FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVA

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EL CONTROL INTERNO EN EL ÁREA ADMINISTRATIVA DE

COMERCIAL TRUJILLO S.A, PERIODO 2015”

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO.

AUTORA

BACH: ANTICONA ANAMPA NANCY

ASESOR:

DR. CPCC. JUAN DE DIOS SUÁREZ

Huaraz

Perú- 2016

i
 EL CONTROL INTERNO EN EL ÁREA

ADMINISTRATIVA DE COMERCIAL TRUJILLO S.A,

PERIODO 2015

1
 Índice
pág.

1. Título de la tesis 1

2. Contenido (índice) 2

3. Introducción 4

4. Planeamiento de la investigación 6

4.1. Planteamiento del problema 6

a) Caracterización del Problema 6

b) Enunciado del problema 7

4.2. Objetivos de la investigación 8

a) Objetivo general 8

b) Objetivos específicos 8

4.3. Justificación de la investigación 8

5. Marco teórico y conceptual 11

5.1. Antecedentes 26

5.2. Bases teóricas de la investigación 30

6. Metodología 34

6.1. El tipo de investigación 34

6.2. Nivel de la investigación de las tesis 34

6.3. Diseño de la investigación. (Incluye hipótesis si se requiere) 34

6.4. El universo y muestra 35

6.5 definición de operacionalizacion 36

6.6. Técnicas e instrumentos de recolección de datos 37

2
6.7. Plan de análisis 38

6.8. Matriz de consistencia 39

6.9. Principios éticos 40

7. Referencias bibliográficas 41

Anexo 42

3
3. Introducción.

El presente trabajo deriva de la línea de investigación denominada: La gestión

Financiera, los mecanismos de control interno, los tributos y su impacto en los

ambientes de control en las entidades del Perú Y tiene como título.

¨El control interno en el área administrativa de la empresa comercial Trujillo S.A

periodo - 2015. ¨A nivel internacional lo que hoy llamamos Sistema de Control

interno se llamó anteriormente Comprobación Interna. Los auditores observaban que

en la medida que había separación de funciones había más protección y control sobre

los recursos, por ejemplo, el que reportaba a los trabajadores (días u horas) no

confeccionaba la nómina, ni la contabilizaba y por supuesto otra persona la revisaba y

otra la pagaba.

Fue de este modo que apareció el principio clásico de División del Trabajo, luego

la fijación de responsabilidades y también haciendo responsable a cada empleado de

todo lo que entraba y descargando todo lo que salía (cargo y descargo) y así por el

estilo otros principios de Control Interno que fueron surgiendo.

En los Estados Unidos en el año 1986, el sector privado había desarrollado

diversos sistemas de control, sin embargo, el éxito de estos había sido parcial, ya que

en algunas organizaciones la aplicación de estos permitía mejores resultados

empresariales, pero al aplicarlos a otras entidades los resultados no eran los mismos,

de hecho no existía un modelo que de alguna manera pudiese asegurar un nivel

razonable de éxito para todas estas organizaciones. De esta manera se generó por

dicho sector la iniciativa de financiar un trabajo de diversas instituciones para la

búsqueda de las mejores prácticas en aras de sistematizar un modelo universal de

control interno. El trabajo lo centró la Nacional Comisión on Financial Report

Treadway Commission (COSO).

4
COSO es una sigla cuyo nombre completo es COMMITTEE of SPONSORING

ORGANIZATIONS of the TREADWAY COMMISSION y su objetivo es guiar a los

gerentes, a los directores y Comité de Auditoría (control) que desean mejorar su

compresión acerca de su Control Interno y su efectividad.

A nivel nacional existen dos problemas básicos sobre el control interno en las

administraciones públicas, una relacionada a su conceptualizada y la otra relacionada

a la comprensión y aplicación de las normas de control interno en las administraciones

públicas. Es por estas razones, que exponemos a continuación dicha problemática, con

el ánimo de dilucidar dicha situación, a fin de tener un claro y cabal concepto de

control interno y su respectiva normativa.

Esta investigación radica en un análisis enfocado al estudio del Control Interno

de la empresa comercial Trujillo, y se llevara a cabo tomando en consideración la

importancia que tiene el control interno en las actividades que realiza a nivel

organizativo, motivo por el cual teniendo en cuenta dicha problemática este estudio

busca determinar el control interno existente en la empresa comercial Trujillo. La

investigación será útil para la tesista en la medida en que hará posible profundizar sus

conocimientos a fin de aplicarlos en su vida laboral y profesional; así mismo formará

parte del acervo bibliográfico de la Uladech católica para que los futuros

investigadores utilicen como fuente de información. También será viable porque

contamos con los recursos humanos, materiales y financieros para la ejecución del

mencionado proyecto.

5
4. planeamiento de la investigación

4.1. Planteamiento del problema.

a) Caracterización del Problema:

El Control Interno en el área administrativa lo conforman las normas,

procedimientos y mecanismos que regulan los actos de administración, manejo y

disponibilidad del patrimonio y los requisitos y condiciones que deben cumplirse en

la autorización de las transacciones presupuestarias y financieras.

En la investigación que se realizará a la empresa sobre el control interno estará

orientada a prevenir o detectar errores e irregularidades, las diferencias entre estos

dos es la intencionalidad del hecho; el término error se refiere a omisiones no

intencionales, y el término irregular se refiere a errores intencionales. Con respecto a

las irregularidades, el sistema de control interno debe estar preparado para descubrir o

evitar cualquier irregularidad que se relacione con falsificación, fraude o colusión, y

aunque posiblemente los montos no sean significativos o relevantes con respecto a

los estados financieros, es importante que estos sean descubiertos oportunamente,

debido a que tienen implicaciones sobre la correcta conducción del negocio.

La investigación estará enmarcada entre otros aspectos, a las debilidades de la

estructura de control interno, a falta de diligencia del personal de la empresa en el

ejercicio de sus funciones, a la dotación de personal técnico y profesional que no

cuenta con el perfil adecuado para dirigir el centro de producción, a la falta de

evaluación objetiva de procesos productivos, a la organización y gestión inadecuada.

Las exigencias actuales del mercado y de la competencia desleal del nuevo orden

económico internacional, requiere de centros de producción más dinámicos, que

practiquen las disciplinas de la organización inteligente.

La investigación estará enmarcada a la práctica y Proteger los recursos de la

organización, buscando su adecuada administración del personal ante posibles riesgos

6
que los afecten. La eficacia, la eficiencia de la economía en todas las operaciones,

promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las actividades definidas para el

logro de la misión de la entidad.

Velar porque todas las actividades y recursos de la empresa estén dirigidos al

cumplimiento de los objetivos de la entidad. Garantizar la correcta evaluación y

seguimiento de la gestión organizacional Asegurar la confiabilidad de la información

de su personal y de su registro. En el ejercicio de sus funciones, a la dotación de

personal técnico y profesional que no cuenta con el perfil adecuado para dirigir el

centro de producción, a la falta de evaluación objetiva de procesos productivos, a la

organización y gestión inadecuada. Las exigencias actuales del mercado y de la

competencia desleal del nuevo orden económico internacional. Las empresas de tipo

comercial tienen como objetivo.

Obtener ganancias. Si suponemos un volumen constante en las ventas; una

empresa de este tipo solo cuenta con tres opciones si desea incrementar estas

ganancias, aumentar los precios de sus productos, disminuir sus costos, o bien una

combinación de ambas. Debido a que el aumento de los precios de sus productos no

resulta una opción práctica ya que desembocaría en una pérdida de clientes debido a

la amplia competitividad que existe hoy en día; en el presente documento se explorará

la importancia de una eficiente gestión de inventarios como una alternativa para

disminuir los costos relacionados con el inventario de una empresa

b) Enunciado del problema:

¿Cómo es el control interno en la aérea administrativa de comercial TRUJILLO S.A

periodo 2015?

7
4.2. Objetivos de la investigación:

a) Objetivo general

El Objetivo General del presente trabajo de investigación es conocer el Control

Interno de la empresa comercial Trujillo periodo 2015.

b) Objetivos específicos

 Determinar el Ambiente de Control Interno en el área administrativa de la empresa

comercial Trujillo periodo 2015

 Analizar la Evaluación de Riesgos en el área administrativa de la empresa comercial

Trujillo periodo, 2015.

