IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA)
CONCEPTO: Es el gravamen al consumo, del orden
nacional y naturaleza indirecta, que en Colombia se ha
estructurado bajo la modalidad de valor agregado en cada
una de las etapas del ciclo económico del bien o servicio.
Para efectos del recaudo por parte del Estado, la ley ha
conferido la calidad de “responsables” a algunos de los
sujetos que intervienen en las operaciones económicas.
PRODUCTOR MAYORISTA MINORISTA CONSUMIDOR
FIN.
$ 200.000 $ 400.000 $ 500.000
IVA 32.000 $ 64.000 $ 80.000
TOTAL $ 232.000 $ 464.000 $ 580.000 $ 580.000
SUJETOS DEL IMPUESTO
SUJETO ACTIVO: Es el estado ( DIAN )
- JURIDICO: Responsable del recaudo del impuesto
SUJETO PASIVO
- ECONOMICO: Quien asume el impuesto ( consumidor )
HECHOS GENERADORES
Venta de bienes corporales muebles, que no hayan
sido excluidas.
Importación de bienes corporales muebles, que no
hayan sido excluidos
Prestación de servicios en el territorio nacional
Circulación, venta u operación de juegos de suerte y
azar, excepto las loterías.
CLASIFICACION DE LOS BIENES
1. CORPORALES: (Son los que tienen un ser real y
pueden ser percibidos.
1.1 MUEBLES: Pueden transportarse de un lugar a
otro, sea moviéndose
ellos así mismo ( semovientes ), o por una fuerza mayor
1.2 INMUEBLES: Son los que no pueden transportarse
de un
lugar a otro; y los que adhieren permanentemente a
ellos.
2. INCORPORALES: Consisten en meros derechos.
CLASIFICACION DE LOS BIENES CORPORALES
MUEBLES PARA EFECTOS DEL IVA
GRAVADOS EXENTOS EXCLUIDOS
CAUSAN EL CAUSAN EL NO CAUSAN
IMPUESTO IMPUESTO EL IMPUESTO
TARIFA TARIFA 0% NO EXISTE
GENERAL O TARIFA
ESPECIALES
QUIENES PRODUCTORE QUIENES
PRODUZCAN S Y PRODUZCAN O
O VENDAN EXPORTADOR VENDAN NO
SON ES SON SON
RESPONSABL RESPONSABLE RESPONSABL
ES DEL IVA S DEL IVA ES DEL IVA
DERECHO A DERECHO A EL IVA
DESCONTAR DESCONTAR PAGADO
EL IVA EL IVA CONSTUTUYE
PAGADO PAGADO MAYOR VALOR
DEL COSTO
NO TIENE DERECHO A LA NO TIENE
DERECHO A DEVOLUCION DERECHO A
LA DEL IVA LA
DEVOLUCION PAGADO DEVOLUCION
DEL IVA
PAGADO *
*Para estos responsables, solamente procede la
devolución de los saldos a favor que hayan sido
objeto de retención en la fuente.
SINPSIS DE LA RETENCION EN LA FUENTE EN IVA
AGENTE DE ENTIDAD ENTIDAD GRANDES GRANDES ENTIDADES RESPONSAB RESPONSAB
RETENC. ESTATAL ESTATAL CONTRIBUYEN CONTRIBUYEN EMISORAS DEL DEL
NO
COMP. RESPONS. RESPONSABLE NO DE T.C Y D REGIMEN REGIMEN
RESPONS.
SUJETO DE IVA DE IVA RESPONSABLE Y SUS COMUN SIMPLIOFIC
DE IVA
PASIVO DE IVA ASOCIACION
VENDEDOR
ENTIDADES NO RET NO RET NO RET NO RET NO RET NO RET NO RET
ESTATALES
GRANDES NO RET NO RET NO RET NO RET NO RET NO RET NO RET
CONTRIBUY
RESPONSAB RETIENE RETIENE RETIENE RETIENE RETIENE NO RET NO RET
DEL REG.CO TARIFA TARIFA TARIFA TARIFA TARIFA
DEL DEL DEL DEL DEL
15% 15% 15% 15% 10%
RESPONSAB ASUME NO RET ASUME LA NO RET NO RET ASUME LA NO RET
LA RETE RETE RETE
DEL REG.SI
DEL 15% DEL 15% DEL 15%
TALLER
1. G.C ( Resp.de IVA )compra mercancías gravadas a R.C. por $ 14.900.000 antes
de IVA, cuota inicial el 10%.
