¿Qué es un balance general?

El balance general o estado de situación financiera es un reporte financiero que funge como una fotografía al reflejar
la situación financiera de una empresa a una fecha determinada. Está conformado por las cuentas de activo (lo que
la empresa posee), pasivo (deudas) y la diferencia entre estos que es el patrimonio o capital contable. Este reporte por lo
general es realizado al finalizar el ejercicio de la empresa de manera anual (balance final), sin embargo para fines de
información es importante que los realices con una periodicidad mensual, trimestral o semestral para un mejor
seguimiento.

Los estados financieros son parte esencial de la información de una empresa ya que reflejan la situación financiera
general además de ser de gran utilidad para la toma de decisiones en diferentes rubros como lo son: inversiones,
compras, estrategias de ventas, listas de precios, solicitudes de préstamos y planeación de pagos. Por esto es
fundamental conocerlos y analizarlos de manera correcta.

En artículos anteriores te compartimos información acerca del estado de resultados y la información que provee para tu
empresa. En esta ocasión vamos a enfocarnos en otro de los principales estados financieros con que debes contar en tu
organización para obtener un panorama completo del desempeño financiero, el balance general.

La información que obtienes de un balance general se debe tomar en cuenta para el día en que éste se realiza ya
que, al transcurso de los días la situación financiera de la empresa habrá cambiado. Este estado financiero es de gran
importancia para dar a conocer a los propietarios, socios y accionistas si la operación de la empresa se ha llevado de
la manera correcta, si los recursos se han administrado eficientemente y si los resultados de estos procesos son
óptimos o son deficientes. Es un buen punto de referencia para conocer la salud financiera de la organización.

Estructura del Balance General

La estructura del estado de situación financiera o balance general se dividen en tres grandes rubros:
1. Activos
En este apartado se incluye todo lo que la empresa posee de valor y se clasifica en orden de mayor a menor
liquidez de la siguiente manera:

a) Circulantes: Son los derechos, bienes o créditos que pueden ser convertidos en efectivo en el plazo menor a un año
o al cierre del ejercicio. En esta categoría se incluyen las siguientes cuentas contables,
- Caja
- Bancos
- Cuentas por cobrar
- Inventarios

b) Fijos: Un activo fijo es un bien propiedad de la empresa, ya sea tangible o intangible, que no se convierte en efectivo
a corto plazo y que por lo general son necesarios para el funcionamiento de la empresa por lo que no se destinan a la
venta. En este rubro están las siguientes cuentas contables:
 Maquinaria y equipo
 Equipo de transporte
 Mobiliario y equipo de oficina
 Equipo de cómputo
 Edificios
 Terrenos
>> Te recomendamos leer también: Cómo funciona el sub-módulo de Activos fijos en SAP Business One

c) Diferidos: No son propiamente activos, sin embargo se consideran en este apartado. Representan costos y gastos
que se han pospuesto para cargarse en períodos futuros. Algunos ejemplos son los siguientes:
 Seguros pagados por anticipado
 Arrendamientos anticipados
 Intereses sobre obligaciones financieras descontados por anticipado
2. Pasivos
Son las deudas u obligaciones que la empresa posee, en este apartado se representa lo que se debe a terceros, a
instituciones bancarias, proveedores, etc. Se clasifican de acuerdo al nivel de exigibilidad, es decir el plazo en que se
tienen que liquidar quedando de la siguiente manera:

a) Circulante: Son las deudas de la empresa con un plazo menor a un año, las cuales se consideran de corto plazo y
existe la intención de que estén en constante rotación. Algunas de las cuentas que incluyen son,
 Obligaciones bancarias
 Cuentas por pagar a proveedores
 Anticipos de clientes
 Cuentas por pagar a acreedores
 Impuestos por pagar

b) Largo plazo: En este rubro se identifican las deudas contraídas por la empresa que se deben de liquidar en un plazo
mayor a un año. Como por ejemplo:
 Créditos bancarios.
 Documentos por pagar

c) Diferido: En esta clasificación se encuentran los adeudos cuya aplicación corresponde a resultados de ejercicios
futuros a la fecha del balance. Por ejemplo:
 Ingresos recibidos por anticipado
  Reembolsos del ingreso anticipado

3. Patrimonio o Capital
Representa los recursos que los socios o propietarios han invertido en su empresa. El monto total de los activos debe ser
igual a la suma del total de los pasivos más el capital.
Objetivos del Balance General
El principal propósito para el que se prepara un balance general es conocer la posición financiera de la empresa en
un periodo determinado. Al realizar este reporte obtendremos a su vez información relevante para tomar decisiones de
negocio como por ejemplo:

• Naturaleza y valor de los activos

• Naturaleza y alcance de las obligaciones
• Capacidad actual de capital
• Solvencia del negocio

