LA IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO EN EL CASO DE ENRON
YESLY DAYANA REYES NOVOA
UNIVERSIDAD PEDAGÓGICA Y TECNOLÓGICA DE COLOMBIA
CONTADURÍA PUBLICA
2019
Enron era una compañía dedicada al suministro de gas, fundada en Houston en
1985. Fue el resultado de la fusión entre Houston Natural Gas e InterNorth de
Nebraska. Los negocios de Enron abarcaban entre otros el mercado de la energía,
luego se transformó en una compañía de intermediación para comprar y vender gas;
así mismo entra en la compraventa de electricidad y se convierte líder del sector de
la distribución de energía controlando el 20% del mercado de USA. Mas tarde
extiende su actividad y entra en mercados como acero, petróleo, pasta de papel,
plásticos, etc.
Como resultado de esto, la revista Fortune en el año 2000 catalogó a la eléctrica
Enron después de 15 años de creación como la séptima mayor compañía de
Estados Unidos sin saber que un año mas tarde seria uno de los mayores
escándalos financieros de Norteamérica.
Este es un caso en el cual se evidencia una falta de control interno concepto que
está constituido por varios componentes. El primero de ellos comprende el ambiente
de control en el que la organización debe establecer un entorno que permita el
estímulo y produzca influencia en la actividad del recurso humano respecto al
control de sus actividades. Este primer componente está ligado a la integridad y
valores éticos, es decir, los altos ejecutivos deben comunicar y fortalecer los valores
éticos y conductuales con su ejemplo, así mismo está ligado a la competencia en
cuanto al conocimiento y habilidad que debe poseer toda persona que pertenezca
a la organización para desempeñar satisfactoriamente su actividad. De igual forma
requiere de la experiencia y dedicación de la alta administración para que se
comprometan en la toma de las medidas adecuadas para mantener el ambiente de
control y tener clara la filosofía de la empresa para el cumplimiento de la misión.
El segundo componente incluye la evaluación de riesgos pues toda organización al
establecer su misión y sus objetivos debe identificar y analizar los factores de riesgo
que puedan amenazar el cumplimiento de los mismos. Por lo tanto, la administración
debe establecer criterios de medición de estos riesgos para prevenir su ocurrencia
futura y así asegurar el cumplimiento de los objetivos y metas propuestas.
El tercer componente se refiere a las actividades de control es decir actividades de
aprobación, autorización, verificación, inspección, revisión de indicadores de
gestión, salvaguarda de recursos, segregación de funciones, supervisión y
entrenamiento adecuado. Todas aquellas actividades que se orienten hacia la
identificación y análisis de riesgos reales o potenciales en beneficio de la protección
de los recursos propios o de los terceros en poder de la organización.
El cuarto componente es la información y comunicación. La entidad debe contar con
sistemas de información eficientes orientados a producir informes sobre la gestión,
la realidad financiera y el cumplimiento de la normatividad para así lograr su manejo
y control. Por ende, la información debe poseer unos adecuados canales de
comunicación que permitan conocer a cada uno de los integrantes de la
organización sus responsabilidades sobre el control de sus actividades. Así mismo
es necesario tener canales de comunicación externa que proporcione información
a los terceros interesados en la entidad y a los organismos estatales.
Y por último el quinto componente relacionado con la supervisión y seguimiento.
Todo sistema de control una vez implementado se debe vigilar constantemente para
observar los resultados obtenidos por el mismo, porque, aunque parezca perfecto
es susceptible de deteriorarse por múltiples circunstancias y tiende con el tiempo a
perder su efectividad. Corresponde a la administración la revisión y evaluación
sistemática de los componentes y elementos que forman parte de los sistemas de
control. Por medio de la evaluación busca identificar las debilidades del control, así
como los controles insuficientes o inoperantes para robustecerlos, eliminarlos o
implantar nuevos.
De acuerdo a los cinco componentes mencionados anteriormente el caso de Enron
no refleja un sistema de control interno, pues no cumple con ningún concepto de lo
que verdaderamente abarca dicho sistema. Al contrario, cumple con lo que no es
un sistema de control interno pues refleja la falta de ética insuficiencia de gestión y
codicia. El único objetivo de la administración estaba en mantener la apariencia de
valor, y en el aumento de los precios de las acciones por lo tanto no estaba orientada
a la integridad y valores éticos, al contrario, estaba ligada a una cultura empresarial
muy competitiva que premiaba resultados sin importar como obtenerlos y de qué
forma.
Como consecuencia de lo anterior el caso de Enron hizo que se replanteara el
concepto mismo de gobierno corporativo y puso en debate la importancia de la
adecuada gestión de los riesgos de fraude pues fue el resultado de la violación de
la confianza tanto de la administración como del sistema financiero pues nunca se
efectuó supervisión y seguimiento; el papel de supervisor del control interno es decir
el Auditor encargado de esta supervisión nunca cumplió con reportar todas aquellas
debilidades y cambios que estaba presentando la organización para poder tomar
oportunamente medidas efectivas de corrección al contrario destruyó, alteró y
fabrico registro contables falsos para de alguna forma estafar a los accionistas.
En conclusión y a raíz de este fraude y escándalo financiero ha permitido entender
la importancia del control interno en las empresas, y a la vez entender el propósito
de dicho concepto pues este tiene como objetivo resguardar los recursos de la
empresa evitando perdidas por fraude o negligencia, como así también detectar las
desviaciones que se presenten en la empresa y que puedan afectar al cumplimiento
de los objetivos de la organización. Por tanto, esto permite que casos como este no
puedan volver a repetirse, a su vez pueda recuperarse la confianza y disminuir la
ocurrencia de errores y fraude en la información financiera y generar un impacto
positivo.
