1

CUESTIONARIO DE ESTADOS FINANCIEROS - BALANCE GENERAL

1. ¿Cuáles son las partes principales que debe contener un estado financiero?

Las partes principales que debe contener un estado financiero son:

Encabezado:

En él se anota el nombre de la entidad que ofrece la información financiera; asimismo, el del

estado financiero a que se está refiriendo y la fecha o periodo a la que corresponde su

presentación.

Cuerpo:

Incluye el listado de elementos que lo conforman, procurando cierto orden en el uso de

sangrías y columnas.

Pie o firma:

En él se citan los nombres, firmas y cargos de quienes elaboraron la información financiera;

es decir, del contador y del responsable de la administración del negocio (representante legal,

director general o gerente general). Además, se integran las notas a los estados financieros

2. ¿Cuáles son los Estados financieros básicos?

Los estados financieros básicos son:

 2

 Balance general: Que muestra los datos específicos de la posición financiera de la

empresa para indicar los recursos que posee, las obligaciones que debe y el monto del

capital propio (inversión) en el negocio.

 Estado de resultados: que indica la rentabilidad del negocio con relación al año anterior

(u otro periodo).

 Estado de cambios en el patrimonio: que explica ciertos cambios en el monto del

patrimonio en el negocio.

 Estado de flujos de efectivo: Que resume el efectivo recibido y los pagos del negocio

respecto del mismo periodo cubierto por el estado de resultado.

3. ¿Qué es un balance general?

El balance general es el estado financiero de una empresa en un momento determinado. Es el

estado financiero más importante para revisar la situación financiera de una empresa. Para poder

reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente los activos (lo que organización posee),

los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre estos (el patrimonio neto).

El balance es un estado de situación financiera y comprende información clasificada y agrupada

en tres grupos principales: activos, pasivos y capital. A su vez cada uno de estos grupos,

muestran en detalle distintas cuentas. A su vez la información es ordenada de cuentas o ítems de

mayor liquidez a menor liquidez.

En cuanto a su elaboración el balance general se realiza cada año al finalizar el ejercicio

económico de la empresa (balance final), aunque también se suelen elaborar balances al inicio

del ejercicio (balances de apertura), y balances con una periodicidad mensual, trimestral o
 3

semestral (balances parciales).

Toda empresa necesita conocer sus resultados y plasmarlos en un documento contable que

determine este proceso. El balance general es en pocas palabras un resumen que refleja el

panorama actual de su compañía. El balance general es un documento guía para la toma de

decisiones financieras.

4. ¿Cuándo debe presentarse un balance general?

En cuanto a su elaboración el balance general se realiza cada año al finalizar el ejercicio

económico de la empresa (balance final), aunque también se suelen elaborar balances al

inicio del ejercicio (balances de apertura), y balances con una periodicidad mensual,

trimestral o semestral (balances parciales).

Toda empresa necesita conocer sus resultados y plasmarlos en un documento contable que

determine este proceso. El balance general es en pocas palabras un resumen que refleja el

panorama actual de su compañía. El balance general es un documento guía para la toma de

decisiones financieras.

5. ¿Cuáles son las partes que integran el Balance General?

Las partes de in Balance General son:

1. Activos: Esta conformado por los recursos y derechos necesarios para el cumplimiento de los

objetivos de la empresa
 4

2. Pasivos: Representa las deudas, apreciables en dinero, que la empresa se compromete a pagar,

por

cualquier concepto.

3. Patrimonios: Obligaciones de la empresa con los dueños, derechos de los asociados sobre la

empresa.

6. ¿Cuál es el criterio con el que se clasifican las cuentas de activo que aparecen en un

balance general?

El criterio con el que clasifican las cuentas del activo son dedos formas:

 ACTIVO CORRIENTE

 ACTIVO NO CORIENTE

7. ¿Qué es el activo corriente o activo circulante?

Activos Corrientes: Por definición, son considerados activos corrientes el efectivo y todas

aquellas otras cuentas que se espera se conviertan, a su vez, en efectivo o que se hayan de

consumir durante el ciclo normal de operaciones. En otras palabras, son aquellos activos que son

más fáciles en convertir en dinero en efectivo durante el período normal de operaciones del

negocio. Algunos de estos activos pueden ser:

 5

8 ¿Enumere y describa las cuentas que conforma el Activo Circulante?

