“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCÍON E

IMPUNIDAD“
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN - TARAPOTO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TRIBUTACION I

DOCENTE:

CPCC. Mg. Violeta Guillermo Moreno

GRUPO N° 06:
Regímenes Tributarios, Nuevo Rus y Régimen Especial.

INTEGRANTES:

- Alvarado Chichipe Ingler

- Arévalo Torres Claudia Valeria
- Huaman Rengifo Alejandro
- Quinteros Sánchez Elizabeth
- Salas Delgado Elvis Humberto
-
FECHA DE PRESENTACIÓN:

23/04/2019

TARAPOTO-PERÚ

2019-I

1
 INDICE

1. INTRODUCCION 3
2. REGIMENES TRIBUTARIOS 4
2.1. Regímenes Tributarios de la SUNAT.................................................................................... 4
3. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO 4
3.1. Sujetos Comprendidos ........................................................................................................ 5
3.2. Sujetos no Comprendidos ................................................................................................... 5
3.3. Acogimiento ........................................................................................................................ 7
3.4. Categorización ..................................................................................................................... 8
3.5. Categoría Especial del Nuevo Rus ....................................................................................... 8
3.6. ¿Cómo se realiza los pagos mensuales del Nuevo Rus? ..................................................... 9
3.7. Comprobantes de Pago ....................................................................................................... 9
3.8. Libros Contables ................................................................................................................ 10
3.9. ¿Cuándo se debe cambiar de Régimen o salir del Nuevo RUS? ........................................ 10
3.10. Objetivos ....................................................................................................................... 10
3.11. Ventajas ......................................................................................................................... 11
3.12. Desventajas ................................................................................................................... 11
4. RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA 11
4.1. Acogimiento ...................................................................................................................... 12
4.2. Actividades no comprendidas ........................................................................................... 13
4.3. Calculo del monto a pagar ................................................................................................ 14
4.4. Declaración y Pago ............................................................................................................ 15
4.5. Infracciones al no presentar declaraciones y comunicaciones ......................................... 15
4.6. Comprobantes de Pago ..................................................................................................... 15
4.7. ¿Las facturas y boleta de ventas debe emitirlas de manera electrónica? ........................ 16
4.8. Libros Contables ................................................................................................................ 17
4.9. Ventajas ............................................................................................................................. 17
5. CONCLUSION 18
6. CASO PARACTICO ………………………………………………………………………………………………………………19

7. LINCOGRAFIA ……………………………………………………………………………………………………………………23

2
 1. INTRODUCCION

En el país existen diversas normas que nos permiten convivir en una Sociedad mejor

organizada. Estas normas son muy importantes, por que orientan el cumplimiento de nuestras

obligaciones como ciudadanos, es decir, estos reglamentos permiten que todas las personas

conozcan cuáles son sus limitaciones y obligaciones con su país.

La existencia de estas normas es muy importante, ya que ayuda a que nuestro país esté mejor

organizado en cuanto al pago de los impuestos. Nuestro propósito es dar a conocer, los

principales aspectos con respecto a los regímenes tributarios, que contribuyentes pertenecen

a dichos regímenes, a que están obligados y que infracciones y sanciones se aplican, en este

caso nos centraremos en el Nuevo RUS y Régimen Especial.

Muchos de los que inician sus actividades emprendedoras se preguntarán cuán importante es

la formalización de una empresa y en qué régimen se deben inscribir, ya que cada régimen

se adecua a cada tipo de empresa ya sea comercial, industrial o de servicios. Cada uno de

estos regímenes tiene sus propias características tales como límites de ingresos, compras,

actividades no comprendidas, tipos de comprobante de pago a emitir, entre otros. Es

importante conocerlas para que los contribuyentes sepan cuál les beneficia.

3
 2. REGIMENES TRIBUTARIOS

2.1. Regímenes Tributarios de la SUNAT

 Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona Jurídica que

posee o va a iniciar un negocio debe estar registrada en la SUNAT.

 El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los

niveles de pagos de los mismos. Puedes optar por uno u otro régimen dependiendo

del tipo y el tamaño del negocio.

 A partir de enero del año 2017 hay cuatro regímenes tributarios Nuevo Régimen

Único Simplificado (NRUS), Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER),

Régimen MYPE Tributario (RMT) y Régimen General (RG).

La SUNAT tiene establecido cuatro regímenes donde todo profesional independiente o

negocio deben estar contemplados. El último de ellos entró en vigencia el primer día del

año 2017

3. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

Es el primer régimen donde se encuentran las personas o negocios de menor movimiento

económico establecido dentro de los rangos establecidos por la Sunat.

