Universidad Nacional de Rosario
Facultad de Ciencias Económicas y Estadística
PRÁCTICA PROFESIONAL DE APLICACIÓN
ADMINISTRATIVO – CONTABLE
Primer Cuatrimestre 2015
Caso 322- Integrantes:
Bianchi, Evelyn Moriel
Chesolari, María Paula
Geloso, María Laura
Huayra Camargo, Cristian Abelardo
Lavezzi, Rafael
Miranda, Lucía Andrea
Pupulin, Luis Ignacio
Schulz, Sergio
GLOSARIO
“DESCUENTO DE
CHEQUES”
Descuento de Cheques
Definición
“El descuento es un contrato por el que una entidad
bancaria entrega una cantidad de dinero a su cliente a
cambio de la entrega de un documento (cheque) no
exigible. Al entregar dicho documento se recibirá a cambio
el valor nominal en efectivo, menos los intereses
correspondientes al plazo faltante para la exigibilidad del
mismo, menos gastos y comisiones administrativas que
cobra dicha institución.”
El descuento bancario es un instrumento de financiación a corto plazo que
proporcionan las entidades bancarias principalmente, dirigido para empresas a las que
les permite financiar sus necesidades de capital circulante
La entidad financiera no asume el riesgo de impago. Si a la fecha de cobro, el banco
no puede hacer efectivo el crédito por impago del deudor, el cliente al que se le ha
descontado este crédito deberá devolver la cantidad anticipada.
Requisitos para el Descuento de Cheques
Debe ser de:
a) Corto plazo: Por lo general el descuento de documentos se hace sobre
cheques con un plazo no mayor a 180 días de vencimiento.
b) Perfectamente Garantizados: Que contenga las firmas del suscriptor del
documento, y del endosante que solícita el descuento.
c) Liquidación automática: Toda operación comercial que contenga por si misma
la condición necesaria para producir lo fondos con que va a ser pagada a la
fecha de su exigibilidad, contiene la cualidad de ser de liquidación automática.
Aplicación práctica de descuento de cheques
El descuento de cheques es una operación habitual a la que recurren las empresas
como una fuente de financiamiento, ante eventuales problemas de liquidez.
Ante todo hay que tener en cuenta que hay diferentes alternativas para llevar adelante
esta operación, se puede llevar a cabo a través de:
Entidades financieras
Mercado de valores
En el presente trabajo, nos enfocaremos en la primera alternativa, describiendo cual
es la operatoria y los tramites a realizar ante el banco para efectuar el descuento.
Las tasas de interés pueden ser normales o preferenciales, las normales son aquellas
a las que tienen acceso todas las empresas que trabajen con el banco, mientras que
las preferenciales son asignadas según la calificación de la carpeta de la empresa
que trabaja con el banco, mientras mejor es la calificación menor es la tasa que se
cobrará.
Una vez elegida la entidad financiera con la que trabajaremos, nos contactaremos con
el oficial de cuenta de dicha institución y acordaremos los pasos a seguir para llevar a
cabo la negociación/ descuento de los cheques.
Un paso previo y recomendado,que se realiza comúnmente en la práctica por
empresas que en forma habitual realizan este tipo de operaciones con una entidad, es
mandar los cheques escaneados al oficial de cuenta para que esté los evalué y les
informe si acepta o no dichos cheques, en base a la situación del emisor. De esta
manera se agiliza la operación, evitando la pérdida de tiempo que significaría realizar
los trámites correspondientes para cheques que serán rechazados.
Con el CUIT del emisor a través del BCRA el oficial de cuenta puede verificar la
situación del emisor, en caso de que no tenga cheques rechazados o algún otro
inconveniente, los cheques serán aceptados, teniendo en cuenta que los mismos no
pueden ser a más de 180 días.
Una vez aprobado los cheques, se debe completar la SOLICITUD DE CREDITOS EN
PESOS (F-55600) que contiene datos como: suma total de los cheques, datos de cada
uno de los cheques individualmente como fecha de vencimiento, CUIT emisor, Emisor,
numero de cheque, Banco y sucursal. Y la NOTIFICACIÓN DE RESOLUCION DE
SOLICITUDES DE PRESTAMOS, contiene los datos de la cancelación de cada
documento.