Caja y Bancos Es el dinero que se tiene disponible en el cajón del escritorio, en el bolsillo, los

cheques al día no consignados el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco. Este

efectivo debe estar sujeto a libre disposición y sin restricciones.

Cuentas por Cobrar es el saldo de recaudar de las ventas a crédito y que todavía deben los

clientes, letras de cambio los préstamos a los operarios y amigos. También se incluyen los

cheques o letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha de su vencimiento o

porque las personas que le deben a usted no han cumplido con los plazos acordados.

Inventarios Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias

primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa.

Inventarios de Materias PrimasEs el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la

elaboración del balance, valoradas al costo.

Inventario de Producción en Procesos el valor de los productos que están en proceso de

elaboración. Para determinar el costo aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle al

costo de las materias primas, los pagos directos involucrados hasta el momento de realización del

balance. Por ejemplo, la mano de obra sea pagada como sueldo fijo o por unidad trabajada (al

contrato o destajo), los pagos por unidad hechos a otros talleres por concepto de pulida, tallada,

torneada, desbastada, bordado, estampado, etc.

 6

Inventario de Producción Terminada Es el importe de la producción de bienes cuya

elaboración ha sido completamente finalizada, ha pasado los correspondientes controles de

calidad y técnicos vigentes y entregada al almacén de la entidad o vendidas al cliente sin haber

sido previamente almacenada, sí en el momento de su terminación se desconoce que parte

corresponde transferir para el inventario de Mercancías para la Venta y que parte para el

inventario de Producciones Propias para Insumo. O sea, es el valor de la mercadería que se tiene

disponible para la venta, valorada al costo de producción.

9¿Qué es el activo no corriente o activo fijo?

activo no corriente: Cuando un activo permanece en la empresa durante más de un año, se dice

que es un activo fijo o activo no corriente. El activo no corriente es una parte del activo y aparece

dentro del balance de situación de una empresa.

10¿Enumere y describa las cuentas que conforma el Activo no corriente o activo

fijo?

Otros Activos En contabilidad, otros activos, son aquellos que no se pueden clasificar, ni como

circulantes, ni como fijos, pero que son propiedades que la organización tiene y que utilizar para
 7

llevar a cabo sus programas, por ejemplo: gastos pagados por adelantado, alquileres, patentes,

seguros, papelería, etc.

Inmuebles, maquinaria y equipos: es una inversion permanente es decir que permanece

constante, a lo largo del tiempo , por los que ambos son utilizados indistintamente.

11 ¿El término exigibilidad significa?

El término "exigibilidad" aplicado en un contexto de un balance general, se refiere a que las

cuentas de pasivos (proveedores, cuentas por pagar, préstamos, etc.) se ordenan de acuerdo a su

nivel de exigibilidad en el tiempo.

12¿Qué es el pasivo corriente o pasivo a corto plazo?

Todas aquellas cuentas que reflejan una deuda que la empresa tiene que satisfacer en un plazo

inferior a un año conforman el pasivo corriente.

13 ¿Enumere y describa las cuentas que conforma el pasivo Corriente?

 Provisiones a corto plazo

 Deudas a corto plazo.

 Deudas con entidades de crédito

 Acreedores por arrendamiento financiero

 Otras deudas a corto plazo

 . Deudas con empresas del grupo y asociadas

 Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar

 8

 Proveedores

 Otros Acreedores

 Periodificaciones a corto plazo

1.- Proveedores

Es la cuenta en la que se contabilizan las deudas por la compra de la mercancía que la empresa

vende.

Forma parte del pasivo corriente.

2.- Efectos a pagar a corto plazo

Son deudas documentadas en efectos (letras de cambio, pagarés, …) que la empresa tiene que

pagar en un plazo inferior a un año.

Pertenece, por lo tanto, al pasivo corriente.

3.- Proveedores de inmovilizado a corto plazo

Contienen las deudas contraídas por la adquisición de inmovilizado y que hay que pagar en un

plazo inferior a un año.

14 ¿Qué es el pasivo no corriente o pasivo a largo plazo?

El pasivo no corriente es el conjunto de deudas y obligaciones de la empresa que tienen

un vencimiento superior a un año natural, es decir: el plazo para pagarlas es mayor de 12 meses.

15 ¿Enumere y describa las cuentas que conforma el pasivo a largo plazo?

 9

1.- Deudas a largo plazo con entidades de crédito.

Son los préstamos que la empresa recibe de una entidad bancaria y que tiene que devolver en un

plazo superior superior a un año, por lo que pertenece al pasivo no corriente.

