República Bolivariana de Venezuela

Universidad Nacional Experime ntal de Guayana

Vicerrectorado Académico
Proyecto de Carrera: Administración y Contaduría
Coordinación General de Pregrado
Coordinación de Pasantías

DESCRIPCION DEL PROCESO DE CONTROL INTERNO DE CAJA CHICA

EN EL DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN DEL INSTITUTO
CARDIOVASCULAR DE GUAYANA

Informe de pasantía presentado como requisito para optar al Título de Licenciado en

Administración y Contaduría.

Autor:
Madrid Jiménez, Stephania

Puerto Ordaz, Mayo 2011

 República Bolivariana de Venezuela
Universidad Nacional Experime ntal de Guayana
Vicerrectorado Académico
Proyecto de Carrera: Administración y Contaduría
Coordinación General de Pregrado
Coordinación de Pasantías

APROBACIÓN DE TUTORES:

En mi carácter de Tutor del Trabajo Especial de Grado, presentado por la alumna:

Madrid Stephania, titular de la C.I. 18.961.121, para optar al Título de Licenciado en
Administración y Contaduría, considero que el mismo reúne los requisitos y méritos
suficientes en la elaboración y presentación del presente Trabajo.

TUTOR INDUSTRIAL TUTOR ACADÉMICO

__________________ ___________________
Lorenza Martínez Mary Muñoz

JURADO

_______________
Noris Aguero

2
 DEDICATORIA

A Dios principalmente por haberme dado una maravillosa familia.

A mi madre Mirna Jiménez por haberme dado la vida por todo su amor, cariño, apoyo
incondicional que me ha brindado durante mi carrera, aun en los momentos difíciles,
por haber creído en mí.

A mis hermanos (a) Julio Madrid y Dhayana Madrid.

A Joseida Mandacen por siempre estar a mi lado, y por darme siempre su apoyo.

A mi amiga y compañera Astrid Maldonado por su ayuda, a los Profesores de la UNEG

por haberme transmitido todos sus conocimientos, en especial a la Profesora Mary
Muñoz por ser mi tutor académico.

3
 AGRADECIMIENTO

La presente Tesis es un esfuerzo en el cual, directa o indirectamente, participaron varias

personas leyendo, opinando, corrigiendo, teniéndome paciencia, dando ánimo,
acompañando en los momentos de crisis y en los momentos de felicidad.

Gracias a mi madre y hermanos, por la compañía y el apoyo, porque se que siempre

cuento con ellos.

Agradezco a Dios por llenar mi vida de dicha bendiciones.

A mis amigos por su confianza y lealtad.

A mis maestros por su disposición y ayudas brindadas.

Gracias a todos.

4
 ÍNDICE

DEDICATORIA iii
AGRADECIMIENTO iv

INTRODUCCIÓN 7

CAPITULO I
Planteamiento del problema 10
Objetivo General 12
Objetivo Especifico 12
Justificación 12
Alcance, Limitaciones 13

CAPITULO II
Antecedentes de la Investigación 14
Antecedentes de la Empresa 15
Reseña Histórica de la Empresa 15
Descripción de la Empresa 17
Visión y Misión 17
Objetivos 17
Estructura Organizativa 19
Bases Teóricas 21
Bases Legales 37

CAPITULO III
Marco Metodológico
Factibilidad de la Investigación 68
Tipo de Investigación 68
Técnicas de Recolección de datos 69

5
 Población y Muestra 70

CAPITULO IV
Análisis de Resultados 71

CONCLUSIONES 90
RECOMENDACIONES 88
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 89
ANEXOS 96

6
 INTRODUCCIÓN

Teniendo en cuenta los aspectos y avances que rigen nuestra realidad, se hace imperioso
resaltar la importancia de la formación continua del ser humano como profesional, de
modo que se pueda considerar útil y competitivo una vez este se encuentre inmerso en
el campo laboral y social.

Para esto se necesita una serie de condiciones y herramientas que puedan garantizar el
desenvolvimiento adecuado del individuo, sacando su mejor provecho cualitativo, para
a su vez obtener los mejores resultados cuantitativos. En otras pa labras, no se puede
arrojar a una persona a un mundo tan exigente, con una sociedad muy competitiva, sin
darle las herramientas y recursos que lo ayudarán a desenvolverse. En respuesta a estas
necesidades han sido constituidos casas de estudios y un sistema educativo por el cual
estas se rigen, orientadas a la formación de profesionales cuya cualidad sea la capacidad
de enfrentar riesgos y cualesquiera tipos de situaciones relacionadas al área para el cual
ha sido formado.

Las pasantías representan una técnica de estudio que se ha venido utilizando con el
firme propósito de llevar al estudiante al campo de trabajo, para que éste se enfrente a la
realidad laboral del oficio para el cual se está formando, lo que puede considerarse un
proceso de inducción. Esta herramienta es de gran importancia para el proceso
educativo a nivel universitario, ya que las experiencias recopiladas durante el proceso
resultan muy enriquecedoras para el estudiante.

En el presente informe de pasantías se podrá identificar las actividades, procesos y

funciones llevadas a cabo durante el desarrollo de las mismas; las actividades llevadas a
cabo durante ese proceso están enmarcadas bajo los parámetros de la Administración,
relacionándose de forma estructural con los conocimientos adquiridos dentro del aula de
clases, notando variación de acuerdo al tipo de actividad desarrollada, pero sin perder la
esencia de la administración.

7
El informe estará constituido por cuatro (4) capítulos, divididos de la siguiente manera:

Capítulo I: en él se describe el Planteamiento del Problema, Justificación e

Importancia, Delimitación y Alcance del tema, Limitaciones, su Objetivo General y
Objetivos Específicos,

Capítulo II: está comprendido por el Marco Teórico en el cual se mencionan los
Antecedentes de la Empresa, la Estructura Organizativa de la misma, las Bases Teóricas
y Legales relacionadas con la teoría en la cual se apoyó y se basó la investigación para
sustentar el problema planteado, el Marco Conceptual donde se definen aquellas
palabras que ameritaban una breve explicación.

Capítulo III: se presenta el Marco Metodológico donde se hace referencia a la

metodología empleada para llevar a cabo la investigación, indicándose además las
técnicas utilizadas para la recolección de datos.

Capítulo IV: se exponen y analizan los resultados. Finalmente se señalan las

Conclusiones y Recomendaciones, además de las referencias Bibliográficas.

Finalmente se señalan las Conclusiones y Recomendaciones, las cuales estarán basadas

en los resultados obtenidos y las experiencias enriquecedoras que nutren al proceso
convirtiéndolo en exitoso, además de las referencias Bibliográficas.

El motivo para escoger este tema es por lo interesante que resulta ser todo el proceso
administrativo, específicamente la el control interno del efectivo que lleva cabo el
Instituto Cardiovascular de Guayana, el cual suele estar lleno de situaciones que lo
complican en algún momento dado; es un tema de relevante importancia debido a que
en este Instituto el trabajo consiste en la prestación de servicio médico a pacientes, y
cualquier dificultad que se presente en sus operaciones afectará sin duda el rendimiento
y desarrollo de las actividades y servicios prestados.

8
Se Agradece la colaboración prestada por el personal que labora en e l Instituto
Cardiovascular de Guayana, facilitando el acceso a la información que se produce
durante el proceso de facturación y control interno, y permitiendo llevar a cabo la
observación y el análisis de las actividades que allí se desarrollan.

9
 CAPITULO I
EL PROBLEMA

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El creciente desarrollo económico ha generado que gran cantidad de empresas, se

dediquen al servicio y suministro de diversos equipos materiales o prestación de
servicio, esto conlleva a un máximo y riguroso control dentro de los procedimientos que
impulsan el desarrollo de la organización, Es por ello que cada día es visible la
importancia que las empresas le dan al control de sus flujos de efectivos.

La evaluación permanente dentro de una empresa, permite tener una visualización

óptima en un momento determinado, ciertamente los controles internos se implantan
para mantener el negocio siguiendo la consecución de los objetivos de la empresa, así
como para minimizar los imprevistos ocasionado por el seguimiento eventual de fallas
o desviaciones en la realización de las operaciones.

La evaluación permite prever desviaciones que obligue a tomar decisiones apresuradas;

promoviendo la eficacia, reduciendo riesgos de pérdidas de activos, y ayudando a
asegurar la confiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de las leyes y
regulaciones.

Un control y evaluación internos en una organización pueden ser aplicados en

diferentes áreas relevantes de la contabilidad de las empresas: cuentas por cobrar, caja
chica, inventario, efectos por pagar, cuentas por pagar, entre otras. En tal sentido, un
proceso adecuado y el control interno permiten la oportunidad, la claridad, la utilidad
y confiabilidad de la información y los registro que respaldan la gestión de la
organización y conocimiento actual de los movimientos de efectivo en una
organización.

El control interno para el manejo del fondo fijo de Caja Chica, a través de sistemas,
procedimientos, métodos, prácticas y políticas de carácter administrativo y/o contable

10
son aplicables para coadyuvar al orden y disciplina, previniendo fallas y desvíos del
activo disponible; en la caja chica reposara el fondo que la empresa emplea para los
gastos menores dentro de la misma que no requieren uso de un cheque.

Todo proceso contable y/o administrativo se hace con la finalidad de lograr unos
objetivos y en Pro de mantener en equilibrio las actividades que giran en torno de
determinado procedimiento.

El Instituto Cardiovascular de Guayana en la actualidad tiene su parte operativa en la

Avenida Atlántico con AV-EW-A, Carrera Guanipa detrás del Centro Comercial Río
Caura, Unare II, Puerto Ordaz Estado Bolívar.

Mediante estudio previos realizados en la misma, se ha detectado que ésta carece de

controles internos en cuanto al proceso de control interno del fondo de caja chica que le
permitan lograr con mayor eficiencia la ejecución las actividades, de manera tal que a
la hora de necesitar cubrir gastos irrisorios o compra de insumos no se cuenta con la
cantidad exacta, lo que retrasa el cumplimiento de las actividades.

La falta de una adecuada planificación, la desactualización de programas, la carencia de

información sobre como realizar la relación de gastos de Caja Chica se suma n a las
dificultades que se presentan en el área de administración con respecto al control de la
caja chica. Existen ciertas irregularidades:

 Demora en el registro de Caja chica debido a la desactualización de programas

que lo faciliten.

 Complejidad en el sistema de registro establecido.

 Desconocimiento de parámetros establecidos para el uso de Caja Chica.

 Falta de información para solicitar Reembolso de Caja Chica por la tardanza

presentada en el registro de las mismas.

11
  Retraso en la elaboración de relaciones de registro de Caja Chica enviadas a
tesorería para poder emitir el cheque de reembolso.

Tomando en cuenta las deficiencias expuestas anteriormente, es necesario conocer y

definir los pasos a seguir desde que se recibe la caja chica, se relaciona y se envía a
tesorería; lo que permite establecer las posibles causas de la problemática mencionada
y, de esta manera, establecer posibles soluciones que permitan controlar y manejar de
manera más eficiente el proceso que acarrea el movimiento de Caja Chica, básicamente
afectado por la manera en que se lleva el control interno dentro de la empresa.

Si no se solucionan las deficiencias antes mencionadas, pueden presentarse problemas

más graves debido a que, por la falta de información pueden alterarse los límites de
efectivo establecidos de caja ocasionando, la ausencia de fondos para adquirir los
materiales e insumos que se necesitan en la empresa, esto generaría un incremento de
gastos ya que, al no contar con fondos la caja chica tendrá que recurrir a la elaboración
de cheques por pequeñas cantidades que, cuestión esta que incrementaría el costo de
adquisición de los materiales e insumos produciendo, además, pérdida de tiempo debido
al papeleo, respaldo, autorización, firmas, entre otros procedimientos, que deben
realizarse para la elaboración de los mismos.

¿Cómo influiría en el movimiento de la empresa contar con un instrumento de trabajo

actualizado que permita el avance y la rapidez del registro de caja chica, relación de los
gastos, concordancia con el monto total establecido en el arqueo, y el soporte de cada
uno de los gastos, para así poder realizar la relación correspondiente y que ésta sea
enviada con anticipación a tesorería para poder emitir el cheque de reembolso?

El presente trabajo de investigación ha sido desarrollado en el Instituto Cardiovascular

de Guayana, en la Gerencia de Contabilidad e Impuestos, específicamente en el
departamento de Cuentas por pagar, esto con el fin de dar respuesta a la interrogante de
investigación al analizar y actualizar el (Proceso de Registro de Caja Chica).

12
1.2 OBJETIVOS

1.2.1 Objetivos Generales

Describir el proceso de control interno de caja chica en el Departamento de

Administración del Instituto Cardiovascular de Guayana.

1.2.2 Objetivos Específicos

 Conocer los procedimientos de registro empleados en la caja chica del

Departamento de Administración.

 Proponer herramientas de evaluación de Control Interno para ser aplicados en la

Caja Chica del Departamento de Administración.

 Ofrecer recomendaciones orientadas al continuo mejoramiento de los

procedimientos de registro empleados en el Departamento de Administración.

 Describir las premisas que originaron la necesidad de aplicar un control interno

para el manejo del fondo fijo en la empresa.

 Proponer los procedimientos de control interno convenientes para el manejo

idóneo del fondo fijo de Caja Chica en la entidad.

1.3 JUSTIFICACION

La mayoría de las empresas, pequeñas, medianas y de gran tamaño, están adheridas al

surgimiento de riesgos, tanto internos como externos, que en una u otra forma impiden
el alcance de los objetivos y metas que se han establecido con anterioridad.

A fin de optimizar y hacer más efectivo el proceso de registro, se desarrolla un plan de

acción representados por herramientas que ayuden a evaluar el proceso de control

13
interno de la caja chica, para así lograr el máximo uso y adecuada utilización de los
sistemas automatizados en la organización para el registro de Caja Chica.

1.4 ALCANCE

La investigación realizada se basó en el proceso de registro de caja chica aplicado en el

Departamento de Administración, del Instituto Cardiovascular de Guayana. La misma
se desarrolló de acuerdo al beneficio que puede ofrecer el análisis y actualización del
Proceso de Registro de Caja Chica, tomando en cuenta las metas y objetivos
establecidos en la empresa ICG C.A con el fin de optimizar y facilitar el proceso
anteriormente descrito; de tal manera que, el personal realice las actividades
eficazmente logrando así, aumentar el nivel de calidad y c umplimiento de actividades.

1.5 LIMITACIONES

 Falta de disponibilidad de Internet para desarrollo de algunos temas.

 Registros de Ingresos y Egresos de forma desordenada, incluso omisión de

algunas transacciones.

 Ingreso al sistema.

 Falta de disponibilidad de tiempo debido a compromisos laborales.

14
 CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

En el trabajo de la T.S.U. Yolennis Aguilera, con título: “Evaluación del Control y

Manejo del Fondo Fijo de Caja Chica en la Asociación Cooperativa CATVEN Oriente
Sur (Marzo 2008)”, presentado en la Universidad Nacional Experimental de Guayana,
se exponen una serie de desviaciones que presenta la mencionada empresa derivadas de
una falta de control interno adecuado, específicamente en el control del efectivo.

En el estudio se pudo determinar que las debilidades presentadas van ligadas

directamente con la forma de registro de las operaciones, causa principal que origina la
situación problema dentro de sus instalaciones.

Otra investigación presentada en la misma casa de estudio, que lleva por título:
“Análisis del Proceso Administrativo de tramitación de los comprobantes de Egreso y
Caja, en el Departamento de Planificación, Registro y Control de la Corporación
Venezolana de Guayana (C.V.G.) (Octubre 2007)” elaborado por la T.S.U. Marines
Roa, se plantea igualmente la problemática concerniente al control de caja chica y del
efectivo; ameritando la elaboración de un Manual de Normas y Procedimientos, donde
se indique el proceso de elaboración de los comprobantes de egreso y caja chica, la
información que deben contener y respaldar, al igual que su proceso de tramitación;
todo con el fin principal de facilitar y mejorar el control interno de la empresa.

