LEGISLACION COMPARADA
Es la comparación que se hace entre distintas leyes. esta comparación de leyes sirve para ver la diferencia o
similitud del tratamiento legal que le dan los países a los temas jurídicos específicos . La legislación comparada
fue fundada en parís en 1869 , en este congreso participaron juristas de diferentes países como Lambert quien
hizo un informe sobre el surgimiento de la nueva disciplina. También destaco Raymond saleilles y levy-ullmann
. Su exposición mundial en el Congreso Internacional de Derecho Comparado (celebrado el año 1900)
Razones importantes
Una primera razón se debe al aumento extraordinario de los intercambios económicos, personales, culturales
entre las naciones, con el incremento de las relaciones jurídicas a nivel transnacional.
Segunda razón, no desligada de la primera en la naturaleza transnacional de fenómenos cada vez más
relevantes , los cuales requieren por tanto, una disciplina jurídica que no sea meramente nacional, por ejemplo
en la contaminación , en las empresas transnacionales y las comunicaciones.
Una tercera razón proviene de la tendencia de ciertos valores, particularmente en el campo de los Derechos
Humanos, al afirmarse en el nivel transnacional Como las convenciones Europea, Africana y Americana de
Derechos Humanos.
Una cuarta razón., por último resulta de la tendencia de crear organizaciones políticas y económicas
multinacionales, como la Unión Europea que comprende actualmente 27 países3
Utilidad
La utilidad del derecho comparado es variada, tanto para la doctrina como para la jurisprudencia y el
legislador.
La doctrina jurídica estudia con detenimiento casos de otros ordenamientos para realizar su estudio y
comentario del derecho vigente.
La jurisprudencia en ocasiones acude al derecho comparado para interpretar las normas jurídicas. En este
sentido se trata de aplicar una analogía amplia, a nivel internacional, para interpretar la ley interna.
El legislador suele tomar ideas y modelos del exterior, para implantarlos en nuevas leyes que buscan solucionar
problemas que se plantean localmente. Puede ser categorizado como la recopilación de información para
hacer comparaciones tal laboral, penal, mercantil y civil.
Así, el derecho comparado comprende tanto el proceso metodológico mismo de la comparación como los
resultantes procesos de análisis, equiparación e incluso homologación de los aspectos comparados, como un
problema dado, propuestas de solución.
Actualmente, el interés en el derecho comparado rebasa el ámbito meramente académico y se extiende hacia
horizontes prácticos.
Fines
Unificación del derecho, sobre todo en materia comercial, a través del comercio internacional, se habla de
unificación jurídica y también de armonización.
Entendimiento internacional, porque nos hace comprender la razón de ser de las normas en los distintos
estados, por lo cual es necesario precisar que los diplomáticos sean formados además en derecho comparado,
de lo contrario sería compleja la aplicación de las convenciones internacionales entre los diferentes sujetos del
derecho internacional.
Un mejor conocimiento del derecho nacional, es decir, que utilizando el método comparativo se puede
estudiar con mayor detalle los defectos legislativos y los aciertos legislativos
ECUADOR PERÚ CHILE
Los preceptos de este Código regulan Los preceptos de este Código regulan
las relaciones jurídicas provenientes las relaciones jurídicas provenientes
de los tributos, entre los sujetos de los tributos, entre los sujetos
activos y los contribuyentes o activos y los contribuyentes o
responsables de aquellos. Se aplicarán responsables de aquellos. Se Las disposiciones de este Código se
a todos los tributos: nacionales, aplicarán a todos los tributos: aplicarán exclusivamente a las
provinciales, municipales o locales o nacionales, provinciales, materias de tributación fiscalinterna
de otros entes acreedores de los municipales o locales o de otros que sean, según la ley, de la
mismos, así como a las situaciones entes acreedores de los mismos, así competencia del Servicio de
que se deriven o se relacionen con como a las situaciones que se deriven Impuestos Internos.
ellos. Para estos efectos, entiéndase o se relacionen con ellos. Para estos
por tributos los impuestos, las tasas y efectos, entendiéndose por tributos
las contribuciones especiales o de los impuestos, las tasas y las
mejora. contribuciones especiales o de
mejora.
