UNIVERSIDAD NACIONAL“SAN LUIS GONZAGA” DE ICA – FACULTAD DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

INTRODUCCION

Los gastos son el conjunto de transacciones que reducen el patrimonio neto de una
unidad gubernamental.

Agrupa las cuentas de la 5101 Personal y obligaciones sociales – Retribuciones y

complementos en efectivo hasta la 5802 Provisiones del ejercicio. Incluye las cargas de
personal y las obligaciones sociales, contribuciones a la seguridad social, pensiones,
consumo de bienes, contratación de servicios, donaciones corrientes y de capital
otorgados, traspasos y remesas corrientes y de capital otorgados, transferencias a
instituciones sin fines de lucro otorgadas, pago de impuestos, derechos administrativos
y multas, indemnizaciones y compensaciones, comisiones y otros gastos de la deuda,
costo de venta de activos no financieros, estimación del ejercicio y provisiones del
ejercicio.
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ASIGNATURA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Los gastos son el conjunto de transacciones que reducen el patrimonio neto de una unidad
gubernamental.

Agrupa las cuentas de la 5101 Personal y obligaciones sociales – Retribuciones y

complementos en efectivo hasta la 5802 Provisiones del ejercicio. Incluye las cargas de
personal y las obligaciones sociales, contribuciones a la seguridad social, pensiones, consumo
de bienes, contratación de servicios, donaciones corrientes y de capital otorgados, traspasos y
remesas corrientes y de capital otorgados, transferencias a instituciones sin fines de lucro
otorgadas, pago de impuestos, derechos administrativos y multas, indemnizaciones y
compensaciones, comisiones y otros gastos de la deuda, costo de venta de activos no
financieros, estimación del ejercicio y provisiones del ejercicio.
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5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES - RETRIBUCIONES Y

COMPLEMENTOS EN EFECTIVO CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones del personal administrativo, del
magisterio, de la salud, judicial, docentes universitarios, personal diplomático, militar y policial,
y obrero, así como los gastos variables y ocasionales, dietas y las obligaciones previsionales.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

5101.01 Personal Administrativo

Gastos por la retribución y complementos afectos y no afectos de cargas sociales del personal
administrativo nombrado o contratado, bajo cualquier régimen laboral (público o privado).
5101.0101 Personal Administrativo
5101.010101 Funcionarios Elegidos Por Elección Política
5101.010102 Personal Administrativo Nombrado (Régimen Público)
5101.010103 Personal Con Contrato A Plazo Fijo (Régimen Laboral Público)
5101.010104 Personal Con Contrato A Plazo Indeterminado (Régimen Laboral Privado)
5101.010105 Personal Con Contrato A Plazo Fijo (Régimen Laboral Privado)
5101.010106 Personal Contratado – Régimen Laboral de Gerentes Públicos
5101.0102 Otras Retribuciones Y Complementos
5101.010201 Asignación A Fondos Para Personal
5101.010202 Asignación Por Gastos Operativos
5101.010203 Asignación Por Productividad
5101.010204 Participación De Los Trabajadores En Las Utilidades
5101.010205 Bonificación por Cambio de Residencia
5101.010299 Otras Retribuciones Y Complementos
5101.02 Personal Del Magisterio
Gastos por la retribución, complementos, bonificaciones y asignaciones excepcionales, afectos
y no afectos a cargas sociales del personal docente, nombrado o contratado a plazo fijo
cuando lo requieren las necesidades del servicio.
5101.0201 Personal Del Magisterio
5101.020101 Personal Nombrado
5101.020102 Personal Contratado
5101.0202 Otras Retribuciones Y Complementos
5101.020201 Asignaciones y Bonificaciones para el Personal del Magisterio
5101.020202 Palmas Magisteriales
5101.020299 Otras Retribuciones Y Complementos
5101.0203 Personal Auxiliar de Educación
5101.020301 Personal Auxiliar de Educación
5101.020399 Otras Retribuciones y Complementos
5101.03 Profesional De La Salud
Gastos por la retribución y complementos afectos y no afectos a cargas sociales, del personal
profesional y no profesional de la salud nombrado y contratado y al personal del servicio rural
urbano y marginal de salud (serums) e internos de medicina y odontología
5101.0301 Profesionales De La Salud
5101.030101 Personal Nombrado
5101.030102 Personal Contratado
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5101.030103 Personal Serums

5101.030104 Internos De Medicina Y Odontología
5101.030105 Personal por Servicios Complementarios de Salud
5101.0302 No Profesionales De La Salud
5101.030201 Personal Nombrado
5101.030202 Personal Contratado
5101.0303 Otras Retribuciones Y Complementos
5101.030301 Guardias Hospitalarias
5101.030302 Asignación Extraordinaria Por Trabajo Asistencial
5101.030399 Otras Retribuciones Y Complementos
5101.04 Personal Judicial
Gastos por la retribución y complementos afectos y no afectos a cargas sociales, del personal
nombrado y contratado que ejerce la carrera judicial, incluyendo el bono por función
jurisdiccional, función fiscal y bono de alta dirección.
5101.0401 Personal Judicial
5101.040101 Personal Nombrado
5101.040102 Personal Contratado
5101.0402 Otras Retribuciones Y Complementos
5101.040201 Bono Por Función Jurisdiccional Y Fiscal
5101.040202 Asignación Por Gastos Operativos
5101.040299 Otras Retribuciones Y Complementos
5101.05 Docentes Universitarios
Gastos por la retribución y complementos del personal docente nombrado o contratado que
labora en las universidades, incluyendo los beneficios que perciben en forma regular y
continúa.
5101.0501 Docentes Universitarios
5101.050101 Personal Nombrado
5101.050102 Personal Contratado
5101.0502 Otras Retribuciones Y Complementos
5101.050201 Bonificación Especial a Favor del Docente Investigador
5101.050299 Otras Retribuciones Y Complementos
5101.06 Personal Diplomático
Gastos por la retribución y complementos del personal diplomático nombrado ó contratado,
incluyendo la bonificación por ingreso consular, remuneración por servicio al exterior, entre
otros beneficios que se perciban en forma regular y continua.
5101.0601 Personal Diplomático
5101.060101 Personal Nombrado
5101.060102 Personal Contratado
5101.0602 Otras Retribuciones Y Complementos
5101.060299 Otras Retribuciones Y Complementos
5101.07 Personal Militar Y Policial
Gastos por la retribución y complementos del personal militar y policial, incluyendo el
concepto de combustible destinado al personal, comisión de servicio, por la entrega en
efectivo por concepto de ración orgánica única y mayordomía.
5101.0701 Militares Y Policías
5101.070101 Personal Militar
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5101.070102 Personal Policial

5101.0702 Otras Retribuciones Y Complementos
5101.070201 Asignación Por Combustibles
5101.070202 Asignación Por Ración Orgánica Única
5101.070203 Mayordomía
5101.070299 Otras Retribuciones Y Complementos
5101.0703 Tropa
5101.070301 Tropa
5101.08 Personal Obrero
Gastos por la retribución y complementos del personal obrero que labora en forma
permanente, eventual o con contrato a plazo fijo.
5101.0801 Personal Obrero Permanente
5101.080101 Obreros Permanentes
5101.0802 Personal Obrero Eventual
5101.080201 Obreros Con Contrato A Plazo Fijo

5101.09 Gastos Variables Y Ocasionales

Gastos por concepto de escolaridad, aguinaldos y gratificaciones por fiestas patrias y navidad,
compensación por tiempo de servicios; asignación por cumplir 25 y 30 años de servicios al
estado y bonificación adicional por vacaciones y compensación vacacional.
5101.0901 Escolaridad, Aguinaldos Y Gratificaciones
5101.090101 Gratificaciones
5101.090102 Aguinaldos
5101.090103 Bonificación Por Escolaridad
5101.0902 Compensación Por Tiempo De Servicios y Asignaciones
5101.090201 Compensación Por Tiempo De Servicios
5101.090202 Asignación por Licenciamiento
5101.0903 Otros Gastos Variables Y Ocasionales
5101.090301 Asignación Por Cumplir 25 o 30 Años
5101.090302 Bonificación Adicional Por Vacaciones
5101.090303 Compensación Vacacional (Vacaciones Truncas)
5101.090304 Asignación por Enseñanza
5101.090305 Bonos De Productividad-Convenios De Administración Por Resultados
5101.090306 Bono Por Crecimiento Económico
5101.090307 Bono Por Desempeño
5101.090308 Bono Por Función Inspectiva
5101.090399 Otras Ocasionales

5101.10 Dietas
Gastos que corresponden a retribuciones asignadas por concepto de asistencia a sesiones de
consejos directivos de los organismos y entidades del estado, por funcionarios, regidores,
consejeros y colaboradores eventuales.
5101.1001 Dietas
5101.100101 Dietas De Directorio Y De Organismos Colegiados
5101.100102 Dietas De Regidores Y Consejeros
5101.100103 Dietas A Colaboradores Eventuales
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5101.11 Obligaciones Previsionales

Gasto que corresponde al registro de las reservas pensionarias de los diferentes regímenes
laborales.
5101.1101 Pensiones
5101.110101 Régimen De Pensiones DL. Nº 20530
5101.110102 Régimen De Pensiones DL. Nº 19990
5101.110103 Régimen Militar Y Policial
5101.110104 Otros Regímenes De Pensiones
5101.1102 Trabajadores Activos
5101.110201 Trabajadores Activos DL. Nº 20530
5101.110202 Trabajadores Activos DL. Nº 19990
5101.110203 Régimen Militar Y Policial
5101.110204 Otros Regímenes De Trabajadores Activos
5101.12 Personal penitenciario
5101.1201 Personal penitenciario
5101.120101 Personal nombrado
5101.1202 Otras retribuciones y complementos
5101.120201 Asignación especial por labor penitenciaria
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocen los gastos por la retribución y complementos afectos y no afectos de cargas

sociales del personal administrativo nombrado o contratado, personal obrero, bajo cualquier
régimen laboral (público o privado).

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR:

 El monto bruto de los sueldos, salarios y  El total al cierre del ejercicio, con cargo a
otras remuneraciones a favor del la subcuenta 6101.0202 Déficit.
personal.
 El monto de las Obligaciones
Previsionales de los pensionistas y
trabajadores activos.
 El monto de los gastos variables y
ocasionales como escolaridad,
aguinaldos, gratificaciones,
compensación por tiempo de servicio,
entre otros.