De igual manera a través del balance general podrás detectar entre otros:

a) Excedente o insuficiencia de fondos en efectivo, bancos o inversiones.

b) Sobrante o faltante de inventarios debido a una planeación errónea de compras.
c) Montos elevados de ventas a crédito y/o ineficiencia de cobranza.
d) Exceso de deudas contraídas

¿Qué es el estado de resultados y cuáles son sus objetivos?

odas las empresas, sea cual sea su tamaño necesitan obtener información sobre su desempeño para saber si han
logrado resultados positivos, es decir, ganancias o si al contrario han sufrido pérdidas producto de su operación al
finalizar un periodo determinado. Y dado que el objetivo primordial de las organizaciones es maximizar las utilidades, es
fundamental que te apoyes en herramientas que te permitan contar con información oportuna y confiable para la toma de
decisiones.

Los estados financieros son una herramienta de gestión que te ayudará a tener una mejor visión de la situación
financiera de la empresa, los recursos con los que cuenta, los resultados obtenidos, las entradas y salidas de efectivo
que se han presentado, la rentabilidad generada, entre otros aspectos de gran relevancia para la operación y
administración de la organización.
En esta ocasión, te compartiremos información acerca de uno de los principales estados financieros, el estado de
resultados.
¿Qué es el estado de resultados?
El estado de resultados, también conocido como estado de ganancias y pérdidas es un reporte financiero que en base
a un periodo determinado muestra de manera detallada los ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que
se producen y como consecuencia, el beneficio o pérdida que ha generado la empresa en dicho periodo de
tiempo para analizar esta información y en base a esto, tomar decisiones de negocio.
Este estado financiero te brinda una visión panorámica de cuál ha sido el comportamiento de la empresa, si ha generado
utilidades o no. En términos sencillos este reporte es muy útil para ti como empresario ya que te ayuda a saber si tu
compañía está vendiendo, qué cantidad está vendiendo, cómo se están administrando los gastos y al saber esto, podrás
saber con certeza si estás generando utilidades.

Estructura del estado de resultados

La estructura de un estado de resultados se agrupa de la siguiente manera: ingresos, costos y gastos. En base a estos
tres rubros principales se estructura el reporte.
Las principales cuentas del estado de resultados son las siguientes:
 Ventas: Este dato es el primero que aparece en el estado de resultados, debe corresponder a los ingresos por
ventas en el periodo determinado.
 Costo de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que le costó a la empresa el artículo que está
vendiendo.

Utilidad o margen bruto: Es la diferencia entre las ventas y el costo de ventas. Es un indicador de cuánto se
gana en términos brutos con el producto es decir, si no existiera ningún otro gasto, la comparativa del precio de
venta contra lo que cuesta producirlo o adquirirlo según sea el caso.

 Gastos de operación: En este rubro se incluyen todos aquellos gastos que están directamente involucrados con
el funcionamiento de la empresa. Algunos ejemplos son: los servicios como luz, agua, renta, salarios, etc.

 Utilidad sobre flujo (EBITDA): Es un indicador financiero que mide las ganancias o utilidad que obtiene una
empresa sin tomar en cuenta los gastos financieros, impuestos y otros gastos contables que no implican una
salida de dinero real de la empresa como son las amortizaciones y depreciaciones.

 Depreciaciones y amortizaciones: Son importes que de manera anual se aplican para disminuir el valor
contable a los bienes tangibles que la empresa utiliza para llevar a cabo sus operaciones (activos fijos), por
ejemplo el equipo de transporte de una empresa.
 Utilidad de operación: Se refiere a la diferencia que se obtiene al restar las depreciaciones y amortizaciones al
EBITDA, indica la ganancia o pérdida de la empresa en función de sus actividades productivas.
Objetivos del estado de resultados
El estado de pérdidas y ganancias tiene objetivos muy puntuales cuando presenta la situación financiera de la compañía,
el principal es medir el desempeño operativo de la empresa en un periodo determinado al relacionar los ingresos
generados con los gastos en que se incurre para lograr ese objetivo.
Esta información que se obtiene es de mucha utilidad, sobre todo al analizarlo en conjunto con otros estados financieros
básicos como el balance general y el estado de flujo de efectivo, de esta manera al evaluar el estado de resultados de tu
empresa podrás:
1. Realizar una evaluación precisa de la rentabilidad de tu empresa, su capacidad de generar utilidades, de igual
manera es importante para conocer de qué manera puedes optimizar tus recursos para maximizar tus utilidades.
2. Medir el desempeño de la empresa es decir, cuánto estás invirtiendo por cada peso que estás ganando.
3. Obtener un mejor conocimiento para determinar la repartición de los dividendos ya que éstos dependen de las
utilidades generadas durante el periodo.
4. Estimar los flujos de efectivo al poder realizar proyecciones de las ventas de manera más precisa al utilizar el
estado de resultados como base.
5. Identificar en qué parte del proceso se están consumiendo más recursos económicos, esto lo puedes saber al
analizar los márgenes en cada rubro. Esto te dará una perspectiva de la eficiencia de la empresa.