 Describir las Actividades de Control en el área administrativa de la empresa

comercial Trujillo periodo, 2015.

 Verificar la Información Y comunicación en el área administrativa de la empresa

comercial Trujillo periodo, 2015.

 Verificar la supervisión en el área administrativa de la empresa comercial Trujillo

periodo 2015.

4.3. Justificación de la investigación:

La empresa en el momento de implementar el sistema de control interno, deberá

elaborar un manual de procedimientos, en el cual debe incluirse todas las actividades

de la empresa y establecer responsabilidades de los funcionarios, para mejorar los

objetivos organizados. Cuanto mayor y compleja sea una empresa, mayor será la

importancia de un adecuado sistema de control interno. Pero cuando tenemos

empresas que tienen más de un dueño, muchos empleados, y muchas tareas delegadas,

Este sistema deberá ser sofisticado y complejo según se requiera en función de la

complejidad de la organización. Entonces cuanto más se alejan los propietarios de las

operaciones más es necesario se hace la existencia de un sistema de control interno

estructurado.

8
La importancia de este trabajo de investigación radica en los resultados que se

obtengan podrán servir para identificar las ventajas o desventajas del control interno

y obtener información sobre la aplicación de esta metodología.

La empresa al implementar el control interno la organización debe garantizar

el seguimiento apropiado a sus procesos realizados sino de nada sirve el trabajo

ejecutado, como también se debe estar realizando revisiones y ajustes de acuerdo a las

necesidades de las operaciones, a los resultados y las evaluaciones realizadas.

Por último, resaltar que el control interno es tan importante tanto a nivel financiero,

operativo, de talento humano y demás componentes de una organización, q u e a nivel

mundial existen tanto normas como empresas que orientan, certifican y apoyan este

tipo de decisiones para el desarrollo y crecimiento empresarial.

Administración exitosa, mantener un inventario implica un alto costo por el que las

empresas no pueden darse el lujo de tener una cantidad de dinero inmovilizada en

exceso.

Por ende, esas existencias en los estantes significan tener dinero ocioso y para

reducir éstas al mínimo, una organización debe hacer que coincidan las operaciones

que ofrece la demanda y la oferta; de tal manera que las existencias permanezcan en

los estantes en tiempo justo para que el cliente lo adquiera.

Durante el control de inventario la empresa se debe asegurar que no se llegue a

una falta de productos, ya que esto nos puede llevar a la disminución de Ventas debido

a la inconformidad del cliente y como consecuencia la reducción de utilidades.

El control interno no solo es importante aplicarlo por el hecho de adquirir algún tipo

de certificación, que es uno de los objetivos ya que con estas certificaciones es más

fácil la adquisición de nuevos contratos, y es más, en muchas ocasiones son requisitos

para lograr a algún tipo de acuerdo comercial o contractual. También es importante

porque si en una empresa se realiza una comparación del antes y después de la

9
implementación del control interno se va a dar cuenta que mejora todo tipo de

proceso en cuanto a tiempos, seguridad, calidad, desarrollo, confiabilidad etc. Lo cual

implica m á s crecimiento de las empresas ya que va a tener mejores garantías para

generar seguridad ante sus clientes.

La investigación del control interno independientemente de los resultados que

nos dé al finalizar del proyecto, nos brindara un tipo de metodología usado por muchas

empresas; la estructura y sus implementos tanto internos como externos serán

estudiados individualmente de su cadena u orden para hacer que el proyecto de

investigación sea más analítico. Es el proceso que debe conducir la entidad para

identificar y evaluar cualquier riesgo que tenga relevancia para sus objetivos.

Una vez hecho esto la gerencia debe determinar cómo se manejan los riesgos.

Las aportaciones del autor serán de utilidad para próximos periodos, teniendo

siempre como base las normas, leyes u otros reglamentos establecidos por la ley

universitaria y sus organismos.

Las actividades a realizarse para la búsqueda de información se iniciarán con la

ayuda de las técnicas de observación a cada uno de los procesos que realizan los

colaboradores en la ejecución de sus tareas. La encuesta está dirigida a los clientes

para evaluar el desempeño del personal de ventas.

La investigación que se realizará se considera que es de aplicación práctica, pues con

la ayuda del software especializado en tabulación de información.

Procederá a emitir el análisis y las recomendaciones técnicas como posibles

alternativas para ayudar a la toma de decisiones en el momento de planificar la

adquisición de mercadería, ofreciendo al cliente calidad y variedad del producto y/o

servicio al obtener determinado artículo.

El desarrollo de esta investigación busca no sólo obtener soluciones a la

problemática, sino también proponer estrategias que faciliten la gestión de inventarios

10
 de la empresa.

Para ello es necesario aplicar un eficiente control interno que mejore esta gestión

y optimice los procesos inmersos en la compra de mercadería, capacitación

permanente sobre incentivos y motivación para mejorar el clima organizacional.

Adicional, se aplicará las estrategias de marketing y ventas, lo cual incrementará la

rentabilidad del ejercicio económico alcanzando los objetivos comunes y a su vez

disminuyendo los costos totales.

Empresa frente a la gestión. En razón de esta importancia que adquiere el

sistema de control interno para cualquier entidad. Se hace necesario hacer el

levantamiento de procedimientos actuales, los cuales son el punto de partida y el

principal soporte para llevar a cabo los cambios que con tanta urgencia se requieren

para alcanzar y ratificar la eficiencia, efectividad, eficacia, y economía en todo el

proceso.

5. marco teórico o conceptual

El origen del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento de la

partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta fines del siglo

XIX que los hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer sistemas

adecuados para la protección de sus intereses.

A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de la

producción, los propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de continuar

atendiendo personalmente los problemas productivos, comerciales y administrativos;

viéndose forzados a delegar funciones dentro de la organización conjuntamente con la

creación de sistemas y procedimientos que pronosticaran o disminuyeran fraudes o

errores, debido a esto comenzó a hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un control

sobre la gestión de los negocios; ya que se había prestado más atención a la fase de

producción y comercialización que a la fase administrativa u organizativa,

11
reconociéndose la necesidad de crear e implementar sistemas de control como

consecuencia del importante crecimiento operado dentro de las entidades.

Se puede afirmar que el Control Interno ha sido preocupación de la mayoría de

las entidades, aunque con diferentes enfoques y terminologías, lo cual se puede

evidenciar al consultar los libros de texto de auditoría, los artículos publicados por

organizaciones profesionales, universidades y autores individuales.

Importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, sea

incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la

eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en

las actividades básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el

mercado. Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus

operaciones, conducirá a conocer la situación real de las mismas, es por eso, la

importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles se

cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión. Por consiguiente, el control

interno comprende el plan de organización en todos los procedimientos coordinados

de manera coherente a las necesidades del negocio, Control, según uno de sus

significados gramaticales, quiere decir comprobación, intervención o inspección.

El control es una actividad de monitorear los resultados de una acción que

permite tomar medidas para hacer correcciones inmediatas y adoptar medidas

preventivas. También tiene como propósito esencial, preservar la existencia de

cualquier empresa y apoyar su desarrollo; su objetivo final es contribuir a lograr los

resultados esperados. Se puede afirmar por consiguiente que:

“El control interno es el conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados por

una empresa u organización, con el fin de asegurar que los activos estén debidamente

protegidos, que los registros contables sean fidedignos y que la actividad de la entidad

se desarrolla eficazmente de acuerdo con las políticas trazadas por la gerencia

12
El cont rol int erno se define como el conjunto de principios, fundamentos, reglas,

acciones, mecanismos, instrumentos y procedimientos que ordenados, relacionados

entre sí y unidos a los funcionarios que conforman el Municipio, se constituye en

un medio eficaz para lograr el cumplimiento de su función administrativa sus

objetivos y la finalidad que persigue, generando capacidad de respuesta ante la

comunidad que debe atender.

El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados – AICPA en 1949:

El Control Interno incluye el Plan de Organización de todos los métodos y medidas de

coordinación acordados dentro de una empresa para salvaguardar sus activos, verificar

la corrección y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia operacional

y la adhesión a las políticas gerenciales establecidas.

