EVASION TRIBUTARIA
Concepto de evasión: La evasión es la omisión parcial o total del impuesto de forma voluntaria o
involuntaria y trae como consecuencia una disminución ilegítima de los ingresos tributarios, el
otorgamiento indebido de exenciones y un perjuicio a la Administración Tributarias sustraerse del
pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda acción u omisión dolosa, violadora de las
disposiciones tributarias, destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho
propio o de terceros.
CAUSAS DE LA EVASION
Uno de los aspectos más destacados que deben ser tenidos en cuenta cuando se diseña un sistema de
control tributario orientado a disminuir los índices ce evasión y/o elusión tributaria es conocer cual
es el origen de ese comportamiento por parte de los sujetos pasivos de las obligaciones fiscales. En
ese sentido, y en particular, en países donde existen altas tasas de evasión motivadas por un
comportamiento generalizado en tal aspecto, el conocimiento de las causas de este fenómeno, tan
común principalmente en países subdesarrollados Y en vías de desarrollo, permiten programar
estrategias y desarrollar acciones tendientes a atacar tales enunciados, muchos de los cuales tienen
un fuerte Ingrediente social, más que estrictamente económico.
Parece interesante describir sintéticamente algunas de las causas que más frecuentemente influyen
en el incumplimiento de las obligaciones tributarias, según la opinión de Alba Lucía Orozco de
Tirana.
Falta de conciencia tributaria: está fuertemente influenciado por el carácter de cada pueblo y
relacionado con el grado de insatisfacción de los ciudadanos. En este sentido, existe un rechazo
generalizado hacia quienes no cumplen cabalmente con sus deberes impositivos; mientras tanto en
otros escenarios opuestos, al ciudadano incumplidor se lo considera como un referente a ser imitado
por el resto de esa comunidad.
- Bajo nivel de educación de la población: normalmente es nula la educación al niño sobre la
necesidad que tienen los Estados en obtener recursos genuinos, indispensables para brindar
servicios elementales a la comunidad (salud, educación, seguridad, etc.). Los medios masivos De
comunicación son un elemento esencial, que utilizados eficientemente pueden llevar mensajes a la
población en general que permitan transmitir esos valores sociales a la comunidad.
- Desconocimiento del destino útil del dinero originado en impuestos: esto se relaciona por un
lado con la falta de difusión que el Estado hace sobre la utilización de los fondos públicos en
inversiones que representen en beneficios concretos para la propia población contribuyente.
Además, por otro lado, en la falta de confianza en el destino dado por el Estado a ese dinero,
principalmente relacionado con su mala o ineficiente administración.
- Constantes cambios en la legislación tributaria: la necesidad de obtener mayores recursos en las
Administraciones Tributarias de bajo cumplimiento provoca la necesidad de crear nuevos impuestos
o formular cambios legislativos tendientes a aumentar las bases imponibles de tributos ya
existentes. Estas reformas de índole legal obligan, en la mayoría de los casos, a dictar nuevas
reglamentaciones que cambian constantemente las obligaciones de los contribuyentes. Este tipo de
políticas, además de los perjuicios que provocan a la propia Administración Fiscal, desalientan al
cumplimiento espontáneo de los buenos contribuyentes que deben, a efectos de evitar
incumplimientos por malas interpretaciones o incomprensión para el lego en estos temas además
estar constantemente asesorados por profesionales en la materia, aún para los más pequeños
contribuyentes, implicando además un costo adicional al propio costo de la carga tributaria.
Baja percepción de riesgo por parte de los administrados: si aquellos contribuyentes que no
cumplen en tiempo y forma con sus deberes impositivos sienten que la Administración no pueden
ser controlados eficazmente, provoca de inmediato una sensación de impunidad, que es
determinante en su actitud evasora. Caso contrario, si el Fisco demuestra en los hechos una alta
capacidad de detectar esos incumplimientos incidirá favorablemente en un cambio de conducta
hacia el buen comportamiento tributario.
- Lentitud en el accionar por parte del Fisco: al igual que en el ítem anterior, la falta de
inmediatez en la detección de incumplimientos y la lentitud en la ejecución de acciones operativas
concretas también desalientan al correcto comportamiento voluntario espontáneo de los
administrados, con la pérdida de percepción del riesgo que esto implica.
- Falta de equidad en el sistema tributario: si las estructuras tributarias provocan que
contribuyentes de similares ingresos tributen sumas distintas o empresas con niveles altos de
ingresos contribuyan montos menores que pequeños comerciantes, profesionales o asalariados, no
cabe duda que esto desalentará y desmoralizará a quienes cumplan adecuadamente con sus deberes
tributarios, erosionando la conciencia fiscal de la comunidad en su conjunto.
La agresividad fiscal
La intemperante agresión contra quienes se resisten a pagar impuestos o logran reducir la carga
tributaria aprovechando las propias normas legales, se apoya en la denominada ley penal tributaria
23.771 dictada en 1990 por iniciativa del todopoderoso Domingo Cavallo, luego reemplazada por la
ley 24.769 sancionada en 1997 con apoyo de Roque Fernández, ambos sedicentes liberales.