Se puede observar que las dificultades más comunes presentadas en el proceso de

control interno de cualquier empresa u organización, van ligadas al criterio, norma o
directriz utilizado para llevar a cabo el control interno, específicamente el control del
efectivo, o en su defecto la omisión o carencia de políticas y lineamientos. El efectivo es
un tema complejo, más aún si tiene que ver con su control con relación a sus entradas y
salidas de la empresa, uso y manejo del recurso monetario como tal.

15
ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

Razón Social o Nombre Come rcial

Instituto Cardiovascular de Guayana C.A.

Ubicación.
Avenida Atlántico con AV-EW-A, Carrera Guanipa detrás del Centro Comercial Río
Caura, Unare II, Puerto Ordaz Estado Bolívar.

Reseña Histórica
Desde el mes de Septiembre del 2004, la infraestructura del Hospital de Clínicas de
CECIAMB, abrió sus puertas para poner en funcionamiento en Instituto Cardiovascular
de Guayana C.A, sueño cristalizado gracias a un gran equipo de Médicos preocupados
por brindar una solución de primera calidad y accesible. Cardiólogos Intervencionistas,
Cirujanos Cardiovasculares e Intensivistas, sumándose a esto el gran apoyo del
Empresario Privado, quienes atendiendo a la necesidad de brindar atención a gran parte
de la población de la Zona que sufren o padecen de Enfermedades Cardiovasculares:
primera causa de mortalidad en el mundo.

Desde sus inicios el Instituto Cardiovascular de Guayana ha contado con el gran

respaldo de la población que acuden diariamente a sus instalaciones en busca de
soluciones, encontrando una alternativa integral que va desde un simple chequeo
medico o consulta externa, pasando por tratamientos preventivos, cardiología no
invasiva e invasiva, cateterismos diagnósticos y terapéuticos, marcapasos,
embolizaciones, cirugías cardiovasculares y endovasculares hasta rehabilitación
cardiaca.

Atendiendo a esta necesidad y continuando con el propósito de ofrecer siempre la mas

alta calidad en la atención de los pacientes tratados, nos vimos en la necesidad de
ampliar y dotar de loa mas altos conjuntos tecnológicos en lo que a tratamientos
Cardiovasculares se refiere dando lugar a sus novedosas Instalaciones

16
Contando con:

 Un amplio quirófano, dedicado a cirugía cardiovascular y cirugía vascular

periférica.
 Unidad de Cuidados Intensivos Cardiovasculares, dedicados a la atención del
post-operatorio de los pacientes de cirugía cardiovascular y a pacientes con
enfermedades cardiacas en condiciones criticas.
 Unidad de Cuidados Coronarios, con capacidad para vigilancia, monitoreo y
manejo de pacientes con eventos Coronarios agudos (infarto de miocardio,
angina de pecho, otros).
 Unidad de Dolor Toráxico, para la atención inmediata de pacientes con sospecha
de infarto.
 Sala de Recuperación, con capacidad para vigilar pacientes antes y después de
cateterismos y/o cirugía vascular ambulatoria.
 Confortables y funcionales habitaciones para hospitalización con monitoreo
hemodinamico.
 Monitoreo de telemetría (inalámbrica).
 Un moderno centro de monitoreo cardiovascular que permite la vigilancia
centralizada de todos los pacientes hospitalizados así como la vigilancia
telemétrica (por ondas de radio) de pacientes hospitalizados en la Clínica
Ceciamb; así como también vigilancia en pacientes en rehabilitación cardiaca.
 Amplias alas de consultorios.
 Unidad clínica de trastornos del sueno.

Todas estas confortables áreas vienen a reforzar las ya existentes, redundando en el

beneficio de los pacientes con alguna enfermedad cardiovascular de la zona y sus
alrededores.

Razón que nos permite decir y sentir realmente que su corazón esta en la mejores
manos.

17
DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA

Los valores principales de la empresa están basados en la Calidad Humana, al referirse a

los pacientes y a sus familiares con amabilidad, en un ambiente de confianza y en
armonía con el equipo de trabajo.

De esta forma el respeto social es leal a las necesidades de salud de los pacientes,
actuando con integridad, honestidad y ética, ofreciendo Calidad de Servicio y
cumpliendo con el compromiso de satisfacer la demanda y las expectativas de atención
a la salud de los pacientes.

El Instituto Cardiológico de Guayana, C.A. se caracteriza por:

 El compromiso con el Recurso Humano, al fomentar el desarrollo de sus

competencias, organización y ambiente de trabajo.
 Excelencia y eficiencia, estas permiten desarrollar la gestión de forma oportuna,
generando resultados sobresalientes en la aplicación del principio científico y
con el enfoque de la productividad de manera sistematizada.

Misión

Prestar servicios de salud en forma oportuna y eficiente, contando con la más alta
tecnología de calidad humana orientada hacia el paciente, su familia, la comunidad y el
fortalecimiento del talento humano de la organización; al igual que Suministrar a
nuestros pacientes un servicio cardiovascular integral, bajo el concepto de sensibilidad
interpersonal y sentido de urgencia.

Visión

Ser líderes a nivel Regional en Calidad de Servicio a la salud de forma oportuna,

procurando el bienestar de nuestros pacientes y sus familiares, basados en procesos de
trabajo ejecutados por el personal competente y organizado en un excelente ambiente

18
laboral; igualmente ser el más confiable y eficiente proveedor de servicios
cardiovasculares del país, mediante la capitalización del mercado.

Principios y Valores

• Compromiso con el Trabajo.

• Honestidad.
• Sensibilidad Interpersonal.
• Respeto.
• Conciencia de Equipo.
• Orientación al Paciente.
• Responsabilidad.
• Eficacia.
• Ética.

Objetivos de Calidad

 Aumentar la satisfacción de nuestros pacientes y sus familiares, cumpliendo

oportunamente con la demanda de Atención a la Salud.
 Restablecer completamente las condiciones de Salud de nuestros pacientes.
 Mejorar en forma continua los procesos de trabajo en términos de eficacia y
capacitación del personal.
 Desarrollar, implantar y mantener un Sistema de Gestión de la Calidad, de
acuerdo a la Norma Covenin ISO-9000 vigente.

Políticas

Satisfacer las expectativas y necesidades de nuestros pacientes y sus familiares,

prestando un servicio oportuno, orientado plenamente a restablecer sus condiciones de
salud, fomentando el mejoramiento continuo de los procesos y el nivel de capacitación
del personal.

19
La gerencia, ratifica y deja constancia de su compromiso con la calidad y solicita a todo
el personal conocer y cumplir con nuestra política de calidad. Esta declaración se adopta
por resolución de la Junta Directiva en Puerto Ordaz.

Nuestros Equipos y Tecnología

Nuestras instalaciones están dotadas de equipos de última generación, entre las que
encontramos una red de monitoreo continuo cardiovascular masivo y 10 canales de
monitoreo telemétrico, que permiten a los médicos y personal asistencial estar al tanto
de la evolución de los pacientes en todo momento.

Estructura

El Instituto Cardiovascular de Guayana es una institución privada que ofrece servicios

coronarios integrales de calidad; con orientación al paciente, se encuentra divididas
estructuralmente en dos (2) áreas:

Área Invasiva:

 Unidad de Cuidados Coronarios.

 Unidad de Cuidados Intensivos Cardiovasculares.
 Unidad de Dolor Torácico.
 Sala de Recuperación.
 Área Quirúrgica.
 Sala de Hemodinamia.
 Área de Hospitalización.

Área No Invasiva

 Unidad de Rehabilitación Cardiaca.

 Unidad de Cardiología no Invasiva.
 Gimnasio de Rehabilitación Cardiaca.

20
  Laboratorio de Ergometria.
 Laboratorio de Eco cardiografía.
 Consultorios.

Organigrama Funcional

Ju n ta
D i r ecti va

Director Director Gerente

Médico Administrativ o General

Médico Admisión Recursos Humanos Finanzas Suministro

Residente

Coordinador de Asistente de Camareras Analista Coordinador

Enf ermería Admisión Financiero de Inf ormática

Organigrama Estructural

Junta
Dir ecti va

Dirección Dirección Gerencia

Médica Administrativo General

Residencia Admisión Finanzas Suministro Recursos

Humanos

Coordinación de
Enfermería

21
 BASES TEÓRICAS

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS BÁSICOS

PLANIFICACIÓN

La planificación desde el punto de vista administrativo puede definirse como el proceso

de establecer metas y elegir medios para alcanzar dichas metas, en otras palabras es el
proceso que se sigue para determinar objetivos organizacionales y las acciones que la
entidad llevará a cabo para alcanzar tales objetivos. Para ello se debe evaluar toda la
información relevante y los desarrollos futuros probables, de tal manera que se
establezca un curso de acción determinado, acorde con las metas, las características y la
realidad organizacional. Comprende un proceso de toma de decisiones para alcanzar un
futuro deseado, tomando en cuenta la situación actual y los factores internos y externos
que pueden influir en el logro de los objetivos.

La planificación cumple dos propósitos principales en las organizaciones: el protector y

el afirmativo. El propósito protector consiste en minimizar el riesgo reduciendo la
incertidumbre que rodea al mundo de los negocios y definiendo las consecuencias de
una acción administrativa determinada. El propósito afirmativo de la planificación
consiste en elevar el nivel de éxito organizacional. Un propósito adicional de la
planificación consiste en coordinar los esfuerzos y los recursos dentro de las
organizaciones. Además la planificación está implícita dentro de las otras fases de la
administración: la organización, la dirección y el control, pues para el desarrollo de
cualquier actividad es necesario planificar, determinando objetivos, estableciendo los
recursos disponibles y los requeridos, y delimitando las acciones a seguir para alcanzar
los objetivos planteados. Además otro punto relevante es que para ejercer el control es
necesario tener parámetros preestablecidos que permitan detectar desviaciones en el
desarrollo de las actividades y al final de las mismas.

22
IMPORTANCIA Y OBJETIVO DE LA PLANIFICIÓN

La planificación es fundamental por ser el proceso que se establecen las metas y se

eligen los medios para alcanzar dichas metas; sin planes los gerentes no pueden saber
como organizar a su personal ni sus recursos debidamente.

Sin planificar son muchas las posibilidades de alcanzar sus metas y saber cuando y
donde se desvían del camino.

¿Cuál es la importancia de la Planificación?

 Propicia el desarrollo de la empresa.

 Reduce al máximo los riesgos.
 Maximiza el aprovechamiento de los recursos y tiempo.

Un administrador, a causa de su delegación de autoridad o posición en la organización,

puede mejorar la planeación establecida o hacerla básica y aplicable a una mayor
proporción de la empresa que la planeación de otro. Sin embargo, todos los
administradores desde, los directores hasta los jefes o supervisores, planean lo que les
corresponde.

El auditor interno debe preparar un plan de trabajo que contemple las auditorías que
ejecutará en un período de tiempo determinado, este debe ser presentado a la autoridad
superior correspondiente de más alto nivel jerárquico para su aprobación.

El plan de auditorías, ideal para la empresa, ha sido una preocupación para el auditor
interno en todo momento: ¿cómo lograr que la Auditoría Interna no permanezca inmóvil
y retenga y aumente su valor ante la alta gerencia cada día?

Para tener éxito hoy en día, las organizaciones y los auditores internos deben diseñar un
plan de auditoría centralizado en aquellas áreas de negocios significativas para los

23
estados contables y que son vitales respecto al tipo de riesgo que enfrenta la empresa; el
resultado no es sólo una auditoría eficiente, sino también una auditoría más efectiva.

Como afirma Radburn (2002), "Los auditores internos deben preguntarse cuáles son las
áreas de actividad más importantes de la organización. Una pregunta relacionada
identificaría a aquellas áreas en las cuales, si algo saliera mal, se paralizaría toda la
organización. Luego hace falta considerar que podría salir mal, calcular la probabilidad
de una falla y las consecuencias de tal falla.

Durante mucho tiempo se ha considerado que la planificación constituye uno de los

aspectos más importantes de una auditoría y así se ha reconocido específicamente
repetidas veces en las declaraciones de la Asociación Internacional de Contadores
Públicos y Auditores (AICPA).

Slosse, Gordiez y Giordano (1999) afirman que: "La planificación es un proceso

dinámico que si bien se inicia al comienzo de la labor de auditoría, puede modificarse o
continuarse sobre la marcha de las tareas, (...) la planificación es importante en todo tipo
de trabajo cualquiera que sea el tamaño del ente a auditar, es prácticamente imposible
obtener efectividad y eficiencia sin una adecuada planificación. La planificación debe
ser cuidadosa, creativa, positiva e imaginativa, debe tener en cuenta alternativas... "

Si es la primera vez que se realiza una auditoría sobre una temática especifica, la mayor
parte de la planificación debe hacerse sobre la marcha, a medida que se vaya
acumulando la información necesaria. En la próxima auditoría que se realice puede
llevarse a cabo la mayor parte de la planificación, antes de la auditoría, y pueden
utilizarse como guía los Papeles de Trabajo de la auditoría anterior. Teniendo en cuenta
que la situación y las personas cambian, esto se determinaría una vez que el trabajo está
en marcha, entonces se introducirían mejoras en algunas áreas de la auditoría anterior,
(Cashin, Neuwert y Levy,1985)

Se considera que la planificación del trabajo de Auditoría Interna asegura el desarrollo

de una estrategia a ser seguida para el alcance de los objetivos de la auditoría o sea el
establecimiento de un programa de trabajo. El auditor debe establecerse un calendario

24
para realizar las verificaciones, la información que necesita el auditor para planear la
auditoría varía de acuerdo con los objetivos de esta y con el tipo de auditoría a realizar.

PRINCIPIOS DE LA PLANIFICACIÓN

Contribución a los objetivos (logros).

Primacía de elementos de administración (planificación, Organización –
dirección – coordinación – control).
Iniciación del proceso de gestión empresarial.
Eficiencia de las operaciones.
Flexibilidad, variables no previstos por acciones coyunturales y estructurales que
requieren programación.
Sincronización, a nivel y horizontal de la organización.
Objetivos ¿Qué queremos alcanzar?
Estrategias ¿Cómo lograr los objetivos y que alternativas se debe emplear?
Programas de acción. ¿Qué operaciones hay que alcanzar?
Políticas internas ¿Qué orientación y prioridad deben alcanzarse?
Procedimientos ¿Cómo se hace?
Normas de control ¿Qué parámetros, medidas se utilizan en la evaluación?

CONTROL INTERNO

La necesidad de emplear controles internos dentro de una organización, permite el

control exacto y confiable en la elaboración de registros contables.

El control interno ha sido definido por el comité de procedimientos de auditoría del

Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados como el plan y todas las
medidas empleadas por una organización comercial para salvaguardar sus activos,
verificar la exactitud y confiabilidad de sus informaciones contables, promover la
eficiencia operacional y estimular la sujeción a las políticas empresariales prescritas.
(Kenneth W. Perry 1.953, pág. 146).

25
Horace R. Brock (1.987, pág. 95) define que el Control Interno es un sistema destinado
a proteger el activo de una empresa y a asegurar la exactitud y fiabilidad de las sistemas
contables.

Ambos autores coinciden en la definición de control interno, lo que puede concluirse

como, el proceso que lleva a cabo cada organización para la protección de sus activos,
es decir, las medidas tomadas y reglas establecidas para evitar fraude, mal uso de
información, robo, entre otros, permitiendo a su vez obtener información confiable para
la toma de decisiones acertadas, a través de los registros contables.