En 1992, en el Informe COSO queda expresado que el Control Interno se

entiende como: "El proceso que ejecuta la administración con el fin de evaluar

operaciones, específicas con seguridad razonable en tres principales categorías:

efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la información financiera y

cumplimiento de políticas, leyes y normas. "Este informe refleja que el Control Interno

es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos

burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la administración, la

dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar

una garantía razonable para el logro de los objetivos siguientes:

 Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la calidad en

los servicios;

 Proteger y conservar los recursos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido,

irregularidad o acto ilegal;

 Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales y

 Elaborar información financiera válida y confiable.

13
2. importancia del control interno

El Control Interno es de vital importancia dado que:

 Establece medidas para corregir las actividades, de tal forma que se alcancen planes

exitosamente.

 Se aplica a todo: a las cosas, a las personas, y a los actos.

 Determina y analiza rápidamente las causas que pueden originar desviaciones, para

que no se vuelvan a presentar en el futuro.

 Localiza a los actores responsables de la administración, desde el momento en que se

establecen medidas correctivas.

 Proporciona información acerca de la situación de la ejecución de los planes,

sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de planeación.

 Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.

 Su aplicación incide directamente en la racionalización de la administración

Consecuentemente, en el logro de la productividad de todos los recursos de la empresa.

Soriano “El control interno ha sido definido desde cinco puntos de vista, algunos

lo definen como la seguridad de la inversión, otros lo relacionan con la corrección de la

información. En otros casos lo asocian a la observancia al orden establecido, y por

último hay quienes lo definen como la evaluación de las acciones para corregir

desviaciones y/o mejorar la administración.

“El control interno también se define como “Un proceso efectuado por el consejo

de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el

objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de

objetivos dentro de las siguientes categorías:

 Honestidad y responsabilidad,

 Eficiencia y eficacia de las operaciones,

 Fiabilidad de la información,
14
  Salvaguarda de los recursos; y,

 Cumplimiento de las leyes y norma

3. principios del control interno

1. Responsabilidad: Capacidad de la empresa para cumplir los compromisos

contraídos con la comunidad y demás grupos de Interés, en relación con los

fines esenciales de su objetivo misional.

2. Transparencia: Hacer visible la gestión dela empresa través de la relación directa

entre el gerente, el a d m i n i s t r a d o r y la comunidad en general; se materializa

en la entrega de información adecuada para facilitar la participación de la

comunidad en las decisiones que los afecten tal como lo manda el artículo 2º de la

Constitución Política.

3. Moralidad: Se manifiesta en la orientación que se dé a las actuaciones públicas,

bajo responsabilidad del funcionario, ya sea directivo u operativo; el cumplimiento

de las normas constitucionales y demás leyes vigentes, los principios éticos y

morales propios de nuestra sociedad

4. Igualdad: Reconocer a todos los ciudadanos la capacidad de ejercer los mismos

derechos para garantizar el cumplimiento del proceso constitucional según el cual

“Todas las personas nacen libres e iguales ante la Ley, recibirán la misma

protección y trato de las autoridades y gozarán de los mismos derechos, libertades

y oportunidades sin ninguna discriminación por razones de sexo, raza, origen

nacional o familiar, lengua, religión, opinión política o filosófica” Los

funcionarios están obligados a orientar sus actuaciones y toma de decisiones al

cumplimiento de los fines esenciales dela empresa , y la primacía del interés

general.

5. Imparcialidad: Es el designio anticipado o de prevención a favor o en contra de

personas naturales o jurídicas. Se concreta cuando se actúa con plena objetividad e

15
 independencia en defensa del objetivo social dela empresa fin de garantizar que

ningún ciudadano se afecte en sus interese.

6. Eficiencia: Velar porque en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad, la

empresa obtenga la máxima productividad de los recursos que le han asignado y

confiado, para el logro de sus propósitos.

7. Eficacia: Consecuencia de los resultados de la empresa en relación con sus metas y

objetivos previstos. Se mide en todas las actividades y las tareas y en especial al

concluir un proceso, un proyecto o un programa. El control interno implica que

éste se debe diseñar tomando en cuenta los · El principio del doble control:

consiste en que una operación realizada por un trabajador en determinado

departamento, sólo puede ser aprobada por el supervisor del control interno, si

esta operación ya fue aprobada por el encargado del departamento. Cuando se

efectúa la asignación de funciones, hay que tener presente que el trabajo que

ejecuta un individuo, sea el complemento del realizado por otro, el objetivo es

que ninguna persona debe poseer el control total.

8. Economía: Se refiere a la austeridad y la mesura en los gastos e inversiones

necesarios para la obtención de los insumos en las condiciones de calidad,

cantidad y oportunidad requeridas para la satisfacción de las necesidades de la

comunidad. Se operativiza en la medición racional de los costos y en la vigilancia

de la asignación de los recursos para garantizar su ejecución en función de los

objetivos, metas y propósitos de la Entidad

9. Publicidad: Es el derecho de la sociedad y de los servidores de una entidad

pública al acceso pleno, oportuno, veraz y preciso a las actuaciones, resultados e

información de las autoridades estatales. Es responsabilidad de los gobernantes y

gerentes públicos dar a conocer los resultados de su gestión y permitir la

fiscalización por parte de los ciudadanos, dentro de las disposiciones legales

16
 vigentes.

10. Preservación del Medio Ambiente: Es la orientación de las actuaciones del ente

Público hacia el respeto por el medio ambiente, garantizando condiciones

propicias al desarrollo de la comunidad. Cuando el hacer de una entidad pueda

tener un impacto negativo en las condiciones ambientales, es necesario valorar

sus costos y emprender las acciones necesarias para su minimización. La

adecuada operación del Sistema de Control Interno, garantiza el acatamiento de

estos principios por parte de los servidores públicos, al considerarlos como punto

de partida para el desempeño de sus funciones.

4. fundamentos del control interno.

Constituyen las condiciones impredecibles y básicas que garantizan la

efectividad del Control Interno de acuerdo con la naturaleza de las funciones y

competencias asignadas por la Constitución y la Ley a la entidad y las

características que le son propias. La autorregulación, el Autocontrol y la

Autogestión son los pilares esenciales que garantizan el funcionamiento del Control

Interno.

 Autorregulación: Capacidad Institucional para reglamentar, con base en la

constitución y la Ley los asuntos propios de su función y definir aquellas normas,

políticas y procedimientos que permitan la coordinación efectiva y transparente de

sus acciones.

 Autocontrol: Capacidad del funcionario para evaluar su trabajo, detectar

desviaciones, efectuar correctivos, mejorar y solicitar ayuda cuando lo considere

necesario, independientemente de su nivel jerárquico; de tal manera que la

ejecución de los procesos, actividades y tareas bajo su responsabilidad garanticen

el ejercicio de una función transparente y eficaz.

 Autogestión: Capacidad Institucional para interpretar, coordinar y aplicar de manera

17
 efectiva, eficiente y eficaz la función administrativa delegada por la Constitución y la

Ley. El Control Interno se fundamenta, en la autogestión al promover en el

Municipio la autonomía necesaria para identificar sus debilidades de control.

5. tipos del control interno.

a. Controles administrativos. - son las medidas diseñadas para mejorar la eficiencia

Operacional y que no tienen relación directa con la confiabilidad de los registros

contables. Ejemplo de un control administrativo, es el requisito de que los

trabajadores deben ser instruidos en las normas de seguridad y salud de su puesto

de trabajo, o la definición de quienes pueden pasar a determinadas aéreas de la

empresa. (25)

b. Controles contables. - son las medidas que se relacionan directamente con la

protección de los recursos, tanto materiales, como financieros, autorizan las

operaciones y aseguran la exactitud de los registros y la confiabilidad de la

información contable. ejemplo: la normativa de efectuar un conteo físico parcial,

mensual y sorpresivo de los bienes almacenados.

