“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD - 2019”

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PERFIL DEL TRABAJO:

 REGIMEN GENERAL

CURSO:
 GESTIÓN DE PAGOS Y COBRANZAS
DOCENTE:
 Gallardo Enciso, Eliana Alcira

INTEGRANTES:
 CALLE CASTILLO, DELIS
 GUTIERREZ RAYO, MIGUEL
 MALCA RUIZ, ILMA
 TABOADA ALMEIDA, GUISELA
 TREJO CCANA, JORDY
AULA:
 605

CONTABILIDAD 1
Contenido
INTRODUCCION .................................................................................................... 3
Definicion de Regímenes tributarios ........................................................................ 4
Régimen General al Impuesto a la Renta ............................................................... 4
Las características principales de este régimen son: ........................................... 4
¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES DE ESTE IMPUESTO? ............................. 5
PERSONAS NATURALES CON NEGOCIO( EMPRESA UNIPERSONAL) ....... 5
PERSONA JURÍDICA. ......................................................................................... 5
SUCESIONES INDIVISAS: .................................................................................. 5
Las sociedades conyugales ................................................................................. 6
ASOCIACIONES DE HECHO DE PROFESIONALES Y SIMILARES: .................... 6
Actividades comprendidas ................................................................................... 6
Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir ......................... 6
Libros y Registros Contables ............................................................................... 7
ACTIVIDADES QUE GENERAN RENTAS GRAVADAS CON ESTEIMPUESTO ... 8
Impuesto a la Renta ............................................................................................. 9
DETERMINACION DE LOS PAGOS A CUENTA ................................................... 9
COMPARACIÓN DE CUOTAS ............................................................................ 9
a) Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el
mes: ................................................................................................................ 10
b) Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado en
........................................................................................................................ 11
c) Comparación de Cuotas. ............................................................................ 11
INAFECTACIONES: .............................................................................................. 12
SON INGRESOS INAFECTOS: ......................................................................... 12
ENTRE LOS SUJETOS INAFECTOS ESTÁN: .................................................. 12
¿Cómo declaro y pago el impuesto?.................................................................. 13
Comprobante que debe emitir por la venta de sus mercaderías? ...................... 13
QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR? ......................................................... 14
Lo que debes saber del Impuesto General al Impuesto a la Renta ................... 14
¿PUEDEN CAMBIAR DE RÉGIMEN? ............................................................... 15
BASE LEGAL ........................................................................................................ 18
CONCLUSIÓN ...................................................................................................... 19

CONTABILIDAD 2
 INTRODUCCIÓN

El propósito de este trabajo es ilustrar al lector acerca del régimen general,

sus bases y fundamentos, los recursos del estado peruano y sus aplicaciones.

También es nuestro objetivo caracterizar y explicar los distintos tributos, tasas e

impuestos, sus destinos, la forma de liquidación y cobro en este régimen.

El debate actual sobre la estabilidad presupuestaria de distintos intereses políticos

y, sin embargo ,resulta evidente que la consideración del gasto público, sobre todo
del social, como eje del funcionamiento de las administraciones, y la concepción de
los ingresos públicos como el instrumento para financiar los gastos conducen al
objetivo ideal del presupuesto equilibrado

Son exigidos por los distintos niveles, de acuerdo con lo establecido en la

Constitución cabe distinguir tres subsistemas tributarios: el estatal, regional y el
local. El estado y los otros entes públicos son los protagonistas de la actividad
financiera, que tiene como objeto la realización de gastos públicos encaminados a
satisfacer el bien común. Para realizar estos objetivos el estado necesita unos
ingresos que se obtienen mayoritariamente a través de los tributos .Deben
diferenciarse los ingresos tributarios, bajo el régimen general y los derivados de los
otros regímenes. Interrelacionados que se aplican en un país en un momento
determinado, sus limitaciones básicas son de tipo espacial y temporal, ya que debe
estudiarse el sistema de un país determinado y en una época especifica porque la
situación política, social y cultural, así como también la historia de una nación, hacen
a la evolución y definición de los tributos

CONTABILIDAD 3
Definicion de Regímenes tributarios

Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona Jurídica que
posee o va a iniciar un negocio debe estar registrada en la SUNAT.