Clasificación del control interno

El control interno se clasifica en Control Interno Administrativo y Control Interno

Contable.

Según Abraham Perdomo Moreno (2.004, pág. 5), Control Interno Administrativo.
Cuando los objetivos fundamentales son:

1. Promoción de eficiencia en la operación de la empresa.

2. Que la ejecución de las operaciones se adhiera a las políticas establecidas por la

administración de la empresa.

Control Interno Contable. Cuando los objetivos fund amentales son:

1. Protección de los activos de la empresa.

2. Obtención de información financiera veraz, confiable y oportuna.

De acuerdo a lo expuesto por el autor, el Control Interno Administrativo son las

acciones que van a desarrollar cada uno de los integrantes de la empresa y, la eficiencia
y eficacia con la que se cumplen las normativas establecidas; mientras que, el Control

26
Interno Contable, se refiere al desarrollo y aplicación de las medidas tomadas por la
empresa para salvaguardar los activos, es decir, las estrategias y técnicas empleadas
para evitar fraudes, plagio de información, entre otros.

CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO

El Control Interno del Efectivo es una serie de procedimientos bien definidos y

aplicados, que van a permitir monitorear todas las actividades de la empresa, que
puedan afectar el manejo del efectivo. Este control se realiza mediante los siguientes
aspectos:

 División del trabajo.

 Delegación de autoridad.

 Asignación de responsabilidades.

 Promoción de personal eficiente.

 Identificación del personal con las políticas de la empresa.

EL EFECTIVO

Según A. Redondo (2.002, pág. 132) podemos considerar como efectivo, todo medio de
pago o de intercambio que sea aceptado como ingreso disponible en las comúnmente
denominadas cuentas corrientes bancarias.

El efectivo representa la liquidez que tiene la empresa para cubrir sus necesidades
adquisitivas y deudoras.

Todo lo relacionado con efectivo es supervisado por el departamento de tesorería, que

no solo controla los ingresos y egresos del efectivo, sino todas sus operaciones
financieras y en consecuencia, deberá preparar los correspondientes informes de flujo de
caja (cash flow), pues es su responsabilidad prever que:

27
  Se disponga del efectivo necesario para cubrir las necesidades operacionales
de la empresa en las fechas previstas.

 Evitar mantener cifras excesivas del efectivo ocioso. (A. Redondo, 2.002,
pág. 134)

El departamento de tesorería se va a encargar de cumplir las políticas, normas y

procedimientos de la empresa para así, salvaguardar los recursos financieros de la
entidad, gestionar los informes contables, facilitando información y toma de decisiones,
para que de esta manera, pueda responder a las solicitudes de pago y adquisición que
presente la empresa.

El efectivo comprende:

1. Banco

2. Caja

Banco

Banco, sin ninguna otra especificación, controlará el efectivo manejado en las cuentas
corrientes no sujeto a ningún tipo de restricción. (A. Redondo, 2.002, pág. 26)
Es una cuenta empleada para el manejo y control del efectivo en cuentas corrientes, esto
se debe a que, las transacciones no siempre se realizan en efectivo, estas pueden ser
hechas a través de cheques, transferencias, boletas de tarjeta de crédito ó cualquier
documento aceptado por la institución como sustituto de dinero. El cheque es el
documento más utilizado para disponer de los fondos de una cuenta corriente bancaria.

Según A. Redondo (2.002, pág. 153) en la vida comercial, es costumbre, generalmente

aceptada, considerar el valor nominal de los cheques como dinero e fectivo, mientras no

28
se demuestre que el librador no tiene fondo en el banco sobre el cual ha girado el
cheque.

Es decir, el cheque se considerará efectivo en una organización siempre y cuando el

librador (el titular de la cuenta) tenga disponible la cantidad establecida en el
documento.

Las transferencias son el traspaso de fondos de una cuenta bancaria a otra, que
igualmente debe ser una cuenta bancaria.

Las transferencias son utilizadas más que todo para el traspaso de fondos a las diferentes
cuentas de una misma empresa o de un mismo grupo de trabajo, pero son muy poco
empleadas para la cancelación de deudas.

Las boletas de tarjeta de crédito son consideradas como un documento comercial,

ingresado a las cuentas corrientes bancarias y admitido como efectivo.

Actualmente en nuestro país y en muchos otros, esas boletas de tarjetas de crédito

extendidas y respaldadas por un banco, son más seguras y se consideran más efectivas
que los cheques aun habiendo sido conformado vía telefónica. (A. Redondo, 2.002, pág.
154). Las boletas de tarjetas de crédito pueden ser tratadas como los cheques, pero su
garantía va a ser más segura porque se retiene el monto de la cuenta del titular
inmediatamente al ser registradas, mientras que el cheque debe ser conformado para
poder bloquear el monto en cuestión.

Conciliación Bancaria

Con el fin garantizar la exactitud de los registros contables, el contador debe explicar
todas las diferencias entre los registros de efectivo de la entidad y el saldo del estado de
cuenta bancario a una cierta fecha. El resultado de este proceso es el documento
denominado Conciliación Bancaria, que prepara el cuentahabiente, no el banco. Si se
realiza correctamente, garantiza que todas las transacciones de efectivo se contabilicen,

29
y que los registros del banco y los libros de la entidad sean correctos. Saber de dónde
proviene el efectivo, cómo se gasta y su saldo disponible es vital para el éxito
empresarial. (Charles T. Horngren, 2.006, pág. 275)

Según Arturo Elizondo López (2.003, pág. 9) al procedimiento que se sigue para
determinar las diferencias entre los saldos de las cuentas de la entidad y el banco, así
como para identificar las partidas que ameritan un ajuste en la contabilidad , se le
denomina Conciliación Bancaria.

Ambos autores coinciden en la definición de Conciliación Bancaria, de lo que se puede

concluir, que ésta no es más que, una relación detallada de cada una de las operaciones
correspondientes a una cuenta corriente en un lapso determinado, esto nos permite
comparar dichos resultados con el control que se lleva en la empresa de las operaciones
realizadas y, de esta manera delimitar las causas que ocasionan diferencia de saldos
(entre la relación del banco y la relación de la empresa) en el caso de que existan y de
otra manera determinar si se está cumpliendo con las normas establecidas (control
interno).

Caja

Caja; en esta cuenta se registrará el dinero en efectivo, cheques y boletos de tarjetas de

crédito que entren en la empresa. Se abonará al depositar en el banco los ingresos
recibidos y los pagos en efectivo.

Generalmente caja tiene una cuenta auxiliar denominada Caja Chica empleada para
registrar los pequeños desembolsos en efectivo. Normalmente los pagos superiores a
una determina cantidad se hacen por intermedio de cuentas corrientes en entidades
bancarias. (A, Redondo, 2.002, pág. 26)

En resumen, caja va a ser la cuenta de registro de efectivo, boletas de créditos ya

confirmadas, cheques no sujetos a restricciones, entre otros. Es la que refleja el efectivo

30
ya seguro (confirmado) y disponible para la empresa, ya sea para cubrir gastos, o el
recibido como forma pago por la prestación de algún servicio.

CAJA CHICA

Caja Chica es un fondo creado en la empresa para cubrir gastos pequeños. Con la
creación de la Caja Chica se logrará disminuir los costos de adquisición.

Si la empresa no cuenta con un Fondo de Caja Chica, al tener la necesidad de cubrir

pequeños gastos, o en la elaboración de una orden de compra, va a ser mayor el tiempo
invertido, el papeleo y los gastos por parte de la empresa. La elaboración de cheques
para cubrir pequeños gastos requiere un respaldo, firmas, papeleo, inversión, entre otras
características que hasta pueden llegar a retrasar las actividades de la empresa, es por
esto que con la creación del fondo, disminuyen los gastos de adquisición, porque
pueden realizarse desembolsos por cantidades pequeñas, evitando la elaboración de
papeleos y procesos que solo resulta pérdida de tiempo y de recursos.

Control interno de Caja Chica

Para un efectivo control de la Caja Chica, debe tomarse en cuenta:

 Las funciones de registro y custodia de los fondos deben estar separadas.

 Deben limitarse el número de empleados con acceso a la caja.

 Las personas responsables por el manejo de la caja deben designarse

específicamente.

 La persona que maneje el fondo debe ser de confianza y, debe estar

autorizada para aprobar o denegar los pagos por caja chica.

 Deben limitarse al mínimo las disponibilidades de dinero en efectivo,

utilizando al máximo las facilidades bancarias.

31
  Debe protegerse el dinero en efectivo disponible, mediante el empleo de
maquinas registradoras, cajas fuertes y recintos seguros para el cajero.

 Todos los empleados que tengan acceso a la caja deben disponer de una
fianza.

 Deben efectuarse verificaciones periódicas del numerario por parte de un

funcionario que no maneje o no registre activos corrientes.

 Todos los recibos por caja deben registrarse inmediatamente.

 Todos los recibos por caja deben consignarse rápidamente.

 Todos los pagos al contado deben efectuarse por medio de cheque.

Según Carlos Meza Vargas (pág.4) las reglas del control interno para la caja chica son:

 Se debe tener un solo custodio para la caja chica.

 El monto de la caja chica debe ser un monto fijo.

 Se deben realizar arqueos sorpresivos.

 No se deben cambiar cheques con el dinero de la caja.

 Se deben cancelar los comprobantes en el momento de ser reintegrados con

un sello de Pagado con cheque Nº __________.

Con las reglas descritas anteriormente, se busca un manejo adecuado del fondo
establecido. La caja debe tener un solo custodio, esto se debe, a que el control que se
debe llevar en el desembolso y reembolso de caja es muy delicado, el responsable debe
ser de confianza, ya que si en este se asignan muchos participantes se puede prestar para
el desarrollo de otras actividades que perjudicarían a la empresa (fraudes, robos). La
realización de arqueos sorpresivos va a permitir corroborar si el saldo de los libros
concuerda con la existencia física de dinero.

32
La creación de fondo de caja chica debe establecer un punto mínimo, que será el límite
establecido de salida de efectivo y un punto de pedido, donde se repone el dinero que ha
salido de caja.

ARQUEO DE CAJA

La operación denominada Arqueo de Caja consiste en contar las existencias físicas de

dinero en efectivo, cheques, boletas de tarjeta de crédito, vales y cualquier otro valor
controlado por intermedio de la cuenta de caja y comprobar si el monto encontrado
cuadra con el saldo según libros. (A. Redondo, 2.002, pág. 140).

Es decir, el arqueo de caja no es más que, la inspección de todos los fondos que están en
poder de los custodios (responsable) en un fecha determinada, en comparación a los
saldos arrojados por los libros llevados por la empresa.

Al realizar el arqueo de caja, se debe tomar en consideración los siguientes puntos:

 La persona que custodia, debe estar presente durante el arqueo.

 En caso de no terminar el arqueo en el día, los fondos de valores deben

guardarse.

 Regularizar los depósitos pendientes al día siguiente.

 Luego del arqueo debe controlarse su debida contabilización.

El custodio debe realizar un arqueo al concluir sus actividades diarias para comprobar
que el saldo de los registros cuadre con la existencia de caja. En caso de que al realizar
el arqueo se presente un faltante o un sobrante, el responsable debe reportar el caso.

33
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Para documentar la comprensión del Control Interno en los papeles de trabajo, los
auditores pueden usar los Flujogramas, Cuestionarios y Anotaciones de descripción
narrativa. De estos el más utilizado es el Cuestionario de Control Interno, que consiste
en formular preguntas relacionadas con las distintas áreas o partidas examinadas.
Generalmente las preguntas incluidas están formuladas de ma nera que se responda “sí”
o “no”; la respuesta afirmativa manifiesta la existencia de un control interno
satisfactorio, mientras que la respuesta negativa indicará una debilidad de control
interno, que debe investigarse aplicando una serie de procedimiento s de auditoría.
Todas las debilidades determinadas deben llevarse a la cédula de observaciones de
control interno indicando las recomendaciones correspondientes.

OBSERVACIÓN DE CONTROL INTERNO

En esta cédula quedan asentadas todas las observaciones del Control Interno y las
recomendaciones correspondientes. Se pueden identificar estas cédulas con la
abreviatura Obs/CI o con el índice correspondiente según el método utilizado. Cada
Observación debe ir acompañada con la recomendación correspondiente, además cada
Observación y Recomendación debe separarse con un número. Las Recomendaciones y
Observaciones sirven para elaborar el Informe o Carta de Control Interno que debe
pasarse a la Administración de la Organización o a la Unidad examinada.

CÉDULAS DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

En cada trabajo de Auditoria, el auditor puede determinar errores en cálculos, en

afectación de cuentas, por omisiones de cifras o de ajustes de cierre, y otros que afecten
los registros contables y en consecuencia los Estados Financieros; estos errores pueden
ser significativos o no; sin embargo, a los auditores les interesa su corrección. La
manera de corregir los errores que se determinen, es mediante asientos de ajustes, los
cuales el auditor propone a la unidad, con el objeto que sean corregidos en la

34
contabilidad. Incluyen, entre otros, asientos que afecten los resultados del ejercicio y
asientos que afecten las cuentas del superávit.

Existen otros asientos que propone el auditor y están referidos a los asientos de
reclasificaciones, que se proponen para la presentación adecuada de los Estados
Financieros. Por ejemplo en caso de que se determinen cuentas por cobrar con saldo
acreedor, el auditor propone que su monto sea reclasificado al pasivo, para efectos de
preservar una buena presentación de los Estados Financieros. Todos estos asientos son
trasladados a la Cédula de Ajustes o Reclasificaciones, y posteriormente a la Cédula de
Auditoria correspondiente y finalmente al Balance General. Los Asientos de Ajustes se
separan con números y los Asientos de Reclasificaciones con letras minúsculas, en las
cédulas de ajustes o reclasificaciones respectivamente.

La identificación de estas cédulas es con las iniciales A/A en el caso de las cédulas de
asientos de ajustes y las de asientos de reclasificaciones con A/R, en la parte superior
derecha de la cédula y debajo la fecha de auditoría. Los Ajustes y Reclasificaciones
sirven para preparar los asientos propuestos a la Administración de la Organización.

PLAN DE ACCIÓN CORRECTIVA

El Plan de acción correctivo se puede definir como la formulación de pautas de

comportamiento y criterios sobre la forma de darle solución al problema o problemas en
un determinado tiempo. Esto se aplica cuando existe un problema en la empresa.
Permite establecer cuales y de que tipo son las medidas correctivas necesarias para
eliminar las causas y hacer desaparecer tanto el síntoma como el problema.

Puede considerarse como el paso que asegura que las operaciones están ajustadas y que
se hacen esfuerzos para alcanzar los resultados inicialmente planeados. Siempre que se
descubran variaciones de importancia, es imperativa una acción enérgica e inmediata.

Las correcciones son aplicadas por quienes tienen la autoridad sobre el desempeño real,
esto pude modificar la simplificación del plan, una modificación organizacional o

35
simplemente un cambio en la motivación. La reimplantación del objetivo en la meta de
los empleados o la revisión de una política y su aplicación puede ser todo lo que se
necesite.

La corrección de la desviación debe ir acompañada por una responsabilidad fija e

individual. La acción correctivo es considerada como el último paso del control, e
implica más que buscar fallas y corregirlas, busca la verdadera causa de la dificultad y
hacer esfuerzos para eliminar la fuente de la discrepancia. De esta forma se obtiene una
genuina ayuda y cooperación y además de una actitud favorable hacia el control.