SUPREMACÍA DE LAS
NORMAS TRIBUTARIAS: En lo
no previsto por este Código y demás
SUPREMACÍA DE LAS NORMAS SUPREMACÍA DE LAS leyes tributarias, se aplicarán las
TRIBUTARIAS: NORMAS TRIBUTARIAS: Las normas de derecho común
disposiciones de este Código y de las contenidas en leyes generales o
Las disposiciones de este Código y de demás Leyes Tributarias, especiales. En general, la ley que
las demás Leyes Tributarias, prevalecerán sobre toda otra norma modifique una norma impositiva,
prevalecerán sobre toda otra norma de Leyes Generales o Especiales y establezca nuevos impuestos o
de Leyes Generales o Especiales y sólo sólo podrán ser modificadas o suprima uno existente, regirá desde
podrán ser modificadas o derogadas derogadas por disposición expresa el día primero del mes siguiente al de
por disposición expresa de otra Ley de otra Ley destinada su publicación. En consecuencia,
destinada específicamente a tales específicamente a tales fines. En sólo los hechos ocurridos a contar de
fines. En consecuencia, no serán consecuencia, no serán aplicables dicha fecha estarán sujetos a la
aplicables por la Administración ni por la Administración ni por los nueva disposición. Con todo,
por los órganos jurisdiccionales las órganos jurisdiccionales las Leyes y tratándose de normas sobre
Leyes y Decretos que de cualquier Decretos que de cualquier manera infracciones y sanciones, se aplicará
manera contravengan este precepto. contravengan este precepto. la nueva ley a hechos ocurridos antes
de su vigencia, cuando dicha ley
exima tales hechos de toda pena o les
aplique una menos rigurosa.
RESERVA DE LEY:
Las normas de este Código sólo rigen
para la aplicación o interpretación
del mismo y de las demás
disposiciones legales relativas a las
RESERVA DE LEY: RESERVA DE LEY: materias de tributación fiscal interna
a que se refiere el artículo 1º, y de
La facultad de establecer, modificar o La facultad de establecer, modificar
ellas no se podrán inferir, salvo
extinguir tributos, es exclusiva del o extinguir tributos, es exclusiva del
disposición expresa en contrario,
Estado, mediante Ley; en Estado, mediante Ley; en
consecuencias para la aplicación,
consecuencia, no hay tributo sin Ley. consecuencia, no hay tributo sin Ley.
interpretación o validez de otros
actos, contratos o leyes. Se faculta al
Presidente de la República para
dictar normas que eviten la doble
tributación internacional o que
eliminen o disminuyan sus efectos.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
Obligación Tributaria es el vínculo Es el vínculo jurídico personal,
jurídico personal, existente entre el existente entre el Estado o las Corresponde al Servicio de
Estado o las entidades acreedoras de entidades acreedoras de tributos y Impuestos Internos el ejercicio de las
tributos y los contribuyentes o los contribuyentes o responsables de atribuciones que le confiere su
responsables de aquellos, en virtud aquellos, en virtud del cual debe Estatuto Orgánico, el presente
del cual debe satisfacerse una satisfacerse una prestación en Código y las leyes y, en especial, la
prestación en dinero, especies o dinero, especies o servicios aplicación y fiscalización
servicios apreciables en dinero, al apreciables en dinero, al verificarse administrativa de las disposiciones
verificarse el hecho generador el hecho generador previsto por la tributarias.
previsto por la Ley. ley.
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
Núm. 830.- Santiago, 27 de
diciembre de 1974.- Vistos: lo
dispuesto en los Decretos Leyes N°s.