COMENTARIO

 De la subcuenta 5101.01 a la subcuenta 5101.07, considerar como Sueldos, la

Remuneración Básica, Reunificada y Transitoria para Homologación.
 La subcuenta 5101.0102 Otras Retribuciones y Complementos incluye las bonificaciones
que recibe el personal dependiendo de su relación laboral, como gastos operativos,
asignación por productividad, participación en las utilidades, etc.
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5102 OTRAS RETRIBUCIONES

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan las retribuciones en bienes o servicios a favor de los
trabajadores.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

5102.01 Retribuciones En Bienes O Servicios

Gastos por beneficios otorgados en especies a los servidores activos del sector público.
5102.0101 Bienes
5102.010101 Uniforme Personal Administrativo
5102.010199 Otras Retribuciones En Especie
5102.0102 Servicios
5102.010201 Movilidad Para Traslado De Los Trabajadores
5102.010202 Gastos Por Estacionamiento Para Vehículos Del Personal
5102.010203 Gastos En Instalaciones Recreativas Para Trabajadores Y Familiares
5102.010204 Guarderías Para Hijos De Trabajadores
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocen los gastos por beneficios otorgados en especies a los servidores activos del
sector público, como la adquisición, confección y acabado de uniformes, vestuario, calzado,
tejidos y otros accesorios del personal administrativo, alimentos y bebidas, entre otras
retribuciones en especies y por la asignación de servicio de movilidad, estacionamiento del
vehículo del personal, instalaciones recreativas y guarderías para los hijos de los trabajadores,
entre otros.

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

 El monto de otras retribuciones  El total al cierre del ejercicio, con cargo a
devengadas a cargo del principal. la subcuenta 6101.0202 Déficit

COMENTARIO

La cuenta 5102 Otras Retribuciones incluye todos los gastos incurridos por la entidad para
atender obligaciones para con los trabajadores.

NICSP

NICSP 1 Presentación De Estados Financieros

NICSP 25 Beneficios A Los Empleados

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5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones del empleador como la contribución a
EsSalud y los aportes a los diferentes fondos.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

5103.01 Obligaciones Del Empleador

Gastos por cargas sociales que la entidad estatal deberá pagar en su condición de empleador,
tales como: aportes a los fondos de salud, a los fondos de retiro e incluye a las entidades
prestadoras de salud, fondos de pensiones y vivienda y las contribuciones a essalud (caja de
enfermedad y maternidad)

5103.0101 Obligaciones Del Empleador

5103.010101 Aportes A Los Fondos De Salud
5103.010102 Aportes A Los Fondos De Retiro
5103.010103 Aportes A Los Fondos De Pensiones
5103.010104 Aportes A Los Fondos De Vivienda
5103.010105 Contribuciones A Essalud
5103.010106 Otras Contribuciones Del Empleador
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocen los gastos por contribuciones del Estado en su carácter de empleador, que de
acuerdo con normas legales se deban imputar, incluyendo las contribuciones complementarias
para la jubilación

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

 El monto de las contribuciones  El total al cierre del ejercicio, con cargo a
devengadas a cargo del principal. la subcuenta 6101.0202 Déficit.

COMENTARIO

Son aportaciones de las instituciones, establecidas por ley; tales como: fondo de salud, fondo
de retiro, fondo de pensiones, entre otros.

NICSP

NICSP 1 Presentación De Estados Financieros

NICSP 25 Beneficios A Los Empleados

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5201 PENSIONES
CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones a favor de los pensionistas por parte
del Estado con respecto a las pensiones y otras compensaciones.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

5201.01 Pensiones
Gastos por el pago a pensionistas a cargo del estado.
Incluye escolaridad, aguinaldo gratificaciones, bonificación fonahpu, asignación por
combustible, asignación por ración orgánica única, mayordomía, entre otros beneficios.
5201.0101 Pensiones
5201.010101 Régimen De Pensiones DL. Nº 20530
5201.010102 Sistema Nacional De Pensiones DL. Nº 19990
5201.010103 Régimen De Pensiones DL. Nº 19846
5201.010199 Otros Regímenes De Pensiones
5201.0102 Otras Compensaciones
5201.010201 Escolaridad, Aguinaldos Y Gratificaciones
5201.010202 Bonificación FONAHPU - DL. Nº 20530
5201.010203 Asignación Por Combustible
5201.010204 Asignación Por Ración Orgánica Única
5201.010205 Mayordomía
5201.010299 Otros Beneficios

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocen los gastos por el pago a pensionistas a cargo del Estado, incluye escolaridad,
aguinaldo y gratificaciones, bonificación FONAHPU, asignación por combustible, asignación por
ración orgánica única, mayordomía, entre otros beneficios.

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

 El monto de las pensiones de diferentes  El total al cierre del ejercicio, con cargo a
regímenes y otras compensaciones. la subcuenta 6101.0202 Déficit.

COMENTARIO

Son gastos por pensiones bajo sus diferentes regímenes y otros tipos de gastos.

NICSP

NICSP 1 Presentación De Estados Financieros

NICSP 25 Beneficios A Los Empleados

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5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a cargo del Estado con las prestaciones de
salud de los trabajadores, asistencia social a los pensionistas y entrega de bienes y servicios y
otras prestaciones del empleador.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

5202.01 Prestaciones De Salud Y Otros Beneficios (Essalud)

Gastos que conlleven el otorgamiento de prestaciones de salud y brindar la asistencia
necesaria, subsidio por incapacidad temporal, maternidad, lactancia y otros beneficios de la
misma naturaleza.
5202.0101 Prestaciones De Salud
5202.010101 Prestaciones De Salud
5202.0102 Prestaciones En Efectivo
5202.010201 Subsidio Por Incapacidad Temporal
5202.010202 Subsidio Por Maternidad
5202.010203 Subsidio Por Lactancia
5202.010299 Otros Beneficios
5202.02 Asistencia Social En Pensiones E Indemnizaciones
Gastos por el pago de pensión de sobreviviente, invalidez y cualquier otra percepción de la
misma naturaleza que implique pago pecuniario proveniente de un vínculo laboral (directo o
indirecto) con el estado
5202.0201 Pensiones E Indemnizaciones Asistenciales
5202.020101 Pensiones De Gracia
5202.020102 Pensiones Por Accidentes De Trabajo O Víctimas De Terrorismo
5202.020103 Bonos Complementarios Y Pensiones Complementarias
5202.020199 Otros Similares
5202.03 Bienes de Asistencia Social
Gastos que se efectúan por el otorgamiento de bienes y servicios de carácter social, como
parte de la asistencia social que brindan las entidades públicas
5202.0301 Apoyo Alimentario
5202.030101 Alimentos Para Programas Sociales
5202.030199 Otros Bienes De Apoyo Alimentario
5202.0302 Apoyo Escolar
5202.030201 Textos Escolares
5202.030202 Equipos Informáticos
5202.030299 Otros Bienes De Apoyo Escolar
5202.0303 Asistencia Médica
5202.030301 Medicamentos para Asistencia Social
5202.030399 Otros Bienes De Asistencia Médica
5202.0304 Otras Prestaciones Del Empleador
5202.030401 Seguro Médico
5202.030402 Gastos De Sepelio Y Luto Del Personal Activo
5202.030403 Gastos De Sepelio Y Luto Del Personal Pensionista
5202.0399 Otros Bienes De Asistencia Social
5202.039999 Otros Bienes De Asistencia Social
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RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocen los gastos que conlleven el otorgamiento de prestaciones de salud y brindar la

asistencia necesaria, subsidio por incapacidad temporal, maternidad, lactancia y otros
beneficios de la misma naturaleza, así como pensiones de gracia e indemnizaciones por
accidentes de trabajo y víctimas de terrorismo y apoyo otorgado en especie, entre otros de
asistencia social a la comunidad.

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

 Los subsidios por incapacidad temporal,  El total al cierre del ejercicio, con cargo a
maternidad, lactancia y otros la subcuenta 6101.0202 Déficit.
 Las prestaciones de salud.
 La asistencia social en pensiones e
indemnizaciones.
 El apoyo alimentario, escolar, asistencia
médica y otras prestaciones del
empleador.

COMENTARIO

Son gastos por prestaciones de salud de los trabajadores, asistencia social a los pensionistas y
entrega de bienes y servicios a los mismos.

NICSP

NICSP 1 Presentación De Estados Financieros

NICSP 25 Beneficios A Los Empleados

5301 CONSUMO DE BIENES

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan salida de los bienes y suministros de funcionamiento
del almacén para el uso o consumo de la entidad.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

5301.01 Alimentos Y Bebidas

Gastos por concepto de adquisición de bebidas en sus diversas formas, insumos y productos
alimenticios destinados para el consumo humano así como insumos y productos de origen
vegetal, animal o mineral en todas sus formas destinados al consumo animal.
5301.0101 Alimentos Y Bebidas Para Consumo Humano
5301.0102 Alimentos Y Bebidas Para Consumo Animal
5301.02 Vestuarios Y Textiles
Gastos por la adquisición, confección y acabado de uniformes, vestuario, así como de calzado,
insumos y productos de textiles, talabarteria y otros accesorios, a ser usados exclusivamente
en la prestación de los servicios propios de las entidades del Estado.
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5301.0201 Vestuario, Zapatería Y Accesorios, Talabartería Y Materiales Textiles

