UNIVERSIDAD NACIONAL JOSE FAUSTINO SÁNCHEZ CARRION

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD N°12

Curso : ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS
Profesor: Mg. CPCC. Chérrez Juarez, Luis Enrique
Sección: VII “A”
Integrantes: ALVAREZ UTIA, Melanie
AYCACHI ROMERO, Katya
BALTAZAR ANCHILLO, Brigitte
BETETA ALVAREZ, Xiomara Alithu
FABIAN RIOS, Juan Vicente
GARCILAZO PORTAL, Josue
 INTRODUCCIÓN
Se adoptó las Normas Internacionales de Información
Financiera para la preparación de la información
financiera de las sociedades, para que pueda ser
analizada de mejor manera por los lectores de la misma:
inversionistas, bancos, y otros. Existen diferencias
sustanciales entre la normativa contable; estas
diferencias, si son temporales, generan los denominados
Impuestos Diferidos, tratados con detalle en la Norma
Internacional de Contabilidad (NIC) 12 Impuesto a las
Ganancias.
 OBJETIVO
* Prescribir el tratamiento contable del impuesto a las
ganancias.
* Establecer las directrices para la contabilización de las
consecuencias fiscales actuales y futuras de: la recuperación
(liquidación) en el futuro del valor en libros de los activos
(pasivos) *Abordar el reconocimiento de impuestos diferidos
que aparecen ligados a las pérdidas fiscales.
 ALCANCE

Todos los impuestos

nacionales/extranjeros que generen
ganancias sujetas a imposición, como
también las retenciones sobre dividendos.
 TERMINOS GENERALES
Ganancia contable: es la ganancia neta o la pérdida neta del periodo
antes de deducir el gasto por el impuesto a las ganancias.
Ganancia (pérdida) fiscal es la ganancia (pérdida) de un periodo,
calculada de acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal,
sobre la que se calculan los impuestos a pagar (recuperar).
Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias es el importe total que,
por este concepto, se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta
del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.
Impuesto corriente: es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a la
ganancia (perdida) fiscal del periodo. Esta cantidad esta afecta por:

Pasivos por impuestos diferidos: son as cantidades de impuesto sobre las ganancias a pagar en
periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponible.

Activos por impuesto diferidos: Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en
periodos futuros, relacionados con:

Las diferencias temporarias deducibles

La compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores que todavía no hayan sido objetos
de deducción fiscal
La compensación de créditos no utilizados procedente de periodos anteriores.
 BASE FISCAL DE UN ACTIVO
La base fiscal de un activo es el importe
que será deducible de los beneficios
económicos que, para efectos fiscales,
obtenga la entidad en el futuro, cuando
recupere el importe en libros de dicho
activo.
 BASE FISCAL DE UN PASIVO

La base fiscal de un pasivo es igual a su importe

en libros menos cualquier importe que,
eventualmente, no sea deducible fiscalmente
respecto de tal partida en periodos futuros.
 DIFERENCIAS TEMPORALES
Son las divergencias que existen entre el
importe en libros de un activo o un pasivo y
el valor que constituye la base fiscal de los
mismos, en otras palabras es la diferencia
entre la base contable y la base tributaria,
ambos determinadas por sus propias nomas
las normas contables o las normas del
impuesto a la renta.
Las diferencias temporarias pueden ser:

DIFERENCIAS TEMPORARIAS DIFERENCIA TEMPORARIA

IMPONIBLES DEDUCIBLE
.Son las que dan lugar a incrementos Son las que dan lugar a importes
en los importes sujetos a tributación que se deducirán para la
al determinar el beneficio (perdida) determinación del beneficio
fiscal correspondiente a periodos (perdida) fiscal de periodos futuros,
futuros cuando el importe en libros cuando el importe en libros del
del activo sea recuperado o se activo sea recuperado o se consuma
consuma o el pasivo sea liquidado o el del pasivo sea liquidado
 DIFERENCIAS TEMPORALES
Gravables: origina montos gravables
futuros en la oportunidad que se
recupera o se liquide en libros del
activo o pasivo.

Deducibles: origina monto deducibles

futuros en la oportunidad que se
recupere o se liquide en libros del
activo o pasivo.
RECONOCIMIENTO DE PASIVOS Y ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS:
DIFERENCIAS TEMPORARIAS DIFERENCIA TEMPORARIA
IMPONIBLES DEDUCIBLE
Pueden provenir por: Pueden provenir por:

*Combinaciones de negocios *Reconocimiento inicial de un activo inicial

*Activos contabilizados por su valor de un activo o pasivo
razonable
*Plusvalía comprada *Pérdidas y créditos fiscales no utilizados
*Registro inicial de un activo o pasivo
*Estos tipos de operaciones son imponibles *Reconsideración de activos por impuestos
ya que la ley tributaria no reconoce como diferidos no reconocidos
gasto
RECONOCIMIENTO INICIAL DE UN ACTIVO O PASIVO

Puede surgir una diferencia

temporaria, si, por ejemplo, una
parte o la totalidad del costo de un
activo no es deducible a efectos
fiscales.
El método de contabilización de esta
diferencia temporaria dependerá de
la naturaleza de la transacción.
 COMBINACIÓN DE NEGOCIOS SI LA TRANSACCIÓN AFECTA A LA GANANCIA
CONTABLE O FISCAL
Reconocerá cualquier pasivo o activo por Reconocerá cualquier pasivo o activo por
impuestos diferidos y afectara al importe impuestos diferidos, y reconocerá el
con que se reconoce la plusvalía o la correspondiente ingreso o gasto por
ganancia por una compra en condiciones impuesto diferido, en el resultado del
muy ventajosas periodo
SI LA TRANSACCIÓN NO ES UNA COMBINACIÓN DE NEGOCIOS, Y NO AFECTA NI A LA
GANANCIA CONTABLE NI A LA FISCAL
Podría reconocer el correspondiente activo o pasivo por impuestos diferidos,
siempre que no se diese la exención.
NOTA: Esta norma no permite a las entidades reconocer el mencionado activo o
pasivo por impuestos diferidos, ya sea en el momento del registro inicial o
posteriormente.
 DETERMINACIÓN SI UN GASTO O INGRESO TE GENERA
UN PASIVO O ACTIVO DIFERIDO
Activos:

BASE CONTABLE > BASE TRIBUTARIA = PASIVO DIFERIDO

Ejemplo: gastos preparativos

BASE CONTABLE<BASE TRIBUTARIA = ACTIVO DIFERIDO

Ejemplo: Provisiones para deudas incobrables

 DETERMINACIÓN SI UN GASTO O INGRESO TE GENERA
UN PASIVO O ACTIVO DIFERIDO
Pasivo:

BASE CONTABLE> BASE TRIBUTARIA = ACTIVO DIFERIDO

Ejemplo: provisión para juicios

Base contable<base tributaria = pasivo diferido

Ejemplos: deudas a largo plazo contabilizados a su valor