ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO E INDUSTRIA DEL CLIENTE
El auditor utiliza el conocimiento de estos riesgos para determinar el grado
adecuado de la evidencia en la auditoría.
Varios factores han incrementado la importancia de entender el negocio e
industria del cliente:
La tecnología de información conecta a las compañías del cliente con clientes y
proveedores importantes. Como resultado, los auditores necesitan un mayor
conocimiento de los clientes y proveedores importantes y los riesgos
relacionados con esas relaciones.
Los clientes han expandido las operaciones a nivel mundial, con frecuencia
mediante empresas colectivas o alianzas estratégicas.
La tecnología de información afecta los procesos internos del cliente, con lo que
la calidad y oportunidad de la información contable se ven mejoradas.
La importancia en el aumento del capital humano y otros activos intangibles ha
incrementado la complejidad de la contabilidad y la importancia de los criterios
administrativos y estimados.
Los auditores necesitan una mejor comprensión del negocio e industria del
cliente para proporcionar servicios de valor agregado para los clientes.
Existen tres importantes razones para obtener una buena comprensión del
ambiente de la industria y externo del cliente.
Primero, existen riesgos asociados con industrias específicas. Estos riesgos
pueden afectar la evaluación del auditor del riesgo del negocio del cliente y el
riesgo aceptable de auditoría, o incluso si es recomendable la auditoría de las
compañías en la industria.
Segundo, existen riesgos inherentes que son comunes para todos los clientes en
ciertas industrias. El entendimiento de esos riesgos ayuda al auditor en la
evaluación de los riesgos inherentes del Cliente.
Tercero, varias industrias tienen requisitos de contabilidad únicos que el auditor
debe entender para evaluar si los estados financieros del cliente concuerdan con
los principios de contabilidad generalmente aceptados.
El auditor también debe entender el ambiente externo del cliente, incluyendo
factores como las condiciones económicas, grado de competencia y requisitos
reglamentarios. Por ejemplo, los auditores de compañías de servicios públicos
necesitan un entendimiento de los requisitos únicos de contabilidad
reglamentarios en la industria.
Visita a la planta y oficinas
Una visita a las instalaciones es útil para entender mejor el funcionamiento de
las operaciones de negocios del cliente porque proporciona una oportunidad
para observarlas operaciones de primera mano y para conocer al personal
clave.
Identificación de las partes relacionadas
Las transacciones con partes relacionadas son importantes para los auditores
ya que los principios de contabilidad generalmente aceptados requieren que se
muestren en los estados financieros si éstos son de importancia.
El acta constitutiva
La otorga el estado en el que la compañía está incorporada y es el documento
legal necesario que reconoce a una compañía como una entidad
independiente. Incluye el nombre exacto de la compañía, la fecha de
constitución, los tipos y cantidades de capital social que la compañía está
autorizada a emitir y los tipos de actividades empresariales que la compañía
está facultada para llevar a cabo.
Los estatutos
Incluyen las reglas y procedimientos que los accionistas de la compañía
adoptan. Especifican cuestiones como el año fiscal de la compañía, la
frecuencia de las juntas de accionistas, el método de votación para directores y
las responsabilidades y poderes de los funcionarios de la compañía.
Las actas corporativas
Son el registro oficial de las reuniones del consejo directivo y de los
accionistas. Incluyen resúmenes de los temas más importantes analizados en
estas reuniones y las decisiones que toman los directores y accionistas. El
auditor debe leer las actas para obtener información que sea relevante para la
realización de la auditoría.