2.- Efectos a pagar a largo plazo.

Ya lo hemos dicho: deudas documentadas en efectos, pero esta vez pagaderas en un plazo

superior a un año.

También del pasivo no corriente.

3.- Proveedores de inmovilizado a largo plazo.

Otra vez deudas generadas por adquisición de inmovilizado pero pagadera a largo plazo, y por

eso forma parte del pasivo no corriente.

Y otros tres pasivos no corrientes más:

1.- Provisión para impuestos

2.- Deudas a largo plazo

3.- Obligaciones y bonos

16. ¿Qué es el capital?

El capital contable designa la diferencia entre el activo y el pasivo de una empresa. Refleja la

inversión de los propietarios en una entidad y consiste generalmente en sus aportaciones más
 10

o menos sus utilidades retenidas o pérdidas acumuladas, más otro tipos de superávit como el

exceso o insuficiencia en la acumulación del capital contable y las donaciones.

17. ¿Enumere y describa las cuentas que conforma el capital?

Está integrado por :

 Capital Social.

 Aportaciones.

 Donaciones.

 Utilidades Retenidas ya sea por estar en la Reserva o por ser pendientes de aplicar.

 Pérdidas Acumuladas.

 Actualización del Capital Contable.

Capital Social. Es el conjunto de aportaciones de socios o accionistas, considerado en la

escritura constitutiva o en sus reformas. Está integrado por:

a. Capital Autorizado, no emitido: Lo constituye la diferencia entre el capital de la sociedad

autorizado en las escrituras y la cantidad que se ha puesto a suscripción. Esta diferencia

puede o no estar suscrita, desde el punto de vista de los Estados Financieros no es parte

integrante del Capital Contable, pero si un elemento de Información.

b. Capital Emitido no suscrito: Lo representa aquella parte del capital emitido en las actas de

asamblea de accionistas y pendientes de suscribir, esta parte del capital social tampoco es un

elemento del capital contable desde punto de vista financiero, pero si desde el punto de vista

informativo.
 11

c. Capital Suscrito: Representa la parte del capital emitido que los socios o accionistas se

comprometen a exhibir, desde el punto de vista de los Estados Financieros SI es parte

integrante del Capital Contable.

d. Capital Suscrito y no exhibido: Representa la parte del Capital Suscrito por los socios o

accionistas cuya exhibición se encuentra pendiente de recibir, deberá presentarse en el Estado

de Situación Financiera disminuyendo el capital Suscrito.

e. Capital Exhibido: Representa la cantidad que los socios o accionistas han exhibido o han

aportado efectivamente.

Capital Ganado. Se refiere al resultado de las actividades de la entidad y de otros eventos o

circunstancias que le afecten como el ajuste por recuperación de los cambios a los precios que se

tengan que reconocer.

APORTACIONES DE SOCIOS, ACCIONISTAS O DONACIONES

Bajo este concepto se consideran las aportaciones de los socios o accionistas diferentes a las que

hicieron para integrar el capital Social.

La diferencia es únicamente de carácter jurídico, es decir, las primeras se formalizaron a través

de la escritura constitutiva de la sociedad o de sus reformas y las otras no necesariamente.

Las primeras fueron protocolizadas por Notario Público, en este concepto se encuentran las

Aportaciones para Futuros Aumentos de Capital, las primas sobre venta de acciones, las

aportaciones suplementarias en la Sociedad de Responsabilidad Limitada (Artículo 70 de la Ley

General de Sociedades Mercantiles)

 12

Para que las aportaciones para futuros Aumentos de Capital se consideren como Capital debe

existir una resolución de la Asamblea de Socios o accionistas que se capitalizará, de lo contrario

deberán formar parte del Pasivo.

Las donaciones representan acciones no reembolsables diferentes de los socios o accionistas

deben formar parte del Capital Contable.

En los Estados Financieros por la necesidad de una revelación clara y completa, es indispensable

que dichas donaciones se presenten en un renglón separado haciendo un análisis o detalles de las

circunstancias dicten.

Existen las aportaciones mediatas, inmediatas y mixtas.

