Taller Contribuyentes - Valor Patrimonial
En los dos ejercicios deben hallar la renta presuntiva.
1. Rodrigo Restrepo, contribuyente, se encuentra clasificado como persona natural no
obligada a llevar contabilidad; presenta la siguiente información para el cálculo de la
renta presuntiva correspondiente a su declaración de renta por el año 2015:
Patrimonio Bruto del año 2014 por $[Link]
Deudas a 31 de diciembre del 2014 por $[Link]
Acciones en sociedades nacionales a 31 de diciembre de 2014 por
$300.000.000, de los cuales se generaron dividendos por valor de
$40.000.000, de cuyo valor el 75%, es decir, $30.000.000 son gravados.
Casa de habitación declarada para efectos del Impuesto sobre la Renta para
2014 por $250.000.000.
Respuesta:
Para el cálculo de la renta presuntiva del año 2015, debemos tener en cuenta datos del año 2014
de acuerdo con lo reglamentado en E.T., el cual nos dice que “para efectos del impuesto sobre
la renta, se presume que la renta líquida del contribuyente no es inferior al tres por ciento (3%)
de su patrimonio líquido, en el último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior”.
Calculamos el valor del patrimonio líquido para el año anterior para lo cual debemos
restar del patrimonio bruto el valor de las deudas que se hayan contraído.
Patrimonio Líquido = Patrimonio Bruto – Deudas
Patrimonio Líquido = $[Link] – $[Link]
Patrimonio Líquido = $[Link]
Calculamos el valor patrimonial neto (VPN), el cual se utilizará para realizar la
depuración de la renta presuntiva.
VPN= Patrimonio Líquido año 2014 / Patrimonio Bruto año 2014 * 100
VPN= $[Link] – $[Link] *100
VPN= 66,67%
El artículo 189 del Estatuto Tributario establece la depuración que debe realizarse para llegar
a la renta presuntiva partiendo del patrimonio líquido, para nuestro ejemplo el del año 2014.
Los literales a) al f) del mencionado artículo presentan los valor que podrán restarse de la base
ya establecida para el cálculo de la renta presuntiva y para nuestro caso aplican el literal a) y el
literal f).
El literal a) nos permite restar el valor patrimonial neto de los aportes y acciones
poseídos en sociedades nacionales, cuyo cálculo es el siguiente:
Acciones en Sociedades Nacionales * VPN = VPN de Acciones en Sociedades Nacionales
VPN ASN = $300.000.000 * 66,67%
VPN ASN = $200.010.000
El literal f) nos dice que serán deducibles las primera 8.000 UVT del valor de la vivienda
de habitación del contribuyente, que para el caso del año 2014 equivalen a $ 219.880.000.
La casa de habitación en nuestro caso tiene un valor de $ 250.000.000, el cual es superior
al límite, por tanto, solo podremos restar del patrimonio líquido el valor correspondiente a
las 8.000 UVT.
Patrimonio Líquido año 2014 $ [Link]
- VPN Acciones en Sociedades Nacionales $ 200.010.000
- Valor casa de habitación (limitado a 8.000 UVT) $ 219.880.000
Base para el cálculo de la Renta Presuntiva $ [Link]
Tarifa (Articulo 188 del E.T.) 3%
Renta Presuntiva Inicial $ 47.403.300
El literal g) del artículo 189 del Estatuto Tributario nos dice que a la renta presuntiva inicial
deben sumársele las rentas gravables generadas por los activos exceptuados para encontrar
así el valor de la renta presuntiva definitivo o final; para nuestro caso, exceptuamos la casa
de habitación, de la cual no se obtuvieron rentas, y las acciones en sociedades nacionales
que generaron unos dividendos, los cuales en su parte gravada deben ser tenidos en cuenta
para la depuración aquí mencionada:
Renta presuntiva Inicial $ 47.403.300
+ Activos exceptuados
Dividendos gravados $ 30.000.000
Renta Presuntiva Final $ 77.403.300
La otra manera de calcular la renta presuntiva es la siguiente, pero en primer lugar debemos
de tener en cuenta el artículo 189 del E.T.
Patrimonio Líquido año 2014 $ [Link]
Tarifa (Articulo 188 del E.T.) 3%
Renta Presuntiva Final $ 60.000.000
2. Mariela Rodríguez, persona natural obligada a presentar declaración de renta por el
año 2015, en su declaración de renta de 2014 había declarado los siguientes datos:
Patrimonio bruto: $800.000.000
Deudas por valor de: $65.000.000
Patrimonio líquido: $735.000.000
Dentro del patrimonio bruto tiene reportadas unas acciones en una sociedad comercial
por valor de $150.000.000 y su casa de habitación por valor de $180.000.000.
Respuesta:
Calculamos el valor patrimonial neto (VPN), el cual se utilizará para realizar la
depuración de la renta presuntiva.
VPN= Patrimonio Líquido año 2014 / Patrimonio Bruto año 2014 * 100
VPN= $735.000.000 – $800.000.000 *100
VPN= 91,88%
El artículo 189 del Estatuto Tributario establece la depuración que debe realizarse para llegar
a la renta presuntiva partiendo del patrimonio líquido, para nuestro ejemplo el del año 2014.
Los literales a) al f) del mencionado artículo presentan los valor que podrán restarse de la base
ya establecida para el cálculo de la renta presuntiva y para nuestro caso aplican el literal a) y el
literal f).
El literal a) nos permite restar el valor patrimonial neto de los aportes y acciones
poseídos en sociedades nacionales, cuyo cálculo es el siguiente:
Acciones en Sociedades Comercial * VPN = VPN de Acciones en Sociedades Comercial
VPN ASC = $150.000.000 * 91,88%
VPN ASC = $137.820.000
El literal f) nos dice que serán deducibles las primera 8.000 UVT del valor de la vivienda
de habitación del contribuyente, que para el caso del año 2014 equivalen a $ 219.880.000.
La casa de habitación en nuestro caso tiene un valor de $ 180.000.000, el cual es inferior al
límite, por tanto, realizamos la siguiente formula:
Vivienda * VPN = VPN de vivienda
VPN Vivienda = $180.000.000 * 91,88%
VPN Vivienda = $165.384.000
Patrimonio Líquido año 2014 $ 735.000.000
- VPN Acciones en Sociedades Comerciales $ 137.820.000
- Valor casa de habitación $ 165.384.000
Base para el cálculo de la Renta Presuntiva $ 431.796.000
Tarifa (Articulo 188 del E.T.) 3%
Renta Presuntiva Final $ 12.953.880
La otra manera de calcular la renta presuntiva es la siguiente, pero en primer lugar debemos
de tener en cuenta el artículo 189 del E.T.
Patrimonio Líquido año 2014 $ 735.000.000
Tarifa (Articulo 188 del E.T.) 3%
Renta Presuntiva Final $ 22.050.000