El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los

niveles de pagos de los mismos. Puedes optar por uno u otro régimen dependiendo
del tipo y el tamaño del negocio.

A partir de enero del año 2017 hay cuatro regímenes tributarios Nuevo Régimen
Único Simplificado (NRUS), Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER),
Régimen MYPE Tributario (RMT) y Régimen General (RG).

Régimen General al Impuesto a la Renta

Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que

generan rentas de tercera categoría (aquellas provenientes del capital, trabajo o de
la aplicación conjunta de ambos factores).

Las características principales de este régimen son:

 Grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados.

 Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
 Se tiene que sustentar sus gastos.
 Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.
 Se presenta Declaración Anual.

CONTABILIDAD 4
¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES DE ESTE IMPUESTO?

Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales,

como:

PERSONAS NATURALES CON NEGOCIO (EMPRESA UNIPERSONAL)

Son personas físicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y
contraer obligaciones y que desarrollan actividades empresariales a título personal.

PERSONA JURÍDICA.

Es toda entidad distinta a la persona física o natural que está capacitada por el
ordenamiento jurídico para adquirir derechos y contraer obligaciones como las de
carácter tributario. Así tenemos:
 las Sociedades Anónimas,
 las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales de
responsabilidad Limitada constituidas en el país
 las sociedades irregulares (es decir aquéllas que no se han constituido e
inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); también las sucursales,
agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de
empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza
constituidas en el exterior

SUCESIONES INDIVISAS:

Están compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido
repartida, principalmente por ausencia de testamento o porque aún no se dicta la
declaratoria de herederos. Para los fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el
tratamiento de una persona natura

CONTABILIDAD 5
Personas físicas e individuales
Con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones y que desarrollan
actividades empresariales a título personal
Las sociedades conyugales
Para fines tributarios, cada uno de los cónyuges, es contribuyente del impuesto a
título personal por sus propias rentas y por la mitad de las rentas comunes.
Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes sean atribuidas a uno solo de
ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al inicio de cada año.

ASOCIACIONES DE HECHO DE PROFESIONALES Y SIMILARES:

Son agrupaciones de personas que se reúnen con la finalidad de ejercer cualquier

profesión, ciencia, arte u oficio.
.
Actividades comprendidas
 Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial.
 Prestación de servicios.
 Contratos de construcción.
 Notarios.
 Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.
Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir
 Facturas
 Boletas de venta
 Tickets
 Liquidación de compra
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente
 Guías de remisión transportista

CONTABILIDAD 6
Libros y Registros Contables

Si es persona natural y los ingresos brutos anuales llegan hasta 100 UIT debe llevar
los siguientes libros:

 Libros de Caja y Bancos

 Libro de Inventarios y Balances
 Registro de Compras
 Registros de Ventas e Ingresos
 Y con más de 100 UIT debe llevar contabilidad completa.

Si es persona jurídica debe llevar contabilidad completa en todos los casos.

Asimismo, debe llevar adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera
obligada debido al tipo de organización o a otras circunstancias particulares
(planillas, actas, etc.).

¿Qué comprobantes de pago debe exigir por la adquisición de insumos y bienes o

al recibir prestación de servicios?

Cuando se adquiere bienes y/o se reciba la prestación de servicios necesarios para

generar sus rentas, se debe exigir que se otorguen facturas, recibos por honorarios,
o tickets que den derecho al crédito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo
para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. También están
considerados los recibos de luz, agua, teléfono, y recibos de arrendamiento.

¿A qué tributos están afectos y que retenciones debe efectuar?

Por la actividad económica:

CONTABILIDAD 7
IGV: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestación de servicios en el

país, entre otras actividades, con una tasa del 18% (incluye 2% por el Impuesto de
Promoción Municipal) que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea
cual fuera la actividad a que se dediquen.