Es increíble, pero los doctrinarios garantistas que justifican al fugitivo que huye de la justicia
cuando se lo acusa indebidamente, no dudan en condenarlo cuando lo que profuga es su patrimonio,
mediante la evasión impositiva, como si ambas acciones —fuga y evasión— no fueran una misma e
idéntica actitud en defensa de la soberanía individual frente al Estado.
Marco Tulio Cicerón, el gran legislador romano que sospechaba de la justicia administrada según el
capricho y el poder de jueces venales, había establecido ya en el año 50 a. J.C. las bases de la
máxima garantía individual: “habeas corpus et habeas res familiaris” (derecho a tener el cuerpo y el
patrimonio para no verse obligado a comparecer mediante arrestos o detenciones arbitrarias).
Pero esta noble tradición romana, ratificada luego por las instituciones anglosajonas de 1679, está
siendo bulnerada de manera subrepticia en materia fiscal.
Según Federico Casal, especialista en derecho fiscal, dos recientes sentencias relacionadas con la
ley penal tributaria han introducido una agresividad fiscal fuera de toda medida.
Nuestra tecnica de recoleccion de datos fue principalmente buscando en diarios y revistas ya que el
tema elegido es muy actual y polemico, despues de recolectar recortes y articulos pasamos a buscar
en libros de finanzas y tributario como mencionamos en la biografia, luego recurrimos a internet
para ver si lo que encontramos en los libros era mas o menos actual y compararlos, al tener mas o
menos un borrador del trabajo lo que hicimos fue consultar con el Contador Publico Indurain
Leandro de la ciudad de Saenz Peña para que nos guie y nos explique algunos temas que no nos
quedaron muy claro despues de la investigacion, al terminar la entrevista y la acesoracion del
Contador Indurain pasamos el trabajo en limpio y lo verificamos. Y es asi como fue la investigacion
grupal y como quedo nuestro resultado. Para nuestra opinion este trabajo nos resulto muy grato
porque es un tema super interesante para todos, y fue muy divertido y entretenido realizarlo.
NOTA: Evasión de impuestos
No debe confundirse con Elusión fiscal.
La evasión fiscal, evasión tributaria o evasión de impuestos (tax evasion en inglés) es una
actividad ilícita y habitualmente está contemplada como delito o como infracción administrativa en
la mayoría de los ordenamientos.[cita requerida]
Es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar menos impuestos.
El dinero negro es todo aquel que ha evadido el pago de gravámenes fiscales. Son ganancias
obtenidas en actividades ilegales o legales, pero que se evita declararlas aHacienda para evadir los
impuestos. Se intenta mantenerlo en efectivo, y no ingresarlo en entidades financieras, para que no
figure registrado en los movimientos bancarios y elEstado no tenga conocimiento de su existencia
Evasión Tributaria, es cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por errores
materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley.
La Evasión Tributaria se da en todos los tributos, así tenemos:
Renta de 1era. Categoría: La mayoría que alquila inmuebles no paga mensualmente el Impuesto a la
Renta y los que alquilan bienes muebles tampoco pagan, ejemplo los que alquilan diario los autos
para los taxis.
Renta de 2da. Categoría: Los que ganan intereses por préstamos efectuados no tributan y menos los
que ceden en uso Patentes, Marcas, Inventos, etc.
Renta de 3era. Categoría: La evasión en este tributo es significativa. La SUNAT descuido la
fiscalización del IRTA de 3era., debido a la falta de especialista, pues los mismos fueron separados
durante la dictadura de Fujimori. Recién a partir del 2007 están fiscalizando, pero desconocen la
auditoría de este tributo.
En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta que los tiene controlados, pero
indicaremos en lo que declaran, pero en lo que no declaran no pueden controlarlos, pues muchas
veces compran sin factura y venden sin factura. Falta fiscalización.
Renta de 4ta. Categoría: La mayoría no declara todos sus ingresos, solo declaran parcialmente.
Unos por desconocimiento y otros no quieren declarar. Este impuesto es muy poco entendible por la
mayoría de los contribuyentes, la legislación es muy compleja, siendo entendida solo por los
contadores.
Renta de 5ta. Categoría: Muchos trabajadores que deberían estar en planilla, por el trabajo que
realizan, en las empresas los obligan a obtener su RUC para que emitan recibo de honorarios
profesionales. No solo hay evasión en el Impuesto a la Renta de 5ta categoría, sino también en
ESSALUD y en ONP (Sistema Nacional de Pensiones).
Impuesto General a las Ventas (IGV): La evasión tributaria es significativa, a pesar que la SUNAT
desde que se creó en 1989 se dedicó a fiscalizarlo.
SENATI. La mayoría de empresas industriales no tributa por concepto de SENATI.
Como podrá apreciarse en todos los tributos hay Evasión Tributaria.
Lo que contribuye a la evasión es la desigualdad ante el tributo. El Principio Tributario de
IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que deben tributar no lo hacen y los que tributan no lo
realizan de acuerdo a su capacidad económica.