NACIMIENTO Y EXIGIBILIDAD NACIMIENTO Y 1 y 128, de 1973, y 527, de 1974, la
DE LA OBLIGACIÓN EXIGIBILIDAD DE LA Junta de Gobierno ha resuelto dictar
TRIBUTARIA: OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: el siguiente DECRETO LEY:
La obligación tributaria nace cuando La obligación tributaria nace cuando Artículo 1°.- Apruébese el
se realiza el presupuesto establecido se realiza el presupuesto establecido siguiente texto del Código
por la Ley para configurar el tributo. por la ley para configurar el tributo. Tributario:
Exigibilidad.- La obligación tributaria Exigibilidad.- La obligación
es exigible a partir de la fecha que la tributaria es exigible a partir de la TITULO PRELIMINAR
Ley señale para el efecto. fecha que la ley señale para el efecto. Artículo 1.- Las disposiciones de
este Código se aplicarán
exclusivamente a las materias de
tributación fiscal interna que sean,
según la ley, de la competencia del
Servicio de Impuestos Internos.
LOS INTERESES:
Intereses a cargo del sujeto
pasivo: La obligación tributaria
LOS INTERESES: que no fuera satisfecha en el
tiempo que la ley establece,
La obligación tributaria que no fuera
causará a favor del respectivo
satisfecha en el tiempo que la Ley
sujeto activo y sin necesidad de
establece, causará a favor del
resolución administrativa
respectivo sujeto activo y sin
alguna, el interés anual LOS INTERESES:
necesidad de resolución
equivalente a 1.5 veces la tasa
administrativa alguna, el interés Esta actividad financiera comprende
activa referencial para noventa
anual equivalente al 1.1 veces de la el presupuesto de los ingresos y
días establecida por el Banco
tasa activa referencial para noventa gastos involucrados, la obtención de
Central del Ecuador, desde la
días establecida por el Banco Central los recursos necesarios para
fecha de su exigibilidad hasta la
del Ecuador, desde la fecha de su satisfacer los gastos previamente
de su extinción. Este interés se
exigibilidad hasta la de su extinción. determinados, y por último, la
calculará de acuerdo con
Este interés se calculará de acuerdo aplicación de dichos ingresos a los
las tasas de interés aplicables a
con las tasas de interés aplicables a gastos públicos.
cada período trimestral que dure
cada período trimestral que dure la
la mora por cada mes de retraso
mora por cada mes de retraso sin
sin lugar a liquidaciones diarias;
lugar a liquidaciones diarias; la
la fracción de mes se liquidará
fracción de mes se liquidará como
como mes completo.
mes completo.
Este sistema de cobro de intereses se
aplicará también para todas las
obligaciones en mora que se generen
en la ley a favor de instituciones del
Estado, excluyendo las instituciones
financieras, así como para los casos
de mora patronal ante el Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social.
Intereses a cargo del sujeto
activo: Los créditos contra el
sujeto activo, por el pago de
tributos en exceso o
indebidamente, generarán el
mismo interés señalado en el
artículo anterior desde la fecha
en que se presentó la respectiva
solicitud de devolución del pago
en exceso o del reclamo por pago
indebido.
LOS SUJETOS: LOS SUJETOS:
LOS SUJETOS: Sujeto activo: Sujeto activo del tributo: El
Sujeto Activo: Sujeto activo es el ente público sujeto activo o acreedor del
acreedor del tributo. tributo es, por regla general, el
Sujeto activo es el ente acreedor del Fisco. Esta calidad de sujeto
tributo. Sujeto pasivo: activo o titular del derecho de
crédito que nace de la obligación
Sujeto Pasivo: Es sujeto pasivo Es sujeto pasivo la persona natural o
tributaria se manifiesta tanto en
la persona natural o jurídica que, jurídica que, según la ley, está
el establecimiento del tributo,
según la Ley, está obligada al obligada al cumplimiento de la
como en su aplicación,
cumplimiento de prestación tributaria, sea como
fiscalización y, también, en el
las prestacionestributarias, sea contribuyente o como responsable.
beneficio o utilidad que reporta
como contribuyente o como Se considerarán también sujetos
su pago. Además las
responsable. Se considerarán pasivos, las herencias yacentes, las
Municipalidades conforme al
también sujetos pasivos, las comunidades de bienes y las demás
art.19 nº20 de la Constitución
herencias yacentes, las entidades que, carentes de
Política del Estado, D.L.3.063
comunidades de bienes y las personalidad jurídica, constituyan
Ley de Rentas Municipales, y la
demás entidades que, carentes de una unidad económica o un
Ley Orgánica de
personalidad jurídica, constituyan patrimonio independiente de los de
Municipalidades, son titulares de
una unidad económica o sus miembros, susceptible de
los impuestos municipales
un patrimonio independiente de imposición, siempre que así se
establecidos en su favor.
los de sus miembros, susceptible establezca en la ley tributaria
de imposición, siempre que así se respectiva. Sujeto pasivo por deuda
establezca en la propia: que es aquel que ha
Contribuyente:
dado lugar a la realización del
Ley Tributaria respectiva.
