegos
de casino asciende a la suma de S/. 35,400 y por máquinas tragamonedas S/. 20,300.
Se pide determinar el impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas
correspondiente al mes de agosto de 2015.
Solución
S/.
Ingreso por apuestas en juegos de casino 132,000
Premios otorgados -35,400
Ingreso neto 96,600
Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto) -1,932
94,668
Impuesto a pagar 12% 11,360
Ingreso por juegos de máquinas tragamonedas 89,200
Premios otorgados -20,300
Ingreso neto del mes 68,900
Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto) -1,378
Base imponible 67,522
Impuesto a pagar 12% 8,103
Caso 5
La empresa La Angelitos SAC de nombre comercial Casino Ferrolano que se dedica a la
explotación de juegos de casino, durante agosto de 2015 ha obtenido ingresos brutos por
dinero destinado a los juegos por un monto de S/. 104,000 y el monto total por premios
entregados en el mismo mes asciende a la suma de S/. 42,500. Se sabe que en julio de
2015 quedó un saldo pendiente de deducción por premios otorgados en el mismo mes por
un importe de S/. 25,000. Se pide determinar el impuesto a los juegos de casino y
máquinas tragamonedas correspondiente a agosto de 2015.
Solución
S/.
Ingreso por apuestas en juegos de casino 104,000
Premios otorgados -42,500
Ingreso neto 61,500
Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto) -1,230
60,270
Saldo de deducción pendiente del mes anterior -30,000
Base imponible 30,270
Impuesto a pagar 12% 3,632
Caso 6
La empresa Los Mariños SAC con nombre comercial Casino Rayale que se dedica a la
explotación de juegos de casino, durante julio de 2015 ha obtenido ingresos brutos por
dinero destinado a los juegos por un monto de S/. 108,000 y el monto total por premios
entregados en el mismo mes asciende a la suma de S/. 133,000.
Se pide determinar el impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas
correspondiente a julio de 2015.
Solución
S/.
Ingreso por apuestas en juegos de casino 108,000
Premios otorgados -133,000
Saldo pendiente para el próximo mes -25,000
Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto) 0
Base imponible 0
Impuesto a pagar 12% 0
No hay impuesto a pagar
Caso 7
La empresa La Suerte SAC con nombre comercial Real City que se dedica a la explotación
de juegos de máquinas tragamonedas, durante julio de 2015 ha obtenido ingresos brutos
por un monto de S/. 43,000 y el monto total por premios entregados en el mismo mes
asciende a la suma de S/. 38,000.
Se pide determinar el impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas
correspondiente a julio de 2015.
Solución
S/.
Ingreso por juegos de máquinas tragamonedas 43,000
Premios otorgados -38,000
Ingreso neto del mes 5,000
Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto) -100
Base imponible 4,900
Impuesto a pagar 12% 588