SEGUIMIENTO DEL PLAN DE ACCIÓN CORRECTIVA

El seguimiento se realiza después que se ha fijado e l plan de acción correctiva para

evaluar si las recomendaciones sugeridas después de la auditoria se están poniendo en
práctica y evaluar sí las soluciones propuestas se están llevando a cabo y si
efectivamente resuelven las causas y los efectos del proble ma. Este proceso de
seguimiento del control se refleja a través de un informe que recoge principalmente los
siguientes aspectos: La identificación de la falla o el problema detectado, Las causas del
problema, Las acciones que se deben tomar para corregirlas, el responsable, La fecha
para realizarlo, observaciones; entre otras cosas. Estas dos etapas tanto la de el plan de
acción correctiva como la del seguimiento del plan corresponden la etapa final del
proceso de control.

Otro documento o informe que surge durante esta etapa del proceso de control y
seguimiento es el acta de compromiso donde el personal auditado se compromete y
acepta la responsabilidad de llevar a cabo las actividades recomendadas por los
auditores sobre los procesos de la empresa en los cuales intervienen, con la finalidad de
corregir las fallas y contribuir en las soluciones de los problemas encontrados durante el
examen de auditoría.

36
En el siguiente trabajo se ponen en práctica la descripción del plan de acción correctivo
y el seguimiento; para poder realizar este proyecto se tomo como referencia al Instituto
Cardiovascular de Guayana.

La investigación llevada a cabo en la empresa referida se centra sobre unos

procedimientos básicos que se realiza en la organización como lo es: El
procedimiento para realizar los ingresos y egresos de la caja chica, referente a la
ejecución y planes de Acción Correctiva.

CARACTERÍSTICAS DEL PLAN DE ACCIÓN CORRECTIVA

Determinar en el acto la correspondiente corrección.

Velar que se hayan cumplidos con todos los lineamientos emanados de la

Auditoría Interna.

Evaluar que se hayan tomado en cuenta todos los informes pertinentes al caso.

Implementar medidas de corrección tomadas de las recomendaciones y

mantenerlas en carpetas aquellas que no han sido aceptadas por la autoridad
superior del organismo con su debida evidencia.

37
 BASES LEGALES
LEY ORGANICA DE SALUD

EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE VENEZUELA

TITULO I

Artículo 1°.- Esta Ley regirá todo lo relacionado con la salud en el territorio de la
República. Establecerá las directrices y bases de salud como proceso integral,
determinará la organización, funcionamiento, financiamiento y control de la prestación
de los servicios de salud de acuerdo con los principios de adaptación científico-
tecnológica, de conformidad y de gratuidad, este último en los términos establecidos en
la Constitución de la República. Regulará igualmente los deberes y derechos de los
beneficiarios, el régimen cautelar sobre las garantías en la prestación de dichos
servicios, las actividades de los profesionales y técnicos en ciencias de la salud, y la
relación entre los establecimientos de atención médica de carácter privado y los
servicios públicos de salud contemplados en esta Ley.

Artículo 2º.- Se entiende por salud no sólo la ausencia de enfermedades sino el

completo estado de bienestar físico, mental, social y ambiental.

Artículo 3°.- Los servicios de salud garantizarán la protección de la salud a todos los
habitantes del país y funcionarán de conformidad con los siguientes principios:
Principio de Universalidad: Todos tienen el derecho de acceder y recibir los servicios
para la salud, sin discriminación de ninguna naturaleza.

Principio de Participación: Los ciudadanos individualmente o en sus organizaciones

comunitarias deben preservar su salud, participar en la programación de los servicios de
promoción y saneamiento ambiental y en la gestión y financiamiento de los
establecimientos de salud a través de aportes voluntarios.

38
Principio de Comple mentariedad: Los organismos públicos territoriales nacionales,
estadales y municipales, así como los distintos niveles de atención se complementarán
entre sí, de acuerdo a la capacidad científica, tecnológica, financiera y administrativa de
los mismos.

Principio de Coordinación: Las administraciones públicas y los establecimientos de

atención médica cooperarán y concurrirán armónicamente entre sí, en el ejercicio de sus
funciones, acciones y utilización de sus recursos.

Principio de Calidad: En los establecimientos de atención médica se desarrollarán

mecanismos de control para garantizar a los usuarios la calidad en la prestación de los
servicios, la cual deberá observar criterios de integridad, personalización, continuidad,
suficiencia, oportunidad y adecuación a las normas, procedimientos administrativos y
prácticas profesionales.

TITULO II
De la Organización Pública en Salud

CAPITULO I
De la Integración

Artículo 4°.- La organización pública en salud estará integrada por los organismos de
salud de la República, del Distrito Federal, los estados y los municipios.

Artículo 5°.- El Ministerio de la Salud será el órgano rector y planificador de la

administración pública nacional de la salud. Ejercerá la dirección técnica y establecerá
las normas administrativas, así como la coordinación y supervisión de los servicios
destinados a la defensa de la salud, de conformidad con lo previsto en la Ley Orgánica
de la Administración Central y demás leyes referidas a la materia.

39
Artículo 6°.- El Ministerio de la Salud en su condición de máximo responsable del
sector salud, establecerá un proceso de coordinación con los demás ministerios que
tengan acciones que desarrollar en relación con la salud. A tal efecto se crea el Consejo
Nacional de la Salud.

Artículo 7°.- El Consejo Nacional de la Salud tendrá las siguientes funciones:

Actuar como órgano de coordinación entre los diversos despachos ministeriales que
deban desarrollar acciones en relación con la salud.
Como órgano de carácter asesor y consultivo del Ministerio de la Salud.
Asesorar al Presidente de la República y demás órganos del Poder Ejecutivo en materia
de salud.

Artículo 8°.- El Consejo Nacional de la Salud estará integrado por:

El Ministro de la Salud, quien lo presidirá.
El Director General del Ministerio de la Salud.
El Director General del Ministerio del Ambiente y de los Recursos Naturales
Renovables.
El Director General del Ministerio de Hacienda.
El Director General del Ministerio de Agricultura y Cría.
El Director General del Ministerio del Trabajo y Seguridad Social.
El Director General del Ministerio de la Familia.
El Director General del Ministerio de Desarrollo Urbano.
El Director General del Ministerio de Educación.
El Director General del Ministerio de Transporte y Comunicaciones.
El Director General del Ministerio de la Defensa.

Artículo 9°.- Las administraciones públicas en salud del Distrito Federal, de los estados
y los Municipios ejercerán la función administrativa de la organización pública en salud
en sus respectivos territorios, de conformidad con lo establecido en esta Ley.

Artículo 10.- Los estados y el Distrito Federal organizarán los servicios para la salud de
su competencia en un solo organismo público, al cual estarán integrados los servicios

40
municipales de salud, de acuerdo con lo pautado en la Ley Orgánica de Régimen
Municipal a los fines de lograr la unidad de comando y la coordinación de los mismos,
tomando en consideración los lineamientos establecidos por el Ministerio de la Salud.

CAPITULO II
De la Administración Nacional de Salud

Artículo 11.- El Ministerio de la Salud tendrá las siguientes atribuciones:

Establecer la política del Estado en materia de salud.
Dictar quinquenalmente el Plan Nacional de Salud, el cual comprenderá las políticas
para la salud y los planes extraordinarios ante situaciones de emergencia.
Fijar anualmente los objetivos de la organización pública en salud, de conformidad con
el Plan Nacional de Salud.

Ejercer la supervisión y evaluación continua de los servicios públicos para la salud.

Supervisar y evaluar conjuntamente con las entidades territoriales, la programación y
coordinación operativa de los objetivos anuales, del presupuesto nacional y del plan
coordinado de inversiones de la organización pública en salud.

Ejercer la alta dirección de las autoridades públicas en salud, de los establecimientos de

atención médica y de los programas de asistencia social y de saneamiento ambiental en
toda la República, en caso de emergencia sanitaria declarada por el Ejecutivo Nacional
en virtud de catástrofes, desastres y riesgos de epidemias, con el fin de acometer las
medidas necesarias de protección y preservación de la salud y garantizar la atención
oportuna, eficaz y eficiente a las comunidades afectadas.

Planificar, ejecutar, coordinadamente y supervisar en el territorio nacional todos los

programas de saneamiento ambiental y asistencia social para la salud.
Ejercer en las aduanas y fronteras la más alta autoridad de contraloría sanitaria y
saneamiento ambiental.

41
Organizar el Registro Nacional de la Salud, con toda la información referente a la
epidemiología de las entidades territoriales, a la permisología sanitaria, a la acreditación
y certificación de los establecimientos de atención médica y a los profesionales y
técnicos en ciencias de la salud.

Analizar la información epidemiológica nacional, la estimación de riesgos de enfermar,

el establecimiento de medidas preventivas, la vigilancia epidemiológica, la
comunicación, la información sobre enfermedades de denuncia obligatoria y las
medidas correctivas a nivel nacional.

Realizar las gestiones necesarias para la capacitación del personal de la salud y actuar
armónicamente con el Ministerio de Educación, las universidades, instituciones de
investigación científica e institutos tecnológicos en salud para la formación y
perfeccionamiento educativo del personal, en todos los niveles profesionales y técnicos
de las ciencias de la salud.

Coordinar las relaciones del Ejecutivo Nacional con los establecimientos de

investigación científica para la salud. Conducir las relaciones con los organismos
internacionales en materia de salud. Analizar la información epidemiológica de las
entidades territoriales y realizar los estudios consiguientes acerca de la expectativa y
calidad de vida, las condiciones de un ambiente saludable y prevención de riesgos.
Coordinar la política de educación para la salud de la población en general.
Todas aquellas materias contempladas en la Ley Orgánica de Administración Central.

Artículo 12.- Para el desarrollo de las disposiciones contenidas en esta Ley, se dictarán
entre otros, los reglamentos relativos a las siguientes actividades:
Los lineamientos para la elaboración del Plan Nacional de Salud y su seguimiento.

Los servicios de promoción y conservación de la salud, saneamiento ambiental,

atención médica e investigación científica y contraloría sanitaria. La organización,
funcionamiento y financiamiento de los establecimientos de atención médica. La

42
ejecución y coordinación de los procesos de descentralización admin istrativa de los
servicios para la salud. La organización del sistema de información del Registro
Nacional de Salud. El Ejecutivo Nacional podrá dictar cualesquiera otras normas de
carácter reglamentario que desarrollen los principios establecidos en esta Ley.

Artículo 13.- El Ministerio de la Salud establecerá en un lapso no mayor de noventa

(90) días después de promulgada esta Ley, las normas de obligatorio cumplimiento, a
fin de que el Distrito Federal, los estados y municipios garanticen la atención médica sin
importar la ubicación geográfica de los ciudadanos con particular referencia a los
servicios especializados. En caso de no disponerse de centros hospitalarios o
ambulatorios de alto desarrollo en algunos de los estados, los gobernadores deberán
celebrar convenios de mancomunidad, a fin de proveer estos servicios a las
comunidades que así lo requieran.

CAPITULO III
De las Administraciones Estadales en Salud

Artículo 14.- El Gobernador del Distrito Federal y los gobernadores de los estados
serán responsables del cumplimiento de la Política Nacional de Salud y de la
programación, organización, dirección, ejecución y coordinación de la Organización
Pública en Salud en su respectiva entidad, de conformidad con las disposiciones
contenidas en esta Ley.

Artículo 15.- En el ejercicio de sus funciones los gobernadores tendrán las siguientes
atribuciones:
Elaborar el Plan Estadal de Salud, de conformidad con las políticas del Ministerio de la
Salud. Coordinar a nivel local la ejecución de los programas de la organización pública
en salud. Organizar el Registro Estadal de la Salud bajo la dirección del Ministerio de la
Salud y en coordinación con el Registro Nacional de la Salud. Evaluar la situación
epidemiológica de su entidad federal para la estimulación de riesgos, formulación de
diagnósticos y el establecimiento de medidas preventivas, en concordancia con las
políticas del Ministerio de Salud. Administrar los establecimientos de atención médica

43
propiedad del Estado dedicados a la atención preventiva, restitutoria y rehabilitadora de
la salud en los términos previstos en este Título y en el Título IV de esta Ley. Realizar
periódicamente las actualizaciones de la certificación y la acreditación de los
establecimientos de atención médica, de acuerdo con las directrices técnicas dictadas
por el Ministerio de la Salud. Intervenir y reestructurar, sólo a los efectos de la
organización y dirección administrativa, los establecimientos públicos de atención
médica y aprobar un plan de recuperación y mantenimiento de los mismos, a los fines
de garantizar su buen funcionamiento, ello de conformidad con lo previsto en los
reglamentos de esta Ley, la Ley Orgánica del Trabajo, la Ley de Carrera Administrativa
y las leyes estadales en materia funcional. Administrar los programas nacionales y
locales de asistencia social, correspondientes a su entidad territorial. Administrar el
Fondo Estadal de Asistencia Social para el financiamiento de la salud, correspondientes
a su entidad territorial. El Gobernador será el órgano de tutela de los establecimientos
de atención médica propiedad del Estado, en los términos previstos en este Título y en
el Título IV. Promover hacia los municipios la descentralización administrativa y de
gestión de los programas y actividades relacionadas con la atención médica, con la Ley
Orgánica de Régimen Municipal y lo dispuesto en esta Ley.

CAPITULO IV
De las Administraciones Municipales de Salud

Artículo 16.- Los alcaldes serán responsables en sus respectivos municipios de la

gestión de los servicios de promoción de la salud, saneamiento ambiental, atención
médica del nivel primario y contraloría sanitaria, de conformidad con lo dispuesto en
este Capítulo y en el Capítulo III del presente Título, así como también con lo
establecido en los Títulos III y VII de esta Ley. En el ejercicio de las funciones antes
señaladas los alcaldes actuarán de acuerdo con las políticas del Ministerio de Salud, el
Plan Estadal de la Salud y los Programas de la Organización Pública de la Salud.

Artículo 17.- Los municipios podrán, de conformidad con la normativa vigente, asumir
en mancomunidad los servicios de salud para su mejor administración y promoverán la
descentralización de estos servicios, según los casos, a las parroquias.

44
 CAPITULO V
De la Coordinación de la Organización Pública en Salud

Artículo 18.- El Ejecutivo Nacional, a los efectos del cumplimiento de esta Ley, podrá
solicitarle a los gobernadores informes sobre la programación, coordinación y ejecución
de los planes y programas destinados a la organización de la salud, y la situación
epidemiológica de las entidades territoriales, así como también del manejo
presupuestario de aquellas partidas que hayan sido transferidas.
Artículo 19.- El Ejecutivo regional a los efectos del cumplimiento de esta Ley,
solicitará a los alcaldes informes periódicos sobre la programación, coordinación y
ejecución de los planes y programas destinados a la organización municipal de la salud
y la situación epidemiológica de los municipios, así como también rendición de cuentas
periódicas del manejo presupuestario de aquellas partidas que hayan sido transferidas.

Artículo 20.- El Ministerio de la Salud y los gobernadores se reunirán ordinariamente

en forma trimestral, y extraordinariamente previa convocatoria por el ministro o a
solicitud de los gobernadores, a los fines de evaluar la programación y coordinación de
los objetivos anuales de la Organización Pública de la Salud, la ejecución de las
actividades en salud a nivel local en las entidades territoriales, el presupuesto nacional
para la salud, el plan coordinado de inversiones y los planes especiales de inversión.

Artículo 21.- El Ejecutivo regional y los alcaldes, se reunirán ordinariamente en forma

trimestral y extraordinariamente previa convocatoria hecha por el Gobernador o a
solicitud de los Alcaldes a los fines de evaluar la programación y coordinación de los
objetivos anuales de la organización pública de la salud, la ejecución de las actividades
en salud a nivel local en los municipios, el presupuesto estadal para la salud, el plan
coordinado de inversiones y los planes especiales de inversión.

