TITULO
FACTORES DETERMINANTES DEL AUMENTO DE LA RECAUDACIÓN FISCAL
EN LA REPÚBLICA DOMINICANA CON RELACION AL IMPUESTO SELECTIVO
AL COMSUMO CASO DGII BEBEIDAS ALCOHOLICAS Y CIGARRILLOS DEL
2015 HASTA EL 2017
ANTECEDENTES
al empezar nuestra investigación sobre el tema impuestos selectivo al consumos
encontramos en la base de datos del Centro de Estudios Sociales Juan Montalvo, S.J.
un amlpio informe que data de junio del año 2010 informe titulado
Impuestos y evasión fiscal en República Dominicana dicho informe nos ayuda a
comprender el factos más determinante de nuestro tema las normas anti Evasión
En el 2008, en su informe Muerte e Impuestos: el costo real de la evasión fiscal, la
organización no gubernamental Christian Aid (CA), reveló al mundo cómo las prácticas
ilegales y fraudulentas de las corporaciones multinacionales y los adinerados de todos
los países privan a los estados de una colosal cantidad de recursos con la evasión de
impuestos, afectando la ejecución de políticas públicas que favorezcan a los grupos
empobrecidos. En el referido informe se ponen en evidencia las prácticas de evasión de
las multinacionales y los ricos, y la utilización de los paraísos fiscales para tales fines.
En el 2008, CA estimó en 160 mil millones de dólares los impuestos dejados de recibir
por el fisco de los países pobres, por concepto de evasión.
Así mismo, en el último informe de Christian Aid sobre la evasión mundial, publicado en
marzo de 2009, bajo el título Falsas ganancias: robar a los pobres para librar de
impuestos a los ricos, la organización coloca nuevamente el dedo en la llaga sobre las
trampas de las multinacionales y los ricos para dejar de pagar impuestos, revelando
estadísticas de la pérdida de ingresos fiscales en los distintos países, provocadas por
las prácticas fraudulentas y los paraísos fiscales. El informe 2009 de CA cuantifica en
US$300,700.00 millones de dólares (190,800.00 millones de libras esterlinas), el total
de impuestos dejados de percibir por los gobiernos por concepto de evasión y practicas
elusivas.
Los antecedentes de la presente investigación sobre el Sistema Fiscal Dominicano se
enmarcan dentro de la línea estratégica definida por Christian Aid, orientada a
promover mayores niveles de justicia y equidad en los sistemas impositivos de los
países y, sobre todo, en las naciones en desarrollo donde las desigualdades sociales y
la inequidad distributiva son significativamente mayores. En este sentido Christian Aid,
a través del Centro de Estudios Sociales Padre Juan Montalvo, ha brindado apoyo para
el desarrollo de una investigación sobre el Sistema Tributario Dominicano como forma
de impulsar en el país los esfuerzos que se encaminan en otras latitudes, con el
Objetivo de promover la red mundial contra la evasión fiscal, por la justicia tributaria y la
equidad.
Impuesto y evasión fiscal en República Dominicana, Nelson Suarez centro de estudio
sociales p. Juan Montalvo pág. 9
Adentrándonos en nuestra búsqueda documental encontramos otro importante
antecedente perteneciente ala universidad Autónoma de santo Domingo titulado
Factores que inciden en la evasión fiscal en el sector comercial, periodo 2007-
2014
Esta establece en su conclusión que La Evasión Fiscal es uno de los problemas que
ha limitado las posibilidades de desarrollo de nuestra economía Dominicana, los gastos
del Estado han sido mayores que sus ingresos. Por ello las recaudaciones y el
desempeño de los órganos administrativos son de gran importancia.
En este orden de ideas, un elemento clave para lograr una mayor recaudación es el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los ciudadanos.
Para ello es necesario que las personas asuman la tributación como un compromiso
que forma parte de sus deberes y derechos como ciudadanos integrantes de una
comunidad, como agentes activos del proceso y no en forma pasiva.
Un agente activo es un ciudadano que toma conciencia de su modo de actuar en
sociedad, es más participativo y crítico, acepta las normas y cumple con sus
obligaciones por convicción, lo que lo faculta a exigir el respeto y el cumplimiento de
sus derechos. En ese sentido, toma conciencia que tiene participación activa en el
futuro de su sociedad y del país, asumiendo responsabilidades sociales y aportando al
desarrollo de la comunidad. Dentro de estas responsabilidades está incluida la
tributación.
