AÑO DEL BUEN SERVICIO AL
CIUDADANO”
UNSM
“FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS”
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA : REGIMEN ESPECIAL DE RENTA
ASIGNATURA : TRIBUTACIÓN
DOCENTE : CPC. Lizbel Cárdenas Medina
ESTUDIANTES :
LUMBA RIMARACHIN CELENI
MERA VELA NATALY
OROZCO GUERRERO JHUNELY
HOYOS CABRERA ROYLER
CICLO : VI
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario
dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría, es
decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio.
¿Quiénes están comprendidos?
Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a las
ventas de los bienes que adquieren, producen o manufacturen, así como
la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el
cultivo.
Actividades de servicios, entendiéndose por tales, a cualquier otra
actividad no señalada expresamente en el inciso anterior. Su tasa es de
1.5% de los ingresos netos mensuales.
Requisitos
Los ingresos netos no deben superar los 525 000 nuevos soles.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios
y vehículos, no debe superar los 126 000 nuevos soles.
El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por
turno de trabajo.
El monto acumulado de las adquisiciones al año no debe superar los 525
000 nuevos soles.
Actividades no comprendidas
Empresas que presten el servicio de transporte de carga de mercancías
cuya capacidad de carga sea mayor o igual a 2 TM.
Contratos de construcción según las normas del IGV, aun cuando no se
encuentren gravados con el referido impuesto.
Realicen espectáculos públicos.
Realicen venta de inmuebles.
Actividades de médicos y odontólogos.
Sean notarios, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores; agentes de aduana y los intermediarios
de seguros.
Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
Titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
Servicio de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Acogimiento del Régimen Especial de Renta
1. Inician actividades en el transcurso del ejercicio
Con la declaración y pago de la cuota, que corresponda al periodo de
inicio de actividades declarado en el RUC y siempre que se efectúe
dentro de la fecha de vencimiento.
2. Provienen de otro Régimen
Con la declaración y pago de la cuota, que corresponda al periodo que
efectúa el cambio de Régimen y siempre que se efectúe dentro de la
fecha de vencimiento.
En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período que
corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en el
Registro Único de Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa
el cambio de régimen.
El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo
que el contribuyente opte por acogerse al Nuevo Régimen Único
Simplificado o al Régimen MYPE Tributario o ingrese al Régimen General;
o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen MYPE Tributario o en
el Régimen General.
Cálculo del monto a pagar
Los contribuyentes que se acojan al < RER, deben cumplir con declarar y
pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de
acuerdo a las siguientes tasas:
Impuesto a la Renta Tercera Categoría –> Tasa: 1.5 % de sus ingresos
netos mensuales
Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto de Promoción Municipal
–> Tasa: 18%
Tipos de comprobantes
Facturas
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras
Otros documentos
- Notas de crédito y notas de débito
- Guías de remisión (para sustentar el traslado de bienes)
Libros contables
- Registro de compras
- Registro de ventas
Declaración y pago
La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas
al Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará
mensualmente de acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales.
Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de
la Declaración Anual del Impuesto a la Renta.
¿En qué momento pueden acogerse los contribuyentes que desean
tributar en el régimen especial de renta?
Los que deseen tributar en el Régimen Especial de Renta y cumplan los
requisitos y condiciones previstas para ello pueden acogerse al momento de
inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC).
También lo pueden hacer con posterioridad, presentando la declaración mensual
correspondiente en el Régimen Especial y pagando el impuesto a la renta que
se declare para dicho mes dentro de su fecha de vencimiento.
CASOS PRACTICOS
1. El señor Federico es una persona natural que obtiene su RUC 10429091816,
en setiembre 2009, y desea acogerse al régimen especial del impuesto a la
renta, para prestar servicios de transporte turístico de personas. En dicho
mes, cuenta con un total de adquisiciones por el valor de 6500 soles más
IGV. Con respecto a sus ingresos por servicios de transporte turístico factura
la cantidad de 13500 soles más IGV.
Determinar cómo se debe hacer el pago del IGV y del impuesto a la renta
para el periodo de setiembre 2009.
Pago de IGV
VALOR DE
IGV TOTAL
COMPRA
COMPRAS S/.6,500.00 S/.1,170.00 S/.7,670.00
VENTAS S/.13,500.00 S/.2,430.00 S/.15,930.00
Débito fiscal S/.1,260.00
Pago de Renta
13.500 x 1.5. % = 202.5
203
2. La empresa Bussines Crack SAC con RUC 20516446383, es una empresa
comercializadora de artículos de limpieza, y tiene al periodo julio 2009 un
saldo a favor del impuesto a la renta del ejercicio 2008 por la suma de 35200
soles. Ahora bien., esta empresa desea acogerse al régimen especial, desde
el periodo agosto 2009 del impuesto a la renta. En ese sentido la empresa
Bussines Crack SAC desea saber cómo efectuar su acogimiento al régimen
especial y es factible que pueda aplicar de alguna forma el saldo a favor del
impuesto a la renta del régimen general.