Artículo 22.- El Presidente de la República y el Ministro de la Salud evaluarán durante

la Convención Anual de Gobernadores los objetivos del Plan Nacional de la Salud en
curso y de futura aplicación.

45
Artículo 23.- El Ejecutivo Nacional y las gobernaciones de los estados elaborarán
anualmente el Proyecto del Presupuesto Nacional de Salud, cuyo objeto será el
financiamiento de la Organización Pública de la Salud, cuyo objeto será el
financiamiento de la Organización Pública de la Salud. Igualmente realizarán el Plan
Coordinado de Inversiones y los planes especiales de inversión para la construcción,
remodelación y reemplazo de instalaciones y equipos fijos de establecimientos de
atención médica y de infraestructura de servicios de saneamiento ambiental, según las
necesidades de cada entidad territorial.

Artículo 24.- El Ejecutivo regional y los alcaldes elaborarán anualmente el Proyecto de

Presupuesto Estadal de Salud, cuyo objeto será el financiamiento y equipos fijos de
establecimientos de atención médica y de infraestructura de servicios de saneamiento
ambiental, según las necesidades de cada municipio.

TITULO III
De los Servicios para la Salud
CAPITULO I
De la Promoción y Conservación de la Salud

Artículo 25.- La promoción y conservación de la salud tendrá por objeto crear una
cultura sanitaria que sirva de base para el logro de la salud de las personas, la familia y
de la comunidad, como instrumento primordial para su evolución y desarrollo.

El Ministerio de la Salud actuará coordinadamente con los organismos que integran el

Consejo Nacional de la Salud, a los fines de garantizar la elevación del nivel
socioeconómico y el bienestar de la población; el logro de un estilo de vida tendente a la
prevención de riesgos contra la salud, la superación de la pobreza y la ignorancia, la

46
creación y conservación de un ambiente y condiciones de vida saludables, la prevención
y preservación de la salud física y mental de las personas, familias y comunidades,
([Link] la formación de patrones culturales que determinen
costumbres y actitudes favorables a la salud, la planificación de riesgos laborales y la
preservación del medio ambiente de trabajo y la organización de la población a todos
sus niveles.

Artículo 26.- El Ministerio de la Salud por medio del Reglamento de esta Ley
establecerá la obligación de los gobernadores y alcaldes de desarrollar el sistema de
información del Registro Nacional de Salud, a fin de conocer las condiciones de salud
de la población, propiciar la participación ciudadana y orientar los programas de
promoción y conservación de la salud.

CAPITULO II
Del Saneamiento Ambiental

Artículo 27.- Los servicios de saneamiento ambiental realizarán las acciones destinadas
al logro, conservación y recuperación de las condiciones saludables del ambiente. El
Ministerio de la Salud actuará coordinadamente con los organismos que integran el
Consejo Nacional de la Salud a los fines de garantizar:

La aplicación de medidas de control y eliminación de los vectores, reservorios y demás

factores epidemiológicos, así como también los agentes patógenos de origen biológico,
químico, radiactivo, las enfermedades metaxénicas y otras enfermedades endémicas del
medio urbano y rural. El manejo de desechos y residuos sólidos y líquidos, desechos
orgánicos de los hospitales y clínicas, rellenos sanitarios, materiales radiactivos y
cementerios. La vigilancia y control de la contaminación atmosférica. El tratamiento de
las aguas para el consumo humano, de las aguas servidas y de las aguas de playas,
balnearios y piscinas. El control de endemias y epidemias. El control sanitario de
inmuebles en relación a su construcción, reparación, uso y habitabilidad.

47
 CAPITULO III
De la Atención Médica

Artículo 28.- La atención integral de la salud de personas, familias y comunidades,

comprende actividades de prevención, promoción, restitución y rehabilitación que serán
prestadas en establecimientos que cuenten con los servicios de atención
correspondientes. A tal efecto y de acuerdo con el grado de complejidad de las
enfermedades y de los medios de diagnóstico y tratamiento, estos servicios se clasifican
en tres niveles de atención.

Artículo 29.- El primer nivel de atención médica estará a cargo del personal de ciencias
de la salud, y se prestará con una dotación básica. Dicho nivel cumplirá acciones de
promoción, protección, prevención, diagnóstico y tratamiento en forma ambulatoria, sin
distinción de edad, sexo o motivo de consulta.

Artículo 30.- El segundo nivel de atención médica cumple acciones de promoción,

protección, prevención, diagnóstico y tratamiento en forma ambulatoria de afecciones,
discriminadas por edad, sexo y motivos de consulta, que requieren médicos especialistas
y equipos operados por personal técnico en diferentes disciplinas.

Artículo 31.- El tercer nivel de atención cumple actividades de diagnósticos y

tratamientos en pacientes que requieren atención especializada con o sin hospitalización
en aquellos casos referidos por los servicios de atención del primero y segundo nivel.

CAPITULO IV
De la Contraloría Sanitaria

Artículo 32.- La Contraloría Sanitaria comprende: el registro, análisis, inspección,

vigilancia y control sobre los procesos de producción, almacenamiento,
comercialización, transporte y expendio de bienes de uso y consumo humano y sobre

48
los materiales, equipos, establecimientos e industrias destinadas a actividades
relacionadas con la salud.

Artículo 33.- La Contraloría Sanitaria será responsabilidad del Ministerio de la Salud.

El ejercicio de esta competencia podrá ser delegado por el ministro sólo a los efectos de
la fiscalización y supervisión del servicio. La Contraloría Sanitaria garantizará: Los
requisitos para el consumo y uso humano de los medicamentos, psicotrópicos,
cosméticos y productos naturales, de los plaguicidas y pesticidas, de los alimentos y de
cualesquiera otros bienes de uso y producto de consumo humano, de origen animal o
vegetal.

El registro de los profesionales y técnicos en ciencias de la salud.

Las condiciones para el funcionamiento de los materiales, equipos, edificaciones,
establecimientos e industrias relacionadas con la salud. La calidad de los servicios de
atención médica y de saneamiento ambiental. El Control sanitario de las viviendas en lo
referente a su construcción, reparación, remodelación y uso. Cualquiera otra función
que el Ministerio de la Salud lo determine mediante resoluciones.

TITULO IV
De los Establecimientos de Atención Médica
CAPITULO I
De la Organización Administrativa de los Establecimientos
de Atención Médica

Artículo 34.- Son establecimientos de atención médica los hospitales, clínicas y

ambulatorios públicos y privados debidamente calificados y dotados de los recursos
necesarios para cumplir las funciones previstas en las leyes y los reglamentos
correspondientes.

Artículo 35.- Los establecimientos públicos de atención médica podrá constituirse

como entes de la administración pública Central o Descentralizada. En este último
supuesto el órgano de adscripción será la gobernación correspondiente.

49
En caso de constituirse bajo la forma de asociaciones, sociedades y fundaciones la
participación del Estado será absoluta.

Artículo 36.- Los vecinos de las áreas circundantes de los establecimientos públicos de
atención médica estarán representados en las Juntas Directivas de dichos
establecimientos, de conformidad con lo previsto en el Reglamento de esta Ley.

Artículo 37.- Los gobernadores designarán sus representantes ante la Junta Directiva de
los establecimientos de atención médica de la Gobernación o de aquellos que le hayan
sido transferidos. De igual manera designarán los restantes miembros de Juntas
Directivas en base a las postulaciones realizadas por las instituciones representantes y
los vecinos organizados a los cuales se refiere el artículo anterior de conformidad con lo
previsto en el reglamento respectivo.

Artículo 38.- Los bienes muebles e inmuebles, presentes y futuros, originarios o

incorporados a estos establecimientos quedarán afectados a la prestación del servicio
público de atención médica. En consecuencia, no podrán ser desincorporados, gravados
o enajenados, sino por razones debidamente fundamentadas por la Junta Directiva,
previa aprobación de la Gobernación correspondiente. En todo caso se tomarán en
consideración las disposiciones que sobre el particular están previstas en la Ley
Orgánica de Hacienda Pública Nacional y la Ley Orgánica que Regula la Enajenación
de Bienes del Sector Público no afectos a las Industrias Básicas.

Artículo 39.- Los establecimientos municipales de atención médica primaria, y los

establecimientos estadales de atención médica descentralizados para su gestión por los
municipios, serán tutelados por los alcaldes y se regirán por lo dispuesto en los artículos
34 y 35, dentro de las disposiciones y límites establecidos en esta Ley.

50
 CAPITULO II
Del Funcionamiento de los Establecimientos de Atención Médica

Artículo 40.- Cada establecimiento de atención médica con unidades de servicio de

primer nivel debe tener demarcada su área de influencia o cobertura de población, lo
cual es indispensable para conocer la situación de la salud, hacer sus programaciones y
poder cumplir sus objetivos y funciones. Los establecimientos de atención médica con
unidades de servicio de segundo nivel tendrán demarcada su jurisdicción sobre la red de
establecimientos de atención médica de primer nivel a los cuales prestarán apoyo. Los
establecimientos de atención médica con unidades de servicio de tercer nivel harán lo
equivalente con la red de establecimientos de atención médica de segundo nivel, a los
que igualmente prestarán apoyo.

Artículo 41.- Los servicios de los tres niveles funcionarán en forma integrada y se
complementarán entre sí para efectos del diagnóstico, tratamiento y control de las
enfermedades.

Artículo 42.- Por acreditación se entenderá el proceso obligatorio de evaluación de los

recursos institucionales de los establecimientos de salud, mediante el cual se otorga un
registro reconocido en toda la Nación, que tiende a garantizar la calidad de la atención y
en el cual se dejará constancia de la calificación o clasificación de los establecimientos
de atención médica.

Artículo 43.- La certificación es un registro obligatorio que deben cumplir los nuevos
establecimientos de salud, previo a su puesta en funcionamiento y define las
condiciones mínimas estructurales y funcionales que deben poseer dichos
establecimientos, así como su categorización.

Este registro debe renovarse periódicamente y cuando se ha yan ampliado, remodelado o

disminuido las facilidades previamente certificadas. En el Reglamento de la Ley se
especificarán las normas, procedimientos, categorizaciones y periodicidad de la
acreditación y de la certificación.

51
Artículo 44.- Los principios que rigen los servicios para la salud y las normas de
funcionamiento de los establecimientos de atención médica previstos en esta Ley serán
aplicables, igualmente y con las especificidades del caso concreto, a los
establecimientos de atención médica propiedad de los particulares.

CAPITULO III
Del Financiamiento de los Establecimientos de Atención Médica

Artículo 45.- Cada establecimiento de atención médica tendrá su propia e independiente

asignación presupuestaria, de acuerdo con los lineamientos señalados en esta Ley. La
operación básica, pago de personal, dotación y mantenimiento, se financiará con
recursos provenientes del Presupuesto Nacional para la Salud y, complementariamente,
con recursos de los presupuestos estadales y municipales, de otros fondos de
asignaciones especiales y, de la recuperación de costos sufragados por los Fondos de la
Seguridad Social Integral, la Asistencia Social y otros, según el caso. Las
construcciones, remodelaciones, reemplazo de instalaciones y equipos fijos de los
establecimientos de atención médica, serán financiadas a través de planes especiales de
inversiones, sin perjuicio de otros fondos especiales asignados al efecto.

Artículo 46.- El dinero que obtengan dichos establecimientos de atención médica por
las asignaciones presupuestarias nacionales, estadales y municipales que le sean
concedidas, los aportes de los miembros de la comunidad que se integren a la gestión,
subvenciones, (AMV Venezuela Legal) asignaciones especiales, donaciones, beneficios
económicos derivados de actividades desarrolladas y los ingresos por retribución,
quedarán afectados al programa presupuestario de los mismos. Cuando se anticipe el
incumplimiento de una meta programada en el presupuesto, por falta o insuficiencia de
recursos en una o varias partidas, o se requiera una rectificación de partidas o la
utilización y aprovechamiento de ingresos disponibles no previstos en el programa
presupuestario, esto será informado por la Junta Directiva a la administración estadal
y/o municipal.

52
Artículo 47.- Para los efectos de gestión presupuestaria, los establecimientos de
atención médica propiedad del Estado tendrán carácter de unidad básica. Se creará un
registro de costos por la facturación de los servicios médicos prestados por cada una de
las áreas que conforman sus unidades médico-sanitarias.

Artículo 48.- Los establecimientos de atención médica propiedad del Estado prestarán
asistencia, sin discriminación alguna, a todo ciudadano que acuda a los mismos en
demanda de servicios de salud.

Artículo 49.- El Reglamento de esta Ley sobre la organización, funcionamiento y

financiamiento de los establecimientos de atención médica señalará el procedimiento,
técnicas y valoraciones a los fines de la fijación de los baremos para la recuperación de
los costos.

TITULO V
Del Financiamiento de la Salud
CAPITULO I
Del Presupuesto Nacional para la Salud

Artículo 50.- El presupuesto asignado a la salud tendrá por objetivo financiar la

organización pública en salud y los aportes a los Fondos de Asistencia Social destinados
a este fin. En la formulación del Presupuesto Anual de la Nación, el Presupuesto de la
Salud tendrá primacía mediante una asignación que garantice los requerimientos para el
cabal funcionamiento de la organización pública en salud en términos del cumplimiento
oportuno de los compromisos laborales, la dotación suficiente de equipos e insumos
tecnológicos y el adecuado desarrollo institucional, tomando en consideración los
patrones internacionales de financiamiento de la salud.

Artículo 51.- El Presupuesto Nacional para la Salud se formulará en función de las

siguientes variables fundamentales: los objetivos en salud para cada entidad territorial,
el nivel demográfico, la epidemiología en términos de daño y riesgo, el estado social de
la población y las demás variables o situaciones de la salud propias de cada localidad.

53
 CAPITULO II
De los Fondos de Seguridad Social y de Asistencia Social para el Financiamiento de
la Atención Médica

Artículo 52.- Los Fondos de Seguridad Social se regirán por lo contemplado en las
leyes respectivas.
Artículo 53.- Los Fondos de Asistencia Social tendrán como finalidad el
financiamiento de los servicios de salud a los efectos de satisfacer ampliamente lo
previsto en el artículo 45 de esta Ley. A tal efecto se organizarán el Fondo Nacional y
los Fondos Estadales.

Artículo 54.- Los Fondos de Asistencia Social para el financiamiento de la salud serán
servicios autónomos con autonomía funcional y financiera. El fondo Nacional de
Asistencia Social contará con un patrimonio que será provisto por las asignaciones del
Presupuesto Nacional de la Salud, así como por cualquier otro aporte de asignaciones
especiales. Los Fondos Estadales de Asistencia Social contarán con un patrimonio que
será provisto por las asignaciones provenientes del Fondo Nacional de Asistencia
Social, de las propias administraciones estadales y municipales, y de cualquier otra
asignación especial, así como de las cantidades de dinero que reciba de la cancelación
por parte de los particulares de las tasas y multas impuestas por las autoridades en salud.

Artículo 55.- La organización y funcionamiento de los Fondos de Asistencia Social

previstos en este Capítulo serán desarrollados en el Reglamento de esta Ley.

Artículo 56.- El Fondo de Asistencia Social destinará los aportes presupuestarios a los
que se refiere el artículo 54 de esta Ley a las siguientes actividades:
Financiamiento de programas de promoción, prevención, conservación y rehabilitación
de los servicios de salud. Financiamiento para la prestación de los servicios de atención
médica a personas que carezcan de medios económicos para contribuir y no estén en
condiciones de procurárselos. Financiamiento para programas de investigación clínica y
epidemiológica, prevención y tratamiento de enfermedades crónicas.

54
Financiamiento para programas de prevención y tratamiento de enfermedades de alto
costo y riesgo para pacientes de escasos recursos.