5301.020101 Vestuario, Accesorios Y Prendas Diversas
5301.020102 Textiles Y Acabados Textiles
5301.020103 Calzado
5301.03 Combustibles, Carburantes, Lubricantes Y Afines
Gastos por la adquisición de elementos destinados a la combustión, carburación, gases,
lubricación, grasas y afines, que se requieran para el funcionamiento y prestación de los
servicios propios de las entidades del estado.
5301.0301 Combustibles Y Carburantes
5301.0302 Gases
5301.0303 Lubricantes, Grasas Y Afines
5301.04 Municiones, Explosivos Y Similares
Gastos por la adquisición de todo tipo de componentes explosivos, así como elementos de
carga y municiones para armamento.
5301.0401 Municiones, Explosivos Y Similares
5301.05 Materiales Y Útiles
Gastos por materiales y suministros consumibles para el funcionamiento de la Institución
Pública.
5301.0501 De Oficina
5301.050101 Repuestos Y Accesorios
5301.050102 Papelería En General, Útiles Y Materiales De Oficina
5301.0502 Agropecuario, Ganadero Y De Jardinería
5301.050201 Agropecuario, Ganadero Y De Jardinería
5301.0503 Aseo, Limpieza Y Cocina
5301.050301 Aseo, Limpieza Y Tocador
5301.050302 De Cocina, Comedor Y Cafetería
5301.0504 Electricidad, Iluminación Y Electrónica
5301.050401 Electricidad, Iluminación Y Electrónica
5301.0599 Otros
5301.059999 Otros
5301.06 Repuestos Y Accesorios
Gastos por la adquisición de repuestos y accesorios considerados como instrumental
complementario de máquinas, equipos, herramientas, aparatos e instrumentos. Comprende
repuestos y accesorios destinados a reparaciones menores de máquinas y equipos de oficina.
5301.0601 De Vehículos
5301.0602 De Comunicaciones Y Telecomunicaciones
5301.0603 De Construcción Y Máquinas
5301.0604 De Seguridad
5301.0699 Otros Accesorios Y Repuestos
5301.07 Enseres
Gastos por la adquisición de enseres diversos de poco valor o cuantía.
5301.0701 Enseres
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5301.08 Suministros Médicos

Gastos por la adquisición de materiales, insumos, instrumental y accesorios médicos
quirúrgicos, odontológicos y de laboratorio.
5301.0801 Productos Farmacéuticos
5301.080101 Vacunas
5301.080102 Medicamentos
5301.080199 Otros Productos Similares
5301.0802 Material, Insumos, Instrumental Y Accesorios Médicos, Quirúrgicos,
Odontológicos Y De Laboratorio
5301.080201 Material, Insumos, Instrumental Y Accesorios Médicos, Quirúrgicos,
Odontológicos Y De Laboratorio
5301.09 Materiales Y Útiles De Enseñanza
Gastos por la adquisición de los materiales didácticos, útiles, repuestos y accesorios destinados
a la enseñanza.
5301.0901 Libros, Textos Y Otros Materiales Impresos
5301.0902 Material Didáctico, Accesorios Y Útiles De Enseñanza
5301.0999 Otros Materiales Diversos De Enseñanza
5301.10 Suministros Para Uso Agropecuario, Forestal Y Veterinario
Gastos por la adquisición de accesorios y/o materiales de uso zootécnico y forestal, material
biológico, animales para estudio, fertilizantes, insecticidas, plaguicidas, desinfectantes,
fumigantes y fungicidas y otros productos farmacéuticos, similares y demás artículos para uso
agropecuario
5301.1001 Suministros De Uso Zootécnico
5301.1002 Material Biológico
5301.1003 Animales Para Estudio
5301.1004 Fertilizantes, Insecticidas, Fungicidas Y Similares
5301.1005 Suministros De Accesorios Y/O Materiales De Uso Forestal
5301.1006 Productos Farmacéuticos De Uso Animal
5301.11 Suministros Para Mantenimiento Y Reparación
Gastos por la adquisición de suministros diversos destinados a las actividades de
mantenimiento y conservación en general por el uso normal de los edificios y locales (propias
o alquilados), de las maquinarias, equipos y muebles, y por los vehículos automotores y no
automotores
5301.1101 Para Edificios Y Estructuras
5301.1102 Para Vehículos
5301.1103 Para Mobiliario Y Similares
5301.1104 Para Maquinarias Y Equipos
5301.1105 Otros Materiales De Mantenimiento
5301.1106 Materiales De Acondicionamiento
5301.99 Otros Bienes
Gastos por la adquisición de material bibliográfico y otros bienes impresos no vinculados a la
enseñanza, premios, distintivos y condecoraciones, herramientas y productos químicos así
como otros bienes de la misma naturaleza.
5301.9901 Herramientas
5301.9902 Productos Químicos
5301.9903 Libros, Diarios, Revistas Y Otros Bienes Impresos No Vinculados A Enseñanza
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ASIGNATURA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

5301.9904 Símbolos, Distintivos Y Condecoraciones

5301.9999 Otros Bienes
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocen los gastos por el consumo de bienes para el funcionamiento institucional en el

cumplimiento de funciones

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR:

 El valor de los suministros entregados  Devoluciones de los suministros al

por el almacén para el uso y/o consumo almacén.
de las dependencias de la Entidad.  El total al cierre del ejercicio, con cargo a
la subcuenta 6101.0202 Déficit
COMENTARIO

Se registra la salida del almacén de los bienes y suministros de funcionamiento para el

consumo y/o uso de la entidad.

NICSP

NICSP 1 Presentación De Estados Financieros

NICSP 12 Inventarios

5302 CONTRATACION DE SERVICIOS

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos por servicios prestados a la entidad por
terceras personas, ya sean naturales o jurídicas.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

5302.01 Viajes
Gastos por viajes de personal calificado, que no siendo funcionario o servidor público, viaja
representando al estado o para el desempeño de determinadas acciones técnicas necesarias
para la entidad. Asimismo, incluye los pasajes y gastos de transporte ocasionados por personal
visitante de otros organismos, en calidad de delegado, representante o similares.
5302.0101 Viajes Internacionales
5302.010101 Pasajes Y Gastos De Transporte
5302.010102 Viáticos Y Asignaciones Por Comisión De Servicio
5302.010103 Viáticos Y Fletes Por Cambio De Colocación
5302.010199 Otros Gastos
5302.0102 Viajes Domésticos
5302.010201 Pasajes Y Gastos De Transporte
5302.010202 Viáticos Y Asignaciones Por Comisión De Servicio
5302.010203 Viáticos Y Fletes Por Cambio De Colocación
5302.010299 Otros Gastos
5302.02 Servicios Básicos, De Comunicaciones, Publicidad Y Difusión
Gastos por la prestación de servicios básicos, comunicación, publicidad y difusión
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5302.0201 Servicios De Energía Eléctrica, Agua Y Gas

5302.020101 Servicio De Suministro De Energía Eléctrica
5302.020102 Servicio De Agua Y Desagüe
5302.020103 Servicio De Suministro De Gas
5302.0202 Servicio De Telefonía E Internet
5302.020201 Servicio De Telefonía Móvil
5302.020202 Servicio De Telefonía Fija
5302.020203 Servicio De Internet
5302.0203 Servicios De Mensajería, Telecomunicaciones Y Otros Afines
5302.020301 Correos Y Servicios De Mensajería
5302.020399 Otros Servicios De Comunicación
5302.0204 Servicio De Publicidad, Impresiones, Difusión E Imagen Institucional
5302.020401 Servicio De Publicidad
5302.020402 Otros Servicios De Publicidad Y Difusión
5302.020403 Servicios De Imagen Institucional
5302.020404 Servicio De Impresiones, Encuadernación Y Empastado
5302.03 Servicios De Limpieza Y Seguridad
Gastos por la prestación de servicios para organismos públicos, tales como: limpieza e higiene,
seguridad y vigilancia.
5302.0301 Servicios De Limpieza, Seguridad Y Vigilancia
5302.030101 Servicios De Limpieza E Higiene
5302.030102 Servicios De Seguridad Y Vigilancia
5302.04 Servicio De Mantenimiento, Acondicionamiento Y Reparaciones
Gastos por servicios prestados para mantenimiento, conservación y reparación de bienes
muebles e inmuebles así como de otros bienes y activos.
5302.0401 Servicio De Mantenimiento, Acondicionamiento Y Reparaciones
5302.040101 De Edificaciones, Oficinas Y Estructuras
5302.040102 De Carreteras, Caminos Y Puentes
5302.040103 De Vehículos
5302.040104 De Mobiliario Y Similares
5302.040105 De Maquinarias Y Equipos
5302.040199 De Otros Bienes Y Activos
5302.05 Alquileres De Muebles E Inmuebles
Gastos por el alquiler de bienes muebles, inmuebles y otros bienes o activos, con excepción de
los correspondientes al arrendamiento financiero.
5302.0501 Alquileres De Muebles E Inmuebles
5302.050101 De Edificios Y Estructuras
5302.050102 De Vehículos
5302.050103 De Mobiliario Y Similares
5302.050104 De Maquinarias Y Equipos
5302.050199 De Otros Bienes Y Activos
5302.06 Servicios Administrativos, Financieros Y De Seguros
Gastos por los servicios administrativos, financieros y de seguros, según detalle.
5302.0601 Servicios Administrativos
5302.060101 Gastos Legales Y Judiciales
5302.060102 Gastos Notariales
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5302.0602 Servicios Financieros

5302.060201 Cargos Bancarios
5302.060202 Gastos Financieros Por Compra Y Venta De Títulos Y Valores
5302.060299 Otros Servicios Financieros
5302.0603 Seguros
5302.060301 Seguro De Vida
5302.060302 Seguro De Vehículos
5302.060303 Seguro Obligatorio Accidentes De Tránsito (SOAT)
5302.060304 Otros Seguros Personales
5302.060399 Otros Seguros De Bienes Muebles E Inmuebles
5302.0604 Servicios de Salud
5302.060401 Gastos por Prestaciones de Salud
5302.07 Servicios Profesionales Y Técnicos
Gastos por los servicios profesionales y técnicos prestados por personas naturales y jurìdicas,
incluye capacitación, procesamiento de datos, entre otros.
5302.0701 Servicios De Consultorías, Asesorías Y Similares Desarrollados Por Personas
Jurídicas
5302.070101 Consultorías
5302.070102 Asesorías
5302.070103 Auditorias
5302.070104 Perfiles De Inversión
5302.070105 Estudios E Investigaciones
5302.070199 Otros Servicios Similares
5302.0702 Servicios De Consultorías, Asesorías Y Similares Desarrollados Por Personas
Naturales
5302.070201 Consultorías
5302.070202 Asesorías
5302.070203 Auditorias
5302.070204 Perfiles De Inversión
5302.070205 Estudios E Investigaciones
5302.070206 Locación de Servicios – Fondo de Apoyo Gerencial
5302.070207 Servicios Complementarios de Salud
5302.070299 Otros Servicios Similares
5302.0703 Servicio De Capacitación Y Perfeccionamiento
5302.070301 Realizado Por Personas Jurídicas
5302.070302 Realizado Por Personas Naturales
5302.0704 Servicios De Procesamiento De Datos E Informática
5302.070401 Elaboración De Programas Informáticos
5302.070402 Procesamientos De Datos
5302.070403 Soporte Técnico
5302.070404 Otros Servicios De Informática
5302.0705 Practicantes, Secigristas Y Similares
5302.070501 Estipendio Por Secigra
5302.070502 Propinas Para Practicantes
5302.070504 Animadoras Y Alfabetizadores
5302.070505 Alumnos De Escuelas Militares Y Policiales
5302.070506 Estipendio a los Candidatos a Gerentes Públicos
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5302.0706 Servicio Y Gestión De Evaluación Internacional De Procesos