6. los componentes del control interno

1. Ambientes de control.

La organización debe establecer un entorno que permita el estímulo y

produzca influencia en la actividad del recurso humano respecto al control de sus

actividades. Para que este ambiente de control se genere se requiere de otros

elementos asociados al mismo los cuales son:

 Integridad y valores éticos. Se deben establecer los valores éticos y de

conducta que se esperan del recurso humano al servicio del Ente, durante el

desempeño de sus actividades propias.

 Los altos ejecutivos deben comunicar y fortalecer los valores éticos y

18
 conductuales con su ejemplo.

 Competencia. Se refiere al conocimiento y habilidad que debe poseer toda

persona que pertenezca a la organización, para desempeñar satisfactoriamente su

actividad.

 Experiencia y dedicación de la Alta Administración. Es vital que quienes

determinan los criterios de control posean gran experiencia, dedicación y se

comprometan en la toma de las medidas adecuadas para mantener el ambiente de

control. Filosofía administrativa y estilo de operación. Es sumamente importante

que se muestre una adecuada actitud hacia los productos de los sistemas de

información que conforman la organización. Aquí tienen gran influencia la

estructura organizativa, delegación de autoridad y responsabilidades y políticas

y prácticas del recurso humano. Es vital la determinación actividades para el

cumplimiento de la misión de la empresa, la delegación autoridad en la

estructura jerárquica, la determinación de las responsabilidades a los

funcionarios en forma coordinada para el logro de los objetivos.

2. evaluación de riesgos.

Riesgos. Los factores que pueden incidir interfiriendo el cumplimiento de los

objetivos propuestos por el sistema (organización) se denominan riesgos.

Estos pueden provenir del medio ambiente o de la organización misma. Se debe

entonces establecer un proceso amplio que identifique y analice las interrelaciones

relevantes de todas las áreas de la organización y de estas con el medio circundante,

para así determinar los riesgos posibles. Toda organización se encuentra sumergida en

un medio ambiente cambiante y turbulento muchas veces hostil, por lo tanto es de

vital de importancia la identificación y análisis de los riesgos de importancia para la

misma, de tal manera que los mismos puedan ser manejados. La organización al

establecer su misión y sus objetivos debe identificar y analizar los factores de riesgo que
19
puedan amenazar el cumplimiento de los mismos.

La evaluación de riesgos presenta los siguientes aspectos sobresalientes:

Objetivos. Todos los recursos y los esfuerzos de la organización están orientados por

los objetivos que persigue la misma. Al determinarse los objetivos es crucial la

identificación de los factores que pueden evitar su logro. La administración debe

establecer criterios de medición de estos riesgos para prevenir su ocurrencia futuro y

así asegurar el cumplimiento de los objetivos previstos.

Las categorías de los objetivos se relacionan directamente con los objetivos

del control interno planteados anteriormente:

 Objetivos de Información Financiera, son aquellos relacionados con la obtención

de información financiera suficiente y confiable.

 Objetivos de Operación, son los que pretenden lograr efectividad y eficiencia de las

operaciones.

 Objetivos de Cumplimiento, son los que se orientan a la adhesión a las leyes,

reglamentos y políticas emitidas por la administración.

3. Actividades de control

Las actividades de una organización se manifiestan en las políticas, sistemas y

procedimientos, siendo realizadas por el recurso humano que integra la entidad.

Todas aquellas actividades que se orienten hacia la identificación y análisis de los

riesgos reales o potenciales que amenacen la misión y los objetivos y en beneficio

de la protección de los recursos propios o de los terceros en poder de la

organización, son actividades de control. Estas pueden ser aprobación, autorización,

verificación, inspección, revisión de indicadores de gestión, salvaguarda de recursos,

segregación de funciones, supervisión y entrenamiento adecuado.

20
4. Información y comunicación

La capacidad gerencial de una organización está dada en función de la obtención

y uso de una información adecuada y oportuna.

La entidad debe contar con sistemas de información eficientes orientados a producir

informes sobre la gestión, la realidad financiera y el cumplimiento de la normatividad

para así lograr su manejo y control.

Los datos pertinentes a cada sistema de información no solamente deben ser

identificados, capturados y procesados, sino que este producto debe ser comunicado al

recurso humano en forma oportuna para que así pueda participar en el sistema de

control. La información por lo tanto debe poseer unos adecuados canales de

comunicación que permitan conocer a cada uno de los integrantes de la organización sus

responsabilidades sobre el control de sus actividades. También son necesarios canales

de comunicación externa que proporcionen información a los terceros interesados en la

entidad y a los organismos estatales.

5. Supervisión y monitoreo.

Planeado e implementado un sistema de Control Interno se debe vigilar

constantemente para observar los resultados obtenidos por el mismo.

Todo sistema de Control Interno por perfecto que parezca, es susceptible de deteriorarse

por múltiples circunstancias y tiende con el tiempo a perder su efectividad.

Por esto debe ejercerse sobre el mismo una supervisión permanente para

producir los ajustes que se requieran de acuerdo a las circunstancias cambiantes del

entorno.

La Administración tiene la responsabilidad de desarrollar, instalar y supervisar un

adecuado sistema de control interno. Cualquier sistema aunque sea fundamentalmente

adecuado, puede deteriorarse sino se revisa periódicamente. Corresponde a la

administración la revisión y evaluación sistemática de los componentes y elementos que

21
forman parte de los sistemas de control

7. modelos de control interno

1. Modelo coso

Definición de control interno:

Proceso llevado a cabo por el Consejo de Administración, la Gerencia y otro

personal de la Organización, diseñado para proporcionar una seguridad razonable sobre

el logro de los objetivos de la organización clasificados en:

a. Efectividad y eficiencia de las operaciones

Para crecer y mejorar la rentabilidad, las organizaciones necesitan enfocarse en la

eficiencia y efectividad de sus operaciones – reducir costos, incrementar ingresos,

mejorar la gestión y el control, mejorar la operación y dar el mejor uso a los activos.

b. Confiabilidad de la información financiera

El objetivo general de la información financiera es proporcionar información útil que

permita la toma de decisiones.

c. Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y políticas. Características:

 Medio para alcanzar un fin, no un fin en sí mismo.

 No es un evento o circunstancia sino una serie de acciones que permean en las

actividades de la organización.

 Forma parte de los procesos básicos de la administración-planeación ejecución y

monitoreo y se encuentra integrado en ellos.

 Es ejecutado por la gente de una organización a través de lo que hace y dice. La

gente diseña los objetivos de la Entidad y establece los mecanismos de control

 Afecta las acciones del personal, señalándole sus responsabilidades y límites de

autoridad, así como la vinculación entre sus deberes y la forma en que los

desempeñan.

22
 Los controles deben construirse “Dentro” de la infraestructura de la organización y

no “Sobre ella”.

 Es efectuado por personas. No es solamente un conjunto de manuales de políticas y

procedimientos, sino son personas en cada nivel de la organización.

 El efecto acumulado de controles y su naturaleza diversa, reducen el riesgo de que

no puedan alcanzarse los objetivos.

2. Modelo de control kontrag

(Ley de Control y Transparencia en los Negocios – Alemania)

Objetivo. - Mejorar a la organización con el fin de evitar crisis corporativas

Principales elementos:

 Obligación de establecer una estructura gerencial de riesgo (encargada del control y

administración)

 Análisis y evaluación sistemático del riesgo

 Comunicación oportuna del reconocimiento de riesgos.

3. Modelo cadbury

Desarrollado por el llamado Comité Cadbury (UK Cadbur y Committee).

Adopta una interpretación amplia del control.

Mayores especificaciones en la definición de su enfoque sobre el sistema de control en

su conjunto-financiero y de cualquier tipo.

Objetivos orientados a proporcionar una razonable seguridad de:

a. Efectividad y eficiencia de las operaciones.

b. Confiabilidad de la información y reportes financieros.

c. Cumplimiento con leyes y reglamentos

Los elementos clave de este modelo son en esencia similares al modelo COSO, salvo la

consideración de los sistemas de información integrados en los otros componentes y un

mayor énfasis respecto a riesgos.

23
Limitación en la responsabilidad de los reportes de control a la confiabilidad de los

financieros. (Vera, 2007).

