CUESTIONARIO TRIBUTARIO
Actividad financiera del Estado: consiste en obtener recursos (ingresos) conservar sus bienes y administrar sus
egresos (gastos).
Edgar Moya
Nación: elementos filosóficos característicos comunes en un grupo de personas asentados en un
mismo territorio.
Estado: territorio, población, gobierno y estructura jurídica. Representación jurídica de la nación.
Gobierno: representación de las personas que gerencian la Administración Pública de un Estado
(representa al Estado y la Nación).
Se traduce en una salida y entrada de dinero.
Los bienes del Estado solo pueden ser enajenados por el Estado mismo.
El Estado primero verifica sus gastos y luego sus ingresos.
Hacienda Pública: son todos aquellos bienes del estado, incluyendo sus activos y pasivos. También llamado
Fisco. (“Fiscus” cesta para colocar tributos.)
Derecho Tributario: es el conjunto de normas que se refieren a los tributos, reglamentándolos en sus
diferentes formas.
Es la rama del Derecho Público que estudia las normas jurídicas por las cuales el Estado ejerce su
poder Tributario con el propósito de obtener de los particulares ingresos para así sufragar el gasto público.
Está ubicado en el Derecho Público Interno.
Características:
Calidad o cualidad de Derecho Público: en virtud del principio de legalidad el Derecho Tributario tiene
calidad de Derecho Público ya que este se caracteriza por que los sometidos a él solo pueden hacer o que
la Ley autoriza expresamente.
Tiene no solo principios generales del Derecho sino que también tiene sus propios principios.
Primero nació el Derecho Administrativo, luego el Financiero y al final el Derecho Tributario.
Relación con otras ramas del Derecho.
Derecho Constitucional.
Derecho Penal
Derecho Administrativo.
Derecho Financiero.
Derecho Civil.
Derecho Internacional Público.
Derecho Procesal Tributario.
Autonomía
Teoría financiera: señala que el Derecho Tributario es parte, una forma o subforma del Derecho Financiero,
por lo tanto según esta teoría del Derecho Tributario no es autónomo.
Teoría Administrativa: señala que el Derecho Tributario proviene o depende del Derecho Administrativo, por
que la columna del Derecho Tributario es el Derecho Administrativo.
Teoría Autonómica: esta teoría afirma que el Derecho Tributario tiene ciertas instituciones jurídicas que son
propias de sí. No depende o maneja conceptos del Derecho Civil o Derecho Financiero
Teoría Ecléctica: afirma que el Derecho Tributario se alimenta de todas las normas del Derecho, pero tiene
autonomía didáctica y funcional, ya que posee sus propios órganos administrativos, judiciales y su propia
legislación.
Fuentes del Derecho Tributario: son todas aquellas disposiciones generales, tratados, acuerdos, decretos con
rango valor y fuerza de Ley, doctrina y jurisprudencia que contribuyen a determinar la voluntad del
legislador en relación al cumplimiento de las normas tributarias (Código Orgánico Tributario).
Clasificación:
Fuentes Directas (artículo 2 C.O.T.)
1. La Constitución: (contrato social) acuerdo que se suscribe entre el Estado quien lleva el Poder, y el
Pueblo.
2. Tratados, convenios o acuerdos internacionales suscritos por la República.
3. Las leyes y los actos con fuerza de Ley.
Ley en sentido formal: actos legislativos emanados del órgano encargado de la función
legislativa a nivel nacional (sentido estricto).
Ley en sentido material: actos emanados del Poder Ejecutivo y Legislativo con carácter de
norma reguladora (sentido amplio). Este es el sentido que se usa en el Derecho tributario.
4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos nacionales, estadales y
municipales.
5. las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los órganos
administrativos facultados al efecto.
Fuentes indirectas
1. La Jurisprudencia: decisiones reiteradas emanadas del Tribunal Supremo de Justicia. Es una fuente
indirecta vinculante para el Derecho Tributario.
2. La doctrina: es la opinión de los juristas estudiosos del derecho en relación al derecho tributario.
Norma Tributaria: es un dispositivo jurídico que regula los tributos así como las actividades de todos o de
parte de los contribuyentes y se encuentran establecidos en una ley, en un decreto ley o en cualquier otro
instrumento de carácter jurídico normativo.
