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Modulo de Solicitud de Compensacion Form PDF

Este documento describe el proceso de solicitud de compensación tributaria en Perú. Explica que la compensación permite que los créditos tributarios pagados en exceso o indebidamente se utilicen para compensar deudas tributarias pendientes. Describe los tres tipos de compensación (automática, de oficio y a solicitud de parte), los requisitos para solicitar una compensación a solicitud de parte usando el Formulario 1648, y las reglas que se aplican durante el proceso de compensación.

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Modulo de Solicitud de Compensacion Form PDF

Este documento describe el proceso de solicitud de compensación tributaria en Perú. Explica que la compensación permite que los créditos tributarios pagados en exceso o indebidamente se utilicen para compensar deudas tributarias pendientes. Describe los tres tipos de compensación (automática, de oficio y a solicitud de parte), los requisitos para solicitar una compensación a solicitud de parte usando el Formulario 1648, y las reglas que se aplican durante el proceso de compensación.

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8/6/2016 Módulo de Solicitud de Compensación ­ Form.

 1648
 

 
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Módulo de Solicitud de Compensación ­ Form. 1648
Es uno de los medios de extinción de la obligación tributaria1, mediante la cual ésta puede ser compensada, total o
parcialmente, por la Administración Tributaria, con los créditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos
pagados en exceso o indebidamente que correspondan a períodos no prescritos, sean administrados por el mismo
órgano administrador (SUNAT) y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad.

[Link] ­ Procesos y reglas contables Me gusta 0

 
Formas de compensación 
 
La compensación puede realizarse en las siguientes formas:

1. Compensación automática, procede únicamente en los casos establecidos expresamente por ley.
(Ejems.: Compensación del saldo a favor del Impuesto a la Renta contra los pagos a cuenta del mismo
tributo, compensación del saldo a favor materia de beneficio del exportador contra las cuotas del ITAN, etc.)

2. Compensación de oficio, ocurre:

­ Si durante una verificación y/o fiscalización se determina una deuda tributaria pendiente de pago y la
existencia de créditos a que se refiere el literal a) del numeral 2 del Art. 40º del Código Tributario.

­ Si de acuerdo a la información que contienen los sistemas de la SUNAT sobre declaraciones y pagos se
detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda tributaria pendiente de pago, conforme a lo previsto en
el literal b) del numeral 2 del Art. 40º del Código Tributario2.

3. Compensación a solicitud de parte, es aquella que solicita el deudor tributario y debe ser efectuada por
la Administración Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, forma, oportunidad y condiciones que
ésta señale3.

Importante!

La compensación señalada en los numerales 2 y 3 surtirán efecto en la fecha en que la deuda tributaria
(Deuda Compensable) y los Créditos Materia de Compensación coexistan (existan simultáneamente) y
hasta el agotamiento del Crédito Materia de Compensación.

2La R.S. Nº 175­2007/SUNAT publicada el 19.09.2007, regula los supuestos de la compensación de oficio
prevista en el literal b) numeral 2 del Art. 40 del Código Tributario. 
3La R.S. Nº 175­2007/SUNAT publicada el 19.09.2007, regula los requisitos, forma, oportunidad y
condiciones de la compensación a solicitud de parte.

Conceptos que se pueden compensar

Mediante R.S. Nº 175­2007/SUNAT se establece que son Créditos Materia de Compensación: todos los
créditos por tributos internos, multas del Código Tributario e intereses, pagados en exceso o indebidamente,

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que correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por SUNAT y cuya recaudación
constituya ingreso de una misma entidad (Ver Anexo), incluido el crédito por retenciones y/o percepciones
del Impuesto General a las Ventas no aplicadas.

También forman parte del Crédito Materia de Compensación, de ser el caso, los intereses a que se refiere el
artículo 38º del Código Tributario.