4. Modelo coco.

4.1 Concepto de control interno.

Incluye aquellos elementos de una organización (recursos, sistemas, procesos,

cultura, estructura y metas) que tomadas en conjunto apoyan al personal en el logro de

los objetivos de la organización:

 Efectividad y eficiencia de las operaciones.

 Confiabilidad de los reportes internos o externos.

 Cumplimiento con las leyes y reglamentos aplicables, así como con las políticas

internas.

4.2 Objetivos organizacionales.

Efectividad y eficiencia de las operaciones en cuanto a servicio al cliente,

salvaguarda y uso eficiente de los recursos, cumplimiento de obligaciones sociales y

seguridad de que los riesgos son debidamente identificados y administrados.

4.3 Confiabilidad de los reportes internos y externos

Mantenimiento de registros contables adecuados con una confiabilidad de la

información utilizada.

7.4 Naturaleza del control

 El control debe ser realizado por el personal de toda la organización, quien será

responsable del diseño, establecimiento, supervisión y mantenimiento del control,

el cual deberá evaluar la efectividad del control de su esfera de competencia y de

reportar tal evaluación ante quien él es responsable.

 El costo del control deberá ser proporcional a los beneficios esperados.

4.4 Criterios de control.

Los criterios de control son la base para entender el control de una organización que son
24
planteados como metas a cumplir permanentemente. (Sosa, 2007)

5. Modelo cobit

(Control Objectives for Información and Related Technology (Objetivos de

Control para Tecnología de Información y Tecnologías relacionadas).

Definición:

Es un marco de control interno de tecnología de información (TI).Parte de la

premisa de que la TI requiere proporcionar información para lograr los objetivos de la

organización. Promueve el enfoque y la propiedad de los procesos.

Apoya a la organización al proveer un marco que asegura que:

 La Tecnología de Información (TI) esté alineada con la misión y visión y así

capacite y maximice los beneficios.

 Los recursos de TI sean usados responsablemente.

 Los riesgos de TI sean manejados apropiadamente.

Usuarios

Gerencia: Apoyar decisiones de inversión en TI y control sobre su rendimiento, así

como analizar el costo-beneficio del control.

Usuarios Finales: Garantizar seguridad y control de los productos que adquieren

interna y externamente

Auditores: Apoyar sus opiniones sobre los controles de los proyectos de TI, su impacto

en la organización y el control mínimo requerido.

Responsables de TI: Identificar los controles que requieren.

6. Modelo guía turnbull

¿Qué es la guía turnbull?

Es la adopción de un enfoque basado en riesgos para establecer un sistema de control

interno y revisar su efectividad.

25
 5.1. Antecedentes.

Hernández (2007) con su tesis “La efectividad del control interno en el buen

gobierno de las empresas de transporte urbano”, de la escuela de Post Grado de la

Universidad Nacional Federico Villarreal, tiene como objetivo, propiciar la mejora

del gobierno de las empresas de transporte urbano, mediante el funcionamiento de los

componentes del control interno y el cumplimiento de objetivos operacionales,

financieros y de cumplimiento de las normas de este tipo de entidades.

Este trabajo de investigación proporciona al directorio, gerentes y

funcionarios de las empresas de transporte urbano de lima metropolitana, propuestas

para implementar y desarrollar un sistema de control interno efectivo que les permita

alcanzar los estándares mínimos de un buen gobierno, lo cual se traducirá en

productividad empresarial y cumplimiento de la responsabilidad social.

BAUTISTA (2004) con su tesis “Propuesta de un sistema de control interno

para las empresas comerciales en el departamento de Tumbes”, elaborado para optar

el título profesional de contador público, el objetivo general de la investigación fue

proponer un sistema de control interno para las empresas comerciales en el

departamento de Tumbes el cual se planteó a partir del siguiente problema: ¿De qué

manera un sistema de control interno aplicado a las empresas hoteleras logrará

salvaguardar sus activos, promover la eficiencia de sus operaciones y la obtención de

información correcta y segura? Como respuesta a dicha situación, se formuló la

siguiente hipótesis: “Un sistema de control interno aplicado a las empresas hoteleras

logrará salvaguardar sus activos, promover la eficiencia de sus operaciones y obtener

información correcta y segura”. La investigación es de tipo descriptivo y el diseño:

no experimental.

La población del presente estudio estuvo conformada por 8 empresas

comerciales del departamento de Tumbes. La muestra del estudio de investigación

26
estuvo conformada por 2 de las 8 empresas comerciales, para lo cual se utilizó un

muestreo en base a la disponibilidad de información, la información se obtuvo

fundamentalmente a través de entrevistas y cuestionarios.

El estudio realizado muestra que las empresas comerciales en estudio presentan

deficiencias en el control interno de sus operaciones. Finalmente se recomienda

implementar esta propuesta del sistema de control interno aplicable a las empresas

comerciales en el departamento de Tumbes; tomando en cuenta, el ambiente de

control: Para marcar las pautas del comportamiento del personal respecto al control

aportando disciplina y estructura. Si la administración considera que el control es

importante otras personas en la empresa lo sentirán y responderán observando

convenientemente las políticas y procedimientos establecidos.

Sosa (2002) En su investigación realizada en México, sobre la importancia

de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha incrementado

en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la eficiencia y la

productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades

básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado. Es

bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus operaciones,

conducirá a conocer la situación real de las mismas, es por eso, la importancia de

tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles se cumplan para

darle una mejor visión sobre su gestión.

Escalona (2002) En su estudio realizado en Colombia, sobre el proceso del

control interno constituye una serie de acciones que se interrelacionan y se extienden

a todas las actividades de una organización, éstas son inherentes a la gestión del

negocio (actividades de una entidad). El control interno es parte y está integrado a los

procesos de gestión básicos: planificación, ejecución y supervisión, y se encuentra

entrelazado con las actividades operativas de una organización. Los controles

27
internos son más efectivos cuando forman parte de la esencia de una organización,

cuando son "incorporados" e "internalizados" y no "añadidos”. La incorporación de

los controles repercute directamente en la capacidad que tiene una organización para

la obtención de los objetivos y la búsqueda de la calidad. La calidad está vinculada a

la forma en que se gestionan y controlan los negocios, es por ello que el control

interno suele ser esencial para que los programas de calidad tengan éxito.

Nuez (2004) En su investigación realizada en Zaragoza, sobre los objetivos

del control interno se pueden establecer para el conjunto de la organización o para

determinadas actividades dentro de la misma. Los objetivos se pueden categorizarse:

Operacionales: utilización eficaz y eficiente de los recursos de una organización. (Por

ej. Rendimiento, Rentabilidad, Salvaguarda de activos, etc.)Información financiera:

preparación y publicación de estados financieros fiables. Cumplimiento: todo lo

referente al cumplimiento de las leyes y normas aplicables. Del sistema de control

interno puede esperarse que proporcione un grado razonable de seguridad acerca de

la consecución de objetivos relacionados con la fiabilidad de la información

financiera y cumplimiento de las leyes.

Trujillo (2001) en su tesis acerca del análisis y control del riesgo de crédito en

préstamos comerciales. Tiene como objetivo estimar la tasa de insolvencia de un

potencial prestatario de la entidad, elemento primordial de cualquier modelo de

fijación de precios. En nuestro trabajo, analizamos los cambios generados en la

gestión del riesgo de crédito en préstamos comerciales que ha supuesto una nueva

situación de reducidos márgenes y creciente competencia entre entidades financieras.

Para ello, hemos dividido la Tesis Doctoral en tres partes:

a. Analizamos y discutimos los diversos tipos de sistemas de valuación de créditos y

b. su importancia relativa. Estos sistemas pueden ser clasificados como primarios

(aquellos cuya base de análisis la constituye fundamentalmente una serie de ratios

28
 extraídos de los estados financieros del cliente) o suplementarios o adicionales

(Aquellos cuya información proviene del mercado).

c. Nos centramos en la utilidad de los sistemas en la actividad crediticia y vemos

como el salto cualitativo en esta nueva etapa de gestión del riesgo se produce

cuando la entidad financiera decide incorporar el riesgo de crédito en la fijación de

precios en préstamos comerciales. Ello nos permitirá aceptar operaciones que,

pese a su excesivo riesgo pueden ser atractivas si se les ha cargado un precio

suficiente.

d. Hemos dedicado a los nuevos contratos derivados que han aparecido en estos

últimos años y que pretenden convertirse en modernos mecanismos de gestión y

cobertura del riesgo crediticio. Así, analizamos las principales clases de contratos

existentes y hacemos especial hincapié en aquellas utilidades que se relacionan, en

mayor medida, con la gestión del riesgo de crédito en una cartera de préstamos

comerciales, aunque sin dejar de comentar sus posibles aplicaciones en la gestión

de dicho resigo en general.