IGV = Valor de Venta X 18%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito fiscal.

ACTIVIDADES QUE GENERAN RENTAS GRAVADAS CON ESTEIMPUESTO

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la

realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y
jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de
la inversión del capital y el trabajo. A continuación se muestran algunas actividades
que generan rentas gravadas con este impuesto

Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan negocio

habitual, talescomo las comerciales, industriales y mineras; la explotación
agropecuaria, forestal, pesquera ode otros recursos naturales; la prestación de
servicios comerciales, financieros, industriales,transportes, etc.

También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:
Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y
comisionistas mercantiles.
Los Rematadores y Martilleros.
Los Notarios.

CONTABILIDAD 8
El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia
u oficio.
Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría cualquier otra ganancia o
ingreso obtenido por las personas jurídicas

Impuesto a la Renta
El impuesto se determina al finalizar el año. La declaración y pago se efectúa dentro
de los tres primeros meses del año siguiente, teniendo en cuenta el cronograma de
vencimientos aprobado por SUNAT.

Cabe señalar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales serán
deducibles de la regularización anual explicada en el anterior párrafo.

Estos pagos a cuenta mensuales podrán realizarse utilizando cualquiera de los dos
sistemas existentes de cálculo

1. Sistema A): Método del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales
2. Sistema B): Método del 2% de los Ingresos Netos mensuales

DETERMINACIÓN DE LOS PAGOS A CUENTA

COMPARACIÓN DE CUOTAS
Teniendo en cuenta que el importe de los pagos a cuenta que corresponda abonar
será en funciona la cuota que resulte mayor de comparar la cuota determinada de
acuerdo al coeficiente con la cuota calculada aplicando el 1.5%, de ser el caso, el
procedimiento a seguir será el siguiente: La comparación se efectuará a partir de
los pagos a cuenta a realizar desde el mes de enero. De otro lado, el segundo
párrafo del numeral 2 del artículo 54º del Reglamento del TUO de la LIR ,modificado
por el Decreto Supremo Nº 155-2012-EF, establece que no se efectuará dicha
comparación de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o en su caso
en el ejercicio precedente al anterior. En tal supuesto los contribuyentes

CONTABILIDAD 9
abonarán como pagos a cuenta del impuesto la cuota que resulte de aplicar el 1,5%
a los ingresos obtenidos en el mes.

A fin de determinar los pagos a cuenta mensuales se deben de seguir los siguientes
pasos:

a) Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el mes:

Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:

Impuesto calculado del ejercicio anterior

Ingresos netos del ejercicio anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

CONTABILIDAD 10
Respecto de los períodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente
manera:

Impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior

Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

De no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente al anterior,

a fin de determinar el pago a cuenta mensual se deberá aplicar el 1.5% a los
ingresos netos obtenidos en el mes.

b) Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado en

Una vez determinado el coeficiente, éste se aplica a los ingresos netos del mes:

Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Cuota A)

c) Comparación de Cuotas.
La cuota determinada la Cuota A) se compara con la cuota resultante de la siguiente
operación:

Ingresos del mes x 1.5%

De la comparación de ambas se elige la mayor, dicho monto es el pago a cuenta

mensual determinado.

3. Declaración anual y pago de regularización: 30% sobre la renta neta

imponible.
4. Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pago del Impuesto
Temporal a los Activos Netos (ITAN).
5. ISC: Sólo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las
tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.
6. Si tiene trabajadores dependientes: Contribuciones al ESSALUD: 9%.