Conceptos excluidos:

No se considera Crédito Materia de Compensación los tributos, multas, intereses y otros conceptos que
tienen disposiciones expresas en contrario, normas especiales de compensación o que no tienen naturaleza
tributaria tales como: las percepciones del IGV efectuadas a los sujetos del Nuevo RUS reguladas en la
Segunda Disposición Transitoria del Decreto Legislativo Nº 937, el Impuesto a las Transacciones
Financieras – ITF retenciones; Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN), Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría – Cuenta Propia; Impuesto Selectivo al Consumo (pago semanal), Regalías Mineras,
Costas y Gastos entre otros.

Deuda Compensable: es el tributo interno o multa insolutos a la fecha de vencimiento o de la comisión o en
su defecto, de la detección de la infracción, respectivamente, o el saldo pendiente de pago de la deuda
tributaria por dichos conceptos así como la deuda actualizada en función al IPC a que se refiere el Art. 33º
del Código Tributario. Tratándose de anticipos o pagos a cuenta, una vez vencido el plazo de regularización
o determinada la obligación principal, los intereses devengados a que se refiere el segundo párrafo del
artículo 34º del Código Tributario o a su saldo pendiente de pago según corresponda, constituyen la deuda
compensable.

4 Mediante el Art. 8º y la Décima Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 981
(pub. 15.03.2007) se dictaron normas específicas referidas a la compensación del crédito por retenciones
y/o percepciones no aplicadas del Impuesto General a las Ventas. 
Compensación a Solicitud de Parte

De la Solicitud de Compensación

Para presentar la solicitud de compensación a solicitud de parte, el deudor tributario deberá presentar el
Formulario Virtual Nº 1648 – Solicitud de Compensación a través de SUNAT Operaciones en Línea,
consignando el número de RUC, Código de Usuario y la Clave SOL y registrar los datos que se solicitan en
dicho formulario:

Concepto de crédito a compensar (Pago indebido o en exceso/ Percepción del IGV/ Retención del IGV) 
Tributo, número del formulario y número de orden del formulario, de ser el caso 
Monto a compensar (sin consignar decimales ni comas). 
Concepto de deuda a compensar (deuda por valor o deuda por declaración jurada) 

 
Requisitos para la presentación de la solicitud
Para efectos de presentar la solicitud de compensación, el interesado deberá cumplir obligatoriamente con
cada uno de los siguientes requisitos:
­ Presentar un Formulario Nº 1648 por cada Crédito Materia de Compensación.
­ Identificar el formulario y su número de orden, en el que consta el Crédito Materia de Compensación,
debiendo coincidir ello con la información registrada en los sistemas de la SUNAT.

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­ No tener algún procedimiento administrativo iniciado a petición de parte, contencioso o no contencioso
pendiente de resolución ni alguna declaración rectificatoria pendiente de verificación sobre el crédito o la
deuda a compensar.
­ El crédito materia de compensación no debe haber sido materia de una compensación o devolución
anterior.
­ La deuda compensable no debe estar incluida en un Procedimiento Concursal, salvo que exista
autorización expresa de la Junta de Acreedores según la normatividad correspondiente.
Constancia de la presentación de la solicitud
De cumplirse los requisitos para la presentación del Formulario Nº 1648, se registrará la solicitud y se
generará automáticamente una Constancia de Presentación a través de SUNAT Operaciones en Línea, en
la cual se mostrará los datos proporcionados por el deudor tributario así como el número de orden asignado
por la SUNAT a la solicitud de compensación. Esta constancia podrá ser impresa por el contribuyente.
Adicionalmente el contribuyente podrá consultar el estado de su solicitud a través de SUNAT Operaciones
en Línea. 
 