Contribuyente es la persona natural hecho gravado y es también
Contribuyente: Contribuyente o jurídica a quien la ley impone la obligado a enterar en arcas
es la persona natural o jurídica a prestación tributaria por la fiscales el impuesto. De este
quien la Ley impone la prestación verificación del hecho generador. modo este sujeto pasivo paga
tributaria por la verificación del Nunca perderá su condición de una deuda propia, pues él mismo
hecho generador. Nunca perderá contribuyente quien, según la ley, ha dado lugar a la configuración
su condición de contribuyente deba soportar la carga tributaria, del hecho gravado y paga además
quien, según la Ley, deba soportar aunque realice su traslación a otras esta obligación tributaria con su
la carga tributaria, aunque realice personas. propio dinero, sufriendo el
su traslación a otras personas. desmedro patrimonial o
Responsable: incidencia económica de la
Responsable: obligación.
Responsable es la persona que sin
Responsable es la persona que sin tener el carácter de contribuyente Sujeto pasivo por deuda
tener el carácter de contribuyente debe, por disposición expresa de la
ajena: es aquel que no obstante
debe, por disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones
no intervenir en la realización del
Ley, cumplir las obligaciones atribuidas a éste.
hecho gravado, o no estar
atribuidas a éste.
Toda obligación tributaria es vinculado a él, en virtud de la ley
Toda obligación tributaria es solidaria solidaria entre el contribuyente y el se encuentra obligado a cumplir
entre el contribuyente y el responsable, quedando a salvo el la obligación de enterar o
responsable, quedando a salvo el derecho de éste de repetir lo pagado ingresar en arcas fiscales el
derecho de éste de repetir lo pagado en contra del contribuyente, ante la dinero del
en contra del contribuyente, ante la justicia ordinaria y en juicio verbal impuesto. [Link]
justicia ordinaria y en juicio verbal sumario. respecto del impuesto de
sumario. segunda categoría único a las
rentas del trabajo dependiente, el
cual tiene la obligación de
retener de la remuneración
pagada a su trabajador el monto
correspondiente al impuesto y
pagar dicha suma al Fisco (art.42
nº2, 74 nº1 de Ley de Renta).
El sujeto pasivo por deuda ajena a su
vez puede ser obligado en calidad de
sustituto o de responsable.
Sustituto: Es aquel obligado a
enterar en arcas fiscales el
impuesto o tributo en lugar o en
reemplazo del contribuyente, por
mandato de la ley, sin tener
vinculación con la ejecución del
hecho gravado. El sustituto
actuará en consecuencia como
un agente de recepción o de
retención del tributo
correspondiente, autorizado por
la misma ley, en virtud de su
función o actividad económica o
de su relación con el
contribuyente, y estará en la
obligación de ingresar dichos
fondos en arcas fiscales.
Responsable: Es el obligado al
cumplimiento de la obligación
tributaria conjuntamente con el
contribuyente en virtud de haber
ocurrido la circunstancia o hecho
prevista expresamente por la ley.
DE LA EXTINCIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
DE LA EXTINCIÓN DE LA Enunciación: Las obligaciones
LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: nacen y también por supuesto se
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: extinguen por las causales señaladas
Modos de extinción: en la ley. El art.1567 del Código Civil
La obligación tributaria se extingue, La obligación tributaria se extingue, enumera las causales de extinción de
en todo o en parte, por cualquiera de en todo o en parte, por cualesquiera las obligaciones, algunas de las
los siguientes modos: de los siguientes modos: cuales tienen importante aplicación
en materia tributaria.
