Capitulo II

Estados financieros

2.1. Balance general

2.1.1. Concepto

El balance general es uno de los estados financieros que brinda información sobre
los activos, pasivos y patrimonio neto de una empresa en un período de tiempo
determinado.
Este muestra la información a la fecha a la cual se emite el balance, suele emitirse
de acuerdo al cierre del período fiscal. Brinda información acerca de la situación
contable de la empresa.
El balance general se estructura a través de tres conceptos patrimoniales, el
activo, el pasivo y el patrimonio, desarrollados cada uno de ellos en grupos de
cuentas que representan los diferentes elementos de la empresa.

2.1.2. objetivos del balance general

los objetivos que busca el balance general serían los siguientes:

 Conocer la posición financiera de la empresa en un periodo de tiempo

determinado
 Determinar la solvencia de la empresa
 Saber la capacidad actual del capital
 Identificar la naturaleza y valor de los activos
 Identificar la naturaleza y alcance de los pasivos

2.1.3. Tipos de Balance

 Balance general comparativo: En este tipo de estado financiero se

compara los diferentes elementos que lo integran en una relación con
uno o más periodos. El objetivo de este documento es la de mostrar los
cambios ocurridos en la posición financiera en diferentes periodos de
tiempo para evaluar y analizar la situación.
Un balance general comparativo muestra el activo, pasivo y capital
contable de un negocio en dos o más fechas determinadas, y, además,
contienen aumentos y disminuciones que ocurren de un año a otro, en
términos monetarios o expresados en porcentajes. Los cambios son
importantes porque dan una guía de la dirección en que se están
desarrollando las operaciones y la empresa misma.
 Los aumentos o disminuciones en valores monetarios es que los
cambios importantes serán más evidentes y ayudarán a identificar cuál
área debe ser estudiada más ampliamente, los aumentos y
disminuciones en porcentajes, nos permiten analizar el grado en que han
cambiado los datos de un ejercicio a otro pueden observarse fácilmente
si los cambios se expresan en términos relativos, es decir en porcentaje.

 Balance de situación consolidado: Este balance consolidado significa la

suma de los balances de las empresas que conforman el grupo. Trata de
ofrecer la imagen fiel de las actividades u operaciones que ha realizado
el grupo de empresas. El objetivo de esto es poder obtener con facilidad
información relacionada al grupo de empresas que lo componen.
También permitirá consultar información relacionada a los activos y
recursos utilizados para la fabricación de bienes y servicios, información
de las operaciones llevadas a cabo, los gastos ocasionados, el
patrimonio que tienen las empresas.

 Balance de situación proforma: El balance de situación proforma se

define como el estado que presenta la situación financiera de una
empresa en una fecha futura.
En la elaboración de presupuestos, el balance de situación proforma se
utiliza para mostrar el efecto de las operaciones planeadas de la firma
sobre la situación financiera de la misma. Además, es útil como medio
para reunir las cifras presupuestadas con el fin de revisar su
consistencia.
Básicamente existen dos procedimientos para proyectar el balance de
situación. El primero y más formal es expresar los presupuestos en forma
de asientos de diario y pasarlos a una hoja de trabajo para llegar así al
balance general para el fin del periodo. Las cifras iniciales son las de los
saldos reales o las de los saldos estimados del año anterior al de vigencia
del presupuesto. El segundo procedimiento se basa en que el balance
de situación puede estimarse con bastante precisión del conocimiento
de las principa-les partidas del estado de resultados presupuestado, del
presupuesto de caja y del presupuesto de inversiones de capital, sin ligar
los estimados en un paso a paso con las ventas, las compras y los planes
de fabricación.
2.1.4. pasos para elaborar un balance general

El balance general se suele presentar mostrando los activos en la columna

izquierda ordenados en función a su liquidez y en la columna derecha se enlistan
los pasivos y el patrimonio ordenados en función a su exigibilidad.