5302.070601 Servicio Y Gestión De Evaluación Internacional De Procesos
5302.0707 Servicios Relacionados Con El Medio Ambiente
5302.070701 Servicios Relacionados Con El Medio Ambiente
5302.070702 Servicio De Remediación Ambiental
5302.0708 Servicios Relacionados Con Saneamiento
5302.070801 Servicios Relacionados Con El Tratamiento De Agua
5302.0709 Servicios De Organización De Eventos
5302.070901 Organización Y Conducción De Eventos Deportivos
5302.070902 Organización Y Conducción De Eventos Recreacionales
5302.070903 Organización Y Conducción De Espectáculos
5302.070904 Auspicio Y Patrocinio De Eventos Culturales Y De Arte
5302.070905 Organización De Eventos Culturales
5302.070999 Otros Relacionados A Organización De Eventos
5302.0710 Servicio Por Atenciones Y Celebraciones
5302.071001 Seminarios, Talleres Y Similares Organizados Por La Institución
5302.071002 Atenciones Oficiales Y Celebraciones Institucionales
5302.071099 Otras Atenciones Y Celebraciones
5302.0711 Otros Servicios
5302.071101 Embalaje Y Almacenaje
5302.071102 Transporte Y Traslado De Carga, Bienes Y Materiales
5302.071103 Servicios Relacionados Con Florería, Jardinería Y Otras Actividades
Similares.
5302.071104 Servicios De Calificación De Pensiones
5302.071105 Servicios De Alimentación De Consumo Humano
5302.071199 Servicios Diversos
5302.08 Contrato De Administración De Servicios – CAS
Gastos por contrato administrativo de servicios, cuyo vínculo contractual se encuentra
regulado por norma legal expresa.
5302.0801 Contrato De Administración De Servicios – CAS
5302.0802 Contribución a ESSALUD de Contrato de Administración de Servicios
5302.09 Servicios públicos derivados de contratos de concesión
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocen los gastos por servicios prestados para el funcionamiento de la entidad pública y
cumplimiento de funciones.

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

El importe de los servicios prestados a la El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
entidad por terceros. subcuenta 6101.0202 Déficit.

NICSP

NICSP 1 Presentación De Estados Financieros

NICSP 25 Beneficios A Los Empleados

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ASIGNATURA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

5401 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES

OTORGADOS
CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan las donaciones corrientes otorgadas en efectivo o en
bienes a diferentes entidades del extranjero o las transferencias dadas a entidades del sector
público.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

5401.01 En Efectivo
Gastos en efectivo por donaciones y transferencias a favor de instituciones del sector público,
sector privado y del exterior que no supone contraprestación de servicios o bienes, cuyos
importes no son reintegrables por los beneficiarios.

5401.0101 A Gobiernos Extranjeros

5401.010101 A Países de América
5401.010102 A Países de Europa
5401.010103 A Países de África, Asia y Oceanía
5401.010104 A Agencias Gubernamentales De Cooperación Internacional
5401.010105 A Fondo Contravalor O De Desarrollo Binacional
5401.0102 A Organismos Internacionales
5401.010201 Instituciones Financieras Internacionales
5401.010202 Otros Organismos
5401.0103 A Otras Unidades De Gobierno
5401.010301 A Gobierno Nacional
5401.010302 A Gobiernos Regionales
5401.010303 A Gobiernos Locales
5401.010304 A Otras Entidades Públicas
5401.010305 A Fondos Públicos
5401.010306 A Unidades Ejecutoras del mismo Pliego
5401.02 En Bienes
Gastos en bienes por donaciones y transferencias a favor de instituciones del sector público,
sector privado y del exterior que no supone contraprestación de servicios o bienes, cuyos
importes no son reintegrables por los beneficiarios.
5401.0201 A Gobiernos Extranjeros
5401.020101 A Países De América
5401.020102 A Países De Europa
5401.020103 A Países De África, Asia Y Oceanía
5401.020104 A Agencias Gubernamentales De Cooperación Internacional
5401.020105 A Fondo Contravalor O De Desarrollo Binacional
5401.0202 A Organismos Internacionales
5401.020201 Instituciones Financieras Internacionales
5401.020202 Otros Organismos
5401.0203 A Otras Unidades De Gobierno
5401.020301 A Gobierno Nacional
5401.020302 A Los Gobiernos Regionales
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ASIGNATURA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

5401.020303 A Los Gobiernos Locales

5401.020304 A Otras Entidades Públicas
5401.020305 A Fondos Públicos
5401.020306 A Unidades Ejecutoras del mismo Pliego
5401.03 En Documentos
5401.0303 A Otras Unidades De Gobierno
5401.030301 A Gobierno Nacional
5401.030302 A Los Gobiernos Regionales
5401.030303 A Los Gobiernos Locales
5401.030304 A Otras Entidades Públicas
5401.030305 A Fondos Públicos
5401.030306 A Unidades Ejecutoras del mismo Pliego

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocen los gastos por donaciones a favor de instituciones del exterior y transferencias a
entidades del sector público, que no suponen contraprestación en efectivo o bienes.

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

 El monto de las transferencias de bienes  El total al cierre del ejercicio, con cargo a
corrientes y documentos otorgados a la subcuenta 6101.0202 Déficit.
otros Pliegos
 El registro de las donaciones entregadas
a Gobiernos Extranjeros y Organismos
Internacionales.
 El registro de las transferencias de
bienes corrientes y documentos
otorgados a Unidades Ejecutoras del
mismo Pliego

COMENTARIO

Esta cuenta será de uso exclusivo, para el control de las transferencias corrientes otorgadas
entre las entidades de la administración pública y las entidades del exterior.

NICSP

NICSP 1 Presentación De Estados Financieros

NICSP 23 Ingresos de Transacciones Sin Contraprestación (Impuestos y Transferencias)

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ASIGNATURA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas corrientes otorgadas.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

5402.01 Traspasos Con Documentos

Gastos por traspasos y remesas con documentos a favor de instituciones del sector
público que no suponen contraprestación y cuyos importes no son reintegrables por
los beneficiarios.
5402.02 Devolución por menor gasto al Tesoro Público – Ejercicios Anteriores
Comprende las devoluciones al Tesoro Público de gastos corrientes efectuados en
ejercicios anteriores.
5402.99 Otros
Otros Traspasos y Remesas

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocen los gastos por traspasos y remesas otorgados con documentos y otros a favor de
instituciones del sector público que no representan contraprestación y cuyos importes no son
reintegrables por los beneficiarios.

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

 El monto de los traspasos y remesas  El total al cierre del ejercicio, con cargo a
corrientes otorgadas. la subcuenta 6101.0202 Déficit.
 El registro de las transferencias
corrientes entregados a Organismos del
exterior y otras Entidades.
 El importe de las devoluciones de gastos
efectuados de ejercicios anteriores.
 El importe de los traspasos en efectivo
entregados al Tesoro Público.

COMENTARIO

Esta cuenta será de uso exclusivo, para el control de las transferencias corrientes otorgadas al
Tesoro Público y entre entidades públicas.

NICSP

NICSP 1 Presentación De Estados Financieros

NICSP 23 Ingresos De Transacciones Sin Contraprestación (Impuestos y Transferencias)

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ASIGNATURA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

5403 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL

OTORGADOS
CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan las donaciones de capital otorgadas en efectivo o en
bienes a diferentes entidades del extranjero o las transferencias a entidades nacionales.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

5403.01 En Efectivo
Aportes en efectivo destinados a instituciones del sector público, del sector privado y del
exterior con fines específicos de inversión en construcción de obras públicas
5403.0101 A Gobiernos Extranjeros
5403.010101 A Países De América
5403.010102 A Países De Europa
5403.010103 A Países De África, Asia Y Oceanía
5403.010104 A Agencias Gubernamentales De Cooperación Internacional
5403.010105 A Fondo Contravalor O De Desarrollo Binacional
5403.0102 A Organismos Internacionales
5403.010201 Instituciones Financieras Internacionales
5403.010202 Otros Organismos
5403.0103 A Otras Unidades De Gobierno
5403.010301 A Gobierno Nacional
5403.010302 A Gobiernos Regionales
5403.010303 A Gobiernos Locales
5403.010304 A Otras Entidades Públicas
5403.010305 A Fondos Públicos
5403.010306 A Unidades Ejecutoras del mismo Pliego
5403.02 En Bienes
Aportes en bienes destinados a instituciones del sector público, del sector privado y del
exterior con fines específicos de inversión en construcción de obras públicas.
5403.0201 A Gobiernos Extranjeros
5403.020101 A Países de América
5403.020102 A Países de Europa
5403.020103 A Países de África, Asia Y Oceanía
5403.020104 A Agencias Gubernamentales De Cooperación Internacional
5403.020105 A Fondo Contravalor O De Desarrollo Binacional
5403.0202 A Organismos Internacionales
5403.020201 Instituciones Financieras Internacionales
5403.020202 Otros Organismos
5403.0203 A Otras Unidades de Gobierno
5403.020301 A Gobierno Nacional
5403.020302 A Los Gobiernos Regionales
5403.020303 A Los Gobiernos Locales
5403.020304 A Otras Entidades Públicas
5403.020306 A Unidades Ejecutoras del mismo Pliego
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ASIGNATURA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

5403.03 Condonación De Deuda

5403.0301 Condonación De Deuda Externa
5403.030101 A Gobiernos Extranjeros
5403.030102 A Organismos Internacionales O Agencias Oficiales
5403.030103 De Títulos Valores Colocados En El Exterior
5403.030104 De Otros Créditos Externos
5403.0302 Condonación De Deuda Interna
5403.030201 A Unidades De Gobierno
5403.030202 De Títulos Valores Internos
5403.030203 Otros Créditos Internos

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocen los gastos por donaciones a favor de instituciones del exterior y las
transferencias a favor de entidades del sector público.