Ortiz (2008) en su tesis Control de Inventarios, desarrollado en la

Universidad de Maracaibo, Venezuela 2008 concluye que: el objeto del control

interno es el de ayudar a la administración a alcanzar las metas y objetivos previstos

dentro de un enfoque de excelencia en la prestación de sus servicios. Un sistema de

control interno es el conjunto de medidas que toma la organización con el fin de:

proteger sus recursos contra el despilfarro, el fraude o el uso ineficiente; asegurar la

exactitud y confiabilidad de los datos de la contabilidad y de las operaciones

financieras, asegurar el cumplimiento de las políticas normativas económicas de la

entidad y evaluar el desempeño de los trabajadores.

Maldonado (2001) en su libro titulado La Auditoria de incursionar con confianza

en el análisis de información gubernamental apoyada con indicadores de gestión que

29
faciliten la evaluación de desempeño. La auditoría de gestión es el examen de planes,

programas y proyectos y operaciones de una organización o entidad pública, a fin de

medir o informar sobre el logro de los objetivos previstos. La auditoría de gestión

estudia y evalúa el sistema de control interno. Es un examen dirigido a asesorar a la

entidad que no ha logrado el cumplimiento de las 5 E:

 Eficiencia: Consiste en lograr la utilización más productiva de bienes materiales y

de recursos humanos y financieros.

 Eficacia.- Es el grado en el que los programas están consiguiendo los objetivos

propuestos.

 Economía.- Se refiere a los términos y condiciones conforme a los cuales se

adquieren bienes y servicios en cantidad y calidad apropiadas, en el momento

 Oportuno y al menor costo posible. Ética.- Parte de la filosofía que trata de la moral

y las obligaciones del hombre.

5.2. Bases teóricas de la investigación

El control interno es un conjunto de áreas funcionales en una Empresa y de

acciones especializadas en la comunicación y control al interior de la empresa. El

sistema de gestión por intermedio de las actividades, afecta a toda la parte

De la empresa a través del flujo de efectivo. La efectividad de una empresa se establece

en la relación entre la salida de los productos o servicios y la entrada de los recursos

necesarios para su producción.

El control interno es una función que tiene por objeto salvaguardar y preservar

los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad

de que no se contraerán obligaciones sin autorización.

El control interno es un sistema contable comprende los métodos,

Procedimientos y recursos utilizados por una entidad, para seguir la huella de las
30
actividades financieras y resumirlas de forma útil para quienes toman las decisiones. El

control interno está directamente relacionado con la contabilidad,

Pues los jefes necesitan estar seguros de que la información contable que reciben sea

exacta y confiable, lo que se logra a través del sistema de control interno de la entidad.

2. Teorías del control interno.

Ésta teoría se mantiene por Reis, y tiene inequívocas conexiones con el

psicoanálisis y la cibernética. Para el autor, la delincuencia es el resultado de una

relativa falta de normas y reglas internalizadas, de un desmoronamiento de

controles erigidos con anterioridad y/o de un conflicto entre reglas y técnicas

sociales. la desviación social se entiende como la consecuencia funcional de

controles personales y sociales débiles.

Referencia teórica para la construcción de un marco teórico en el estudio del

sistema de control interno informático en ambiente computacional en la organización.

Por. Omar Javier Solano Rodríguez- Docente Universidad del Valle.

1. Teoría del financiamiento

Desde el punto de vista teórico, el comportamiento de las empresas en materia

de financiamiento a dado lugar a diversas explicaciones siendo incluso a veces

contradictorios. Durante largo tiempo, la metodología consistió en el apalancamiento

basado en las hipótesis fundamentales de Modigliani y Miller (1958). Donde los

últimos son los únicos que afirman la ausencia del impacto del financiamiento sobre el

valor de la firma, después muchos autores explican teóricamente el caso contrario. La

primera explicación está dada por las teorías tradicionales al comienzo de los años

60’s, las cuales afirman la existencia de una estructura óptima de capital, que resulta de

un arbitraje entre las economías impositivas relacionadas.

2. La teoría tradicional de la estructura financiera

La teoría tradicional sobre la estructura financiera propone la existencia de una

31
determinada combinación entre recursos propios y ajenos que define la estructura

financiera óptima EFO. Esta teoría puede considerarse intermedia entre la posición

“RE” y “RN”. Durand en 1952 publicó un trabajo donde defendió la existencia de una

determinada EFO en base a las imperfecciones del mercado. La teoría tradicional no

tiene un basamento teórico riguroso, pero ha sido defendida por empresarios y

financieros, sin olvidar que la EFO depende de varios factores, como son: el tamaño de

la empresa, el sector de la actividad económica y la política financiera de la empresa; el

grado de imperfección del mercado y la coyuntura económica en general.

3. Teoría de Modigliani y Miller M&M

Los planteamientos anteriores sirvieron base a Modigliani y Miller para

enunciar su teoría sobre la estructura de capital en 1958, los cuales suponen que el costo

del capital medio ponderado y el valor de la empresa son totalmente independientes de

la composición de la estructura financiera de la empresa; por tanto se contraponen a los

tradicionales. MM parten de varios supuestos y argumentan su teoría a través de tres

proposiciones.

4. Teorías de la gestión financiera

La gestión financiera comprende la concreción de las políticas financieras,

mediante la aplicación de estrategias, tácticas, procesos, procedimientos, técnicas y

prácticas financieras adecuadas para el manejo efectivo de los recursos financieros. Una

política financiera no es un documento legal. Es un acuerdo basado en los principios o

directrices de un área de actividad clave de una organización. Una política expresa

cómo va la organización sobre su trabajo y cómo lo dirige. Las buenas políticas

expresan un modo justo y sensible de tratar los asuntos. Mientras que sea posible,

ninguna organización debería cambiar sus políticas a menudo. La intención es guiar el

trabajo de una organización durante un tiempo razonable. Una vez que la política se

convierte en práctica organizacional y ha sido aprobada por el Directorio o por la

32
estructura del gobierno institucional, está uniendo a toda la organización.

La gestión financiera es administrar y proporcionar servicios financieros para el

cumplimiento de la gestión institucional, proveer información financiera para la toma

de decisiones, realizar el seguimiento y control de la recaudación de los ingresos de

autogestión. Dentro de la gestión se incluye la planeación, organización, dirección y

control. La planeación, se aplica para aclarar, ampliar y determinar los objetivos y los

cursos de acción que deban tomarse; para la previsión; establecer condiciones y

suposiciones; seleccionar e indicar las áreas para el logro de los objetivos; establecer un

plan de logros; establecer políticas, procedimientos, estándares y métodos de logros;

anticipar los problemas futuros posibles; modificar los planes a la luz de los resultados

del control. La organización, se aplica para distribuir el trabajo entre el grupo y para

establecer y reconocer las relaciones y autoridad necesarias; subdividir el trabajo en

tareas operativas; disponer las tareas operativas de grupo en puestos operativos; reunir

las posiciones operativas entre unidades relacionadas y administrables; definir los

requisitos del puesto de trabajo; seleccionar y colocar al elemento humano en puesto

adecuado; delegar la debida autoridad en cada miembro de la gestión; proporcionar

instalaciones y otros recursos al personal; revisar la organización a la luz de los

resultados del control

El efecto del control interno en el alcance de un examen es un ejemplo de la

influencia del grado de mayor o menor riesgo en los procedimientos de auditoría

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas son aplicables tanto al examen de

los estados financieros anuales como también al examen de estados financieros

intermedios y constituyen los requisitos mínimos que el auditor debe observar en

todas sus actividades

El control es puntual, cuando se aplica eventualmente a ciertas áreas,

funciones, actividades o personas. El control es continuo cuando se aplica

33
permanentemente. Comprende al control previo, concurrente y posterior.

