TALLER APLICATIVO
1.- Un contribuyente proyecta que, en el año 2019, sus ingresos netos promedios
mensuales será de S/. 6,000, y que la utilidad neta al final del ejercicio será el 10% de
dichos ingresos netos. Cuánto proyecta Ud. que el contribuyente pagaría como
impuesto anual directo, si estuviera en el RUS, RER, RMT y Régimen General.
SOLUCIÓN:
Impuesto
Ingresos y/o
Régimen Tributario Cuota Mensual Anual
Utilidad
Directo
Régimen Único Simplificado S/. 6,000.00 S/. 50 S/. 600.00
Régimen Especial de Renta S/. 6,000.00 x 1.5% S/. 90 S/. 1,080.00
Régimen MYPE Tributario S/. 72,000.00 x 10% S/. 7,200 x 10% S/. 720.00
Régimen General S/. 72,200.00 x 29.5% S/. 7,200 x 29.5% S/. 2,124.00
2.- Una empresa acogida al RMT, obtiene una Renta Neta Imponible en el ejercicio 2019
de S/. 150,000. Hallar el Impuesto a la Renta Anual.
SOLUCIÓN:
Régimen MYPE Tributario
Tramo de Ganancia Tasa sobre la Utilidad
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%
ENTONCES:
Unidad Impositiva Tributaria: S/. 4,200.00
15 𝑥 4200 = 63,000 → 63,000 𝑥 10% = 6,300
87,000 𝑥 29.5% = 21,965
150,000 = 31,965
Rpta: El impuesto a la Renta Anual correspondiente al ejercicio 2019 será de S/. 31,965.00
3.- Una empresa inició sus actividades en el 2017, año en que obtuvo ingresos netos por
S/. 550,000 y una utilidad neta de S/.35,000. Asimismo, en el 2018, obtuvo ingresos
netos anuales de S/. 730,000 y una utilidad de dicho ejercicio de S/. 82,000. ¿El
contribuyente puede acogerse al RMT en el 2019? Sus ingresos en el mes de agosto del
2019, superaron las 300 UITs, pero en el ejercicio no supero las 1,700 UITs. Calcular los
pagos a cuenta de los siguientes meses:
INGRESOS
MES
NETOS
ene-19 210,000
mar-19 115,000
sep-19 150,000
dic-19 117,000
ene-20 120,000
Nota: solo se considera estos meses para efectos prácticos.
SOLUCIÓN:
Régimen MYPE Tributario
Pago a cuenta del Impuesto a la Renta
Ingresos Netos Tasa
Menor a 300 UIT 1% de los Ingresos Netos
A partir del mes que supere las 300 UIT 1.5 % de los Ingresos Netos o Coeficiente (*)
𝐼𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜 𝐶𝑎𝑙𝑐𝑢𝑙𝑎𝑑𝑜
𝐶𝑜𝑒𝑓𝑖𝑐𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 = 𝑥 0.8
𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑜𝑠
ENTONCES:
𝐼𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜 𝐶𝑎𝑙𝑐𝑢𝑙𝑎𝑑𝑜 2018 82,000 𝑥 29.5%
𝑀𝑎𝑟𝑧 − 𝐷𝑖𝑐 = 𝑥 0.8 = 𝑥 0.8 = 0,0265
𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑜𝑠 2018 730,000
𝑀𝑎𝑟𝑧 − 𝐷𝑖𝑐 = 0,0265 𝑥 100% = 2,65%
Mes Ingresos Netos Cálculo Monto
Ene-19 210,000 210,000 x 1% S/. 2,100.00
Mar-19 115,000 115,000 x 1% S/. 1,150.00
Sep-19 150,000 150,000 x 2.65% S/. 3,975.00
Dic-19 117,000 117,000 x 2.65% S/. 3,100.50
Ene-20 120,000 120,000 x 1% S/. 1,200.00
4.- Cómo aplicaría Ud. lo que ha aprendido para determinar el pago a cuenta del
Impuestos a la Renta, meses de enero, febrero y marzo del 2019 de la Empresa
Exportadora Perú SAC?. Dicha Empresa inició sus actividades en el 2017, año en que
obtuvo ingresos netos por S/. 120,000 y una utilidad de S/.25,000. Asimismo, en el 2018,
obtuvo ingresos netos anuales de S/. 180,000 y una pérdida de dicho ejercicio de S/.
20,000. Cabe indicar que los ingresos de los meses de enero, febrero y marzo del 2019,
son S/. 25,000; S/. 32,000 y S/. 18,000, respectivamente
Régimen General
Pago a cuenta del Impuesto a la Renta
Se efectúa el pago a cuenta con
Se efectúa el pago a cuenta con 1.5%
coeficiente resultante
Si se tiene como resultado perdida, no cuenta Si el coeficiente resultante resulta mayor al
con impuesto calculado o el coeficiente monto porcentual mínimo (1.5%)
resultante es menor al porcentual del 1.5%
SOLUCIÓN:
𝐼𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜 𝐶𝑎𝑙𝑐𝑢𝑙𝑎𝑑𝑜
𝐶𝑜𝑒𝑓𝑖𝑐𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 =
𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑜𝑠
ENTONCES:
ENERO - FEBRERO 2019
𝐼𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜 𝐶𝑎𝑙𝑐𝑢𝑙𝑎𝑑𝑜 2017 25,000 𝑥 29.5%
𝐸𝑛𝑒 − 𝐹𝑒𝑏 = = = 0,061458
𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑜𝑠 2017 120,000
𝐸𝑛𝑒 − 𝐹𝑒𝑏 = 0,061458 𝑥 100% = 6,15%
Mes Ingresos Netos Cálculo Monto
Ene-19 25,000 25,000 x 6.15% S/. 1,537.50
Feb-19 32,000 32,000 x 6.15% S/. 1,968.00
Mar-19 18,000 18,000 x 1.5% S/. 270.00
5.-¿Cómo aplicaría Ud. lo que ha aprendido para determinar el pago a cuenta del
Impuestos a la Renta, meses de enero, febrero y marzo del 2019 de la Empresa
Exportadora Perú SAC?. Dicha Empresa inició sus actividades en el 2017, año en que
obtuvo ingresos netos por S/. 110,000 y una pérdida de S/.5,000. Asimismo, en el 2018,
obtuvo ingresos netos anuales de S/. 600,000 y una utilidad de dicho ejercicio de S/.
15,000. Cabe indicar que los ingresos de los meses de enero, febrero y marzo del 2019,
son S/. 25,000; S/. 32,000 y S/. 18,000, respectivamente
SOLUCIÓN:
𝐼𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜 𝐶𝑎𝑙𝑐𝑢𝑙𝑎𝑑𝑜
𝐶𝑜𝑒𝑓𝑖𝑐𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 =
𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑜𝑠
ENTONCES:
MARZO - DICIEMBRE 2019
𝐼𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜 𝐶𝑎𝑙𝑐𝑢𝑙𝑎𝑑𝑜 2018 10,000 𝑥 29.5%
𝑀𝑎𝑟 − 𝐷𝑖𝑐 = = = 0,004917
𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑜𝑠 2018 600,000
𝑀𝑎𝑟 − 𝐷𝑖𝑐 = 0,004917 𝑥 100% = 0,4917%
Mes Ingresos Netos Cálculo Monto
Ene-19 25,000 25,000 x 1.5% S/. 375.00
Feb-19 32,000 32,000 x 1.5% S/. 480.00
Mar-19 18,000 18,000 x 1.5% S/. 270.00