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

 El monto de las transferencias de capital  El total al cierre del ejercicio, con cargo a
otorgadas a Entidades Públicas y la subcuenta 6101.0202 Déficit
donaciones a entidades del exterior.
 El monto por condonación de deudas a
empresas públicas, a organismos del
exterior y a otras entidades.
 El registro contable de las transferencias
de bienes de capital otorgadas a
Unidades Ejecutoras del mismo Pliego.
 El monto de las transferencias de bienes
de capital otorgadas a otros Pliegos.

COMENTARIO

Esta cuenta será de uso exclusivo, para el control de las transferencias de capital otorgadas
entre las entidades de la administración pública y terceros.

NICSP

NICSP 1 Presentación De Estados Financieros

NICSP 23 Ingresos De Transacciones Sin Contraprestación (Impuestos y Transferencias)

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5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas de capital otorgadas en
documentos.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

5404.01 Traspasos Con Documentos

Aportes destinados a entidades y organismos del exterior que se formalizan con documentos.
5404.02 Devolución por menor gasto al Tesoro Público – Ejercicios
Anteriores
Comprende las devoluciones al Tesoro Público de gastos de capital efectuados en ejercicios
anteriores
5404.99 Otros
Otros traspasos y remesas de capital otorgados al Tesoro Público.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocen los gastos por traspasos y remesas a favor de instituciones del sector público por
transferencias relacionadas con bienes de activos fijos.

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

 El monto de los traspasos y remesas de  El total al cierre del ejercicio, con cargo a
capital otorgadas a Entidades y la subcuenta 6101.0202 Déficit.
Organismos del Exterior.
 El importe de las devoluciones de gastos
efectuados en ejercicios anteriores.
 El importe de los traspasos de capital
otorgados al Tesoro Público.

COMENTARIO

Esta cuenta será de uso exclusivo, para el control de las transferencias de capital otorgadas
entre las entidades de la administración pública.

NICSP

NICSP 1 Presentación De Estados Financieros

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5501 SUBSIDIOS
CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan los subsidios a favor de las empresas públicas y
privadas.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

5501.01 A Las Empresas Públicas

Gastos por subsidios destinados a financiar gastos en forma parcial o total a empresas públicas
financieras y no financieras del gobierno nacional, gobiernos regionales y gobiernos locales
que persiguen fines productivos
5501.0101 A Las Empresas Públicas No Financieras
5501.010101 Empresas Públicas Del Gobierno Nacional
5501.010102 Empresas Públicas De Los Gobiernos Regionales
5501.010103 Empresas Públicas De Los Gobiernos Locales
5501.0102 A Las Empresas Públicas Financieras
5501.010201 Empresas Públicas Del Gobierno Nacional
5501.010202 Empresas Públicas De Los Gobiernos Regionales
5501.010203 Empresas Públicas De Los Gobiernos Locales
5501.02 A Las Empresas Del Sector Privado
Gastos por subsidios destinados a financiar gastos en forma parcial o total a empresas privadas
financieras y no financieras del país que persiguen fines productivos
5501.0201 A Las Empresas Privadas No Financieras
5501.020101 A Las Empresas Privadas No Financieras
5501.0202 A Las Empresas Privadas Financieras
5501.020201 A Las Empresas Privadas Financieras
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocen los gastos que corresponden a los pagos corrientes no reembolsables que las
entidades gubernamentales hacen a empresas públicas y privadas del país que persiguen fines
productivos.

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR:

El importe de los subsidios a entidades El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
públicas y privadas subcuenta 6101.0202 Déficit.

COMENTARIO

En la cuenta 5501 Subsidios, se registrarán los fondos que se entreguen a entidades públicas y
privadas como apoyo social.

NICSP

NICSP 1 Presentación De Estados Financieros

NICSP 23 Ingresos De Transacciones Sin Contraprestación (Impuestos y Transferencias)

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5502 TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan las transferencias a instituciones sin fines de lucro, ya
sean en efectivo o en bienes.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

5502.01 Transferencias Corrientes A Instituciones Sin Fines De Lucro

Transferencias corrientes destinadas a financiar en forma parcial o total los gastos de
empresas privadas y organizaciones sin fines de lucro.
5502.0101 En Efectivo
5502.010101 A La Iglesia
5502.010102 A Organismos No Gubernamentales (ONGs)
5502.010103 A Universidades
5502.010104 A Fondos Y Fundaciones
5502.010106 A Centros Poblados No Rindentes
5502.010199 A Otras Organizaciones
5502.0102 En Bienes
5502.010201 A La Iglesia
5502.010202 A Organismos No Gubernamentales (ONGs)
5502.010203 A Universidades
5502.010204 A Fondos Y Fundaciones
5502.010206 A Centros Poblados No Rindentes
5502.010299 A Otras Organizaciones
5502.02 Transferencias De Capital A Instituciones Sin Fines De Lucro
Transferencias de capital destinadas a financiar en forma parcial o total los gastos de empresas
privadas y organizaciones sin fines de lucro.
5502.0201 En Efectivo
5502.020101 A La Iglesia
5502.020102 A Organismos No Gubernamentales (ONGs)
5502.020103 A Universidades
5502.020104 A Fondos Y Fundaciones
5502.020105 A Fondos Sociales
5502.020106 A Centros Poblados No Rindentes
5502.020199 A Otras Organizaciones
5502.0202 En Bienes
5502.020201 A La Iglesia
5502.020202 A Organismos No Gubernamentales (ONGs)
5502.020203 A Universidades
5502.020204 A Fondos Y Fundaciones
5502.020205 A Fondos Sociales
5502.020206 A Centros Poblados No Rindentes
5502.020299 A Otras Organizaciones
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ASIGNATURA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocen las transferencias destinadas a financiar los gastos de entidades privadas y

organizaciones sin fines de lucro.

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

 Las transferencias a instituciones sin  El total al cierre del ejercicio, con cargo a
fines de lucro en efectivo y en bienes. la subcuenta 6101.0202 Déficit.
 Las transferencias a centros poblados
que no rinden información para la
Cuenta General de la República.

COMENTARIO

Las transferencias a instituciones sin fines de lucro y a centros poblados que no presentan
información para la Cuenta General de la República, ya sean en efectivo o en bienes.

NICSP

NICSP 1 Presentación De Estados Financieros

NICSP 23 Ingresos De Transacciones Sin Contraprestación (Impuestos y Transferencias)

5503 SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representas las subvenciones financieras que realiza el Estado a
favor de personas naturales, como estudiantes, investigadores científicos, entre otros.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

5503.01 Subvenciones Financieras

Gastos por la ayuda estatal de carácter financiero destinados a personas naturales.
5503.0101 Subvenciones Financieras
5503.010101 A Estudiantes
5503.010102 A Investigadores Científicos
5503.010103 A Otras Personas Naturales
5503.02 Subvenciones en Bienes
Gastos por la ayuda estatal otorgada en bienes a estudiantes y personas naturales.
5503.0201 A Estudiantes
5503.0202 A Otras Personas Naturales
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocen los gastos por la ayuda estatal de carácter financiero destinados a personas
naturales.
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ASIGNATURA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

El monto de las subvenciones a personas El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
naturales. subcuenta 6101.0202 Déficit.

COMENTARIO

Son ayuda económica por parte del Estado a favor de estudiantes, investigadores científicos,
entre otros, otorgados bajo ciertas características.

NICSP

NICSP 1 Presentación De Estados Financieros

NICSP 23 Ingresos De Transacciones Sin Contraprestación (Impuestos y Transferencias)

5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y

MULTAS GUBERNAMENTALES
CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan los tributos, derechos administrativos y multas a cargo
de las entidades.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

5504.01 Al Gobierno Nacional

Gastos por concepto de pago de impuestos, derechos administrativos y multas a las entidades
del gobierno nacional
5504.0101 Impuestos
5504.010101 Impuestos
5504.0102 Derechos Administrativos
5504.010201 Derechos Administrativos
5504.0103 Multas
5504.010301 Multas
5504.02 Al Gobierno Regional
Gastos por concepto de pago de derechos administrativos y multas a las entidades del
gobierno regional.
5504.0201 Derechos Administrativos
5504.020101 Derechos Administrativos
5504.0202 Multas
5504.020201 Multas
5504.03 Al Gobierno Local
Gastos por concepto de pago de impuestos, derechos administrativos y multas a las entidades
del gobierno local.
5504.0301 Impuestos
5504.030101 Impuestos
5504.0302 Derechos Administrativos
5504.030201 Derechos Administrativos
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ASIGNATURA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

5504.0303 Multas
5504.030301 Multas

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocen los gastos por concepto de pago de impuestos, derechos administrativos y

multas gubernamentales, incluye los arbitrios.

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

 El importe de los tributos y derechos  El total al cierre del ejercicio, con cargo a
administrativos a cargo de la entidad. la subcuenta 6101.0202 Déficit.
 El importe de las multas.

COMENTARIO

Los derechos administrativos, impuestos y multas de las entidades del Gobierno Nacional, de
los Gobiernos Regionales y de los Gobiernos Locales, deberán registrarse según el ámbito que
corresponda.

