TRIBUTOS QUE ADMINISTRA

Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dictó la Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional (Decreto Legislativo N° 771), vigente a partir del 1 de enero de 1994.

La ley señala los tributos vigentes e indica quiénes son los acreedores tributarios: el Gobierno Central, los
Gobiernos Locales y algunas entidades con fines específicos.

En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del 2002, se dispone la fusión
por absorción de la Superintendencia Nacional de Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia Nacional de
Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y derechos
arancelarios del Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se publicó la Ley Nº 29816 de Fortalecimiento
de la SUNAT, estableciéndose la sustitución de la denominación de la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria
– SUNAT.

Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:

 Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta e
importación de bienes, así como en la prestación de distintos servicios comerciales, en los contratos
de construcción o en la primera venta de inmuebles.
 Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que provienen del capital, del trabajo o de la
aplicación conjunta de ambos.
 Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y
jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas
de tercera categoría provenientes de las actividades de comercio y/o industria; y actividades de
servicios.
 Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que establece un pago único por el
Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promoción
Municipal). A él pueden acogerse únicamente las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre
que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría (bodegas, ferreterías, bazares,
puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidas.
 Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica sólo a la producción o importación de
determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
 Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional: Impuesto destinado
a financiar las actividades y proyectos destinados a la promoción y desarrollo del turismo nacional.
 Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los generadores de renta de tercera
categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de
diciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde el mes
de abril de cada año.
 Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las operaciones que se
realizan a través de las empresas del Sistema Financiero. Creado por el D.Legislativo N° 939 y
modificado por la Ley N° 28194. Vigente desde el 1° de marzo del 2004.
 Impuesto Especial a la Minería: Creada mediante Ley Nº 29789 publicada el 28 de setiembre de
2011, es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera
proveniente de las ventas de los recursos minerales metálicos. Dicha ley establece que el impuesto
será recaudado y administrado por la SUNAT.
 Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotación de casinos y máquinas
tragamonedas.
 Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al valor de las mercancías que
ingresan al país, contenidas en el arancel de aduanas.
 Derechos Específicos, son los derechos fijos aplicados a las mercancías de acuerdo a cantidades
específicas dispuestas por el Gobierno.
  Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N° 27334 se encarga a la SUNAT la
administración de las citadas aportaciones, manteniéndose como acreedor tributario de las mismas
el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalización Previsional (ONP).
 Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de minerales metálicos
y no metálicos. El artículo 7° de la Ley 28258 - Ley de Regalías Mineras, autoriza a la SUNAT para que
realice, todas las funciones asociadas al pago de la regalía minera. Se modificó mediante la Ley Nº
29788 publicada el 28 de setiembre de 2011.
 Gravamen Especial a la Minería: Creado mediante la Ley Nº 29790, publicada el 28 de setiembre de
2011, está conformado por los pagos provenientes de la explotación de recursos naturales no
renovables y que aplica a los sujetos de la actividad minera que hayan suscrito convenios con el
Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la
actividad minera, la tasa efectiva correspondiente según lo señalado en la norma. Dicha ley, faculta a
la SUNAT a ejercer todas las funciones asociadas al pago del Gravamen.

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No. 771 dictó la Ley Marco
del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con los siguientes objetivos:

 Incrementar la recaudación.
 Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
 Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.

El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus normas se
aplican a los distintos tributos. De manera sinóptica, el Sistema Tributario Nacional puede esquematizarse de
la siguiente manera:
¿QUE ENTIENDE POR TRIBUTO?

Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la
capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus
fines (1).

El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas (2)

 Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación directa en
favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
 Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realización
de obras públicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribución al SENCICO.
 Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio público,
individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo, los derechos arancelarios de
los Registros Públicos.

La ley establece la vigencia de los tributos cuya administración corresponde al Gobierno Central, los
Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines específicos.

(1) Definición de Héctor Villegas; Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero. Tomo I - Buenos Aires.

(2) Texto Unico Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-EF.

ADMINISTRACIÓN DE TRIBUTOS

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT (*) : administra los tributos
internos y tributos aduaneros tales como el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto
Selectivo al Consumo, Impuesto Especial a la Minería, Régimen Único Simplificado y los derechos arancelarios
derivados de la importación de bienes. Mediante la Ley N° 27334 se amplió las funciones de la SUNAT a
efectos de que administre las aportaciones a ESSALUD y a la ONP. La SUNAT también administra otros
conceptos no tributarios como las Regalías Mineras y el Gravamen Especial a la Minería.

REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES

DECRETO LEGISLATIVO N° 943

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

POR CUANTO:

El Congreso de la República por Ley N° 28079 ha autorizado al Poder Ejecutivo para legislar en materia
tributaria referida tanto a tributos internos como aduaneros por un plazo de noventa (90) días hábiles con el
propósito, entre otros, de establecer disposiciones que modifiquen el Registro Único de Contribuyentes a fin
de generalizar su uso como un sistema único de identificación que optimice los procedimientos de las
instituciones públicas y privadas;

Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,

Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República;

Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:

LEY DEL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES

Artículo 1°.- DEFINICIONES

Para efecto del presente Decreto Legislativo, se entiende por :

a. RUC: Al Registro Único de Contribuyentes a cargo de la Superintendencia Nacional de Administración

Tributaria – SUNAT.
 b. Entidades de la Administración Pública: A las detalladas en el Artículo I de la Ley N° 27444 - Ley del
Procedimiento Administrativo General.
c. SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria.
Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma legal a la que corresponden, se entenderán
referidos al presente dispositivo y, cuando se señalen incisos sin precisar el artículo al que pertenecen,
se entenderá que corresponden al artículo en el que están ubicados.

Artículo 2°.- INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES

Deben inscribirse en el RUC a cargo de la SUNAT, todas las personas naturales o jurídicas, sucesiones indivisas,
sociedades de hecho u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados o no en el país, que se
encuentren en alguno de los siguientes supuestos:

Sean contribuyentes y/o responsables de tributos administrados por la SUNAT, conforme a las leyes vigentes.

Que sin tener la condición de contribuyentes y/o responsables de tributos administrados por la SUNAT,
tengan derecho a la devolución de impuestos a cargo de esta entidad, en virtud de lo señalado por una ley
o norma con rango de ley. Esta obligación debe ser cumplida para proceder a la tramitación de la solicitud
de devolución respectiva.

Que se acojan a los Regímenes Aduaneros o a los Destinos Aduaneros Especiales o de Excepción previstos
en la Ley General de Aduanas.

Que por los actos u operaciones que realicen, la SUNAT considere necesaria su incorporación al registro.

Artículo 3°.- DEL NÚMERO DE RUC

El número de inscripción en el RUC será de carácter permanente y uso obligatorio en cualquier documento
que presenten o actuación que realicen ante la SUNAT.

El mencionado número también deberá ser comunicado a las Entidades de la Administración Pública,
Empresas del Sistema Financiero, Notarios y demás sujetos comprendidos en el artículo 4°.

Artículo 4°.- DE LA EXIGENCIA DEL NÚMERO DE RUC

Todas las Entidades de la Administración Pública, principalmente las mencionadas en el Apéndice del
presente Decreto Legislativo, y los sujetos del Sector Privado detallados en el citado Apéndice solicitarán el
número de RUC en los procedimientos, actos u operaciones que la SUNAT señale. Dicho número deberá ser
consignado en los registros o bases de datos de las mencionadas Entidades y sujetos, así como en los
documentos que se presenten para iniciar los indicados procedimientos, actos u operaciones.

La veracidad del número informado se comprobará requiriendo la exhibición del documento que acredite la
inscripción en el RUC o mediante la consulta por los medios que la SUNAT habilite para tal efecto.

La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia podrá ampliar la relación de los sujetos o Entidades
mencionados en el referido Apéndice.

Artículo 5°.- DE LA OBLIGACIÓN DE INFORMAR A LA SUNAT

La información que los sujetos o Entidades comprendidos en el artículo anterior deben proporcionar a la
SUNAT para el cumplimiento de sus fines, deberá consignar el número de RUC de las personas respecto de
las cuales se proporcionará la citada información.

Los registros de la República, tales como el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil, los Registros
Públicos y otros registros, deberán proporcionar a la SUNAT la información que les sea requerida, en la forma,
plazo y condiciones que ésta establezca.
Artículo 6°.- FACULTAD DE LA SUNAT PARA EL ADECUADO FUNCIONAMIENTO DEL REGISTRO UNICO
DE CONTRIBUYENTES

La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia establecerá:

Las personas obligadas a inscribirse en el RUC conforme a lo señalado en el artículo 2° y las exceptuadas de
dicha obligación.

La forma, plazo, información, documentación y demás condiciones para la inscripción en el RUC, así como
para la modificación y actualización permanente de la información proporcionada al Registro.