Factores que inciden en la evasión fiscal en el sector comercial, periodo 2007-2014 :
Universidad Autónoma De Santo Domingo Luz Tomasina Patrocino Vásquez Santo
Domingo, República Dominicana
Octubre, 2017
en mi opinión este documento se relaciona con nuestro trabajo ya que coinsidimos en
la idea de que para existir una mayor recaudación debe haber un excelente
compromiso social y moral con el desarrollo de la cacion pero entiendo no solo debe
ser el compromiso del sujeto pasivo también debe sentirse comprometido el estado
atraves de su organismos de recaudación.
El coeficiente de tributación en la República Dominicana ha evolucionado de un 11.3%
del PIB en el 1978 a 15% en el 2008. En este mismo período los ingresos tributarios
disminuyeron su participación en el total de los ingresos fiscales de 85.5% en 1978 a
71.4% en el 2008. La mayoría de los estudios sobre el Sistema Tributario Dominicano
coinciden en señalar como una de las principales características del mismo, la
regresividad impositiva.
Esta situación implica que la carga tributaria en términos proporcionales afecte más a
los grupos de contribuyentes de menores ingresos, creando un esquema de inequidad
tributaria que incrementa la brecha entre ricos y pobres, neutralizando la función
redistributiva que debe jugar el Estado a los fines de reducir la desigualdad y los niveles
de pobreza en la sociedad. Las limitaciones del Sistema Tributario Dominicano en
cuanto a su inequidad tienen como agravante la existencia de niveles de gasto social e
inversión para el desarrollo humano por debajo de los requerimientos y estándares
aceptados en países con desarrollo similar al de la República Dominicana, lo cual le da
una trascendental importancia al estudio de esta problemática, que tradicionalmente ha
sido abordada desde una perspectiva fiscalista al margen de sus implicaciones en los
niveles de pobreza, inequidad distributiva y marginalidad social.
El Sistema Tributario es uno de los principales instrumentos como fuente del Estado
para obtener los recursos que requiere para procurar sus fines. La política tributaria,
conjuntamente con el presupuesto, afecta y altera de una u otra forma la actividad
económica, el nivel de empleo, los precios, la distribución de la renta, la asignación de
los recursos y la estabilidad macroeconómica general. El estudio de la problemática de
los impuestos como instrumento de redistribución de las riquezas y los ingresos, es de
gran importancia en momentos en que el mundo se encuentra inmerso en una profunda
crisis cuyo impacto afecta principalmente a los grupos sociales vulnerables, y exige el
uso adecuado de los sistemas tributarios como herramientas para promover la
gobernabilidad democrática y la equidad social. Además del gasto público, la política
impositiva puede representar una opción válida para desarrollar una política fiscal
orientada a la cohesión social, a los fines de enfrentar con éxito las problemáticas de la
pobreza, la indigencia y la desigualdad distributiva.
Impuesto y evasión fiscal en república dominicana, Nelson Suarez centro de estudio
sociales p. juan Montalvo pag 10
El concepto básico de impuesto es tan antiguo como el hombre pensaste.
Los impuestos sobre consumos específicos, también denominados impuestos
especiales, impuestos selectivos al consumo o accisas en la denominación de
la Unión Europea, son un conjunto de impuestos indirectos, que gravan de forma
selectiva el consumo de determinados bienes.
El acto de adquirir bienes o servicios pone de manifiesta la capacidad económica del
sujeto que realiza esta acción, es por ello, que ha sido históricamente sometido a
imposición por los Estados. El consumo puede ser objeto de dos tipos de gravámenes,
uno de carácter genérico sobre todas las ventas independiente del producto de que se
trate, que sería el caso del impuesto sobre el valor añadido y otro forma particularizada
que escoge determinados bienes para el gravamen, que constituyen los impuestos
sobre consumos específicos.
Estos impuestos específicos integran una de las figuras más antiguas en la historia de
la tributación, establecida ya en los sistemas fiscales anteriores al Imperio Romano, que
gravaban el comercio de productos como la sal, las especias, los tintes o los colorantes.
El sistema fiscal o de tributos de República Dominicana se encuentra organizado en base
al Código Tributario, adoptado mediante la Ley No. 11-92, de fecha 16 de mayo de 1992.
Esta estructura impositiva ha recibido diversas modificaciones desde el año 2000, siendo
la más reciente la Ley de Reforma Fiscal, No. 557-05.
En República Dominicana la existencia de un órgano estatal recolector de los tributos
data de 1935. Actualmente, este órgano lo es la Dirección General de Impuestos Internos
(DGII), la cual, a partir de la Ley No. 227-06, de fecha 19 de junio de 2006, constituye un
ente autónomo tanto en el plano funcional, patrimonial, administrativo, técnico como
presupuestario.
código tributario de la república dominicana.
continuando nuestro proyecto de investigación encontramos otros antecedentes en
instituciones universitarias pudimos comprobar que el tema sobre la recaudación
fiscal por impuesto selectivo al consumo no es muy difundido y por esta razón se
obtuvieron pocos muchos resultados en nuestra búsqueda de antecedentes en estos
lugares, a continuación se muestra resultados encontrados.