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les

permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la

que se reemplaza el pago de diversos tributos.

4
Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o servicios

a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que

desarrollan un oficio.

En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de máquina

registradora como comprobantes de pago.

Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan

derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o compras

mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas.

3.1. Sujetos Comprendidos

o Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes

son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería, bazar,

bodega, pequeño restaurante, entre otros.

o Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban

rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.

3.2. Sujetos no Comprendidos

Por la característica del negocio:

- Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus ventas supere los S/. 96

000.00, o cuando en algún mes tales ingresos excedan el límite permitido para la

categoría más alta de este Régimen.

- Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación, sea ésta de su

propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesión

5
- El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios

y vehículos, supere los S/. 70,000.00

- Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus compras relacionadas con el

giro del negocio exceda de S/. 96 000.00 o cuando en algún mes dichas

adquisiciones superen el límite permitido para la categoría más alta de este

Régimen

Por el tipo de actividad:

- Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos

tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas

- Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros

- Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino aduanero; excepto

se trate de contribuyentes: cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera,

que realicen importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y

00/100 dólares americanos) por mes, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento;

y/o, efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros

especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 83 de la Ley

General de Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las regule; y/o,

Realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho

simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en la normatividad

aduanera

- Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

6
 - Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades

en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros y/o

auxiliares de seguros.

- Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de

naturaleza similar.

- Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.

3.3. Acogimiento

El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:

1. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio:

El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el Registro

Único de Contribuyentes

2. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del Régimen

Especial o RMT :

El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del mes de enero de

cada año. Adicionalmente deberán realizar los siguientes pasos para que el acogimiento

al NRUS sea válido:

 Paso 1: Realizar hasta el 31 de diciembre del año anterior al que desea acogerse,

los siguientes trámites: Baja de las Facturas o de cualquier otro comprobante de

7
 pago en formato físico que permita sustentar el crédito fiscal, costo y/o gasto tales

como las liquidaciones de compra, documentos autorizados, entre otros. Baja de

los establecimientos anexos que tengan autorizados.

 Paso 2: Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo de ENERO del año

en que se va a acoger, esta declaración y pago se deberá presentar dentro de la

fecha de vencimiento de acuerdo al último dígito del RUC.

3.4. Categorización

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos mínimos y

máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.

3.5. Categoría Especial del Nuevo Rus

La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a aquellos contribuyentes cuyos

ingresos brutos y sus compras anuales no supere cada uno de S/ 60,000 y siempre que se trate

de:

 Personas que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,

tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la

Ley del IGV, realizada en los mercados de abastos.

8
  Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que

vendan sus productos en su estado natural.

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la "Categoría Especial" es

de S/. 0.00, es decir, que no paga.

3.6. ¿Cómo se realiza los pagos mensuales del Nuevo Rus?

Las cuotas mensuales del Nuevo RUS pueden pagarse por internet, con tu teléfono

celular/móvil o presencialmente.

El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo señalado en el cronograma de pagos, que

aprueba la SUNAT.

- Por internet

- Desde tu teléfono celular/móvil

- Presencialmente en agentes bancarios o en bancos autorizados

3.7. Comprobantes de Pago

Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar: boletas de venta, tickets o cintas

emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni

ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.

Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, sólo deberán exigir facturas y/o tickets o

cintas emitidas por máquinas registradoras u otros documentos autorizados que permitan

ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos

tributarios de acuerdo a las normas pertinentes, a sus proveedores por las compras de bienes

9
y por la prestación de servicios; así como recibos por honorarios, en su caso. Asimismo,

deberán exigir los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente señale el

Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.

3.8. Libros Contables

Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables,

sin embargo deben conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que

sustenten sus adquisiciones en orden cronológico.

3.9. ¿Cuándo se debe cambiar de Régimen o salir del Nuevo RUS?

El cambio del régimen puede ser voluntario u obligatorio:

Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del año. El contribuyente se podrá incorporar al

RER o al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Obligatorio: Se produce si durante el año, el contribuyente incumple con algunos de los

requisitos establecidos para el NUEVO RUS. En este caso el contribuyente ingresará al

RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

3.10. Objetivos

a) Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños

contribuyentes.

b) Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con su

capacidad contributiva.

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3.11. Ventajas

- La única obligación que debe cumplir el contribuyente es el pago mensual de acuerdo

a la categoría, ya que es el único pago fijo mensual.