Artículo 57.- El Fondo Estadal de Asistencia Social para el financiamiento de la salud

deberá aplicar en la entidad federal correspondiente los mismos criterios previstos en
relación con la distribución del presupuesto observado por el Fondo Nacional de
Asistencia Social.

TITULO VI
Del Personal en Ciencias de la Salud
CAPITULO I
Régimen Común del Pe rsonal en Ciencias de la Salud

Artículo 58.- El ejercicio de las ciencias de la salud estará a cargo de personas de

reconocida moralidad, idoneidad comprobada y provista del título profesional
correspondiente en dicha ciencia.

Artículo 59.- El ejercicio de las profesiones en ciencias de la salud dentro de la

Administración Pública en salud, estará fundamentado en un sistema de normas y
procedimientos relativos a ingreso, reingreso, traslados, ascensos, remuneración,
prohibiciones, sanciones y demás aspectos relativos a la prestación del servicio, todo lo
cual se regirá por las disposiciones de esta Ley y de los reglamentos que al efecto se
dicten. Así como por lo dispuesto en las leyes de ejercicio de las profesiones
correspondientes, la Ley de Carrera Administrativa, la Ley Orgánica del Trabajo y las
Convenciones Colectivas del Trabajo.

Artículo 60.- La provisión de cargos en las administraciones públicas en salud y en los

establecimientos de atención médica se efectuará mediante concurso en la forma y
condiciones que establezca el Reglamento.

55
Artículo 61.- El régimen de los empleados y obreros al servicio de la administración
pública de la salud nacional, estadal y municipal será el establecido en la Ley de Carrera
Administrativa y en la Ley Orgánica del Trabajo, sin menoscabo de la aplicación de las
leyes de ejercicio profesional correspondiente y de las normas contempladas en las
Convenciones Colectivas de Trabajo.

Artículo 62.- Los trabajadores de la Administración Pública en salud deberán asegurar

en todo momento, inclusive durante situaciones conflictivas, la atención a los enfermos
graves o en condiciones de urgencia, la vigilancia y control epidemiológico y el
mantenimiento de los establecimientos, instalaciones, instrumentos, materiales y de
cualesquiera otros recursos precisos para la realización de sus tareas de conformidad
con lo establecido en el artículo 498 de la Ley Orgánica del Trabajo.

CAPITULO II
Del Procedimiento Disciplinario

Artículo 63.- Para la asignación y determinación de las faltas cometidas por las
personas a que se refiere esta Ley, a los fines de la decisión correspondiente, la
autoridad competente instruirá el expediente respectivo, en el que hará constar todas las
circunstancias y pruebas que permitan la formación de un concepto preciso de la
naturaleza del hecho. Todo afectado tiene derecho a ser oído y ejercer plenamente su
defensa conforme con las disposiciones legales.
Las faltas en que incurrieren los profesionales y técnicos en ciencias de la salud, al
servicio de las administraciones públicas en salud, serán sancionadas por el superior
jerárquico, quien actuará de oficio o en virtud de denuncia por cualquier ciudadano.

Artículo 64.- El personal en ciencias de la salud al servicio de las administraciones

públicas en salud, queda sujeto a las siguientes sanciones disciplinarias:
Amonestación verbal.
Amonestación escrita.
Suspensión del cargo.

56
Destitución.

Las causales que determinan la aplicación de dichas sanciones son las establecidas en la
Ley de Carrera Administrativa y en las leyes de Carrera Administrativa de las
administraciones estadales y municipales.

TITULO VII
Del Régimen Cautelar en Salud

Artículo 65.- Las autoridades competentes en contraloría sanitaria de la Administración

Pública, en caso de riesgo temido o inminente o de daño efectivo a la salud, y previa
instrucción y notificación del procedimiento administrativo sumario correspondiente de
conformidad con las disposiciones de la Ley Orgánica de Procedimientos
Administrativos, podrán imponer las siguientes medidas cautelares:
De requisa, inspección y examen, de suspensión de la promoción y expendio, de retirada
del mercado y decomiso y destrucción de cualesquiera bienes de uso y consumo
humano.

De cierre temporal, durante el lapso comprendido entre 48 horas y 2 años, según la

gravedad del caso, a establecimientos de atención médica, farmacias, hogares, casas,
albergues, comedores, industrias, abastos, comercios, mataderos, plantas de tratamiento
de aguas, playas, balnearios, piscinas, rellenos sanitarios, cementerios y a cualesquiera
otros establecimientos de servicios para la salud similares que se determinen en las
leyes y los reglamentos.

Artículo 66.- Asimismo, las autoridades competentes en contraloría sanitaria de la

Administración Pública podrá imponer multa y/o clausura definitiva, en caso de
incumplimiento o violación de las normas que regulan la calidad de los procesos de
producción, almacenamiento, comercialización, transporte y expendio de los bienes de
uso y productos de consumo humano, de origen animal o vegetal, y de los materiales,
equipos, establecimientos e industrias destinadas a actividades relacionadas con la
atención médica y el saneamiento ambiental.

57
Parágrafo Único: Las multas a que se refiere el encabezado de este artículo osc ilarán
entre doce y dos mil quinientas unidades tributarias según la gravedad del hecho, el
riesgo de exposición al daño o la magnitud del mismo. Dicha multa podrá ser duplicada,
en caso de reincidencia en el hecho, o en su lugar, y según las circunstancias, imponerse
la medida de clausura.

Artículo 67.- El Ministerio de la Salud en caso de reiterados desacatos a las normas

sobre contraloría sanitaria que establece esta Ley, sus reglamentos y demás normas
administrativas dictadas al efecto por dicho ministerio, ordenará la imposición de
multas, decomiso, destrucción, clausura permanente y temporal.

TITULO VIII
De los Derechos y Garantías de los Beneficiarios

Artículo 68.- Todo sujeto a quien le sean lesionados sus derechos subjetivos o intereses
legítimos en los términos establecidos en esta Ley, podrá recurrir ante la vía
administrativa o ante la jurisdicción administrativa de conformidad con lo establecido
en la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos y en la Ley Orgánica de la Corte
Suprema de Justicia.

Artículo 69.- Los pacientes tendrán los siguientes derechos: El respeto a su dignidad e
intimidad, sin que pueda ser discriminado por razones de tipo geográfico, racial, social,
sexual, económico, ideológico, político o religioso. Aceptar o rehusar su participación,
previa información, en proyectos de investigación experimental en seres humanos.
Recibir explicación en términos comprensibles en lo que concierne a salud y al
tratamiento de su enfermedad, a fin de que pueda dar su consentimiento informado ante
las opciones diagnósticas y terapéuticas, a menos que se trate de intervención que
suponga riesgo epidémico, de contagio de enfermedad severa, y en caso de extrema
urgencia.

Negarse a medidas extraordinarias de prolongación de su vida, cuando se encuentre en

58
condiciones vitales irrecuperables debidamente constatadas a la luz de los
consentimientos de la ciencia médica del momento.

Recibir el representante del paciente, su cónyuge, hijos mayores de edad u otro familiar,
explicaciones sobre las opciones diagnósticas del paciente cuando éste se encuentre en
estado de alteración mental que le impida entender y decidir.

Una historia médica donde conste por escrito, y certificados por el médico tratante o
quien haga sus veces, todos los datos pertinentes a su enfermedad, motivo de consulta,
antecedentes, historia de la enfermedad actual, diagnóstico principal y diagnósticos
secundarios, terapéuticas y la evolución clínica. Igualmente, se harán constar las
condiciones de salud del paciente al egreso, la terapéutica a seguir y las consultas
sucesivas a cumplir. Cuando el paciente deba continuar su tratamiento en otro
establecimiento de atención médica o cuando el paciente lo exija se le entregará un
resumen escrito y certificado de su historia médica.

Un trato confidencial en relación con la información médica sobre su persona.

Ser asistido en establecimientos de atención médica donde exista la dotación adecuada
de recursos humanos y equipos a sus necesidades de salud, aun en situación de
conflictos laborales.

Exigir ante la administración del establecimiento público o privado de atención médica,

los soportes de los costos institucionales, servicios y honorarios a pagar, si este fuera el
caso.

Artículo 70.- Los pacientes tendrán los siguientes deberes:

Preservar y conservar su propia salud y la de sus familiares, y cumplir las instrucciones
e indicaciones que conduzcan a ello. Contribuir al cuidado físico, al mantenimiento y al
cumplimiento de las normas de orden y disciplina de los establecimie ntos de atención
médica. Cumplir las disposiciones legales, reglamentos, resoluciones y órdenes que
adopten las autoridades públicas competentes, en beneficio de su salud y la salud de los

59
demás. Retribuir los costos generados por la atención médica cuando su capacidad
económica se lo permita.

TITULO IX
Disposiciones Transitorias y Finales

Artículo 71.- Mientras se crea el Ministerio de la Salud, el Ministerio de Sanidad y

Asistencia Social cumplirá las atribuciones que esta Ley establece para el Ministerio de
la Salud.

Artículo 72.- Las legislaciones estadales y municipales dictadas o que se dicten en

materias relacionadas con la salud, así como los convenios de transferencias de los
servicios para la salud suscritos entre la Administración Nacional y los estadales,
deberán ajustar su contenido al texto de esta Ley.

Artículo 73.- Los establecimientos de atención médica propiedad del Estado, así como
también las fundaciones, asociaciones y oficinas de recuperación de costos, creadas e
incorporadas a dichas dependencias deberán adecuarse y ajustarse al régimen jurídico
de la organización administrativa de los establecimientos de atención médica previsto
en el Título IV de esta Ley. En cada establecimiento de atención médica propiedad del
Estado no podrá existir más de una fundación, asociación u oficina de recuperación de
costos. En los establecimientos donde exista más de una fundación, asociación, oficina
de recuperación de costos de carácter público o privado, se deberá establecer un proceso
de negociación para unificarlas. Dicho proceso lo dirigirá la Junta Directiva del
establecimiento respectivo y lo debe concluir en un período de un (1) año a partir de la
promulgación de esta Ley.

Artículo 74.- Todos los institutos autónomos adscritos al Ministerio de Sanidad y

Asistencia Social quedarán adscritos al Ministerio de la Salud desde el momento de
entrada en vigencia de esta Ley.

60
Artículo 75.- Esta Ley entrará en vigencia a partir de su publicación en la Gaceta
Oficial de la República de Venezuela.

Artículo 76.- Se deroga la Ley de Sanidad Nacional publicada en Gaceta Oficial de la

República de Venezuela N° 19.626, de fecha 22 de julio de 1938 y la Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Salud publicada en Gaceta Oficial de la República de Venezuela
Nº 33.745, de fecha 23 de junio de 1987, así como todos aquellos reglamentos o
cualquier otra disposición normativa que colidan con esta Ley.

LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE VENEZUELA

Del control interno

Artículo 3. El control interno de cada organismo o entidad debe organizarse con arreglo
a conceptos y principios generalmente aceptados de sistema y estar constituido por las
políticas y normas formalmente dictadas, los métodos y procedimientos efectivamente
implantados y los recursos humanos, financieros y materiales, cuyo funcionamiento
coordinado debe orientarse al cumplimiento de los objetivos siguientes:

a) Salvaguardar el patrimonio público.

b) Garantizar la exactitud, cabalidad, veracidad y oportunidad de la información
presupuestaria, financiera, administrativa y técnica.
c) Procurar la eficiencia, eficacia, economía y legalidad de los procesos y operaciones
institucionales y el acatamiento de las políticas establecidas por las máximas
autoridades del organismo o entidad.

Artículo 4. Los objetivos del control interno deben ser establecidos para cada área o
actividad del organismo o entidad, y caracterizarse por ser aplicables, completos,
razonables, integrados y congruentes con los objetivos generales de la institución.

Artículo 5. El control interno administrativo lo conforman las normas, procedimientos

y mecanismos que regulan los actos de administración, manejo y disposición del

61
patrimonio público y los requisitos y condiciones que deben cumplirse en la
autorización de las transacciones presupuestarias y financieras.

Artículo 6. El control interno contable comprende las normas, procedimientos y

mecanismos, concernientes a la protección de los recursos y a la confiabilidad de los
registros de las operaciones presupuestarias y financieras, así como a la producción de
información atinente a las mismas.

Artículo 7. El costo del control interno no debe exceder el que resulte de la suma de los
beneficios esperados de la función contralora. Son beneficios esperados del control
interno, en general, los que incrementen la protección del patrimonio público,
minimicen los riesgos de daños contra el mismo e incrementen su eficiente utilización.

Artículo 8. Los sistemas de control interno deben ser estructurados de acuerdo con las
premisas siguientes:
a) Corresponde a la máxima autoridad jerárquica de cada organismo o entidad
establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control interno, y en general vigilar su
efectivo funcionamiento. Asimismo, a los niveles directivos y gerenciales les
corresponde garantizar el eficaz funcionamiento del sistema en cada área operativa,
unidad organizativa, programa, proyecto, actividad u operación, de la cual sean
responsables.
b) El sistema de control interno es parte de los sistemas financieros, presupuestarios,
contables, administrativos y operativos del organismo o entidad y no un área
independiente, individual o especializada.
c) Es responsabilidad del órgano de control interno del organismo o entidad, sin
menoscabo de la que corresponde a la función ad ministrativa, la revisión y evaluación
del sistema de control interno, para proponer a la máxima autoridad jerárquica las
recomendaciones tendentes a su optimización y al incremento de la eficacia y
efectividad de la gestión administrativa.
d) Sin menoscabo de que puedan aplicarse criterios técnicos de general aceptación
relativos a la unidad e integridad de los procesos y a la forma unificada de su
conducción gerencial, los deberes y responsabilidades atinentes a la autorización,

62
ejecución, registro, control de transacciones y custodia del patrimonio público, deben
mantener una adecuada y perceptible delimitación.

Artículo 9. Los sistemas y mecanismos de control interno deben estar sometidos a

pruebas selectivas y continuas de cumplimiento y exactitud. Las pruebas de
cumplimiento están dirigidas a determinar sí dichos sistemas y mecanismos permiten
detectar con prontitud cualquier desviación en el logro de las metas y objetivos
programados, y en la adecuación de las acciones administrativas, presupuestarias y
financieras a los procedimientos y normas prescritas. Las pruebas de exactitud están
referidas a la verificación de la congruencia y consistencia numérica que debe existir en
los registros contables entre sí y en los estadísticos, y a la comprobación de la ejecución
física de tareas y trabajos.

Artículo 10. Los niveles directivos y gerenciales de los organismos o entidades deben:
a) Vigilar permanentemente la actividad administrativa de las unidades, programas,
proyectos u operaciones que tienen a su cargo;
b) Ser diligentes en la adopción de las medidas necesarias ante cualquier evidencia de
desviación de los objetivos y metas programadas, detección de irregularidades o
actuaciones contrarias a los principios de legalidad, economía, eficiencia y/o eficacia;
c) Asegurarse de que los controles internos contribuyan al logro de los resultados
esperados de la gestión.
d) Evaluar las observaciones y recomendaciones formuladas por los organismos y
dependencias encargados del control externo e interno, y promover la aplicación de las
respectivas medidas correctivas.

Artículo 11. El órgano de control interno de los organismos o entidades debe estar
adscrito al máximo nivel jerárquico de su estructura administrativa y asegurársele el
mayor grado de Independencia dentro de la organización, sin participación alguna en los
actos típicamente administrativos u otros de índole similar. Igualmente, la máxima
autoridad jerárquica del organismo o entidad debe dotarlo de personal idóneo y
necesario, así como de razonables recursos presupuestarios, materiales y administrativos

63
que le faciliten la efectiva coordinación del sistema de control interno de la
organización y el ejercicio de las funciones de vigilancia y fiscalización.