El estado de resultados es de vital importancia para tu empresa ya que se convierte en un elemento de apoyo a la
gestión al brindarte información de valor para la toma de decisiones y la planeación estratégica.

Estado de cambios en el capital contable

El Estado de cambios en el capital contable es aquel que muestra las alteraciones sufridas en el patrimonio de
los socios y accionistas. Es decir, en las diferentes clasificaciones del capital contable.
Características
Es un estado financiero dinámico porque comprende un periodo y la importancia de este estado está en el interés que el
accionista, socio o propietario de una empresa tiene en conocer las modificaciones que ha sufrido su patrimonio en la
porción que a él le corresponda en un ejercicio social o en un periodo. Este estado financiero tiene segregaciones que se
hacen de las utilidades para fines generales o específicos, como son: traspasos a las reservas de capital, así como las
cantidades que se encuentran disponibles de las utilidades para ser repartidas en forma de dividendos o para aplicarlas a
fines generales o específicos. Finalmente, se entiende por capital contable, que es la diferencia que existe entre
el activo y el pasivo.
Objetivos que persigue
De las definiciones anteriores, se infiere que el estado de cambios en el capital contable, proporciona información
relevante relativa a un período determinado, para que los usuarios de los estados financieros tengan elementos
adicionales a los proporcionados por los otros estados financieros para:
a) Conocer los movimientos ocurridos en las cuentas que reflejan las inversiones de los socios o accionistas durante un
período determinado.
b) Evaluar el comportamiento de la administración en el logro de los objetivos fijados, al mostrar las modificaciones
ocurridas dentro de las cuentas que integran al capital ganado.
c) Evaluar los cambios experimentados en el capital contable de la entidad, derivados de capitalizaciones, aportaciones,
reembolsos, distribuciones, traspasos, etc., ocurridos durante un período determinado.
3. Conceptos basicos
La NIF A5 se establece que este estado financiero es emitido por las entidades lucrativas y se conforma por los
siguientes elementos
básicos: movimientos de propietarios, movimientos de reservas y resultado integral.
Movimientos de propietarios: Son cambios al capital contribuido o, en su caso, al capital ganado de una entidad,
durante un período contable, derivado de las decisiones de sus propietarios, en relación con su inversión en dicha
entidad.
Análisis de la definición:
Cambios al capital contribuido o al capital ganado: Los movimientos de propietarios, en su mayoría representan
incrementos o disminuciones al capital contable y, consecuentemente, de los activos netos de la entidad; sin embargo,
en ocasiones los activos netos no sufren cambios por ciertos movimientos de los propietarios, ya que sólo se modifica la
integración del capital contable por traspasos entre el capital contribuido y el capital ganado.