NICSP

NICSP 1 Presentación De Estados Financieros

NICSP 23 Ingresos De Transacciones Sin Contraprestación (Impuestos y Transferencias)

5505 INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan las indemnizaciones y compensaciones por ceses
colectivos, por daños ocasionados a personas naturales, accidentes de trabajo, entre otros.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

5505.01 Indemnizaciones Y Compensaciones

Gastos por el cumplimiento de indemnizaciones y compensaciones. Incluye expropiaciones e
indemnizaciones de carácter laboral.
5505.0101 Indemnizaciones Y Compensaciones
5505.010101 Indemnizaciones Por Ceses Colectivos
5505.010102 Pagos En Compensación De Daños Ocasionados Por Desastres Naturales
5505.010103 Indemnizaciones Por Accidentes De Trabajo O Víctimas De Terrorismo
5505.010199 Otras Indemnizaciones Y Compensaciones

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocen los gastos destinados por indemnización de ceses colectivos, compensación por
daños y perjuicios a personas naturales de acuerdo a disposición expresa, las otorgadas a
víctimas de accidentes, actos de terrorismo o narcotráfico, daños ocasionados por los
desastres, entre otros.
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ASIGNATURA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

 El importe de las indemnizaciones y  El total al cierre del ejercicio, con cargo a
compensaciones a cargo de la entidad. la subcuenta 6101.0202 Déficit.

COMENTARIO

Son las obligaciones contraídas por ceses colectivos, por daños y perjuicios, entre otros.

NICSP

NICSP 1 Presentación De Estados Financieros

NICSP 25 Beneficios De Los Empleados

5506 OTROS GASTOS DIVERSOS

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan la baja de bienes y gastos diversos.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

5506.01 Baja De Bienes

Gasto correspondiente a los bienes dados de baja, ya sea por obsolescencia, excedencia,
mantenimiento o reparación onerosa, los faltantes de inventario, entre otras causales distinta
a la baja de bienes por efecto de desastres naturales.
5506.0101 Edificios y Estructuras
5506.0102 Vehículos, Maquinarias y Otros
5506.0103 Activos No Producidos
5506.0104 Objetos de Valor
5506.0105 Otros Activos
5506.0106 Propiedades e Inversión
5506.0107 Inventarios
5506.02 Instrumentos Financieros
Comprende los egresos generados por un instrumento financiero de cobertura de flujo de
efectivo
5506.0201 Emisión Bajo la Par
5506.020101 Bonos Soberanos
5506.020102 Bonos Globales
5506.020109 Otros
5506.04 Baja de Bienes por Efecto de Desastres Naturales
Gasto correspondiente a la baja por los desastres naturales que constituyen una pérdida en los
beneficios económicos futuros o en el potencial de servicios
5506.0401 Edificios y Estructuras
5506.0402 Vehículos, Maquinarias y Otros
5506.0403 Activos No Producidos
5506.0404 Objetos de Valor
5506.0405 Otros Activos
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ASIGNATURA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

5506.0406 Propiedades e Inversión

5506.0407 Inventarios
5506.99 Otros Gastos Diversos
Gastos correspondientes a otros gastos diversos, así como por el traslado de la cuenta 1504
Inversiones Intangibles siempre y cuando se hayan consumido.
5506.9901 Reconocimiento como Gasto – Inversiones Intangibles
5506.9902 Reconocimiento como Gasto – Estudios y Proyectos
5506.9903 Bienes No Depreciables – Activos No Financieros
5506.9999 Otros

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocen los gastos por la baja de bienes.

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

 El importe de la baja de bienes.  El total al cierre del ejercicio, con cargo a
 El importe de los bienes menores a un la subcuenta 6101.0202 Déficit.
cuarto de la UIT.
 El importe de la baja de bienes por
efectos de desastres naturales.

COMENTARIO

En esta cuenta se considerará las bajas de bienes, originadas por la obsolescencia; asimismo,
los bienes menores a un cuarto de la UIT, y los faltantes de inventario que no devenga de
responsabilidad fiscal.

NICSP

NICSP 1 Presentación De Estados Financieros

NICSP 21 Deterioro de Valor de Activos No Generadores de Efectivo

NICSP 29 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición

5601 INTERESES DE LA DEUDA

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan los intereses derivados de créditos o financiamientos
externos o internos.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

5601.01 Intereses De La Deuda Externa

Gastos por el pago de intereses por la contratación de financiamientos con países extranjeros,
organismos internacionales o agencias oficiales, la colocación de títulos y valores y otros
intereses externos.
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ASIGNATURA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

5601.0101 Provenientes De Gobiernos Extranjeros

5601.010101 De Países De América
5601.010102 De Países De Europa
5601.010103 De África, Asia Y Oceanía
5601.0102 Provenientes De Organismos Internacionales O Agencias Oficiales
5601.010201 Banco Interamericano De Desarrollo – BID
5601.010202 Banco Mundial – BIRF
5601.010203 Fondo Monetario Internacional – FMI
5601.010204 KredintanstalfFurWiederaufbau – KFW
5601.010205 Corporación Andina De Fomento – CAF
5601.010206 Fondo Internacional De Desarrollo Agrícola – FIDA
5601.010207 Banco De Cooperación Internacional Del Japón-JBIC
5601.010208 Agencia Alemana De Cooperación Técnica Internacional – GTZ
5601.010209 Agencia de Cooperación Internacional del Japón – JICA
5601.010299 Otros Organismos Internacionales O Agencias Oficiales
5601.0103 De Títulos Valores Colocados En El Exterior
5601.010301 Bonos Del Tesoro Público
5601.010302 Bonos Globales
5601.010399 Otros Valores
5601.0104 Otros Intereses Externos
5601.010401 Con Banca Privada Y Financieras
5601.010499 Otros Créditos Externos
5601.02 Intereses De Deuda Interna
Gastos por el pago de intereses derivados de los créditos contratados con entidades
nacionales y colocación de títulos y valores establecidos en el territorio nacional así como
otros intereses internos.
5601.0201 De Unidades De Gobierno
5601.020101 De Gobierno Nacional
5601.020102 De Los Gobiernos Regionales
5601.020103 De Los Gobiernos Locales
5601.0202 De Títulos Valores Internos
5601.020201 Bonos Del Tesoro Público
5601.020202 Bonos Municipales
5601.020203 Bonos Soberanos
5601.020299 Otros Valores
5601.0203 Otros Intereses Internas
5601.020301 Del Banco De La Nación
5601.020302 Del Fondo Mi Vivienda
5601.020303 De La Banca Privada Y Financiera
5601.020304 De Certificados de Inversión Pública Regional y Local – Tesoro Público
5601.020399 Otros Créditos Internos

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocen los gastos por el pago de intereses derivados de los diversos créditos o
financiamientos autorizados por el gobierno, pagaderos en el interior o exterior del país, tanto
en moneda nacional como en moneda extranjera.
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ASIGNATURA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

El valor de los intereses de la deuda externa El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
o la deuda interna. subcuenta 6101.0202 Déficit.

COMENTARIO

La cuenta 5601 Intereses Financieros, incluye los intereses por pagar por deuda externa y
deuda interna.

5602 COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan las comisiones y otros gastos derivados de créditos o
financiamientos externos o internos.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

5602.01 Comisiones Y Otros Gastos De La Deuda Externa

Gastos por el pago de comisiones y otros gastos de la deuda pública externa, derivados del
servicio de la deuda contratada fuera del país.
5602.0101 Provenientes De Gobiernos Extranjeros
5602.010101 De Países De América
5602.010102 De Países De Europa
5602.010103 De África, Asia Y Oceanía
5602.0102 Provenientes De Organismos Internacionales O Agencias Oficiales
5602.010201 Banco Interamericano De Desarrollo – BID
5602.010202 Banco Mundial – BIRF
5602.010203 Fondo Monetario Internacional – FMI
5602.010204 KredintanstalfFurWiederaufbau – KFW
5602.010205 Corporación Andina De Fomento – CAF
5602.010206 Fondo Internacional De Desarrollo Agrícola - FIDA
5602.010207 Banco De Cooperación Internacional Del Japón-JBIC
5602.010208 Agencia Alemana De Cooperación Técnica Internacional - GTZ
5602.010209 Agencia de Cooperación Internacional del Japón – JICA
5602.010299 Otros Organismos Internacionales O Agencias Oficiales
5602.0103 De Títulos Valores Colocados En El Exterior
5602.010301 Bonos Del Tesoro Público
5602.010399 Otros Valores
5602.0104 Otras Comisiones Externas
5602.010401 Con Banca Privada Y Financieras
5602.010499 Otros Créditos Externos
5602.0105 Otros Gastos De La Deuda Externa
5602.010501 Otros Gastos De La Deuda Externa
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ASIGNATURA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

5602.02 Comisiones Y Otros Gastos De La Deuda Interna

Gastos por el pago de comisiones y otros de la deuda pública interna, derivados del servicio de
la deuda contratada en el país.
5602.0201 De Unidades De Gobierno
5602.020101 De Gobierno Nacional
5602.020102 De Los Gobiernos Regionales
5602.020103 De Los Gobiernos Locales
5602.0202 De Títulos Valores Internos
5602.020201 Bonos Del Tesoro Público
5602.020202 Bonos Municipales
5602.020299 Otros Valores
5602.0203 Otras Comisiones Internas
5602.020301 Del Banco De La Nación
5602.020302 Del Fondo Mi Vivienda
5602.020303 De La Banca Privada Y Financiera
5602.020304 De Certificados de Inversión Pública Regional y Local – Tesoro Público
5602.020399 Otros Créditos Internos
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocen los gastos por el pago de comisiones y otros gastos derivadas de los diversos
créditos o financiamientos autorizados por el gobierno con instituciones nacionales o
extranjeras

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

 El valor de las comisiones y otros gastos  El total al cierre del ejercicio, con cargo a
derivados de operaciones de la deuda la subcuenta 6101.0202 Déficit.
externa o deuda interna

COMENTARIO

La cuenta 5602 Comisiones y otros gastos de la deuda, incluye todas la comisiones y otros
gastos ocasionados por la deuda externa y deuda interna.