UTILIDADES RETENIDAS

Las utilidades obtenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los accionistas

son conservadas en la empresa y por tanto forman parte del capital contable, se clasifican en :

a. Utilidades retenidas aplicadas a reservas de manera específica. Constituidas por

disposición de la ley o de la escritura constitutiva de la empresa o por acuerdos de

asamblea de accionista.

b. Utilidades retenidas pendientes de aplicar. Es la parte de las utilidades retenidas que no

han sido aplicadas para un fin específico y por consiguiente se encuentran libres, están

integradas por las utilidades acumuladas pendientes de aplicar de años anteriores y la

utilidad o pérdida del período.

Se deben presentar en un renglón separado.

 13

PÉRDIDAS ACUMULADAS

Cuando las pérdidas han absorbido las utilidades pendientes de aplicar y las aplicadas a reservas,

se produce la pérdida acumulada.

ACTUALIZACIÓN DEL CAPITAL CONTABLE

La actualización del capital contable representa el ajuste por repercusión de los cambios en los

precios que se tienen que reconocer en la información financiera en Economías de alta inflación,

está integrado con la actualización de las partidas que forman el capital contable y el exceso o

insuficiencia en esa actualización.

Para actualizar el capital contable se efectúa a través del método de ajustes por cambios en el

nivel de precios, que actualiza el costo histórico del Capital Contable por precios del poder

adquisitivo actual de dinero al aplicar un factor derivado del INPC.

Esto significa que el capital contable se sigue valuando a costo histórico pero actualizado con la

pérdida del poder adquisitivo de la moneda medido a través del nivel general de precios.

REGISTRO DEL CAPITAL CONTABLE

 El registro del Capital Contable se hace generalmente a través de cuentas de Mayor para

cada uno de los conceptos con sub cuentas para cada uno de los elementos o partidas que

se deseen controlar.

 El Capital Contable está integrado por las siguientes cuentas:

 Capital Social.

 Acciones capital Suscrito.

 14

 Aportaciones para futuros aumentos de Capital.

 Prima de venta de acciones.

 Donaciones.

 Reserva Legal.

 Reserva de Reinversión de utilidades.

 Utilidades Acumuladas.

 Pérdida Acumulada.

 Actualización del capital contable.

 Exceso o insuficiencia en la actualización del capital Contable.

18¿A que debe ser igual la suma de los activos?

Definición. Activo = Pasivo + Capital (o Patrimonio, o Fondos propios). La suma del

valor de las cuentas del activo deberá ser igual a la suma de valor de las cuentas del

pasivo más la suma de valor de las cuentas del patrimonio o capital (fondos propios).

19 ¿Cuál es y que representa la ecuación patrimonial?

La ecuación patrimonial, que en realidad no es una ecuación sino una igualdad, puesto que no

existe ninguna incógnita, presupuesto esencial de las ecuaciones, es junto con el Método de la

partida doble, los pilares de la contabilidad actual.

 15

La ecuación patrimonial está fundamentada en el Método de la partida doble, la cual permite

tener un equilibrio en la medida en que lo que se tiene se debe, y es en la ecuación patrimonial

donde se comprende la importancia y la esencia de la partida doble.

En principio la ecuación patrimonial señala que el activo es igual al patrimonio, pero cuando

surge el pasivo la ecuación se convierte en activo = pasivo + patrimonio.

La ecuación tiene tres variables o elementos que a continuación se explican:

Activo. Los bienes y derechos de la empresa

Pasivo. Las deudas de la empresa con terceros

Pasivo. Las deudas de la empresa con los socios

20¿Qué es un estado financiero dictaminado?

Los Estados Financieros dictaminados son aquellos que han sido revisados por contador Público

independiente a la negociación y de los cuales emiten su opinión sobre la imparcialidad de los

estados financieros.

Es muy importante con los Estados Financieros dictaminados, ya que con esto se certifica el

haber sido revisado mediante una auditoría financiera, la auditoria es uno de los mecanismos que

ayuda a controlar las operaciones financieras.

Por otra parte, contar con un dictamen sin salvedades es resultado de un control interno adecuado

y de una aplicación eficiente de las normas contables y fiscales por parte de las áreas contables,

administrativas y financieras de una entidad.

El auditor en su informe o dictamen debe observar en los Estados financieros que:

 16

 Hayan sido preparados con apego a los principios de Contabilidad.

 Que dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes;

 Que la información presentada en los mismos y en las notas relativas, es adecuada y

suficiente para su razonable aplicación.

21 ¿Qué es un estado financiero certificado?

aquellos que están firmados por el representante legal, el contador público y el revisor fiscal, si

lo hubiere, en constancia de que la información en él contenida es fielmente tomada de los

libros;