Estado de flujo de efectivo

Es un estado financiero básico que informa sobre las variaciones y movimientos de efectivo y sus equivalentes en un
periodo determinado. Según la NIF-B2, el estado de flujo de efectivo es un estado que muestra las fuentes y aplicaciones
del efectivo de la entidad durante un periodo, las cuales se clasifican en actividades de operación, inversión y de
financiamiento.
Muestra las entradas y salidas de efectivo que representan la generación o aplicación de recursos de la entidad durante
el periodo.
Objetivo
Suministrar a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para
generar efectivo y el equivalente a éste, así como sus necesidades de liquidez, toma de decisiones económicas, las
fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparición. 2 Para cada flujo se determina su ubicación.
Importancia
La importancia del flujo de efectivo, radica no sólo en el hecho de dar a conocer el impacto de las operaciones de la
entidad en su efectivo, sino también señalar el origen de los flujos de efectivo generados y el destino de los flujos
aplicados.
 Por ejemplo: En una entidad pudo haber incremento de manera importante durante el periodo en su saldo de
efectivo, sin embargo, no es lo mismo que dichos flujos favorables provengan de actividades de operación a que
provengan de un financiamiento.
Conceptos
Efectivo: es la disponibilidad que tiene una empresa para el desarrollo de sus actividades (compras, pagos, ventas, entre
otros)
Equivalentes de Efectivo: son todos aquellos que son de fácil liquidez y conversión en efectivo y que están a disposición
de las actividades de una entidad; tales como: monedas extranjeras, metales preciosos amonedados e inversiones
disponibles a la vista.
Flujos de Efectivo: corresponde a las entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo, de una entidad durante un
período determinado, generalmente un año.
Entradas de Efectivo: son todos los movimientos que aumentan el efectivo y equivalentes de efectivo de una entidad, en
un período determinado.
Salidas de Efectivo: son todos aquellos movimientos que disminuyen el efectivo y equivalentes de efectivo de una
entidad, en un período determinado.
Actividades en operación: son las que constituyen la principal fuente de ingresos para la entidad; también incluyen otras
actividades que pueden ser calificadas como de inversión o de financiamiento. 1
Actividades de inversión: son las relacionadas con la adquisición y la disposición de: I) propiedades, planta y equipo,
activos intangibles y otros activos; destinados al uso, a la producción de bienes o la representación de servicios. 1
Clasificación
Operación
Las actividades de operación son las que constituyen la principal fuente de ingresos de la entidad, también incluyen otras
actividades que no pueden ser clasificadas como de inversión o de financiamiento.
 El incremento o reducción en partidas como:
o Cuentas por cobrar a clientes (venta de mercancía a crédito).
o Cuentas por pagar a proveedores (compra de mercancía a crédito).
o Inventarios (Operaciones).
o Impuestos por pagar (actividad de comprar/vender/fabricar).
Inversión
Las actividades de inversión son las relacionadas con la adquisición y disposición de:
 Adquisición, construcción y venta de inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles y otros activos destinados
al uso o a la producción de bienes y servicios.
 Inversiones permanentes en instrumentos financieros de capital como adquisición de acciones de otras empresas
con carácter de permanentes.
 Instrumentos financieros disponibles para la venta, así como los conservados a su vencimiento.
 Actividades relacionadas con el otorgamiento y recuperación de préstamos que no estén relacionadas con
actividades de operación (como son préstamos efectuados por la empresa, cobranza o disminución en pesos
constantes de créditos otorgados).
 Cobros en efectivo por ventas de propiedades,planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo.
Financiamiento
Las actividades de financiamiento son las relacionadas con la obtención, así como la redistribución y resarcimiento de
fondos que provienen de:
 Los propietarios de la entidad (incremento de capital por recursos adicionales, incluyendo la capitalización de
pasivos, reembolso de capital, dividendos pagados, excepto los dividendos en acciones).
 Los acreedores otorgantes de financiamientos que no estén relacionados con las operaciones habituales de
suministro de bienes y servicios (créditos recibidos a corto y largo plazo diferentes a las operaciones con
proveedores y/o acreedores relacionados con operaciones de la empresa).
 La emisión por parte de la entidad de instrumentos de deuda o instrumentos de capital diferentes a las acciones.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las notas a los Estados Financieros representan aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no
que se presentan en el movimiento de las cuentas, las mismas que deben leerse conjuntamente a los Estados Financieros
para una correcta interpretación. Asimismo representan información importante para los inversores que deseen comprar
acciones de una compañía a través del Mercado Bursátil, ya que por lo general muestran información relevante a considerar
que determinará el comportamiento del valor de las acciones.
Las notas a los estados financieros representan la difusión de cierta información que no está directamente reflejada en
dichos estados, y que es de utilidad para que los usuarios tomen decisiones con una base clara y objetiva. Esto no implica
que estas notas explicativas sean un estado financiero, ya que según la normatividad vigente no lo son, más bien forman
parte integral de ellos como parte del análisis, siendo obligatoria su presentación. Por otro lado estas notas representan
revelaciones aplicables a saldos de transacciones u otros eventos significativos, que deben observarse para preparar y
presentar los estados financieros cuando correspondan.
Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una secuencia lógica, guardando en lo posible el orden
de los rubros de los estados financieros con la finalidad de poder relacionarlos, el detalle de algunas notas se presenta a
continuación:
La nota inicial de identificación de la empresa y su actividad económica.
Declaración sobre el cumplimiento de las NIC oficializadas en el país donde se confeccionen los Estados Financieros.
Notas sobre las políticas contables importantes utilizadas por la empresa para la preparación de los estados financieros.
Notas de carácter específico por las partidas presentadas en los estados financieros.
Otras notas de carácter financiero o no financiero requeridas por las normas, y aquellas que a juicio del directorio y de la
gerencia de la empresa se consideren necesarias para un adecuado entendimiento de la situación financiera y el resultado
económico.
Esta información constituye lo indispensable que deberá proporcionar la empresa adjunto a los Estados Financieros y
constituyen notas de carácter general, sin embargo, en caso de existir revelaciones importantes estas deberán presentarse
de acuerdo a los criterios establecidos en la NIC 10 “Sucesos Posteriores a la Fecha del Balance General” y NIC
24 “Revelaciones de Entidades Vinculadas”.
Adicionalmente existen notas explicativas que se refieren tanto a las cifras del ejercicio actual como a las cifras
comparativas presentadas respecto del ejercicio anterior.