Los supuestos en los cuales de oficio, la SUNAT procederá a la inscripción o exclusión y a la modificación de
los datos declarados en el RUC.

Los procedimientos, actos u operaciones en los cuales los sujetos o Entidades comprendidos en el artículo 4°
deberán exigir el número de RUC.

La forma, plazo y condiciones en que se deberá proporcionar la información a que se refiere el artículo 5°.

Las demás normas complementarias y reglamentarias necesarias para la aplicación de la presente norma.

Artículo 7°.- SANCIONES

El incumplimiento de lo dispuesto en el presente Decreto Legislativo será sancionado de conformidad con lo

establecido en el Código Tributario.

Artículo 8°.- VIGENCIA

El presente Decreto Legislativo entrará en vigencia a partir de la fecha de publicación de la Resolución de

Superintendencia a que hace referencia el artículo 6°.

Artículo 9°.- DEROGATORIA

A partir de la vigencia del presente Decreto Legislativo, se derogan el Decreto Ley N° 25734 y el Decreto
Legislativo N° 934.

DISPOSICIONES FINALES

Primera .- VALIDEZ DE LAS INSCRIPCIONES EN EL RUC

Las inscripciones en el RUC que se hubieren efectuado con anterioridad a la vigencia del presente Decreto
Legislativo, continuarán siendo válidas.

Segunda.- MODIFICACIÓN DE LOS TEXTOS ÚNICOS DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS

La obligación señalada en el artículo 4° será incorporada en los Textos Únicos de Procedimientos

Administrativos de las Entidades de la Administración Pública mencionadas en el Apéndice del presente
Decreto Legislativo, de corresponder, en la primera oportunidad que efectúen la modificación de los citados
Textos.

APÉNDICE

PRINCIPALES ENTIDADES Y SUJETOS QUE DEBEN EXIGIR EL NÚMERO DE RUC

 Los Ministerios, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.

 El Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de Protección de la Propiedad Intelectual –
INDECOPI, la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores – CONASEV, la Superintendencia
Nacional de Registros Públicos - SUNARP y el Banco de la Nación.
 El Organismo Supervisor de la Inversión en Energía – OSINERG, el Organismo Supervisor de la
Inversión Privada en Telecomunicaciones – OSIPTEL y el Organismo Supervisor de la Inversión en
Infraestructura de Transporte de Uso Público – OSITRAN.
 El Banco Central de Reserva del Perú – BCR, la Contraloría General de la República, la Superintendencia
de Banca y Seguros – SBS, el Jurado Nacional de Elecciones, el Tribunal Constitucional del Perú, la
Asamblea Nacional de Rectores.
 Las Universidades.
 El Poder Judicial.
 El Ministerio Público.
 Las empresas que conforman la actividad empresarial del Estado.
 Las empresas del Sistema Financiero, las empresas del Sistema de Seguros, las empresas de Servicios
Complementarios y Conexos, los Fondos de Seguros de Depósitos comprendidos en la el Texto Único
Ordenado de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, aprobada por Ley N° 26702, y normas modificatorias.
 Las Administradoras de Fondos de Pensiones.
 La Bolsa de Valores de Lima, la Bolsa de Productos de Lima, las Instituciones de compensación y
liquidación de valores, los Agentes de intermediación bursátil, las Administradoras de Patrimonios
Fideicometidos, las Sociedades de Propósito Especial, las Sociedades Titularizadoras, las Sociedades
Administradoras de Fondos Mutuos de Inversión en Valores o Fondos de Inversión y las Empresas
Administradoras de Fondos Colectivos.
 Los Notarios y Fedatarios obligados a proporcionar informaciones relativas a hechos generadoras de
obligaciones tributarias, conforme a lo dispuesto en el Código Tributario.
 Los Colegios Profesionales, clubes, las instituciones sociales, culturales, educativas o de cualquier otra
índole.
 (*) En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, se dispuso la fusión por absorción de la
Superintendencia Nacional de Aduanas (SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos
Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y derechos
arancelarios del Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se publicó la Ley Nº 29816 de
Fortalecimiento de la SUNAT, estableciéndose la sustitución de la denominación de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de
Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT.
 Los Gobiernos Locales (Municipalidades) : Administran exclusivamente los impuestos que la ley les
asigna tales como el Impuesto Predial, Impuesto al patrimonio automotriz, alcabala, Impuestos a los
juegos, etc.; así como los derechos y tasas municipales tales como licencias, arbitrios y derechos.