UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE NEGOCIOS

DOCENTE:
Lic. Oscar Armando Melgar

INSTRUCTORA:

Licda. Clory Keren Ramos Corleto

MATERIA:
Contabilidad Agropecuaria

SECCIÓN: O1

TEMA:
Resumen Seminario NIC 12 Impuesto a la Ganancia

ALUMNOS CARNÉT FIRMA

Medrano Hernández, Deysi Guadalupe 12-56612000

FECHA DE ENTREGA: Martes 28 de mayo de 2019.

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INDICE
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................... ii
OBJETIVOS ...........................................................................................................................................iii
RESUMEN NIC 12 IMPUESTO A LA GANANCIA .................................................................................... 1
Mapa conceptual de sección 29 .......................................................................................................... 5
NIC 12 Impuesto a las Ganancias ........................................................................................................ 6
CONCLUSIONES ................................................................................................................................... 7
RECOMENDACIONES. .......................................................................................................................... 8
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INTRODUCCIÓN

Las Empresas elaboran sus Estados Financieros siguiendo los principios de

contabilidad generalmente aceptados, los que no siempre coinciden con la

aplicación de principios tributarios que tienen como principal objetivo la captación

de recursos financieros para la caja fiscal. Esta situación ha sido tratada por el

Comité de Normas Internacionales de Contabilidad - IASC para lo cual ha emitido

la NIC No. 12 – Impuesto a la Renta, cuya aplicación permite entender y mostrar

los efectos de estas diferencias en la preparación de los Estados Financieros..

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OBJETIVOS

Objetivo General

 El principio base para la aplicación de la NIC 12 – Impuesto a la Renta

consiste en que los Estados Financieros reconozcan el gasto por Impuesto

a la Renta en el mismo periodo en que se registran los ingresos y gastos;

es decir, independientemente del monto que resulte por pagarle al fisco en

ese mismo periodo por aplicación de normas tributarias.

Objetivo Específicos

 Saber qué es el impuesto diferido,

 Dar a conocer cómo se origina el impuesto diferido,

 Estudiar el tratamiento contable del impuesto diferido

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RESUMEN NIC 12 IMPUESTO A LA GANANCIA

Diferencia entre cifras contables y fiscales.

Una de las razones del reconocimiento de activos y pasivos por impuestos

diferidos es la existencia de diferencias entre las cifras contables e impositivas de
la ganancia neta, los ingresos y las ventas de un periodo.

Causa.

Algunas diferencias se deben a que la legislación tributaria contiene disposiciones

a reconocimiento de variaciones patrimoniales (reconocimiento de ingresos y
gastos) que son distintos a los empleados con fines contables, por ejemplo:
diferimiento de utilidades surgidas de las ventas a plazo, gasto por depreciación
cuando la vida útil para fines fiscales difiere de la dispuesta para fines contables.

Otras diferencias resultan de tratamientos especiales dados por las leyes a

determinados hechos económicos. Así, una Ley del Impuesto Sobre la Renta
podría contener reglas que:

a) Eximen del impuesto a determinados ingresos o ganancias (el neto entre

ciertos ingresos y los gastos necesarios para obtenerlos)
b) Prohíban la deducción de determinados gastos o pérdidas.
c) Para promover determinadas conductas, brinden tratamientos especiales a
ciertos hechos.

Diferencias Temporarias y Permanentes.

Debe considerarse:

a) Temporarias: son las diferencias originadas en partidas que se computan

tanto contable como impositivamente, pero en distintos ejercicios.
b) Permanentes todas las demás.
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En los impuestos que gravan variaciones patrimoniales (resultados, ingresos,

ventas) puede haber tanto diferencias permanentes como temporarias. Entre las
primeras se encuentran las ocasionadas por:

a) Exenciones de ingresos o ganancias.

b) La contabilización de gastos que nunca podrán deducirse a los fines
fiscales.
c) La posibilidad de reducir el impuesto mediante desgravaciones.
Se producen diferencias temporarias, cuando un ingreso, un gasto, una ganancia
o una perdida se computa contablemente en un periodo e impositivamente en otro,
anterior o posterior.

Se denominan diferencia temporarias deducibles a las que reducirán los

impuestos que de determinen en el futuro y diferencias temporarias gravables a
las que lo aumentaran, las primeras generan activos por impuesto diferidos y las
segundas pasivos por impuestos diferidos.

 La depreciación contable de los bienes de uso se computa por el método de

línea recta. Contablemente, la depreciación de los bienes de uso se calcula
sobre vidas útiles diferentes para fines fiscales y contables.
 El resultado de una venta por medio de cuotas o a plazo se reconoce
contablemente en el ejercicio de la venta, impositivamente, a medida que
vencen las cuotas por cobrar.
Impuestos diferidos generados por diferencias temporarias.

Reconocimiento.

Como ya se ha señalado, las diferencias temporarias generan activos o pasivos

por impuesto diferido en tanto exista una probabilidad alta de que vayan a reducir
o aumentar los impuestos determinados en futuros ejercicios.