Reglas para la compensación de parte
Para efectos de la compensación, se observarán las siguientes reglas:
­ El saldo a compensar de retenciones y/o percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV) no
aplicadas, debe constar en la declaración mensual presentada correspondiente al último período tributario
vencido a la fecha de la solicitud de compensación.
­ El Crédito Materia de Compensación, se imputará en primer lugar, si lo hubiere, al interés moratorio y
luego al tributo o multa.
­ Para efectos de la aplicación del Crédito Materia de Compensación, se tomará en primer lugar de ser el
caso, el interés a que se requiere el artículo 38º del Código Tributario.
­ No se efectuará la compensación si encontrándose en trámite ésta, se inicia un procedimiento contencioso
o de devolución o de fraccionamiento respecto del Crédito Materia de Compensación o de la Deuda
Compensable; dicha solicitud culminará con la notificación de la Resolución respectiva que declare
improcedente el pedido.
Muy importante:
En la medida que la solicitud de compensación de retenciones o de percepciones del IGV no sea atendida;
deberá seguir consignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de retenciones (casilla 165) y/o de
percepciones (casilla 164) del IGV, incluso el monto que ha solicitado compensar, en las declaraciones que
presente por periodos tributarios posteriores. Sólo una vez aprobada la solicitud deberá descontarse el
saldo compensado y dejar de arrastrarlo en las siguientes declaraciones.

 
Compensación de Oficio
Supuestos
La compensación de oficio a que se refiere el literal b) del numeral 2 del artículo 40º del Código Tributario,
podrá realizarse respecto de los Créditos Materia de Compensación que se detecten en la información
contenida en los sistemas de SUNAT, en base a los siguientes supuestos:

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­ Los pagos efectuados por el deudor tributario a través de declaraciones juradas y/o boletas de pago cuyo
monto resulta en exceso respecto a la obligación determinada considerando la base imponible declarada
por el período, los saldos a favor o créditos declarados en períodos anteriores, los pagos a cuenta
realizados o por corrección de los errores materiales en que hubiera incurrido el deudor tributario.
­ Los pagos efectuados por el deudor tributario respecto de los cuales no le corresponda realizar declaración
y/o pago alguno (pagos indebidos).
­ Las retenciones y/o percepciones del Impuesto General a las Ventas no aplicadas por el contribuyente o
que no hubieran sido materia de devolución o de una solicitud de compensación o devolución. 
 
Los supuestos de Créditos Materia de Compensación expuestos serán compensados de oficio con la Deuda
Compensable de acuerdo con la información que aparece registrada en los sistemas de la SUNAT. 
 
Reglas para la compensación de oficio
Para efectos de la compensación de oficio se aplicarán las criterios de imputación del Art. 31º del Código
Tributario:
­ De existir varios tributos o multas del mismo período, los créditos se imputarán en primer lugar a las
deudas de menor monto y así sucesivamente a las deudas mayores.
­ De existir deudas de diferentes períodos, los créditos se imputarán en primer lugar a las deudas de mayor
antigüedad. 
Tratándose del crédito a compensar de retenciones y/o de percepciones del Impuesto General a las Ventas
(IGV) no aplicadas, será el consignado en la declaración presentada correspondiente al último período
tributario vencido a la fecha en que se emite el acto administrativo que declara la compensación. Cuando no
se hubiera presentado dicha declaración, será el consignado en la declaración correspondiente al último
período tributario presentado.
En ambos casos deberá constar, en la declaración que sustente la compensación, el saldo acumulado no
aplicado de retenciones y/o percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV).
El procedimiento concluye con la notificación de la Resolución que expide SUNAT realizando la
compensación de oficio. 
 
Normas legales
Dispositivos legales para la Compensación de Parte y la Compensación de Oficio
Texto Único Ordenado del Código Tributario D.S. Nº 135­99­EF, y normas modificatorias. 
Resolución de Superintendencia Nº 175­2007/SUNAT publicada el 19.09.2007 . "Dictan normas para la
Compensación de Parte y la Compensación de Oficio"

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A taxpayer might face several obstacles, including the need to ensure precise compliance with procedural requirements, such as matching their credit records with SUNAT's system records. They must also have no pending administrative procedures or rectifying declarations that could affect the credit or debt intended for compensation. Furthermore, the credits should not have been involved in previous compensations or refund processes. Any overlapping issues like pending legal disputes or inaccuracies in previous tax filings could complicate the compensation process .