Los contribuyentes de este régimen están obligados a declarar y

pagar mensualmente no sólo el Impuesto a la Renta, sino también el Impuesto
General a las Ventas

CONTABILIDAD 11
INAFECTACIONES:

SON INGRESOS INAFECTOS:

Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas
por accidentes o enfermedades.
Las compensaciones por tiempo de servicios.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal.
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

ENTRE LOS SUJETOS INAFECTOS ESTÁN:

a) El Sector Público Nacional (tales como, el Gobierno Central, los Gobiernos

Regionales y las Municipalidades), con excepción de las empresas que conforman
la actividad empresarial del Estado.

b) Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitución

compren da exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura,
investigación
superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para lo
s servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deberá acreditarse con el
Testimonio o copia simple del instrumento de constitución inscrito en los Registros
Públicos y con la Constancia de inscripción en el Consejo de Súper vigilancia de las
Fundaciones al solicitar su inscripción en la SUNAT

c) Las Comunidades Campesinas y Nativas : la inafectación del Impuesto a la Renta

a favor de las Comunidades campesinas y nativas, de acuerdo a lo establecido en

CONTABILIDAD 12
los incisos e) y f) del artículo 18° del TUO de la Ley del citado impuesto, no es de
aplicación a las empresas comunales, multicomunales y otras formas asociativas.

Tratándose de las obligaciones relativas al Impuesto General a las Ventas se indicó

que, en la medida que las comunidades nativas, empresas comunales y/o empresas
multicomunales sean contribuyentes del IGV, de acuerdo al artíuclo 37° del TUO de
la Ley del citado impuesto, se encontrarán obligadas a llevar un Registro de Ventas
e Ingresos y otro de Compras en los que se anotarán las operaciones que realicen
de acuerdo a las normas que señale el Reglamento.

¿Cómo declaro y pago el impuesto?

 La declaración y el pago del Impuesto a la Renta deberán ser efectuados

dentro de los tres primeros meses del año siguiente, utilizando el
Programa de Declaración Telemática (PDT) que aprueba la SUNAT
mediante Resolución de Superintendencia
 Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa
de Declaración Telemática (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT
mediante Resolución de Superintendencia.
 Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos
impuestos, el impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.

Comprobante que debe emitir por la venta de sus mercaderías?

Si el cliente tiene RUC debe extender una factura que actualmente es electrónica
para las Pymes. Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitir una boleta
de venta, ticket o cinta emitida por máquina registradora que no otorgue derecho
a crédito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos tributarios.

Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir

comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final
del día, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas

CONTABILIDAD 13
 menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la
SUNAT.

Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar guías de remisión.

QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

a. Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deberá llevar
Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventario y
Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos Fijos. De ser mayores
a 100 UIT, deberá llevar contabilidad completa.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las
compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago:
Facturas, boletas de venta, tickets, liquidación de compra, nota de crédito,
nota de débito, guías de remisión, entre otros.
c. Presentar la declaración pago mensual y la declaración jurada anual del
Impuesto a la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores

Lo que debes saber del Impuesto General al Impuesto a la Renta

Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Régimen General, pueden

realizarlo en cualquier momento del año. Si provienen:

 Del Nuevo Régimen Único Simplificado, podrán acogerse previa

comunicación del cambio de Régimen a la SUNAT mediante el formulario
2127, donde señalarán la fecha a partir del cual operara su cambio,
pudiendo optar por:
 El primer día calendario del mes en que comunique su cambio, o
 El primer día calendario del mes siguiente al de dicha comunicación.
 Y con más de 100 UIT debe llevar contabilidad completa

CONTABILIDAD 14
  Del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentación
de la declaración pago correspondiente al mes en que se incorporen,
utilizando el PDT N° 621 o el Formulario N° 119 según corresponda.

¿PUEDEN CAMBIAR DE RÉGIMEN?

Los sujetos del presente Régimen podrán optar por acogerse voluntariamente a otro
Régimen en cualquier mes del año, previa comunicación de cambio de régimen a la
SUNAT. Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Régimen General,
pueden realizarlo en cualquier momento del año. Si provienen :Del Nuevo Régimen
Único Simplificado, podrán acogerse previa comunicación del cambio de Régimen
a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde señalaran la fecha a partir del cual
operara su cambio, pudiendo optar por :

El primer día calendario del mes en que comunique su cambio.