- Las personas acogidas a este Régimen no tienen la obligación de llevar Libros

Contables

- No están obligados a presentar declaración anual

- El NRUS es una buena alternativa para tributar en la actividad minorista

3.12. Desventajas

- Solo se pueden acoger a este Régimen las personas naturales y las EIRLS, no las

sociedades.

- No se puede tener más de una sede productiva

- De no tener ingresos de todas formas hay que pagar la cuota correspondiente a

menos que se haya hecho el trámite de la suspensión temporal de actividades.

- Esta limitado por su tope de ingresos y monto de activos fijos

4. RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario dirigido a

personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en

el país que obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial o

de negocio provenientes de:

11
 a) Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se adquieren,

produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan,

incluidos la cría y el cultivo.

b) Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no señalada anteriormente o que

sólo se lleve a cabo con mano de obra.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

4.1. Acogimiento

 Inician actividades en el transcurso del ejercicio: Con la declaración y

el pago de la cuota que corresponda al periodo de inicio de actividades

declarado en el RUC y siempre que se efectúen dentro de la fecha de

vencimiento

 Provienen de otro Régimen:

- Régimen Mype o Régimen General.- El acogimiento se realizara

únicamente con ocasión de la declaración y pago del periodo de

enero de cada año, siempre que efectúen dentro de la fecha de

vencimiento

- Nuevo Régimen Único Simplificado-NRUS.- Puede acogerse en

cualquier periodo del ejercicio

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4.2. Actividades no comprendidas

Las empresas que NO pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera de las siguientes

características:

También se encuentran excluidas del régimen las empresas que desarrollen las siguientes

actividades:

 Actividades calificadas como contratos de construcción, según las norma del

Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido

impuesto.

 Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus vehículos

tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas métricas) y/o el

servicio de transporte terrestre nacional e internacional de pasajeros.

 Organicen cualquier espectáculo público.

 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en

13
 la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de

seguros.

 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la

Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los

Hidrocarburos.

 Realicen venta de inmuebles.

 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

4.3. Cálculo del monto a pagar

Este Régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el Impuesto a la Renta y

Impuesto General a las Ventas.

La declaración jurada mensual y el pago de los impuestos podrán realizarla utilizando el

Declara Fácil.

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4.4. Declaración y Pago

La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al Régimen

Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente de acuerdo al plazo

establecido en los cronogramas mensuales.

Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de la Declaración

Anual del Impuesto a la Renta.

4.5. Infracciones al no presentar declaraciones y comunicaciones

No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro

de los plazos establecidos corresponde al 50% de la UIT.

No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos

corresponde el 15% de la UIT o 0.06% de los Ingresos Netos.

Rebaja del 90% si subsana antes de ser notificado

Interés moratorio 1.2% mensual o 0.04% diario

4.6. Comprobantes de Pago

Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

- Boletas de venta, o Tickets

- Facturas

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales

como:

15
 - Notas de crédito

- Notas de débito

- Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado de

mercaderías.

- Para más información puede ingresar al siguiente enlace:

- Comprobantes de Pagos Físicos – Empresas

No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/ 5, salvo que el

comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta que

comprenda el total de sus ventas menores a S/ 5, por las que no se hubiera emitido boleta,

conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.

4.7. ¿Las facturas y boleta de ventas debe emitirlas de manera electrónica?

Para saber si tiene la obligación de emitir las Facturas y Boletas de Venta de manera

Electrónica deberá de considerar las siguientes condiciones:

 Si a partir del 2017 ha realizado EXPORTACIONES que superaron las 75 UIT,

tendrá la condición de emisor electrónico a partir del 01 de noviembre del año

siguiente.

 Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos anuales por un importe mayor o igual a

150 UIT.

 Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por primera vez y escogió el Régimen

Especial, el Régimen MYPE Tributario o Régimen General entonces tendrá la

16
 condición de emisor electrónico a partir del primer día calendario del tercer mes

siguiente a su inscripción.

4.8. Libros Contables

Solo lleva Registro de Compra y Registro de Venta e Ingresos

4.9. Ventajas

 Los contribuyentes del RER deben declarar y pagar mensualmente el impuesto a la

renta establecido en 1,5% (en el Régimen General es 2%) de los ingresos netos

mensuales y el impuesto General a las Ventas -IGV fijado en 18% a partir de 01 de

marzo del 2011, antes era 19% es igual que en el Régimen General.