Artículo 12. Las funciones y responsabilidades del órgano de control interno deben ser
definidas formalmente, mediante instrumento normativo, por la máxima autoridad
jerárquica del organismo o entidad, tomando en consideración las disposiciones legales
y reglamentarias vigentes y las normas, pautas e instrucciones que en materia de control
dicten la Contraloría General de la República y demás órganos competentes para ello.

Artículo 13. Las funciones del órgano de control interno serán ejecutadas con base en
un plan operativo anual, en cuya elaboració n se aplicarán criterios de economía,
objetividad, oportunidad y de relevancia material, y se tomarán en consideración:
a) Los lineamientos establecidos en los planes nacionales estratégicos y operativos de
control.
b) Los resultados de la actividad de control desarrollada en ejercicios anteriores.
c) Los planes, programas, objetivos y metas a cumplir por el organismo o entidad en el
respectivo ejercicio fiscal.
d) La situación administrativa, importancia, dimensión y áreas críticas del organismo o
entidad.
e) Las solicitudes de actuaciones y los lineamientos que le formule la Contraloría
General de la República, o cualquier organismo o entidad legalmente competente para
ello.
f) Las denuncias recibidas.
g) Las propias recomendaciones, las que formulen las firmas de Auditoría y los órganos
de control externo.

Artículo 14: El órgano de control interno debe realizar la función de Auditoría interna
de conformidad con las disposiciones legales aplicables, las Normas Generales de
Auditoría de Estado prescritas por la Contraloría General de la República, las presentes
Normas, otros instrumentos reglamentarios y las normas de Auditoría de general y
convencional aceptación.

64
Artículo 15. Las políticas que dicten los organismos o entidades deben definirse por
escrito. Asimismo, deben adoptarse decisiones dirigidas a procurar la debida
concordancia y adecuación de la organización con sus planes y programas, a establecer
mecanismos para ejercer el control de las actividades de acuerdo con lo programado y a
motivar al personal en la consecución de los objetivos y metas establecidos.

Artículo 16. La planificación debe ser una función institucional permanente, sujeta a
evaluación periódica.

Artículo 17. Los planes, programas y proyectos de cada organismo o entidad deben
estar en concordancia con los planes nacionales, estadales y municipales, y formularse
con base a estudios y diagnósticos actualizados, teniendo en cuenta la misión de la
institución, sus competencias legales o estatutarias, el régimen jurídico aplicable y los
recursos humanos, materiales y financieros que permitan el normal desarrollo de las
actividades programadas.

DISPOSICIONES FINALES

Artículo 33. .La aplicación de las presentes Normas se hará sin perjuicio de las que
prescriban otros organismos o entidades que legalmente tengan atribuida tal
competencia.

Artículo 34. Sin perjuicio de las atribuciones que le competen a la Contraloría General
de la República, el órgano a que se refiere el artículo 148 de su Ley Orgánica y los
órganos de control externo e interno, dentro del ámbito de sus respectivas competencias,
velarán por el cumplimiento de las presentes Normas.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El sistema de control interno de cada organismo o entidad tiene por objeto promover el
acatamiento de las normas legales, salvaguardar los recursos, verificar la exactitud y
veracidad de la información financiera y administrativa a fin de hacerla útil, confiable y

65
oportuna; promover la eficiencia de las operaciones, estimular el acatamiento de las
decisiones adoptadas y lograr el cumplimiento de sus planes, programas y presupuestos,
en concordancia con las políticas prescritas, los objetivos y metas propuestas
(Reglamento sobre la Organización del Control Interno en la Administración Pública
Nacional).

El sistema de control interno comprende el plan de organización, las políticas y normas,

así como los procedimientos adoptados para la autorización, procesamiento,
clasificación, registro, verificación, evaluación, seguridad y protección de los recursos y
bienes que integran el patrimonio público, incorporados en los procesos administrativos
y operativos para alcanzar los objetivos generales del organismo.

Las unidades de auditoría interna de los organismos cuyos titulares dependen

jerárquicamente de la máxima autoridad de los mismos actúan coordinadas
técnicamente por la Superintendencia Nacional de Auditoría Interna (SUNAI).

El órgano rector del sistema de control interno es la SUNAI y como tal le corresponden
(LOAFSP) las atribuciones siguientes:
Orientar el control interno y facilitar el control externo, de acuerdo con las
normas de coordinación dictadas por la Contraloría General de la República.

Dictar pautas de control interno, específicas por área administrativa, financiera u

operacional, o por procesos, oída la opinión de los respectivos órganos de
auditoría interna.

Prescribir normas de auditoría interna y dirigir su aplicación por parte de las

unidades de auditoría interna.

Realizar o coordinar las auditorias que estime necesarias, para evaluar el siste ma
de control interno en los organismos y entes de la administración central y
descentralizada funcionalmente, así como realizar las auditorias financieras, de
legalidad o de gestión que considere necesarios.

Orientar la evaluación de proyectos, programas y operaciones.

66
 Velar por la adopción de adecuados procedimientos para procurar que se pacten
precios justos y razonables en la adquisición de bienes y servicios y orientar,
especialmente la eficiencia de los procesos correspondientes.

Vigilar la aplicación de las normas dictadas por los órganos rectores de los
sistemas de administración financiera del sector público nacional e informar los
incumplimientos observados.

Apoyar los programas de complementación del control externo e interno, con

vista a la debida coordinación entre ambos sistemas y facilitar, en general, el
ejercicio del control externo.

Supervisar técnicamente las unidades de auditoría interna, aprobar sus planes de

trabajo, y orientar y vigilar su ejecución.

Velar por el acatamiento, por parte de las autoridades competentes, de las

recomendaciones formuladas por los órganos de auditoría interna.

Proponer medidas para el mejoramiento continuo de la organización, estructura

y procedimientos de las unidades de auditoría interna.

Formular directamente a los organismos o entidades, las recomendaciones

necesarias para asegurar el cumplimiento de las normas de auditoría interna y de
los criterios de economía, eficacia y eficiencia.

Establecer requisitos de calidad técnica para el personal de auditoría de la

administración financiera del sector público y de consultores especializados en
las materias vinculadas y mantener un registro de auditores y consultores

Técnicas de Control Inte rno

Las técnicas de control interno son el conjunto de actividades que se emplean para
prevenir, detectar y corregir errores o irregularidades que pudieran ocurrir al ejecutar,
procesar y registrar cualquier operación del organismo. Las mismas deben estar

67
integradas en los procedimientos y acciones normales del organismo. Las técnicas
permiten alcanzar los objetivos de control interno.

En la organización y mantenimiento del sistema de control interno serán de obligatoria

consideración y razonada aplicación las normas técnicas de control interno dictadas por
la Contraloría General de la República y por la Superintendencia Nacional de Auditoría
Interna.

68
 CAPITULO III
MARCO METODOLÓGICO

FACTIBILIDAD DE LA INVESTIGACIÓN

El presente trabajo investigativo es factible de realizar en primer lugar, porque surge

una necesidad del Instituto Cardiovascular de Guayana, C.A., y en segundo lugar
porque se cuenta con todos los recursos para llevarlo a cabo. La empresa facilitó y puso
a la disposición todos los materiales y equipos, que estén a su alcance para el desarrollo
del presente trabajo.

En cuanto al Recurso Humano se cuenta con la colaboración y apoyo del tutor y de los
asesores metodológicos y académicos, así como también de personas que laboran en la
empresa. Se obtendrá la información requeridas de difere ntes fuentes bibliográficas,
algunas de las cuales se citaron en el presente trabajo, con las técnicas y análisis
adecuados que permitirán plantear una solución a los aspectos específicos del problema.

TIPO DE INVESTIGACIÓN

La presente investigación se apoya en un estudio tipo descriptivo, ya que los datos de la

investigación se obtienen directamente de la realidad al igual que en una investigación
de campo y en una revisión documental. Dicha investigación se apoya en un diseño de
campo y documental ya que el problema que se estudia surge de una realidad y la
información requerida se obtiene de ella, al mismo tiempo cuenta con el apoyo a nivel
teórico basada en material impreso.

Carlos Sabino (2000), señala:

“Una Investigación Descriptiva busca medir, interpretar o evaluar diversos aspectos,

dimensiones o componentes del fenómeno a investigar. Desde el punto de vista
científico describir es medir, un estudio descriptivo que selecciona cada una de ellas en
forma independiente para así analizar lo que se está investigando.” (Pág. 48).

69
Mario Tamayo y Tamayo (1990), señala:

“La Investigación Descriptiva trabaja sobre realidades de hecho y su características

fundamental es la de representarnos una interpretación correcta.”(Pág.35).

Grajales (2004), señala:

“Mediante este tipo de investigación, que utiliza el método de análisis, se logra

caracterizar un objeto de estudio o una situación concreta, señalar sus características y
propiedades, combinada con ciertos criterios de clasificación sirve para ordenar, a grupar
o sistematizar los objetos involucrados en el trabajo indagatorio”.

De acuerdo a la Universidad Nacional Abierta (1.997): “La investigación es de campo,

cuando la estrategia que cumple el investigador se basa en métodos que permiten
recoger los datos en forma directa de la realidad donde se presentan.” (Pág. 36)

La investigación de campo es un método directo para obtener información confiable,

pues la fuente principal de datos es el sitio donde se presenta el problema, y la
información de interés es recogida en forma directa de la realidad.
Igualmente este estudio tendrá inherencia con material bibliográfico y documental que
servirá de base para el contexto del marco teórico.

Según la Universidad Nacional Abierta (1.997): “La investigación es doc umental

porque está basada en el análisis de datos obtenidos de diferentes fuentes de
investigación, tales como informes de investigación, libros, monografías, y otros
materiales informativos.” (Pág. 36)

TECNICAS DE RECOLECCION DE DATOS

En función de los objetivos definidos en el presente estudio, donde se plantea una

auditoria para evaluar el control interno de caja chica del departamento de
Administración del Instituto Cardiovascular de Guayana, C.A., se emplearan una serie

70
de instrumentos y técnicas de recolección de información, orientadas de manera esencial
a alcanzar los fines propuestos.

Dada la naturaleza de estudio y en función de los datos que se requieren en la

investigación, se sitúan las denominadas técnicas y protocolos instrumentales de la
investigación documental. Empleándose de ellas fundamentalmente, para el análisis de
fuentes documentales, que permitirá abordar y desarrollar los requisitos del marco
teórico de la investigación, la Observación Documental. En segundo lugar, se
introducirá la técnica de Observación Directa Partic ipante y finalmente, se empleará la
técnica de la Entrevista con el propósito de obtener información de las personas que
laboran en el Instituto Cardiovascular de Guayana, C.A., directamente vinculadas al
problema investigado. Igualmente se aplicaran las herramientas necesarias para llevar a
cabo la auditoria, propias a este tipo de investigación.

POBLACION Y MUESTRA

En la presente investigación la unidad de análisis objeto de observación y estudio, será

la caja chica asignada al departamento de Administración del Instituto Cardiovascular
de Guayana.

Una muestra es una parte representativa de una población, cuyas características deben
reproducirse en ella, lo más exactamente posible. Como ya se indicó, la población es
pequeña y finita, por lo que se tomó la misma población como muestra.

71
 CAPITULO IV
ANALISIS DE RESULTADOS

PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO EMPLEADOS EN LA CAJA CHICA DEL

DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN.

Los ingresos principales del Instituto Cardiovascular de Guayana corresponden a la

prestación de servicios médicos a los pacientes que se atienden día a día. La facturación
de estos ingresos se registra en el sistema VIDA, creado internamente por la unidad de
informática. El sistema VIDA ha sufrido modificaciones a lo largo del tiempo, en
respuesta de las necesidades que se han presentado en esta área; sin embargo se ha
descuidado el registro de los egresos.

Se realiza un cierre semanal de la caja, practicando un arqueo donde se verifica la

información ingresada en el sistema y el efectivo restante al final de la jornada.
Debido a la omisión de registros de los egresos en el sistema VIDA, el saldo final de
caja chica suele arrojar déficit o perdidas, o en su defecto, los montos del efectivo
varían considerablemente entre la información del sistema y la realidad.

Básicamente la situación problemática se presenta con los gastos internos o menores, ya

que no existe un formato administrativo donde se registren las salidas de efectivo de la
caja chica, por lo que se emiten escritos manuales carentes de formalidad alguna, e
incluso, en muchas ocasiones ni siquiera se registran.

La situación real del Instituto Cardiovascular de Guayana consiste en el manejo

inadecuado del sistema de registro de ingresos y egresos de la caja chica asignada al
departamento de Administración, lo que conlleva a la omisión del registro de
transacciones, reflejándose en el resultado final de cada mes a través de la información
errónea e inexacta del saldo de la caja chica.

A esto se le aúna la falta de delimitación de funciones, ya que las personas que realizan
las distintas tareas no cuentan con una descripción de cargos; las funciones son producto

72
de decisiones espontáneas y sin planificación, situación que provoca el uso incorrecto
de los recursos económicos recibidos y pagados por el encargado de velar por los
movimientos que tenga la caja chica.

PROPONER HERRAMIENTAS DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

PARA SER APLICADOS EN LA CAJA CHICA DEL DEPARTAMENTO DE
ADMINISTRACIÓN.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO (CAJA)

ACTIVIDADES SI NO N/A
1.- Existe un control adecuado sobre las entradas de
efectivo mediante recibos prenumerados, relaciones de
cobranza y de valores recibidos por correo.
2.- La persona que abre la correspondencia prepara una
lista del dinero y los cheques recibidos.

3.- Todos los ingresos y cobranzas misceláneos son

reportados oportunamente al departamento de
contabilidad.

4.- Las cobranzas diarias son depositadas en el banco

intacto y sin dinero.

5.- Existe autorización Previa de las salidas de efectivo.

6.- Se hacen todos los desembolsos con cheques

nominativos excepto los de caja chica.

7.- Está prohibida la práctica de expedir cheques a nombre

73
de la compañía o al portador, ustedes mismos, nosotros
mismos, etc., y en su caso se limitan al pago de sueldos y
reembolsos de caja chica.
8.- Los cheques anulados son apropiadamente cancelados
y archivados.

9.- Se requiere que los cheques sean liberados con firmas

mancomunadas.

10.- Está prohibida la firma de cheques en blanco.

11.- Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y

se investigan y registran con oportunidad los ajustes que
de ella se derivan.

12.- Se controla la secuencia numérica de los cheques.

13.- Se cancelan los documentos (comprobantes) con un

sello fechador de “pagado”, de tal manera que se prevenga
su uso para su pago duplicado.

14.- El pago de las facturas es aprobado por algún

funcionario responsable.

15.- Son verificados por algunas personas los precios y

condiciones de crédito, corrección aritmética y descuentos.

74
Cuestionario de Control Interno:

Instituto Cardiovascular de Guayana, C.A

Efectivo en caja
Cuestionario de control interno

IMPLICACIONES
SI NO PARA LA
AUDITORIA
¿El Fondo de Caja Chica es manejado por un
custodio?
¿El fondo de caja chica se utiliza para cancelar
gastos menores, imprevistos o urgentes?
¿El fondo puede adquirir gastos de personal o
viáticos?
¿Se utilizan comprobantes al realizar
reintegros y desembolsos al fondo de caja
chica?
¿Los comprobantes de ingresos y egresos
tienen una secuencia numérica?
¿El custodio realiza conciliaciones del fondo
de caja chica a diario?
¿Al entregar el monto requerido por la persona
responsable de hacer la compra, el custodio le
hace firmar un recibo de caja como constancia
de recepción del dinero?
¿El custodio resguarda los soportes de las
erogaciones efectuadas por el fondo?