Interpretación: fijar el sentido y alcance de la norma.
Interpretación Tributaria: (art. 5 C.O.T. y 4 C.C) es fijar el verdadero sentido y alcance de la norma
tributaria profundizando en su significado económico financiero con el objeto de adaptar la norma general y
abstracta al caso concreto o realidad, es decir, al hecho imponible contenido en la obligación tributaria.
Hecho imponible: es el hecho generado de la obligación tributaria
Métodos de interpretación Tributaria:
Exegético gramatical
Art. 4 Código Civil / art. 5 C.O.T.
Lógico Subjetivo
Atendiendo a un fin o realidad puede ser una interpretación
Económico financiera: recursos
Social: cumplir, satisfacer necesidades públicas.
La Analogía no es un método de interpretación. Es un procedimiento de integración de normas.
Poder Tributario: es la facultad o posibilidad jurídica por parte del Estado de exigir tributos a las personas
sometidas a su soberanía. Este lo tiene el Estado en función de su soberanía.
Héctor Villegas
Potestad Tributaria: facultad de crear, modificar o extinguir tributos y estos sólo se puede realizar a través
de las leyes. Esta es posterior lógica y cronológicamente al poder tributario.
Héctor Villegas
Giulani Fonrogae: coincide con Villegas en cuanto a que el poder tributario y su origen deben basarse en la
soberanía y agrega que el poder tributario es inherente al Estado y por lo tanto nace, permanece y se
extingue con él. De donde se origina que no puede ser objeto e cesión o de negación, pertenece al Estado y
no al cuerpo político que en la organización de cada país tiene por misión ejercerlo (Asamblea Nacional).
Leonardo Palacios Marquez: el Poder Tributario es la facultad para la creación y modificación de tributos.
Mientras que la potestad se refiere a la reglamentación de las leyes tributarias y al desarrollo de la actividad
administrativa.
Características del Poder Tributario.
Abstracto
Permanente
Irrenunciable e indelegable: el Estado no puede delegar el Poder Tributario, lo que se delega es
la Potestad.
Distribución de la potestad Tributaria
Potestad Tributaria Originaria: emana directamente de la Constitución nacional, es decir, emana
directamente de la naturaleza y esencia misma del Estado.
Potestad Tributaria Delegada o Derivada: desarrolla los principios constitucionales. Es la facultad de
disposición que tiene el ente municipal o estadal para crear tributos mediante derivación, en virtud
de una ley y que no emana de forma directa e inmediata de la Constitución Nacional. Son leyes
que desarrollan principios constitucionales.
Principios Constitucionales
Principio de legalidad: conocido también como de reserva legal y constituye una garantía
esencial que limita el ejercicio por parte del Estado de su Ius Imperio, es decir, limita la
actividad o ejercicio del Poder Tributario. Fundamentado en el artículo 115 y 317 de la
Constitución, y en el artículo 3 del C.O.T.
Principio de Generalidad: este principio está consagrado en el artículo 133 de la Constitución,
se refiere a que no debe haber privilegios.
Principio de progresividad o proporcionalidad: (Art. 316 CNV) la exigencia o la fijación de los
tributos a los habitantes de in país debe ser en proporción a sus ingresos.
Principio de igualdad: no es exclusivo del derecho tributario (Art. 21 CNV).
Principio de la no confiscatoriedad: implica que cada ley tributaria tome aspectos de la riqueza
sin destruir su base creadora (Art. 317 CNV).
Principio de Justicia Tributaria: la justa distribución de las cargas públicas (art. 316 CNV):
Principio de la no retroactividad: ninguna norma podrá aplicarse con carácter retroactivo salvo
que favorezca al infractor. (Art. 21 CNV, Art. 8 C.O.T.)
Principio de exigencia de un término para que pueda aplicarse la ley tributaria: Art. 317 CNV y Art.
8 C.O.T.
Prohibición de Tributos Pagaderos en Servicios Personales: Art. 317 CNV.