2. RC designado como agente de retención compra mercancía gravadas a un RC por
$18.400.000 IVA incluido de contado.
3. RC compra a GC ( Resp.de IVA y auto retenedor de renta ) un computador para el
departamento de contabilidad de la empresa por $ 5.900.000 antes de IVA contado.
4. RC compra papelería para uso de la empresa a un GC ( Resp.de IVA ) auto
retenedor de renta e ICA para seis meses por $ 2.900.000 antes de IVA de contado.
5. GC ( Resp.de IVA ) compra mercancías gravadas credicontado a RC por $
24..850.000 IVA incluido, cuota inicial 30% , pagamos con cheque, Fra.120.
6. GC comerciante de bienes exentos vende mercancías por $ 12.700.000 cuota
inicial $ 3.000.000 a un RS.
7. GC productor de bienes exentos compra materias primas gravadas a un RC por
valor de $ 7.600.000 con IVA incluido a crédito.
8. GC comerciante de bienes excluidos compra mercancías excluidas a un GC
responsable de IVA por $ 17.900.000 a crédito.
9. GC comerciante de bienes excluidos compra papelería gravada para uso de la
empresa a un RC por valor de $ 1.400.000 antes de IVA a crédito.
10. GC no responsable de IVA compra mercancías gravadas a un RS por $ 4.750.000
contado.
11. GC responsable de IVA compra mercancías gravadas a un RC designado como
agente de retención por $ 15.000.000 IVA incluido, cuota inicial 40%.
12. RC comerciante de bienes gravados, exentos y excluidos compra mercancía
excluida a un GC no responsable de IVA por $ 6.700.000, contado.
13. GC no responsable de IVA y autoretenedor de renta e ICA vende mercancías
excluidas por $ 8.900.000 a un GC responsable de IVA.
14. RC vende mercancías exentas a un GC responsable de IVA por $ 1.570.000
crédito.
15. RC paga $ 1.480.000 a un comisionista RS ( trabajador por cuenta propia )
16. GC comercializa bienes excluidos, compra muebles para uso de la empresa por $
3.500.000 a un RS contado.
17. GC comercializa bienes gravados y excluidos, compra muebles para uso de la
empresa por $ 1.600.000 a un RS contado.
PRORRATEO DEL IMPUESTO DESCONTABLE
Cuando los bienes y servicios se destinen indistintamente a operaciones
gravadas, exentas y excluidas del IVA, y no fuere posible establecer su
imputación directa, el còmputo del descuento se efectuarà en proporción
al monto de tales operaciones en el periodo fiscal correspondiente (E.T.
art. 490)
Los saldos a favor en IVA provenientes de los excesos de impuestos
descontables por diferencias de tarifa, no serán limitados i podrán ser
imputados en el impuesto sobre las ventas durante el año o periodo
gravable en que se generaron; Los que no se hayan imputado se podrán
solicitar en compensación o en devolución, una vez se cumpla la
obligación formal de presentar la declaración de renta. ( E.T. art. 485 ).
Los responsables deberán llevar en forma separada los registros contables
correspondientes a las operaciones gravadas, exentas y excluidas, asi
como también los registros del IVA a las diferentes tarifas.
Los ingresos no gravados no se tienen en cuenta para el càlculo de la
proporcionalidad, por ej. Los obtenidos en la venta de activos fijos
diferentes a los aerodinos, las indemnizaciones, el reintegro de costos y
gastos, los rendimientos financieros recibidos, las provisiones. Etc.