En la Universidad del Caribe UNICARIBE, se encontró un informe final que data del
2016 titulado Análisis de la Gerencia tributaria como herramienta de
planificación fiscal en el proceso de la toma de decisiones gerenciales, Santo
Domingo, D. N.,2013-2014
Dicho informe fue sustentado por wanda skenia Geraldo. rafaela Carmona. Paredes
adrian m. Luciano montero asesor Lic. José antonio peña león
Este informe final guarda relación con nuestro tema objeto de estudio en que con la
aplicación de estrategias fiscales se busca reducir los la presión del estado hacia la
la empresa.
Este informe final guarda relación con nuestro tema objeto de estudio en que con la
aplicación de estrategias fiscales se busca reducir los la presión del estado hacia la
la empresa.
en nuestra conclusión el compromiso moral no existirá hasta tanto las normas jurídica
no fijen sanciones contundente a cualquiera de las partes que trate de burlar el sistema
fiscal.
Otra investigación analizada en la Universidad UTESA, titulada “Decisiones y
Estrategias que deben tomarse por el crecimiento Impositivo”, (2011),
sustentada por Juan Manuel Pérez y Rigoberto Lozano, donde en sus conclusiones
dicen el efecto fiscal constituye tan sólo una consecuencia del éxito comercial, de la
generación de riqueza, y de buen ejercicio empresarial, siendo estos últimos factores,
lo importante, y lo difícil en el mundo de los negocios. No hay que perder de vista que
esta situación configura la importancia, y sobre todo, la legitimidad de la planeación
financiera-fiscal (como actividad), no obstante, en la práctica puede ser complicado
distinguir entre una conducta lícita de otros actos ilícitos como son: la simulación
fiscal, la evasión fiscal, fraude o delito fiscal
Decisiones y Estrategias que deben tomarse por el crecimiento Impositivo Juan.
Manuel Perez y Rigoberto Lozano, universidad tecnológica de Santiago
JUSTIFICACIÓN
La evolución de las normas de fiscalización y recaudación en República Dominicana
se hacen cada vez de forma más inteligente pero como si pareciera ser una guerra
de intereses los métodos de evasión también suelen ser cada día mas sofisticado
La importancia de esta investigación estará centrada en el interés especial de diseñar
una propuesta de recaudación fiscal que logrará proporcionar la suficiente calidad
seguridad y equidad en materia de recaudación por medios de los impuestos
selectivo al consumo bebidas alcohólicas y cigarrillos
Como ya sabemos de ante manos la recaudación fiscal es el método más utilizados por
el Estado para captar recursos para luego suplir mas necesidades que como estados
debe suplirle a sus ciudadanos por la tanto la disminución de estos ingresos será
catastrófico para el estado por lo que es justo y necesario conocer analizar e incentivar
aquellos factores que determinan su aumentos para poder tener una nación mas
desarrollada equilibrada y progresista.
El tema es de alta relevancia ya que trata de un tema que ha sido crucial para el
desarrollo de la sociedad desde hace barios siglos
Una nación o país sin recaudación o con una recaudación muy baja pasa a ser un
país deficitario por lo tanto para hacer frente a las necesidades colectivas deberá
incurrir prestamos y esta acción de obligara a subir su tasa impositiva aumentando
en un efecto bola de nieve su presión fiscal
DESCRIPCIÓN Y SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA
En el presente período 2018 se ha inscrito una baja considerable en las cobros fiscales
en república dominicana atreves de los bienes de consumo ya mencionado entonces
Buscamos analizar de manera clara los factores determinantes del aumento de la
recaudación fiscal en la república dominicana con relación los impuestos selectivos al
consumo en especial bebidas alcohólicas y cigarrillos para así recuperar, aumentar y
mantener el nivel de recaudación.
En mi opinión personal le baja recaudación se debe a la entrada ilegal vía contrabando
de mercancía de consumo cigarrillos y bebidas alcohólicas atreves de la frontera con
Haití y luego es comercializada sin que exista ningún control fiscal ni aduanero
La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) recaudó en 2017 un monto de
RD$386,182 millones, sobrepasando la meta presupuestada por unos RD$2,080
millones, un hito que se registra por primera vez desde 2008, hace 9 años, y que
ocurre en una coyuntura de ralentización económica, informó la entidad estatal en un
reporte preliminar.