5701 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan el costo de venta de los edificios y estructuras,
vehículos, maquinaria y equipo, otros activos fijos, objetos de valor, activos no producidos,
venta de bienes, entre otros.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

5701.01 Costo De Edificios Y Estructuras

Costo de venta de los edificios y estructuras, previamente trasladados a bienes para la venta
5701.0101 Costo Edificios Residenciales
5701.0102 Costo Edificios O Unidades No Residenciales
5701.0103 Costo Otras Estructuras
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ASIGNATURA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

5701.02 Costo De Vehículos, Maquinarias Y Equipo

Costo de venta de los vehículos, maquinarias y equipo, previamente trasladados a bienes para
la venta.
5701.0201 Costo De Vehículos
5701.0202 Costo De Maquinarias, Equipo, Mobiliario Y Otros
5701.03 Costo De Otros Activos
Costo de venta de los otros activos, previamente trasladados a bienes para la venta.
5701.0301 Costo De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros
5701.0302 Costo De Bienes Culturales
5701.0303 Costo De Activos Intangibles
5701.04 Costo De Objetos De Valor
Costo de venta de los objetos de valor, previamente trasladados a bienes para la venta.
5701.0401 Costo De Piedras Y Metales Preciosos
5701.0402 Costo De Pinturas Y Esculturas
5701.0403 Costo De Joyas Y Antigüedades
5701.05 Costo De Activos No Producidos
Costo de venta de los activos no producidos, previamente trasladados a bienes para la venta.
5701.0501 Costo De Terrenos
5701.06 Costos De Venta De Bienes
Costo de venta de los bienes, previamente trasladados a bienes para la venta.
5701.0601 Costo De Venta De Bienes
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocen al valor de adquisición del bien.

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

 El costo de los activos no financieros  El monto de las devoluciones de los
vendidos. activos no financieros
 El total al cierre del ejercicio, con cargo a
la subcuenta 6101.0202 Déficit.

COMENTARIO

Se reconocen al valor de adquisición del bien.

NICSP

NICSP 1 Presentación De Estados Financieros

NICSP 12 Inventarios
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ASIGNATURA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan el valor en libros de los títulos y valores, acciones y
participaciones y otros activos financieros.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

5702.01 Valor En Libro De Títulos Y Valores

Corresponde al costo de los títulos y valores vendidos.
5702.0101 Valor En Libro De Bonos
5702.0102 Valor En Libro De Pagares
5702.0103 Valor En Libro De Letras
5702.0104 Valor En Libro De Otros Títulos Y Valores
5702.02 Valor En Libro De Acciones Y Participaciones De Capital
Corresponde al costo de las acciones y participaciones de capital vendidos
5702.0201 Valor Libro De Acciones Y Participaciones
5702.0202 Valor Libro De Participación De Capital De Empresas
5702.03 Valor En Libro De Otros Activos Financieros
Corresponde al costo de los otros activos financieros vendidos
5702.0301 Valor Libro Activos Financieros Diversos

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocen los títulos y valores, así como las acciones y participaciones de acuerdo a su valor
de adquisición.

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

 El costo de los activos financieros  El monto de las devoluciones de los
vendidos. activos financieros
 El total al cierre del ejercicio, con cargo a
la subcuenta 6101.0202 Déficit.

COMENTARIO

Los títulos y valores, así como las acciones y participaciones y otros activos financieros se
registrarán en el gasto de acuerdo a su valor de libros.

NICSP

NICSP 1 Presentación De Estados Financieros

NICSP 28 Instrumentos Financieros: Presentación

NICSP 29 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición

NICSP 30 Instrumentos Financieros: Información a Revelar

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ASIGNATURA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

5703 OTROS COSTOS DE VENTA

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan el costo de venta de los servicios.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

5703.01 Costo De Servicios

Corresponde al costo de los servicios prestados

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocerá de acuerdo al costo del servicio.

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

 El costo de los servicios prestados.  El total al cierre del ejercicio, con cargo a
la subcuenta 6101.0202 Déficit.

COMENTARIO

El costo de venta de servicios se registrará de acuerdo al costo del servicio.

NICSP

NICSP 1 Presentación De Estados Financieros

5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio:

 Las provisiones para desvalorización de existencias

 El costo del uso de los bienes del activo fijo, que incluye a la Infraestructura Pública, que
han concurrido directa o indirectamente en el proceso productivo y/o servicio de la
entidad.
 Amortización de inversiones intangibles
 El agotamiento de bienes agropecuarios, pesqueros, mineros y otros.
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ASIGNATURA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

5801.01 Depreciación Edificios Y Estructuras

Comprende a la estimación del consumo de beneficio económico de los edificios y estructuras,
cuando son llevadas al costo.
5801.0101 Edificios Residenciales
5801.0102 Edificios No Residenciales
5801.0103 Estructuras
5801.0104 Depreciación De Edificios Y Estructuras Concluidas por Reclasificar
5801.010401 Edificios Residenciales Concluidos Por Reclasificar
5801.010402 Edificios No Residenciales Concluidos Por Reclasificar
5801.010403 Estructuras Concluidas Por Reclasificar
5801.0105 Adquiridos en Arrendamiento Financiero
5801.0106 Asociaciones Público Privadas, Usufructo y Otros
5801.010601 Concesiones
5801.010602 Usufructo
5801.010603 Otros
5801.0107 Edificios y Estructuras en Afectación en Uso
5801.0108 Administración Funcional
5801.010801 Edificios Residenciales
5801.010802 Edificios o Unidades No Residenciales
5801.0109 Edificios y Estructuras en Cesión en Uso
5801.02 Depreciación de Vehículos, Maquinaria Y Otros
Comprende a la estimación del consumo de beneficio económico de los vehículos, maquinarias
y otros, cuando son llevadas al costo.
5801.0201 Vehículos
5801.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros
5801.0203 Adquiridos en Arrendamiento financiero
5801.0204 Asociaciones Público Privadas, Usufructo y Otros
5801.020401 Concesiones
5801.020402 Usufructo
5801.020403 Otros
5801.0205 Vehículos, Maquinarias y Otros en Afectación en Uso
5801.020501 Vehículos en Afectación en Uso
5801.020502 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros en Afectación en Uso
5801.0206 Vehículos, Maquinarias y Otros en Cesión en Uso
5801.020601 Vehículos en Cesión en Uso
5801.020602 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros en Cesión en Uso
5801.0207 Animales entrenados para proporcionar Potencial de Servicio
5801.03 Amortización y Agotamiento
Comprende la estimación de disminución de valor de los intangibles, ya sea que la entidad los
haya adquirido o que la misma los haya elaborado.
5801.0301 Amortización
5801.030101 Estudios y Proyectos
5801.030102 Activos Intangibles
5801.030103 Activos Intangibles Concesiones
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ASIGNATURA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

5801.0302 Agotamiento De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros

5801.030201 Agotamiento De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros
5801.04 Desvalorización De Bienes Corrientes
Corresponde a la estimación de la disminución del valor de los bienes corrientes.
5801.0401 Desvalorización De Bienes Y Suministros De Funcionamiento
5801.0402 Desvalorización Bienes Para La Venta
5801.0403 Desvalorización De Materias Primas
5801.0404 Desvalorización De Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos
5801.0405 Desvalorización De Envases Y Embalajes
5801.0406 Desvalorización de Bienes Terminados
5801.05 Estimaciones de Cobranza Dudosa Y Reclamaciones
Corresponde a la estimación de la disminución del valor de las cobranzas dudosas y
reclamaciones.
5801.0501 Cuentas Por Cobrar
5801.0502 Cuentas Por Cobrar Diversas
5801.0503 Impugnaciones Impositivas
5801.050301 Impugnaciones Impositivas de Cuentas por Cobrar
5801.050302 Impugnaciones Impositivas de Cuentas por Cobrar Diversas
5801.0505 Prima de Seguros
5801.0506 Cobertura Supletoria SCTR
5801.050601 Pensiones de Invalidez Temporal
5801.050602 Pensiones de Invalidez Permanente
5801.050603 Pensiones de Sobrevivencia
5801.06 Estimaciones de Fluctuación de Valores
Corresponde a la estimación de la disminución del valor de la fluctuación de valores.
5801.0601 Inversión En Títulos Y Valores
5801.0602 Acciones Y Participaciones De Capital
5801.07 Deterioro de Edificios
Corresponde al deterioro de edificios residenciales y no residenciales.
5801.0701 Edificios Residenciales
5801.0702 Edificios o Unidades No Residenciales
5801.0703 Deterioro de Activos No Producidos
5801.0704 Deterioro de Vehículos y Maquinarias
5801.070401 Deterioro de Vehículos
5801.070402 Deterioro de Maquinaria
5801.070403 Animales entrenados para proporcionar potencial de servicio
5801.08 Deterioro de Propiedades, Planta y Equipo, Propiedades de
Inversión y Otros Activos por Desastres Naturales Corresponde a la
estimación por la pérdida por deterioro de valor
5801.0801 Deterioro de Edificios Residenciales por Desastres Naturales
5801.0802 Deterioro de Edificios o Unidades No Residenciales por Desastres Naturales
5801.0803 Deterioro de Estructuras por Desastres Naturales
5801.0804 Deterioro de Activos No Producidos por Desastres Naturales
5801.0805 Deterioro de Vehículos, Maquinarias y Otros por Desastres Naturales
5801.080501 Deterioro de Vehículos por Desastres Naturales
5801.080502 Deterioro de Maquinarias por Desastres Naturales
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ASIGNATURA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

5801.080503 Deterioro de Equipos, Mobiliario y Otros por Desastres Naturales

5801.0806 Deterioro de Otros Activos por Desastres Naturales
5801.080601 Deterioro de Bienes Agropecuarios, Mineros y Otros por Desastres
Naturales
5801.080602 Deterioro de Bienes Culturales por Desastres Naturales
5801.080603 Deterioro de Activos Intangibles por Desastres Naturales
5801.0807 Deterioro de Propiedades de Inversión por Desastres Naturales

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocerá la depreciación de edificios y estructuras, de maquinaria y equipo adquiridos,

entre otros de acuerdo a la vida útil que determinen las instituciones públicas.