 Los contribuyentes del RER solo registran sus operaciones en los siguientes libros y

registros contables:

 Registro de Compras

 Registro de Ventas

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 5. CONCLUSION

El régimen tributario más recomendado para una empresa depende de una serie de factores:

tipo de empresa (persona natural o jurídica), giro, número de trabajadores, clientes

potenciales, nivel de ventas, posibilidad de pérdidas en los primeros años, margen de utilidad

sobre las ventas, etc.

Es el conjunto de principios y normas legales que regulan el tratamiento impositivo aplicable

a los individuos y empresas del país.

18
 CASOS PRACTICOS
Nuevo Régimen único simplificado NRUS

19
 Régimen Especial de Renta
Caso práctico 01:
La empresa Alejito E.I.R.L. dedicada a la venta de abarrotes vendió por
el valor de s/24,000 en el mes de marzo del 2018 y compro productos
que anoto en su registro de compras por un valor de s/19,000 y desea
conocer cuánto pagara por el IGV a fin de mes.
Primero veremos el pago del IGV:
Ejemplo:
CONCEPTO BASE MPONIBLE IGV 18% TOTAL
Ventas del mes s/24,000 s/4,320 s/28,320
Compras del mes s/19,000 s/3,420 s/22,420
Debito fiscal s/ 900

Ahora se procede a realizar el cálculo del Impuesto a la renta

TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA 1.5%

MONTO DE LAS VENTAS DE MARZO S/ 24,000
TOTAL, A PAGAR DEL IR S/360

Finalmente sumando el monto del IGV más el monto del IR la empresa

sabrá cuanto pagará a la SUNAT a final del mes de marzo en la
declaración jurada del PDT 621.

IGV A PAGAR (DEBITO FISCAL) S/ 900

IMPUESTO A LA RENTA PAGAR S/ 360
TOTAL, A PAGAR MES DE MARZO S/1,260

20
 Caso práctico 02:
Ahora estaremos en el escenario del siguiente mes, que sería el mes de
abril.

La empresa Alejito E.I.R.L presenta la siguiente información para la

elaboración de la declaración jurada de impuestos del mes de abril del
2018.
CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV 18% TOTAL
Ventas del mes S/16,500 S/2,970 S/19,470
Compras del mes S/21,800 S/3,924 S/25,724
Crédito Fiscal S/-954

Ahora se procede a hacer el cálculo del Impuesto a la Renta.

TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA 1.5%
MONTO DE LAS VENTAS DE ABRIL S/16,500
TOTAL, A PAGAR DEL IR S/247.50

Finalmente sumando el monto del IGV más el monto del IR la empresa

sabrá cuanto pagará a la SUNAT a final del mes de ABRIL en la
declaración jurada del PDT 621.

IGV A PAGAR (CREDITO FISCAL) S/0,00

IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR S/247.50
TOTAL, IMPUESTO A PAGAR S/247.50

Redondeando sale S/248 ya que la SUNAT no permite el pago con

decimal.

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Caso práctico 03:
La empresa Alejito E.I.R.L. presenta la siguiente información para la
elaboración de la declaración jurada de impuestos del mes de mayo del
2018.
CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV %18 TOTAL
Ventas del mes S/17,900 S/3,222 S/21,222
Compras del mes S/11,000 S/1,980 S/12,980
Debito fiscal S/1,242

Recordando en el mes de abril, se tiene un saldo a favor (CREDITO

FISCAL) por el monto de S/9,954. Entonces:
DEBITO FISCAL DEL MES DE MAYO S/1,242
CREDITO FISCAL DEL MES DE ABRIL <S/954>
TOTAL, IGV A PAGAR S/288

Ahora se procede a hacer el cálculo del Impuesto a la Renta.

TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA 1.5%
MONTO DE LAS VENTAS DE MAYO S/17,900
TOTAL, A PAGAR POR EL IR S/268.50

Finalmente sumando el monto del IGV más el monto del IR la empresa

sabrá cuanto pagará a la SUNAT a final del mes de MAYO en la
declaración jurada del PDT 621.
IGV A PAGAR (DEBITO FISCAL) S/288
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR S/268.50
TOTAL, IMPUESTO A PAGAR S/556.50

Y redondeando sale S/557 ya que SUNAT no nos permite pagar con

céntimos.

22
 6. LINCOGRAFIA

 [Link]

simplificado-nuevo-rus

 [Link]

empresas/regimen-especial-del-impuesto-a-la-renta-empresas

 [Link]

 [Link]

renta-rer-2018/

23