Aclaraciones
• INTERES: Tasa Activa Nominal Anual Adelantada
• Tasa General 17.50 %
• DETALLE: En caso de descontar cheques de pagos diferidos, se debitara de mi
cuenta una comisión por custodia con un mínimo de DOS PESOS ($ 2,00), por
cada cheque presentado.
Dicha comisión por custodia se calcula sobre el valor a descontar, según el
siguiente detalle:
o 2%o para los valores a descontar hasta 45 días inclusive.-
o 3%o para los valores a descontar hasta 90 días inclusive.-
o 4%o para los valores a descontar hasta 180 días.
• COMISIONES Y GASTOS: Por custodia serán cobradas sobre el importe total
de los valores, pagadera por adelantado.-
Tratamiento Contable
El tratamiento contable de esta operatoria requiere poner atención en el cálculo de los
intereses que descontará el ente liquidador y de las comisiones y sellados que
normalmente nos cobran por dicha operación.
Ejemplo: descontamos un cheque $10.000 de terceros a 30 días, al cual le faltan 20
días para ser exigible, se descontara a una tasa del 10% mensual, más el 2%
concepto de comisiones y sellados, sobre el importe del documento que asciende a
$10.000.- liquido en nuestra cuenta corriente.
_____________________ xx/xx/xx ______________________
BANCO CTA CTE 9133,34
INTERESES PAS. CHEQ DESCONT. 666,66
COMISIONES Y SELLADOS 200,00
A CHEQUE DIFERIDO A COBRAR 10000
_________________________________________________________
Como dicho cheque lo tiene que pagar al vencimiento el firmante quien asumió la
responsabilidad, ocasiona un riesgo para la empresa que descontó el cheque, este
riesgo lo vamos a medir mediante “Cuentas de Orden”. Así:
_____________________ xx/xx/xx ______________________
CHEQUES DESCONTADOS 10000
A BANCO XX DESCUENTO DE CHEQUES10000
___________________________________________________________
Existe otra posibilidad de registro sin el empleo de cuentas de orden, utilizando como
contrapartida una cuenta patrimonial o si se quiere regularizadora del activo, cheques
descontados, en lugar de acreditar la cuenta cheques diferidos a cobrar.
El asiento será con el empleo de dicha cuenta:
_____________________ xx/xx/xx ______________________
BANCO XX CTA CTEXXXX
INTERESES PAS. CHEQ DESCONT. XXXX
COMISIONES Y SELLADOS XXXX
A CHEQUES DESCONTADOS XXXX
________________________________________________________
Luego de contabilizado el descuento llega el momento del pago o incumplimiento,
como nuevo motivo de registro. Si identificamos como Caso A al primer método
(utilizando cuentas de orden), y como Caso B al segundo (utilizando regularizadora
del activo), tendremos:
1) Cumplimiento del firmante al vencimiento :
CASO A CASO B
_____________ _____________ _____________ ____________
BANCO XX DESCUENTOS DE CHEQUES CHEQUES DESCONTADOS
A CHEQUES DESCONTADOS A CHEQUE DIFERIDO A COBRAR
_____________________________________ ____________________________________
2) Incumplimiento del firmante al Vencimiento:
CASO ACASO B
_____________ _____________ _____________ _____________
BANCO XX DESCUENTO DE CHEQUES CHEQUES DESCONTADOS
A CHEQUES DESCONTADOS A BANCO XX CTA CTE
(Para registrar la cancelación del doc. descontado)
_____________________________________ ____________________________________
_____________ ____________ ____________ _____________
CHEQUES A COBRAR VENCIDOS CHEQUES A COBRAR VENCIDOS
A BANCO XX CTA CTE A CHEQUE DIFERIDO COBRAR
(Para contabilizar el débito y reflejar el ingreso (Para cancelar el saldo del mayor de cheque
del cheque en la empresa ) diferido a cobrar por Cheque a cobrar vencidos)
____________________________________ ______________________________________________
3) Cumplimiento posterior del Firmante ante la Empresa:
En caso en que a posteriori el firmante abonase la deuda, en la empresa se deberá
registrar:
________________ ________________
CAJAXXXX
A CHEQUES A COBRAR VENCIDOSXXXX
_____________________________________
Bibliografía
Fuente: Teoría y Práctica de la Contabilidad (un enfoque desde el punto de vista del
uso)
Autores: Eduardo Maldonado y Daniel Deu. ED. LA LEY
Fuente: Redescuento Bancario
Autor: Muratti Natalio