El objetivo de recaudación previsto en el Presupuesto General del Estado fue de
RD$384,102 millones, monto superado por la institución recaudadora gracias a una
gestión basada en el control del cumplimiento tributario, el aumento de la percepción de
riesgo, el cumplimiento voluntario de los contribuyentes y la eficientización de la
cobranza coactiva.
Estos resultados fueron alcanzados en el marco de la implementación del nuevo Plan
Estratégico 2015-2017 de la DGII, basado en el desarrollo institucional, en la gestión y
control del cumplimiento voluntario, transparencia y rendición de cuentas.
Dirección General de Presupuesto (DIGEPRES) Informe Anual de la Evaluación de 2016 la
Ejecución Física y Financiera
SISTEMATIZACIÓN
Expuestas las problemáticas anteriores con la recaudación fiscal surgen las siguientes
interrogantes, las cuales enfatizan la importancia de este tema para la sociedad en
general
¿Cuáles seria las ventajas de una recaudación fiscal equilibrada con respetos a los
bienes de consumo selectivos ya mencionados?
¿Qué importancia tienen los impuestos selectivos al consumo?
¿Por qué surgen los impuestos selectivos al consumo de los productos relacionados
con este trabajo?
¿Cómo impacta a la economía Dominicana la entrada al país de manera clandestina
de productos selectivo al consumo?
¿cuáles son las variables que influye en la el impuesto de una bebida alcohólica con
relación a otra?
¿Cual es la peor debilidad des sistema fiscal Dominicano?
OBJETIVOS
General:
Analizar los factores determinantes en el aumento de la recaudación fiscal en
República Dominicana desde el 2015 hasta en 2017
Específicos:
1. Definir conceptos sobre los fundamentos de la recaudación fiscal
2. Conceptualizar sobre el consumo selectivo
3. Describir el método de recaudación de la Dirección de Impuestos Internos
ALCANCE Y LIMITACIONES
Alcances:
1. El presente estudio explorará el mercado selectivo al consumo en relación a las
bebidas alcohólicas y el tabaco y sus más comunes derivados
Limitaciones:
1. La falta de control que aun impera en la fabricación clandestina de derivados del
tabaco
2. Banco de datos incompletos y no actualizados, de las empresas dedicadas al rubro
de la industria tabacalera y alcohólicas en el país.
3. carencia de control el laboratorios clandestinos de fabricación y falsificación de
bebidas alcohólicas
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN A UTILIZAR
El tipo de investigación a utilizarse será bibliográfica-descriptiva, porque estará
basada en diferentes fuentes ya existentes, además de que se describirán las
características generales de dirección general de impuestos internos DGII
Se empleará una combinación de métodos entre los cuales están:
Histórico: Es fundamental para escribir los factores históricos de la dirección general
de impuestos internos DGII
Analítico: Con este método se analizarán las informaciones más importantes sobre
el impacto económico que tiene el impuesto selectivo al consumo
Deductivo: se tomara como base las generalidades de la dirección general de
impuestos internos DGII él para tener una idea del impacto económico del impuesto
selectivo al consumo
Descriptivo: el estudio será de tipo descriptivo ya que su propósito es presentar la
realidad fiscal en materia de recaudación con el objetivo de formular una propuesta
para aplicar de una manera efectiva que equilibre y aumente las recaudaciones
fiscales
Técnicas de investigación:
Se utilizarán las técnicas básicas para la recolección de datos requeridos para una
investigación de esta dimensión. Análisis Documental: con esta técnica se
recolectarán y analizarán los datos de diversas fuentes como son: libros y
documentos de la entidad investigada, y páginas web.