Las Normas de Auditoría Gubernamental - NAGU son los criterios

que determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor, orientados

a uniformar el trabajo de la Auditoría gubernamental y obtener resultados de calidad.

Constituyen un medio técnico para fortalecer y uniformar el ejercicio profesional.

Del auditor gubernamental y permiten la evaluación del desarrollo y resultados de

su trabajo, promoviendo el grado de economía eficiencia y eficacia en la gestión de la

entidad auditada.

Se fundamentan en la Ley del Sistema Nacional de Control, su Reglamento y en

las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. Las NAGA son aplicables en

su totalidad cuando se trata de una Auditoría financiera, y en lo aplicable, en una

Auditoría de asuntos financieros en particular y otros exámenes especiales. La

Auditoría de gestión requiere, sin embargo normas complementarias y específicas

para satisfacer las necesidades propias de los citados exámenes.

6. Metodología

6.1.Tipo o nivel de la investigación.

La presente investigación será de tipo cualitativo de nivel descriptivo.

6.2.nivel de la investigación.

Es una investigación ´´descriptiva´´ en un primer momento, luego ´´explicativa´´ y

finalmente ´´correlacionada ´´ de acuerdo a la finalidad de la investigación.

6.3.diseño de la investigación

Es muy importante la utilización de un diseño de investigación, teniendo en

cuenta la Técnica de Revisión Documental y Bibliográfica y Documental a aplicarse

en la investigación es necesario definirlo a través del aporte de algunos

investigadores:
34
 Arias (2004) considera a la investigación documental como el proceso

basado en la búsqueda y análisis de datos secundarios, es decir, datos registrados por

otros investigadores en fuentes documentales, impresas, audiovisuales o electrónicas.

Para la elaboración del presente trabajo de investigación se utilizó el diseño

Descriptivo - no experimental.

Descriptivo, porque sólo se describirá las partes más relevantes de las variables en

estudio; es decir; solo se describirá las principales características de la unidad de

observación que para este presente trabajo de investigación es la empresa comercial

Trujillo – Huaraz.

No experimental, porque se realizara sin manipular deliberadamente las

variables, se observó el fenómeno tal como se muestra dentro de su contexto.

6.4. El universo y muestra

a) Población.

La población en estudio estará conformada por el personal que labora en la empresa

comercial TRUJILLO S.A.

b)Muestra.

Área y departamentos administrativos de la empresa comercial Trujillo.

35
 6.5. Definición y operacionalización de variables

VARIABLE DIMENSIÓN VARIABLE ITEMS ESCALA DE

MEDISION
- Promoción de la 1. La empresa comercial Trujillo nominal
eficiencia, eficacia y S.A logra la eficiencia de sus
nominal
economía. operaciones
Objetivos de - Cuidado de los 2. ¿Cree Ud. que el control nominal
control interno recursos interno ayuda al mejor uso de los
- Cumplimiento de la recursos?
normatividad 3. ¿El sistema de control interno
en esta la empresa comercial se
adecúa al marco legal peruano?
CONTROL - Contribución del logro 4. ¿El control interno contribuye nominal
INTERNO efectivo de los objetivos al logro efectivo de los objetivos
Beneficios de - Promoción de una institucionales?
nominal
aplicar el Control cultura orientada al buen 5. ¿El control interno promueve
Interno en las desempeño y la ética una cultura ética en las empresas
empresas comerciales?
comerciales

- Ambiente de Control 6. Existe un Ambiente de Control nominal

Interno Interno?
nominal
- Evaluación de riesgo 7. Se cumple con la evaluación
Componentes de - Actividades de Control de riesgos? nominal
la Estructura de nominal
Gerencial 8. Existe Actividades de Control
Control Interno - Sistema de información Gerencial?
nominal
y comunicación 9. Se aplica la Información y
- Actividades de Comunicación en todas las
Supervisión direcciones.
_ Monitoreo 10. Se cumple con las actividades
de supervisión?

36
6.6. tecnicas y instrumentos.

a) Tecnicas.

La técnica de la revisión documentaria se realizara através de revistas, libros,

revisión documentaria, pagina web. La empresa en la que ejecutaremos el proyecto de

control interno se encuentra relacionado con las Pequeñas Empresas, esta nueva

denominación a la empresa que van creciendo en la ciudad de Huaraz, el siguiente

documental mencionaremos sobre a cuáles se les reconoce como pequeñas empresas y

el uso del control interno en el área administrativa. Es muy importante la utilización

de un diseño de investigación, teniendo en cuenta la Técnica de Revisión Documental

y Bibliográfica y Documental a aplicarse en la investigación es necesario definirlo a

través del aporte de algunos investigadores.

Lucar (2005), considera a la investigación documental como el proceso basado

en la búsqueda y análisis de datos secundarios, es decir, datos registrados por otros

investigadores en fuentes documentales, impresas, audiovisuales o electrónicas.

Para la elaboración del presente trabajo de investigación se utilizara el diseño

Descriptivo - no experimental.

Descriptivo, porque sólo se describirá las partes más relevantes de las variables

en estudio; es decir; solo se describió las principales características de la unidad de

observación para este presente trabajo de investigación la empresa privada comercial

Trujillo S.A.

No experimental, porque se realizará sin manipular deliberadamente las

variables, se observó el fenómeno tal como se muestra dentro de su contexto.

b). Intrumentos .

Es un instrumento muy importante ya que se van a realizar las citas

bibliográficas.

Los estudios descriptivos llegaran finalmente a conclusiones generales

37
 construidas por medio de abstracciones, que dan cuenta de los hechos

observados y se llaman generalizaciones empíricas.

Teniendo en cuenta las fuentes de información documentaria y bibliográfica

como textos, tesis, páginas de internet entre otros se tendrá que elaborar fichas

bibliográficas como instrumento de ubicación de la información.

6.7. plan de análisis.

Para el procesamiento y análisis de la investigación se realizara con cronograma

de tiempo para la estructuración de proyectos, el presupuesto por cada etapa, etc., se

utilizara citas en internet, revistas, libros, bibliografía como textos de tesis se irán

usando otras documentos de información de acuerdo a la necesidad de la investigación ,

mientras tanto los datos cualitativos se trabajaran por el momento con referencias

bibliográficas ya mencionadas con el fin de obtener datos importantes para las mejoras

la gestión administrativa de la empresa comercial Trujillo .

38
 6.8. Matriz de consistencia

TITULO: EL CONTROL INTERNO EN EL ÁREA ADMINISTRATIVA DEL COMERCIAL TRUJILLO S.A, PERIODO
2015

PROBLEMA OBGETIVO HIPOTESISI VARIEDAD DE

INDICADORES
Problema especifico Objetivo general. Si el control interno se lleva a cabo de manera Variable
integral y coherente, entonces influirá  Objetivo del
¿Cómo es el control interno en la aérea Determinar el control interno dentro del
favorablemente en el área administrativa de la control interno en
administrativa de la empresa área administrativa de l a em p res a
empresa comercial Trujillo periodo 2015. el área de ventas.
C O M E RC I A L TRUJILLO, C O M E RC I A L TRUJILLO, PERIODO
hipótesis especificas  Conocimiento de
Periodo 2015? 2015.  En la medida que el ambiente de control los componentes
Problema general se lleve a cabo de manera adecuada,
Objetivo especifico influirá positivamente en la empresa del control interno.
 ¿Cómo es el ambiente de control en el comercial Trujillo. Indicadores
 Determinar el Ambiente de Control
área administrativa dela empresa Interno en el área administrativa de la
comercial Trujillo Periodo 2015?  Si las evaluaciones de riesgos son  Evaluación de
empresa comercial Trujillo periodo verificadas y validadas correctamente,
2015 entonces dicha verificación permitirá riesgo
 ¿Cómo es la evaluación de riesgo en .
área administrativos de la empresa determinar el nivel de riesgo. En la  Ambiente de control.
 Analizar la Evaluación de Riesgos en el empresa. Comercial Trujillo.
comercial Trujillo periodo 2015? área administrativa de la empresa  Evaluación de riesgos
comercial Trujillo periodo, 2015.  Mejor el planeamiento de las actividades
 ¿Cómo son las actividades de control en  Actividades de
el área administrativa de la empresa de control, influirá favorablemente en la
 Describir las Actividades de Control en administración de la empresa. Comercial control
comercial Trujillo SA periodo 2015? el área administrativa de la empresa Trujillo.  Información y
comercial Trujillo periodo, 2015.
 ¿Cómo es la información y
comunicación en el área administrativa  En la medida que la información y comunicación.
 Verificar la Información Y comunicación sean fluidas y sin barreras,
de la empresa comercial Trujillo periodo comunicación en el área administrativa  Monitoreo.
2015? incidirá favorablemente en la gestión
de la empresa comercial Trujillo administrativa de la empresa. Comercial
periodo, 2015. Trujillo.
 ¿Cómo es la supervisión en el área
administrativa de la empresa comercial  Verificar la supervisión en el área
Trujillo periodo 2015?  En la medida que las actividades de
administrativa de la empresa comercial supervisión alcance estándares deseados,
Trujillo periodo 2015. influirá favorablemente en la gestión
administrativa de la empresa comercial
Trujillo.