¿El custodio podrá emitir cheques para la

cancelación de los gastos correspondientes al
fondo de caja chica?
¿El fondo de caja menor maneja una (s)
cuenta(s) bancaria (s) distintas a la de la
empresa?
¿Dan instrucciones al banco de no aceptar en
depósito a la cuenta del fondo de caja menor
cualquier cheque girado a nombre de la
empresa?
¿Los depósitos recibidos en cuenta del fondo
son destinados al reembolso del mismo?

75
¿Al realizarse el reintegro se revisa y anulan
los documentos que soportan cada
desembolso?
¿El custodio dispone del excedente resultante
del fondo de Caja Chica?

Conclusiones sobre la suficiencia del control interno contable:

_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
____________

Preparado por: _________________________ Fecha:

_____________________
Preparado por: _________________________ Fecha:
_____________________

76
 PLAN DE ACCIÓN CORRECTIVA
Nro. OBS ERV ACIONES RECOMENDACIONES ACCIÓN RESPONS ABLE LAPSO RECURS O
01

02

03
30 días Información

77
 En el siguiente programa de auditoría se pueden observar las técnicas a utilizar para evaluar el fondo de caja chica.
Responsables
Tiempo Actividades S/A A Responsable Custodio Tiempo
Estimado de Caja Real
10 Evaluar el control interno 12
HORAS a) Método de cuestionario    horas
Realizar la evaluación con
base en preguntas, las cuales
deben ser contestadas por
parte de los responsables de
las distintas áreas de la
Gerencia de Administración y
Finanzas.

b) Método narrativo   
Llevar a cabo la descripción
detallada de los
procedimientos más
importantes y las
características del sistema de
Durante control interno para las áreas
el de la Gerencia de
proceso Administración y Finanzas,
de mencionando los registros y
auditoria formularios que intervienen
en el sistema.
Técnicas de Evaluación de  

78
Control Interno
Para evaluar de manera
eficaz el control interno del
Fondo de Caja Chica del
Instituto
Cardiovascular de Guayana
se aplicarán las siguientes
técnicas:
a) Técnicas de verificación
ocular
Comparación.
Observación.
Revisión selectiva.
Rastreo.
b) Técnicas de verificación
verbal
Indagación.
c) Técnicas de verificación
escrita
Análisis.
Conciliación.
Confirmación.
d) Técnicas de verificación
documental
Comprobación.
Computación.
e) Técnicas de verificación
física
Inspección.

79
 10 Arqueo del Fondo de Caja    14
HORAS Chica: horas
 Hacer un recuento del fondo
de caja chica, clasificando
cada concepto, de acuerdo a
la naturaleza de los mismos.
 Solicitar las resoluciones de
caja chica, por medio de las
cuales asignan los montos y
se designan a los
responsables.
 Constatar el estado de
rendición de la Caja Chica y
controlar la documentación
respaldatoria correspondiente
al fondo.
 Efectuar los controles de
cálculos aritméticos
pertinentes.

10 Corte de ingresos para la  10

HORAS reposición de caja chica: horas
 Cotejar a través de la
conciliación bancaria los
movimientos que dieron origen
a la entrada de dinero para la
reposición del fondo caja
chica.

80
8 HORAS Corte de egresos:   12
 Practicar el corte de chequera horas
en uso, tomándose los datos
del último cheque emitido y el
primero en blanco, para cada
una de las cuentas corrientes.
 Listar y verificar la
correlatividad numérica de la
totalidad de los recibos de
caja.
 Revisar los recibos de caja
preestablecidos como
constancia de la recepción de
dinero por parte del
responsable en realizar la
compra.
 Chequear que las facturas
recibidas se encuentren
expedidas a nombre del
Instituto Cardiovascular de
Guayana, con la indicación de
cancelado, el servicio
prestado, cantidad, unidad de
medida y costo.

10 Conciliación del Fondo de Caja    10

HORAS Chica: horas
 Verificar que las conciliaciones

81
 diarias del fondo de caja chica
correspondan con la
documentación respectiva a la
fecha.

10 Cierre de Libros:   10
HORAS  Solicitar los libros y otros horas
registros utilizados por el
departamento, con el fin de
realizar los ajustes contables
correspondientes.
 Solicitar copias de los registros
que no han sido asentados en
los libros respectivos.

Presentación de Resultados de  
la Auditoria
TOTAL TOTAL
HORAS HORAS
58 68

82
 Cédulas utilizadas
Sumaria:

INSTITUTO CARDIOVASCULAR DE GUAYANA A

EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
AL 30 DE JUNIO DE 2004

SALDO SALDO SALDO

S/LIBROS S/ LIBROS AJUSTES Y RECLASIFICACIONES S/ AUDITORÍA
DESCRIPCION REF AL 30/06/2003 AL 30/06/2004 DEBE HABER al 30/06/2004
Caja Chica 500.000,00 A1 564.589,00 57.089,00 507.500,00
Bancos 96.294.368,00 88.053.812,00 8.440.101,50 47.142.986,00 49.350.927,50
Totales 96.794.368,00 88.618.401,00 8.440.101,50 47.200.075,00 49.858.427,50
B/G

Montos cotejados con el mayor de la empresa

83
 Cédula Auxiliar:
INSTITUTO CARDIOVASCULAR DE GUAYANA A1
EFECTIVO CAJA CHICA
AL 30 DE JUNIO DE 2004

ARQUEO DE CAJA CHICA

COMPROBANTES
Estampillas de correo 20.000,00
Papelería 170.000,00
Gastos varios 60.000,00
Vales 100.000,00 350.000,00
BILLETES Y MONEDAS
Diferencia originada por sobregiros 2.500,00
200 billetes de Bs. 100 20.000,00
30 billetes de Bs. 1000 30.000,00
20 billetes de Bs. 2000 40.000,00
10 billetes de Bs. 5000 50.000,00
100 monedas de Bs. 100 10.000,00
50 monedas de Bs. 500 5.000,00 157.500,00
TOTAL ARQUEO 507.500,00
Diferencia (faltante) 57.089,00
Saldo según libros 564.589,00 A

Monto excede el límite establecido. Ver A C/I

Efectivo contado y verificado.
Diferencia faltante del fondo de caja chica.

84
Cédula de Control Interno

INSTITUTO CARDIOVASCULAR DE GUAYANA A C/

EFECTIVO CONTROL INTERNO
AL 30 DE JUNIO DE 2004

REF DEBILIDADES RECOMENDACIONES

A1 a) Se encontró un comprobante a) Deben respetarse los controles
que excede el monto permitido de al momento de hacer erogaciones
caja chica. por medio de la caja chica.

Entrevista

¿Qué tipo de gastos se pueden cubrir a través de la caja chica?

_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
__________

¿Cual es el monto máximo o límite para hacer la cancelación de un pago a

través de caja chica?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
__________

¿Cómo puede hacer el custodio de caja chica las erogaciones de dinero

para la ejecución de los gastos con este fondo de caja chica?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
__________

¿A través de que documentación el custodio o responsable de caja chica

realiza los soportes de los cargos a los fondos?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
__________

85
¿Cuáles deben ser las condiciones o especificaciones que deben tener las
facturas emitidas para los gastos generados a través de caja chica?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
__________

¿En qué momento se deberá hacer la reposición de caja chica? ¿Cuál es el

límite inferior para hacer la reposición de caja chica?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
__________

¿Cuál es la documentación requerida para hacer la solicitud de la reposición

de la caja chica?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
__________

¿Quien hace la solicitud del reintegro del fondo de caja chica?

_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
__________

¿Cuáles son las consecuencias por incumplimiento de las normas

establecidos en el manejo del fondo de caja chica por parte del custodio o
responsable?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
__________

86
RECOMENDACIONES ORIENTADAS AL CONTINUO MEJORAMIENTO
DE LOS PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO EMPLEADOS EN EL
DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN.

El presente trabajo investigativo se desarrollo tomando como objeto de estudio el

Departamento de Administración del Instituto Cardiovascular de Guayana, C.A., ya
que esta unidad es la encargada de llevar a cabo las tareas y funciones de Facturación,
Atención al Cliente y Cancelación de Gastos internos y a terceros. La importancia y
motivación para tomar como objeto de estudio de la investigación, radica en la
necesidad de evaluar la calidad del control interno de los movimientos de la caja
chica, ya que en base al buen funcionamiento dependerá el resultado positivo
esperado por la gerencia. Lo que se busca con esta investigación es plantear
herramientas de trabajo que faciliten practicar un control interno sano, para mejorar el
rendimiento de las actividades diarias, esto debido a que en los últimos meses la
empresa ha sufrido una serie de acontecimientos ligados directamente con sus
recursos financieros, viéndose afectada especialmente por la falta de planificación del
uso del efectivo, delimitación de responsabilidades y atribuciones, omisiones y
errores en los registros de las entradas y salidas de efectivo.

Igualmente sería de gran provecho delimitar las funciones del personal que labora en
la Unidad encargada de realizar las actividades administrativas y de Facturación.

En función de los objetivos específicos, se presenta lo siguiente:

Premisas que originaron la necesidad de aplicar un control interno para el manejo del
fondo.

87
 1. No existe presupuestos de gastos.
2. No existe un límite establecido del monto a pagar por Caja Chica.
3. No existe un límite máximo de reposición.
4. El responsable del fondo no posee ningún tipo de conocimientos respecto al
manejo del mismo.
5. El responsable del fondo no posee ningún tipo de conocimientos respecto al
manejo del mismo ni de facturación.
6. No se realiza supervisión sorpresiva del fondo fijo de Caja Chica.
7. Algunas de las facturas que soportan los desembolsos de Caja Chica no
cumplen con los requisitos legales y ciertas facturas de este tipo son llenadas
por el mismo responsable del fondo.
8. De los formatos de facturas no legales se han encontrado copias de los
mismos como soportes de desembolsos de dinero del fondo.
9. Muchas veces existe disparidad entre las facturas entregadas y el monto total
del fondo.

Procedimiento para el mane jo idóneo del fondo fijo de Caja Chica

1. La administración deberá realizar un estudio de gastos menores que la

empresa pueda tener en un período normal de 15 (quince) días, con el fin de
establecer el fondo de Caja Chica que sea suficiente para abastecer tales
gastos generados en ese período.
2. Se debe establecer un límite máximo para los pagos a realizarse por Caja
Chica.
3. Por cada pago a efectuar el encargado del fondo deberá realizar un
Comprobante de Caja Chica, el cual será firmado por el beneficiario.

88
4. Los comprobantes deberán estar aprobados previamente por la persona
autorizada y especificaran en cifras el monto pagado.
5. Practicar supervisión periódica y sorpresiva del fondo. Debe comprobarse que
los soportes de Caja Chica cubran el monto total de éste para que no haya
faltantes.
6. El encargado del fondo deberá mantener en su poder, siempre, un importe
igual al del fondo establecido, integrado por efectivo y comprobantes de Caja
Chica.
7. Cuando el fondo de Caja Chica se haya agotado en un 75% a lo establecido,
deberá solicitar su reposición, entregando sus respectivos comprobantes y
soportes, los cuales serán sellados.
8. El Cheque de reposición sólo debe emitirse a nombre del encargado del fondo.
9. Las facturas que soportan los desembolsos de Caja Chica deben cumplir, en
su totalidad, con los requisitos legales establecidos por la Administración
Tributaria; estos pagos deben ser legítimos.

89
 CONCLUSIONES

1.- De acuerdo a las observaciones y estudios realizados en la empresa se pudo

constatar que existe descontrol, desorganización y falta de conocimiento en cuanto al
manejo del fondo fijo de Caja Chica, lo que ocasiona desviaciones del activo
disponible y problemas al momento de realizar los registros contables y los registros
en los libros de compras. No existe un control interno del fondo que garantice el
cumplimiento de los procedimientos a seguir para el debido manejo de las salidas de
dinero, lo que genera errores al momento de hacer los registros del mismo y por ende
la información que generan los reportes financieros no es la más segura.

2.- El personal inherente al manejo de Caja Chica posee poco conocimiento respecto
a normas de control interno y sobre la aplicación de procedimientos necesarios para
desarrollar efectivamente las operaciones generadoras de desembolsos de dinero a
través del fondo, por lo cual las desviaciones y descontroles generales en el manejo
del mismo son comunes.

3.- Como medio para determinar de qué forma un modelo de control interno
minimiza el riesgo operativo en el manejo del fondo fijo en la entidad, se indagó
sobre las diferentes pautas y procedimientos de dicho sistema y sus aplicaciones para
tal fin.

4.- La implantación de nuevas políticas y lineamientos, al igual que la elaboración y

buen uso de un Manual de Normas y Procedimientos dentro del Instituto
Cardiovascular de Guayana, puede ayudar a garantizar el buen funcionamiento dentro
del proceso de control interno y del efectivo.

90
5.- En referencia al último objetivo que es proponer un sistema de control interno
para el manejo del fondo fijo de Caja Chica en la empresa ICG, C.A., se coloca
dentro del Capitulo IV un sistema de control interno que establece el procedimiento
para realizar las operaciones referentes a la Caja Chica. El Sistema de control interno
describe todas las medidas adoptadas para dirigir y controlar el fondo fijo. Contiene
las técnicas específicas para ejercer un control sobre tales operaciones que generan
desembolso de dinero en la organización, tomando en cuenta su magnitud, naturaleza
y complejidad.

91
 RECOMENDACIONES

1.- Implementar las medidas de control interno establecidas en el sistema

propuesto para el manejo del fondo fijo de Caja Chica en la entidad y vigilar que
se cumplan con exactitud cada una de ellas, con el fin de asegurar el buen
desarrollo de las operaciones que generan desembolsos de dinero y así evitar
desviaciones y fugas del mismo.

2.- Capacitar al personal responsable del manejo de la Caja Chica, en cuanto a las
pautas, medidas y normativas para ello, además de hacerle de su conocimiento
los diferentes errores cometidos para evitar que vuelvan a ocurrir. Deben
implantarse medidas sancionatorias, en dado caso de que persistan las fallas.

3.- El proceso de Control Interno no puede existir sino existen objetivos,

principios o normas. Es preciso que para la aplicación de controles internos en
áreas específicas la empresa tenga determinados los objetivos y metas sobre los
cuales se trabajará para la elaboración del sistema de control.

4.- Se debe elaborar un Manual de Normas y Procedimientos acorde a las

necesidades de la empresa, donde se indique las pautas que se debe seguir de
forma especial, en el proceso de control del efectivo y todo lo que esto conlleva.

5.- Luego de implementar el sistema de control interno se debe realizar

revisiones, controles y supervisiones a las operaciones generadoras de
desembolsos de dinero, sean mediante cheques o sean realizadas a través del
fondo de caja chica. Periódicamente, se debe solicitar a la firma contable una

92
auditoria, con el fin de verificar que se esté cumplie ndo a cabalidad con los
procedimientos de control interno establecidos, de manera que permita optimizar
los recursos y así evitar fallas y errores en el desarrollo de las operaciones,
fortificando cada vez más el sistema como tal.

93
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Balestrini, Miriam. “Cómo se elabora un proyecto de Investigación”.

EDITORIAL VENEZUELA, 1997
“Código de Comercio” Gaceta Oficial Nro. 475 Extraordinario del 21 de
Diciembre de 1955.
Chiavenato, Idalberto. “Administración Proceso Administrativo”.
EDITORIAL MCGRAW-HILL, 2000.
Chiavenato, Idalberto. “Introducción a la Teoría General de la
Administración”. EDITORIAL MCGRAW-HILL, 2005.
Hernández Sampieri, Roberto. “Metodología de la Investigación”.
EDITORIAL THOMSON, 2003.
Perdomo Moreno, Abraham. “Contabilidad de las Sociedades Mercantiles”.
EDITORIAL THOMSON, 2005.

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ANEXOS

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96
97