También se recolectará la información mediante encuestas, las cuales se van a
efectuar a 3 personas De la dirección general de impuestos internos (DGII) y las
preguntas van a formularse de selección múltiples. Los datos arrojados por dicha
investigación van a presentarse de forma escrita, para determinar cuáles son las
ventajas y desventajas que tiene el método actual de recaudación en lo que
comprende las bebidas alcohólicas
ESQUEMA TENTATIVO PARA LA FORMULACION DEL INFORME
FINAL
CAPITULO I
HISTORIA Y EVOLUCION DELSISTEMA FISCAL DE LA
REPUBLICA DOMINICANA
1.1. Antecedentes Históricos de la DGII enfocado en los I S C
1.2. Filosofía Administrativa.
1.2.1. Misión.
1.2.2. Visión.
1.2.3. Valores.
1.3. Estructura Organizacional
CAPITULO II
CONCEPTUALIZACIONES TEORICAS SOBRE IMPUESTOS
SELETIVOS AL CONSUMO (ISC)
2.1. Origen y concepto de impuestos selectivo al consumo
2.2. Características d los bienes de consumo
2.3. Clasificación de los buenos de consumo
2.4. Ventajas y retos de la DGII con relacion a los impuestos selectivos al consumo
2.5. Tipos de impuestos
2.6.. productos de alcohol
2.7.. Productos de tabaco
2.8 evacion fiscal
CAPITULO III
ELABORACIÓN DE UNA PROPUESTA DE PLAN TRIBUTARIO
3.1 Propuestas de capacitación y modernización
3.2 Evaluación del desempeño
3.3 Misión
3.4 Visión
3.5 Propuesta de mejora constante
3.6 Medición del del desempeño
CAPITULO IV
ANÁLISIS CRÍTICO SOBRE LOS FACTOTRES DETERMINANTE DE LA
RECAUDACIÓN FINCAL DESDE EL 2015 HASTA E 2017
4.1 importancia de los impuestos selectivo al consumo
4.2 impuesto al alcohol y al tabaco mas allá del ámbito comercial
4.3 inelaticidad de la demanda de las bebidas alcohólicas y cigarrillos
4.4 factores negativos
4.5 fcatores positivos
4.6 indicadores de recaudación tributaria
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Decisiones y Estrategias que deben tomarse por el crecimiento Impositivo Juan.
Manuel Perez y Rigoberto Lozano, universidad tecnológica de Santiago
análisis de la gerencia tributaria como herramienta de planificación fiscal en el
proceso de la toma de decisiones gerenciales, Santo Domingo, D. N.,2013-2014
2016 unicaribe
impuestos y rebeliones” de francisco canahuate disla
santo domingo 2012 editora Corripio
determinantes del comportamiento de los contribuyentes Nelisida Aybar y marvin
cardoza noviembre de 2011
Ley 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la
Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible Dirección General de Impuestos
Internos. Gaceta Oficial No.10697, Santo Domingo, República Dominicana, 13 de
noviembre del 2012.
Ramirez, J. y Oliva, N. (2012). “Los contadores fiscales: ¿influyen en la declaración
de impuestos de las Sociedades?”. Centro de Estudios Fiscales. Nota Tributaria No
03-2012.
Banco Mundial. (2014). Doing Business 2014: Entendiendo las regulaciones para las
pequeñas y medianas empresas. Washington, DC.
Acevedo Vogl, A. (2011). Hacia un Sistema Tributario con mayor Justicia y Equidad,
Alianza por la Reforma Tributaria. Managua:
factores que inciden en la evasion fiscal en el sector comercial, periodo 2007-2014 :
Universidad Autónoma De Santo Domingo Luz Tomasina Patrocino Vásquez Santo
Domingo, República Dominicana
Octubre, 2017
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UNIVERSIDAD DEL CARIBE
(UNICARIBE)
CARRERA DE CONTABILIDAD
ANTEPROYECTO DE MONOGRAFIA PARA OPTAR AL TÍTULO DE
LICENCIADO EN CONTABILIDAD
FACTORES DETERMINANTES DEL AUMENTO DE LA RECAUDACIÓN
FISCAL EN LA REPÚBLICA DOMINICANA CON RELACION AL
IMPUESTO SELECTIVO AL COMSUMO CASO DGII BEBEIDAS
ALCOHOLICAS Y CIGARRILLOS DEL 2015 HASTA EL 2017
SUSTENTADO POR:
EVER BATISTA SANTANA
ASESOR:
FRANCISCO RENALDINO PEREZ SENA
SANTO DOMINGO, D. N., REPÚBLICA DOMINICANA,
DICIEMBRE, 2018.
UNIVERSIDAD DEL CARIBE
(UNICARIBE)
CARRERA DE CONTABILIDAD
ANTEPROYECTO DE MONOGRAFIA PARA OPTAR AL TÍTULO DE
LICENCIADO EN CONTABILIDAD
FACTORES DETERMINANTES DEL AUMENTO DE LA RECAUDACIÓN
FISCAL EN LA REPÚBLICA DOMINICANA CON RELACION AL
IMPUESTO SELECTIVO AL COMSUMO CASO DGII BEBEIDAS
ALCOHOLICAS Y CIGARRILLOS DEL 2015 HASTA EL 2017
SUSTENTADO POR:
EVER BATISTA SANTANA
ASESOR:
FRANCISCO RENALDINO PEREZ SENA
SANTO DOMINGO, D. N., REPÚBLICA DOMINICANA,
DICIEMBRE, 2018.
Los conceptos emitidos en el
presente anteproyecto de
monografía son de la exclusiva
responsabilidad del sustentante.