1. Solución o pago. 1. Solución o pago.
Art.1567 Toda obligación puede
2. Compensación. 2. Compensación. extinguirse por una convención en
3. Confusión. 3. Confusión. que las partes interesadas, siendo
capaces de disponer libremente de lo
4. Remisión. 4. Remisión. suyo, consienten en darla por nula.
5. Prescripción. Las obligaciones se extinguen
5. Prescripción de la acción de
además en todo o parte:
cobro
1. Por la solución o pago efectivo.
2. Por la novación.
3. Por la transacción.
4. Por la remisión.
5. Por la compensación.
6. Por la confusión.
7. Por la pérdida de la cosa que
se debe.
8. Por la declaración de nulidad
o por la rescisión.
9. Por el evento de la condición
resolutoria.
10. Por la prescripción.
LA SOLUCIÓN O PAGO:
Por quién debe hacerse el
pago: El pago de los tributos
debe ser efectuado por los
contribuyentes o por los
LA SOLUCIÓN O PAGO: responsables.
El pago de los tributos debe ser Por quién puede hacerse el
efectuado por los contribuyentes o por pago: Podrá pagar por el deudor
los responsables. Podrá pagar por el de la obligación tributaria o por
deudor de la obligación tributaria o el responsable, cualquier persona
por el responsable, cualquier persona a nombre de éstos, sin perjuicio
a nombre de éstos, sin perjuicio de su de su derecho de reembolso, en
derecho de reembolso, en los los términos del artículo 26 de
términos del artículo 25 de este este Código.
Código. El pago debe hacerse al A quién debe hacerse el
acreedor del tributo y por éste al pago: El pago debe hacerse al
funcionario, empleado o agente, a acreedor del tributo y por éste al
quien la Ley o el Reglamento faculten funcionario, empleado o agente,
su recaudación, retención a quien la ley o el reglamento
o percepción. La obligación tributaria faculte su recaudación, retención
deberá satisfacerse en el tiempo que o percepción.
señale la Ley Tributaria respectiva o
su Reglamento, y a falta de tal Cuándo debe hacerse el
señalamiento, en la fecha en que pago: La obligación tributaria
hubiere nacido la obligación. Podrá deberá satisfacerse en el tiempo
también cumplirse en las fechas que que señale la ley tributaria
se fijen en los convenios de pago que respectiva o su reglamento, y a
se celebren de acuerdo con la Ley. El falta de tal señalamiento, en la
pago debe hacerse en el lugar que fecha en que hubiere nacido la
señale la Ley o el Reglamento o en el obligación. Podrá también
que funcionen las correspondientes cumplirse en las fechas que se
oficinas de recaudación, donde se fijen en los convenios de pago
hubiere producido el hecho que se celebren de acuerdo con la
generador, o donde tenga su domicilio ley.
el deudor.
Pagos anticipados: Los pagos
anticipados por concepto de
tributos, sus porcentajes y
oportunidad, deben ser
expresamente dispuestos o
autorizados por la ley.
Facilidades para el pago: Las
autoridades administrativas
competentes, previa solicitud
motivada del contribuyente o
responsable, concederán
facilidades para el pago de
tributos, mediante resolución,
siempre que se cumplan los
requisitos establecidos en este
Código y en los términos que el
mismo señale.
Imputación del pago: Cuando
el crédito a favor del sujeto activo
del tributo comprenda también
intereses y multas, los pagos
parciales se imputarán en el
siguiente orden: primero a
intereses; luego al tributo; y, por
último a multas.
Concurrencia de
obligaciones de un mismo
tributo: Cuando el
contribuyente o responsable
deba al sujeto activo varias
obligaciones de un mismo
tributo, el pago se imputará
primero a la obligación más
antigua que no hubiere prescrito,
de acuerdo a la regla del artículo
anterior.
Cuando la deuda sea de
varias obligaciones, por
distintos tributos, el pago se
imputará al tributo que elija el
deudor y de éste a la obligación
más antigua, conforme a la
misma regla. De no hacerse esta
elección, la imputación se hará a
la obligación más antigua.