Compensating tax credits directly influences future tax declarations as any approved compensations change the taxpayer's liability. Taxpayers are required to adjust their future declarations to reflect these changes, by excluding any compensated debts from their accounts. Additionally, they must continue to submit pending balances in subsequent declarations until confirmation of adjustments is provided by the Tax Administration. This ensures accurate reporting and compliance, preventing future penalties for misreported tax obligations .

Incorrect or incomplete submission of Form 1648 can lead to delays or denials in compensation requests. Submissions must meticulously adhere to procedural requirements outlined by SUNAT, including matching existing records and resolving any pending disputes. Failure in submission results in procedural blocks, potentially leading to unpaid debts incurring interest or penalties. It could also involve resubmission and additional rectifying processes to conform to requirements, emphasizing the importance of precise and accurate submission .

When a compensatory process is initiated together with a contentious procedure or refund, the compensatory request may be suspended until the other procedures are resolved. This is to avoid conflicting assessments or duplications in application of credits. The compensatory process concludes following the outcome of the other procedures, and if deemed infeasible, a resolution will be provided by the Tax Administration declaring the request as improper. This ensures that all procedures are harmonized and legally compliant before any adjustments are finalized .

Taxpayers may use credits for tax obligations if the credits correspond to non-prescribed periods, are administered by SUNAT, and their collection constitutes income for the same entity. Credits must be accurately declared and need to meet all procedural requirements such as correct filing of Form 1648, identifying the credit in SUNAT's database, and ensuring that no administrative procedure disputes the credit's validity. Additionally, the credits should not have been previously compensated or refunded .

During a verification or inspection process, the Tax Administration can automatically apply credits if it identifies either unpaid tax debts or excessive/undue payments by the taxpayer. The administration checks its records and makes adjustments as permitted by tax codes, specifically following rules such as prioritizing older debts or lesser amounts when multiple obligations exist . This automatic application is based on accurate record-keeping and predefined procedures enabling the administration to balance accounts effectively across various taxpayer obligations without direct input from the taxpayer.

The key legal frameworks include the Código Tributario, specifically articles and resolutions that outline the rules and procedures for tax compensation, such as Article 40º and Resolution de Superintendencia Nº 175-2007/SUNAT. These documents detail the criteria, conditions, and structures for both compelled and requested compensations, providing detailed guidance on how different types of credits can be applied to tax obligations . These frameworks ensure that compensations are conducted lawfully and consistently across all taxpayer cases.

The Tax Administration ensures eligibility by verifying that the credits relate to periods not yet prescribed and checks that these are administered by SUNAT and pertain to the same entity collecting the income. Additionally, the credits and debts should have co-existed simultaneously, meaning they must be relevant and valid during overlapping periods. The records in the tax system should match declarations made by taxpayers, and there must be no legal proceedings questioning the validity of the involved credits or debts .

Automatic compensation occurs only in scenarios explicitly stated by law, such as offsetting a taxpayer's tax credit against future tax payments automatically. In contrast, compensation at the request of the taxpayer is initiated by the taxpayer themselves, requiring them to submit Form 1648 and meet specific conditions outlined by tax authorities. This allows taxpayers to actively manage their tax credits against their liabilities, whereas automatic compensation is a pre-defined process initiated by the tax administration without taxpayer intervention .

The Módulo de Solicitud de Compensación - Form. 1648 is significant as it serves as a means of extinguishing tax obligations by compensating for overpaid taxes, penalties, or interests within non-prescribed periods. The form facilitates the formal process through which the tax administration can adjust payments against existing debts using credits for excessive or undue payments . This process ensures that tax payments align accurately with obligations to avoid unnecessary sanctions or financial burdens.

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