El primer día calendario del mes siguiente al de dicha comunicació[Link] Régimen

Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentación de la declaración pago
correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N° 621 o el
Formulario N° 119 según corresponda.

CONTABILIDAD 15
CONTABILIDAD 16
A continuación te presentamos un cuadro comparativo de los cuatro regímenes:

Conceptos NRUS RER RMT RG

Persona Natural Sí Sí Sí Sí
Persona
No Sí Sí Sí
Jurídica
Ingresos netos
que no superen
Hasta S/.
1700 UIT en el
96,000 Hasta
Límite de ejercicio
anuales u S/ S/.525,000 Sin límite
ingresos gravable
8,000 anuales.
(proyectado o
mensuales.
del ejercicio
anterior).
Hasta S/.
96,000 Hasta
Límite de
anuales u S/. S/.525,000 Sin límite Sin límite
compras
8,000 anuales.
mensuales.
Boleta de
venta y
Factura,
tickets que Factura, boleta Factura, boleta
Comprobantes boleta y
no dan y todos los y todos los
que pueden todos los
derecho a demás demás
emitir demás
crédito fiscal, permitidos. permitidos.
permitidos.
gasto o
costo.
DJ anual -
No No Sí Sí
Renta
Renta: Si no
superan las 300
Renta: Pago
Pago mínimo UIT de ingresos
a cuenta
S/ 20 y netos anuales:
mensual. El
máximo Renta: Cuota pagarán el 1%
que resulte
S/50, de de 1.5% de de los ingresos
Pago de tributos como
acuerdo a ingresos netos netos obtenidos
mensuales coeficiente o
una tabla de mensuales en el mes. Si
el 1.5% según
ingresos y/o (Cancelatorio). en cualquier
la Ley del
compras por mes superan
Impuesto a la
categoría. las 300 UIT de
Renta.
ingresos netos
anuales

CONTABILIDAD 17
 pagarán 1.5% o
coeficiente.
El IGV está
IGV: 18% IGV: 18% IGV: 18%
incluido en la
(incluye el (incluye el (incluye el
única cuota
impuesto de impuesto de impuesto de
que se paga
promoción promoción promoción
en éste
municipal). municipal). municipal).
régimen.
Restricción por
Si tiene Si tiene No tiene No tiene
tipo de actividad
Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite
Valor de activos
S/ 70,000 S/ 126,000 Sin límite Sin límite
fijos
Posibilidad de
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
deducir gastos
Pago del
Impuesto Anual
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
en función a la
utilidad

BASE LEGAL

Artículo 85° TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N° 179-
2004-EF y modificatorias.

Artículo 54° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo
122-94-EF, modificado por el Decreto Supremo Nro. 086-2004-EF.

Resolución de Superintendencia Nº 141-2003/SUNAT, modificada por la

Resolución deSuperintendencia Nº 032-2005/SUNAT

Ley N.° 29999 publicada el 13.03.2013 - Ley que modifica el artículo 85° del T.U.O.
de laLey del Impuesto a la Renta.

CONTABILIDAD 18
 CONCLUSIÓN

El Régimen General grava aquellas actividades que confluyen conjuntamente

capital y trabajo, como en las actividades comerciales, industriales, mineras,
agropecuarias, forestales, pesqueras u otras actividades realizadas por las
empresas dedicadas habitualmente a negocios.2.

Este régimen es, el que congrega la mayor parte de contribuyentes y la que tiene
más obligaciones que cumplir con el estado. Sus principales contribuyentes son Las
personas naturales y personas jurídicas.3.

La Determinación Anual se realiza con el reconocimiento de ingresos, gastos y

ventas a plazos de la empresa.4.

El cambio del Régimen General al Nuevo RUS o al RER; las personas naturales
pueden trasladarse al Nuevo RUS o al RER, pero las personas jurídicas sólo pueden
cambiarse al RER. También se debe cumplir con todos los requisitos que el Nuevo
RUS o el RER establecen.

CONTABILIDAD 19