1. Registra los activos circulantes

Como el primero de los pasos para elaborar un balance general debes de registrar
los montos de las cuentas pertenecientes a los activos circulantes o activos
corrientes, las cuales incluyen:
 Caja o efectivo
 Bancos
 Cuentas por cobrar
 Inventarios

2. Identifica los activos fijos

Después de obtener el dato de activo circulante, es momento de que clasifiques y
contabilices los activos fijos, los cuales por lo general no presentan cambios de
manera constante durante el periodo como lo hacen los activos circulantes que
son más dinámicos. En esta categoría entran las siguientes cuentas:
 Maquinaria y equipo
 Equipo de transporte
 Mobiliario y equipo de oficina
 Equipo de cómputo
 Edificios
 Terrenos

3. Suma el total de los activos

En el momento en que cuentas con el monto de activos circulantes y activos fijos
debes sumar ambos rubros para obtener el total de activos

4. Contabiliza los pasivos circulantes

En este paso, es momento de contabilizar los pasivos, que son las obligaciones y
deudas con las que cuenta la empresa. La primera de las categorías a considerar
son los pasivos circulantes que son las deudas menores a un año, incluye las
siguientes cuentas:
 Obligaciones bancarias
 Cuentas por pagar a proveedores
 Anticipos de clientes
 Cuentas por pagar a acreedores
 Impuestos por pagar.
5. Registra los pasivos fijos
A continuación, deberás realizar un registro de los pasivos fijos, los cuales son las
obligaciones de la empresa que tienen una exigencia mayor a un año, o los
conocidos pasivos con costo, es decir, que pagas intereses hasta devolver su
monto total. Estos son:
 Créditos bancarios
 Documentos por pagar

6. Realiza la suma del total de los pasivos

Si ya cuentas con el monto de los pasivos circulantes y los fijos, considera en caso
de tener algunos pasivos diferidos como, por ejemplo, los ingresos recibidos por
anticipado. En caso contrario, deberás totalizar ambas categorías para obtener el
monto final de pasivos.

7. Ingresa los montos en la cuenta de capital y obtén la suma total

Hasta ahora has contabilizado tanto las propiedades de la empresa ya sea de
manera tangible como intangible y las deudas y obligaciones que tiene. En este
rubro a continuación deberás de registrar el capital con el está operando la
empresa, es decir los recursos que los accionistas han invertido en la misma.

8. Suma el total de pasivos con el total del capital

Una vez totalizado el capital, deberás anexar otro renglón en el cual se vea
reflejada la sumatoria del total de pasivos más el total de capital. Esto en conjunto
nos indica los medios o recursos de los que la empresa puede disponer para
soportar los activos.

9. Verifica que la suma de pasivo más capital sea igual al monto total de activos
Por último, es necesario que compares la suma de tu total de activos con la suma
de tu total de pasivos más capital. Esta operación debe dar un resultado de
igualdad, esto es la prueba de que el balance está correctamente realizado y se
está respetando la ecuación de contabilidad

2.2. Estado de resultado

2.2.1. concepto
es un reporte financiero que muestra detallada y minuciosamente todas las
operaciones económicas, gastos, ingresos, dando como resultado el beneficio o
pérdida generada en la empresa durante un período determinado.
Constituye una importante herramienta de la gestión administrativa para cualquier
empresa, que le permite tener una mejor visión de los recursos que dispone, el
uso que se le da a los mismos, la entrada y salida de dinero y la rentabilidad
alcanzada. Gracias a este reporte la empresa puede prevenir y actuar de
antemano, ante situaciones que se le presenten.

El estado de resultados permite estar al tanto si la empresa ha alcanzado

beneficio o por el contrario obtuvo pérdida durante el ejercicio revisado, además
da a conocer las causas de dicho evento o resultado, por lo que es considerado de
gran utilidad para el correcto desempeño a futuro de la misma.

Ante estos dos posibles resultados ganancia o perdidas la empresa debe

emprender la toma de decisiones y guiar sus acciones hacia horizontes más
claros y certeros en el siguiente periodo de operaciones.