Además, se cuenta con la siguiente información adicional correspondiente al
mes de julio.
Ventas: 30,000 soles
Adquisiciones del mes: 20,500 soles
Pago de IGV
VALOR DE COMPRA IGV TOTAL
COMPRAS S/.20,500.00 S/.3,690.00 S/.24,190.00
VENTAS S/.30,000.00 S/.5,400.00 S/.35,400.00
Crédito fiscal S/.1,710.00
Pago de Renta
30,000 x 1.5. % = 450
3. Un contribuyente del RER no cumplió con presentar contra declaración
jurada mensual del impuesto a la renta e IGV correspondiente al mes de
noviembre del 2016 y es notificado el 28 de junio del 2017 por la SUNAT.
Subsanó antes del plazo otorgado (3 días hábiles).
Fecha de vencimiento: 12/12/2016
Fecha de pago: 25/06/2017
Determinar el monto a pagar si la sanción es el 50% de la UIT (3,950).
Subsanación inducida
- Con pago 60%
Multa: 1950 x 40% = 790
Interés: 195 x 0.04% x 790 = 61.62
Total: 790 + 61.62 = 851.62
- Sin pago 50%
Multa: 1975 x 50% = 987.50
Interés: 195 x 0.04% x 987.50 = 77.025
Total: 987.50 + 77.025 = 1,064.53
4. La empresa Rioja SA acogida al régimen especial realizo una declaración
correspondiente al mes de enero con los siguientes datos, ventas gravadas
4,200 soles más IGV, compras gravadas 12,800 más IGV. Posteriormente
presenta una rectificatoria por un total de compras gravadas por 10,500 soles
más IGV.
El vencimiento del periodo enero es el 15 de febrero, la fecha de pago es el
18 de agosto.
Determinar si existe alguna sanción por la rectificatoria y cuanto seria el
monto a pagar.
- La multa es el 50% del tributo omitido.
VALOR DE COMPRA IGV TOTAL
COMPRAS S/.12,800.00 S/.2,304.00 S/.15,104.00
VENTAS S/.14,200.00 S/.2,556.00 S/.16,756.00
Lo que pagó S/.252.00
VALOR DE COMPRA IGV TOTAL
COMPRAS S/.10,500.00 S/.1,890.00 S/.12,390.00
VENTAS S/.14,200.00 S/.2,556.00 S/.16,756.00
Lo que debió pagar S/.666.00
Diferencia: 252 – 666 = 414
Multa: 50% x 414 = 207
Interés: 207 x 0.04% x 184 = 15.23
Total: 207 + 15.23 = 222.23
5. Un contribuyente acogido la RER no cumplió con presentar la declaración
jurada mensual de IGV en el mes de noviembre y es notificado el 28 de junio
del siguiente año. Subsanó antes del plazo otorgado.
Fecha de vencimiento: 12 de diciembre
Fecha de pago: 30 de abril del año siguiente
La sanción por subsanación inducida es el 50% de la UIT (3950) y la rebaja
sin pago de multa es el 50% y con pago el 60%.
UIT 3950 / 50% X 30950 = 1975
- Con pago
Multa: 1975 x 40% = 790
Interés: 790 x 0.04% x 139 = 43.924
Total: 790 + 43.924
- Sin pago
Multa: 1975 x 50% = 987.5
Interés: 987.5 x 0.04% x 139 = 54.905
Total: 987.5 + 54.905 = 1042.
6. La empresa Consorcio Selva SA ha realizado la retención de Impuesto a la
Renta a sus trabajadores por 3,000 soles pero no ha cumplido con pagar a
SUNAT el tributo retenido dentro del plazo de vencimiento de sus
obligaciones mensuales. La multa por dicha infracción es el 50% del tributo
retenido y no pagado, correspondiente también una rebaja del 90% si la
subsanación es voluntaria y se paga multa.
Fecha de pago: 26 de agosto 2017
Fecha de vencimiento: 14 de marzo 2016
Multa: 3,000 x 50% = 1,500
Rebaja 90%: 150
Interés: 150 x 0.04% x 530 = 31.8
Total: 150 + 31.8 = 181.8
7. La empresa Mar domiciliada en Nueva Cajamarca en el mes de febrero
compra a la empresa Pérez domiciliada en Lima mercadería por un total de
8,000 soles y vende 3,500.
Determinar el impuesto a la Renta a pagar y el IGV asumiendo que la
empresa se encuentra acogida al RER.
- La empresa está domiciliada en Nueva Cajamarca por lo tanto no paga
IGV.
- Impuesto a la Renta
3,500 x 1.5% = 52.5