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

 El monto de las estimaciones por la  Reversión de las estimaciones que
depreciación de los activos fijos. resultan excesivas o indebidas en el
 El monto de las estimaciones por las ejercicio.
amortizaciones por Inversiones  El total al cierre del ejercicio, con
Intangibles. cargo a la subcuenta 6101.0202
 El monto de las estimaciones por el Déficit.
agotamiento de los bienes
agropecuarios, mineros y otros.
 El monto de las desvalorizaciones de los
bienes corrientes.
 El monto de las estimaciones de las
cobranzas dudosas y reclamaciones.
 El monto de las estimaciones de las
fluctuaciones de valores.
 El monto de la reducción por deterioro
de valor

5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio las provisiones para reclamaciones,
demandas, laudos arbitrales y otros

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

5802.02 Provisiones Diversas

5802.0201 Por Desmantelamiento, Retiro o Rehabilitación del Medio Ambiente
5802.0202 Para Reestructuraciones
5802.0203 Para Protección y Remediación del Medio Ambiente
5802.0204 Para Gastos de Responsabilidad Social
5802.0299 Otras
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5802.03 Provisiones por Sentencias Judiciales

5802.0301 Administrativas
5802.0302 Agrarias
5802.0303 Civiles
5802.0304 Laborales
5802.0305 Penales
5802.0306 Tributarias
5802.0307 Garantías
5802.0308 Avales
5802.0309 Otras
5802.0310 Procesos Arbitrales Apelados por la Entidad
5802.0311 Internacionales
5802.0312 Previsionales
5802.0313 Intereses Apelados por la Entidad
5802.0314 Previsionales – Onp

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocerá el gasto cuando resulte probable un desembolso futuro para la Entidad, como
resultado de las reclamaciones, demandas y otros. Debe reconocer una provisión cuando se
den las siguientes condiciones:

a) Una entidad tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como resultado de un
suceso pasado;

b) Es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos, que incorporen beneficios
económicos para cancelar tal obligación; y

c) Puede hacerse una estimación fiable del importe de la obligación.

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

 Las provisiones por reclamaciones,  Reversión de las provisiones que
demandas y otros del ejercicio. resultan excesivas o indebidas en el
ejercicio.
 El total al cierre del ejercicio, con cargo a
la subcuenta 6101.0202 Déficit.

COMENTARIO

Cuando la oportunidad del desembolso de las provisiones para litigios sea lejana en relación
con el reconocimiento original de la provisión, y el costo del dinero en el tiempo sea
importante, se requiere que esta última sea medida a su valor descontado. Las actualizaciones
posteriores de la provisión, referida exclusivamente al transcurso del tiempo, son reconocidas
como parte de la misma provisión.

Se reconocerá el gasto cuando resulte probable un desembolso futuro para la Entidad, como
resultado de las reclamaciones, demandas y otros. Cuando la oportunidad del desembolso de
las provisiones para litigios sea lejana en relación con el reconocimiento original de la provisión
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ASIGNATURA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

y el costo del dinero en el tiempo sea importante, se requiere que esta última sea medida a su
valor descontado.

5803 PROVISIONES PARA COBERTURA DE RIESGOS DE SEGUROS

Y REASEGUROS
CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio las provisiones para el registro de las
provisiones que representan obligaciones de la ONP en su función de aseguradora y de otorgar
cobertura supletoria.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

5803 Provisiones para Cobertura de Riesgos de Seguros y Reaseguros

Obligaciones ONP para cobertura de riesgos derivados de contratos de seguros y contratos de
reaseguro
5803.01 Para Cobertura Supletoria por Siniestros
5803.0101 Invalidez
5803.0102 Sobrevivencia
5803.0103 Gastos de Sepelio
5803.09 Otros Riesgos por Seguros y Reaseguros
5803.0901 Otros Riesgos por Seguros
5803.0902 Riesgos con Reaseguradoras por Siniestros

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocerá el gasto cuando resulte probable un desembolso futuro para la Entidad, como
resultado de las provisiones por las obligaciones de la ONP.

Debe reconocer una provisión cuando se den las siguientes condiciones:

a) Una entidad tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como resultado de un
suceso pasado;

b) Es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos, que incorporen beneficios
económicos para cancelar tal obligación; y

c) Puede hacerse una estimación fiable del importe de la obligación.

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

 Las provisiones por riesgos de invalidez,  Reversión de las provisiones que
pensión de sobrevivencia, gastos de resultan excesivas o indebidas en el
sepelio. ejercicio.
 Las provisiones por riesgos de seguros y  El total al cierre del ejercicio, con cargo a
reaseguros. la subcuenta 6101.0202 Déficit.
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COMENTARIO

Cuando la oportunidad del desembolso de las provisiones sea lejana en relación con el
reconocimiento original de la provisión, y el costo del dinero en el tiempo sea importante, se
requiere que esta última sea medida a su valor descontado. Las actualizaciones posteriores de
la provisión, referida exclusivamente al transcurso del tiempo, son reconocidas como parte de
la misma provisión.

Se reconocerá el gasto cuando resulte probable un desembolso futuro para la Entidad, como
resultado de las obligaciones para cobertura de riesgos derivados de contratos de seguros y
reaseguro

5901 GASTOS FINANCIEROS

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio el diferencial cambiario, intereses
generados y otros gastos financieros.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

5901.01 Diferencial Cambiario

Corresponde a pérdidas por diferencia en cambio originadas por las operaciones efectuadas en
moneda extranjera.
5901.0101 Bonos
5901.0102 Créditos
5901.0199 Otros
5901.02 Otros Interese
Corresponde a los gastos por concepto de otros intereses que devengan en un ejercicio
económico.
5901.03 Otros Gastos Financieros
Corresponde a gastos financieros no incluidos en las subcuentas precedentes.
5901.04 Letras de Tesoro Público a valor descontado
Las letras son instrumentos de deuda emitidas por el Tesoro Público en representación de la
República del Perú y se venden al descuento.
5901.05 Intereses de Derivados Financieros
5901.06 Gastos Financieros de Contratos de Concesión

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocerá el gasto cuando se generen resultados por efecto de cada una de las
subcuentas.

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

 Es debitada por las pérdidas por  El total al cierre del ejercicio, con cargo
diferencias de cambio desfavorables a la subcuenta 6101.0202 Déficit.
originadas por las operaciones
efectuadas en moneda extranjera y
otros.
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COMENTARIO

La aplicación del tratamiento del diferencial cambiario deberá de realizarse utilizando la NICSP
4 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera, con la finalidad
de uniformizar los procesos.

EJERCICIO PRÁCTICO N°01:

TRATAMIENTO DE LA PROVISIÓN DE GRATIFICACIONES, EN INSTITUCIONES PÚBLICAS
– GOBIERNO NACIONAL, CON REGIMEN LABORAL PRIVADO. FUENTE DE
FINANCIAMIENTO RECURSOS ORDINARIOS (R.O.) Una entidad estatal
(Superintendencia), Presenta la siguiente información acerca de sus trabajadores:

(*) De acuerdo con el artículo 3º del D.S. Nº 035-90-TR (07.06.90), la asignación familiar tiene
carácter y naturaleza remunerativa. En tal sentido, será computable para el cálculo de
gratificaciones Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE y las
operaciones contables que intervienen.

1.- En las cuatro fases de Ejecución presupuestaria:

-Compromiso

-Devengado

-Girado

-Pagado.

Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es Recursos Ordinarios

(R.O.), las deudas fueron canceladas con Carta Orden del Banco de la Nación.
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NOTA IMPORTANTE: Cuando se registra Planillas de Remuneraciones (incluye Sueldos, Salarios,

Gratificaciones, Remuneración Vacacional, Asignación o Bonificación Vacacional, Vacaciones
Truncas, Bonificación por Escolaridad, Compensación por Tiempo de Servicios, etc.) en sector
público, contablemente en la fase de Ejecución Presupuestaria de Compromiso, no se controla
a través de Cuentas de Orden (Elemento 9). A diferencia de los documentos fuentes que
sustentan la fase de Ejecución Presupuestaria de Compromiso, para la adquisición de bienes o
la prestación de servicios, como son Órdenes de Compra, Órdenes de Servicio, Contratos,
Valorizaciones de Obra, etc.

OPERACIONES CONTABLES

FASE DE COMPROMISO:
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2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 3481.50

2101.03 Seguridad social 1424.25

2101.0301 Prestaciones de Salud

2101.030101 Régimen de prestaciones de salud-Vigente

2101.0103 Sistema nacional de pensiones. 2057.25

2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 13767.75

2102.04 Otros beneficios por pagar

2102.0401 Gratificaciones y Aguinaldo

2102.04010 Aguinaldo

1206 RECURSOS DEL TESORO PÚBLICO 17249.25

1206.01 Tesoro Público

x/x Por el giro de la carta orden de banco de la nación para cancelación de Gratificaciones de
Diciembre y giro de cheques por pago de aportaciones de ESSALUD Y ONP
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9103 VALORES Y GARANTIAS 17249.25

9103.09 Cartas Órdenes

9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTR 17249.25

9104.09 Control de cartas ordenes

X/X Por el control de cartas órdenes del banco de la nación

-------------------------------------------x/x----------------------------------------------

9103 VALORES Y GARANTIAS 17249.25

9103.09 Cartas Órdenes

9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTR 17249.25

9104.08 Control de cheques girados.

x/x Por el control de las cheques del Banco de la nación a nombre

se la SUNAT por aportación a ESSAUD y ONP

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CASO PRACTICO N°02

Alimentos para el Programa del Vaso de Leche
2 GASTOS PRESUPUESTARIOS
2.2. PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES SOCIALES
2.2.2. PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL
2.2.2.3. ENTREGA DE BIENES Y SERVICIOS
2.2.2.3.1. APOYO ALIMENTARIO
2.2.2.3.1.1 ALIMENTOS PARA PROGRAMAS SOCIALES

Alimentos para el Programa del Vaso de Leche (Compromiso)

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Alimentos para el Programa del Vaso de Leche (Devengado)

1206 RECURSOS DEL TESORO PÚBLICO 50000.00

1206.01 Tesoro Público
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS 50000.00
4402.01 Traspasos del tesoro publico
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ASIGNATURA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Alimentos para el Programa del Vaso de Leche (Girado)

Cuenta Denominacion Debe Haber

Sub. Cta.1
Sub. Cta.2
Sub. Cta.3
2103 CUENTAS POR PAGAR 50000.00
2103.01 Bienes y Servicios Por pagar
2103.0101 Bienes y servicios por pagar
1206 RECURSOS DEL TESORO PÚBLICO 50000.00
1206.01 Tesoro Público

Cuenta Denominacion Debe Haber

Sub. Cta.1
Sub. Cta.2
Sub. Cta.3
9203 VALORES Y GARANTIAS 50000.00
9103.09 Carta orden
9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRATO
9104.08 Cheques Girados por entregar 50000.00

9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRATO 50000.00

9104.08 Cheques Girados por entregar
9203 VALORES Y GARANTIAS 50000.00
9103.09 Carta orden