39
 6.9. Principios éticos

En el desarrollo de la presente investigación se tomarán en cuenta el principio del consentimiento

informado, confidencialidad, respeto a las personas, privacidad y honestidad. Se informarán al

entrevistado nuestras intenciones, objetivos, la naturaleza de nuestra investigación y su libre

voluntad para su cooperación en la entrevista.

Se aplicaron los siguientes principios éticos:

El conocimiento informado: este principio se cumplió a través de la información que se

dio al gerente y trabajadores dela empresa comercial Trujillo SA

El principio del respecto a la dignidad humana: se cumplió con el principio de no

mellar la dignidad de los trabajadores Y gerentes de la empresa comercial Trujillo S.A

Principio de Justicia: Comprendió el trato justo antes, durante y después de su

participación, se tuvo en cuenta:

• La selección justa de participantes. El trato sin prejuicio a quienes rehúsan de

continuar la participación en el estudio.

• El trato respetuoso y amable siempre enfocando el derecho a la privacidad y

confidencialidad garantizando la seguridad de las personas.

Privacidad: toda la información recibida en el presente estudio se mantuvo en secreto y

se evitó ser expuesto, respetando la intimidad de los funcionarios y trabajadores, siendo

útil sólo para fines de la investigación.

Honestidad: se informó a los funcionarios y trabajadores los fines de la investigación,

cuyos resultados se plasmaron en el presente estudio.

40
7. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS:

Escalona, M. (2002). En su estudio realizado en Colombia, sobre el proceso del control

interno. Recuperado
en:http://www.cibernetia.com/tesis_es/Ciencias_Economicas/Organizacion
_Y_Gestion_De_Empresas/Organizacion_De_La_Produccion/2

Galecio, J. (1998), La importancia de tener un buen sistema de control interno en

las organizaciones. Recuperado
en: http://www.cibernetia.com/tesis_es/Ciencias_Economicas/Contabilidad_
Economica/4.

Gómez, G. (2003). Manuales de procedimientos y su aplicación dentro del Control

Interno. Recuperado de. http://www.monografias.com/trabajos59/analisis-
informes-coso-coco/analisis-informes-coso-coco2.shtml

Hernández. C. (2007) con su tesis “La efectividad del control interno en el buen
gobierno de las empresas comerciales. Recuperado
Urbanohttp://www.degerencia.com/articulo/los_cinco_componentes_del_co
ntrol_interno.

Ibáñez, G.(1995) en su tesis acerca de la rentabilidad de las empresas

bancarias:http://www.cibernetia.com/tesis_es/ciencias_economicas/organiz
acion_y_gestion_de_empresas/organizacion_de_la_produccion/4.

Medina, I. (2011). Procedimientos de control interno del proceso de compras en

MINFRA estado Falcón-Venezuela. (Doctoral dissertation). Recuperado de
a sectorial /sector_de_la_educacion/1

Monllau, T. (1997). Sistemas de Control Interno en la Empresa (Doctoral

dissertation).Recuperadode.http://www.cibernetia.com/tesis_es/CIENCIAS
_ECONOMICAS/ORGANIZACION_Y_GESTION_DE_EMPRESAS/OR
GANIZACION_DE_LA_PRODUCCION/4

Nuez, J. (2004). En su TESIS investigación realizada en Zaragoza, sobre los objetivos

del control interno. [Monografías en internet]. La Laguna.; 2001

41
 Disponible
en:http://www.cibernetia.com/tesis_es/Ciencias_Economicas/Organizacion
_Y_Gestion_DeEmpresas/Organizacion_De_La_Produccion/2.

Ortiz, J. (2008). Control de Inventarios, desarrollado en la Universidad de Maracaibo,

Venezuela 2008. (Doctoral dissertation). Recuperado de.
http://www.cibernetia.com/tesis_es/matematicas/ciencia_de_los

Rivero, A. (2002). El Control Interno como herramienta fundamental contable y

controladora de las organizaciones. Recuperado de.
http://www.monografias.com/trabajos59/analisis-informes-coso-
Coco/analisis-informes-coso-coco2
Sabebra, K. (2003). En su estudio realizado en Lima Perú sobre el control interno que
se inicia con la identificación de una deficiente gestión en las empresas de
transporte urbano de la Provincia de Huamanga. Disponible
en: http://www.cybertesis.edu.pe/sisbib/2007/hidalgo_ce/html/index-
frames.html.

Sosa, F. (2002). En su investigación realizada en México, sobre la importancia de tener

un buen sistema de control interno en las organizaciones .

Torres, R. (2003) En su investigación realizada en Barcelona sobre el control interno

como herramienta para el mejoramiento de la gestión.
en: http://www.cibernetia.com/tesis_es/Ciencias_Economicas/Contabilidad
_Economica/4de realización: Facultad De Ciencias Económicas Y
Empresariales.

42
ANEXO

43
Anexo 01

Nª Actividades/ tareas M A M J

1 Observación de la realidad problemática X

2 Revisión de las fuentes bibliográficas X

3 Elaboración del proyecto de tesis X

4 Implementación de trabajo de campo X

5 Trabajo de campo/ revisión documental X

6 Procedimientos y análisis X

7 Resultados y conclusiones del informe final de tesis X

8 Elaboración del informe final de tesis X

9 Sustentación de tesis y defensa X

44
 Anexo 02

Presupuesto

Unidad de Costo $/.

Detalle Medida Cantidad Unitario Total

Bienes

Taller 2 meses 1 1700.00 1700.00

Papel bond A4 Un millar 1000 2 x 0.10 50.00

Lapiceros Unidad 07 1.00 7.00

Corrector Unidad 02 2.00 4.00

Dispositivo USB Unidad 02 30.00 60.00

Resaltador Unidad 03 2.00 6.00

Servicios

Fotocopias Hojas 400 0.10 40.00

Impresiones Hojas 500 0.10 50.00

Internet Horas 30 1.00 30.00

Movilidad Veces 30 1.80 54.00

TOTAL 2,001.00

45
 CUESTIONARIO

1. ¿Ud. promueve la efectividad en las operaciones y calidad de servicios al ciudadano – cliente de la

empresa Comercial Trujillo S.A?
a) Sí b) No c) No responde

2. ¿Ud. garantiza la confiabilidad de la información de control interno?

a) Sí b) No c) No responde

3. ¿Ud. participa del control interno previo?

a) Sí b) No c) No responde

4. ¿Ud. participa en el control interno posterior?

a) Sí b) No c) No responde

5. ¿Ud. interviene en la fase de planificación del control interno?

a) Sí b) No c) No responde

6. ¿Ud. interviene en la fase de ejecución del control interno?

a) Sí b) No c) No responde

7. ¿Ud. interviene en la fase de evaluación del control interno?

a) Sí b) No c) No responde

8. ¿Ud. aplica el ambiente de control interno y realiza la evaluación de riesgos?

a) Sí b) No c) No responde

9. ¿Ud. realiza la supervisión y monitoreo del control interno?

a) Sí b) No c) No responde

46