Los pasivos por impuesto diferido solo deberían omitir la medida en que existan
quebrantos impositivos no reconocidos como activos.
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Definiciones:

Resultado contable: es la ganancia neta o la pérdida neta del ejercicio antes de

deducir el gasto por el impuesto sobre las ganancias, calculada con base a las
normas contables.

Ganancia (pérdida) fiscal: es la ganancia (pérdida) de un ejercicio, calculada de

acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se
calculan los impuestos a pagar (recuperar).

Gasto (ingreso) por el impuesto sobre las ganancias: es el importe total que, por
este concepto, se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del ejercicio,
conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.

Impuesto corriente: es: la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto sobre las
ganancias relativa a la ganancia (pérdida) fiscal del ejercicio.

Pasivos por impuestos diferidos son: las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a pagar en ejercicios futuros, relacionadas con las diferencias
temporarias imponibles.

Activos por impuestos diferidos son: las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a recuperar en ejercicios futuros, relacionadas con:

(a) las diferencias temporarias deducibles;

(b) la compensación de pérdidas obtenidas en ejercicios anteriores, que todavía

no hayan sido objeto de deducción fiscal; y

(c) la compensación de créditos no utilizados procedentes de ejercicios anteriores.

Las diferencias temporarias son: las divergencias que existen entre el importe en
libros de un activo o un pasivo y el valor que constituye la base fiscal de los
mismos. Las diferencias temporarias pueden ser:

(a) diferencias temporarias imponibles, que son aquellas diferencias

temporarias que dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia
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(pérdida) fiscal correspondiente a ejercicios futuros, cuando el importe en libros del

activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado; o bien

(b) diferencias temporarias deducibles, que son aquellas diferencias

temporarias que dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar la
ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a ejercicios futuros, cuando el importe
en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.

La base fiscal de un activo o pasivo es: el importe atribuido para fines fiscales a
dicho activo o pasivo.

Método y elementos para su determinación

La determinación de impuestos diferidos debe hacerse bajo el método de pasivo

basado en el balance general, según recomienda la NIC 12, que consiste en
comparar los valores contables y fiscales de los mismos. De esta comparación
surgen diferencias temporales a las que debe aplicarse la tasa fiscal
correspondiente.

En la contabilización de las diferencias temporales, deben considerarse aquellas

partidas que tienen valor fiscal pero que no forman parte de los activos y pasivos
en el balance. Por ejemplo, algunos conceptos que para efectos contables se han
registrado como un gasto y cuya deducción fiscal se efectuarán en ejercicios
posteriores, así como ingresos que ya se devengaron contablemente y cuya
acumulación fiscal se efectuará en ejercicios futuros.
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MAPA CONCEPTUAL DE SECCIÓN 29

Importe pagado >

Importe por pagar =
Activo por impuesto
corriente.
Impuestos corrientes
Busca reconocer los
cambios en un activo o
pasivo por impuesto
corriente en resultados
Sección 29 Impuesto a
las ganancias
Es el impuesto por
recuperar o pagar en
periodos futuros
Impuestos diferidos
Son generadas a partir
de una entre lo
financiero y lo
establecido fiscalmente
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NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS

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CONCLUSIONES

Luego de realizar el analisis del marco normativo y fiscal del impuesto diferido y de
haber resuelto ejercicios prácticos podemos concluir lo siguiente:

- Al momento de contabilizar los hechos económicos del impuesto a las

ganancias, éste puede generar diferencias entre la parte fiscal y la parte
financiera que deben ser registradas por medio de activo o pasivo diferido.
- Para cada hecho económico que genere una diferencia se debe determinar
si este tiene un impacto en las utilidades para realizar los ajustes en tiempo
y forma.
- Cuando un activo financiero presenta diferencias temporarias mayor que
en la parte fiscal se vuelve imponible y genera un pasivo por impuesto
diferido.
- Cuando un activo financiero presenta diferencias temporarias menores que
en la parte fiscal se vuelve deducible y genera un activo por impuesto
diferido.
- De la misma manera cuando un pasivo financiero es mayor que la parte
fiscal genera un deducible, registrándolo como activo por impuesto diferido.
- Y cuando el pasivo financiero es menor que en la parte fiscal el registro se
vuelve imponible y genera un pasivo por impuesto diferido.

Así esperamos que esta información contenida en los ejercicios presentados les
sea de guía para analizar cada registro e identificar el tipo de diferencia que se
genera para los debidos registros.
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RECOMENDACIONES.

Habiendo concluido con la investigación y resolución de ejercicios nos gustaría

presentarles las siguientes recomendaciones:

Mantener siempre una actitud investigativa y analizar cada evento económico para
determinar financiera y fiscalmente su naturaleza y registro.

Promover los conocimientos adquiridos mediante este documento y otros

relacionados para disminuir errores en la importancia relativa de los hechos
registrados.

Desarrollar programas de formación para que se utilicen adecuadamente los

registros en as diferencias temporarias causados por las ganancias de la empresa.

Crear mecanismos que impulsen la actualización y mejora de normativas para

ajustarlas a los hechos actuales de las entidades.