UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

Asignatura: DERECHO MUNICIPAL

Tema: TRIBUTOS MUNICIPALES

Docente: Asdrubal Coya Ponce

Estudiante: Catherine Yhemyra Atencio Cabezas

Semestre: XI

PUNO- PERU

2019
INTRODUCCIÓN

Las municipalidades son los órganos de gobierno local llamados a promover el desarrollo en
su comunidad y prestar servicios básicos dentro de su jurisdicción. El sistema
tributario municipal es el conjunto de tributos (impuestos, tasas y contribuciones) cuya
administración se encuentra a cargo de las municipalidades, sean éstas de ámbito provincial
o distrital.

Los impuestos municipales son: el impuesto personal o vecinal y el de industria, comercio y

servicios, conocido como impuesto sobre volumen de ventas.

El Fondo de Compensación Municipal, cuyas siglas son FONCOMUN, constituye un fondo

que reúne el rendimiento de tres impuestos: El Impuesto de Promoción Municipal, el
Impuesto al Rodaje y el Impuesto a las Embarcaciones de Recreo. Dicho fondo es repartido
entre las distintas municipalidades del Perú a través de unos índices que anualmente publica
el Ministerio de Economía y Finanzas.

Las distintas municipalidades del país, sean éstas Provinciales o Distritales reciben diversas
transferencias del Gobierno Central, dentro de las cuales se encuentra el FONCOMUN, el
cual constituye una fuente de ingresos que es utilizada en el desarrollo de sus actividades al
interior de su jurisdicción.
ÍNDICE

CONTENIDO
INTRODUCCIÓN .............................................................................................................................. 2
ÍNDICE ............................................................................................................................................... 3
I. CAPÍTULO I – TRIBUTOS MUNICIPALES ........................................................................... 5
1. MARCO LEGAL .................................................................................................................... 5
DECRETO LEGISLATIVO Nº 776 ........................................................................................... 5
1.1 IMPUESTOS MUNICIPALES ....................................................................................... 5
1.2 CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES ......................................................... 6
1.3 TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES 6
1.4 PARTICIPACIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS A FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES. ............................................................................................................... 6
1.5 OTROS INGRESOS QUE PERCIBAN LAS MUNICIPALIDADES ........................... 7
II. CAPITULO II - IMPUESTOS MUNICIPALES EN EL PERÚ ................................................. 7
1. INTRODUCCIÓN .................................................................................................................. 7
2. PROBLEMÁTICA MUNICIPAL ................................................................................................... 8
3. IMPUESTOS MUNICIPALES ............................................................................................... 9
3.1 IMPUESTO PREDIAL ................................................................................................... 9
3.2 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR .......................................................... 13
3.3 IMPUESTO DE ALCABALA ...................................................................................... 15
3.4 IMPUESTO A LOS JUEGOS....................................................................................... 17
3.5 IMPUESTO A LAS APUESTAS ................................................................................. 20
3.6 IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS NO DEPORTIVOS....................................... 22
4. LOS TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LA MUNICIPALIDAD ..... 25
4.1 IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL ............................................................ 25
4.2 IMPUESTO AL RODAJE ............................................................................................ 25
4.3 IMPUESTO DE LA PARTICIPACIÓN DE LA RENTA DE ADUANAS ................. 25
4.4 IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO ............................................ 26
4.5 FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL ........................................................... 26
III. CAPITULO III – FONCOMUN ........................................................................................... 26
1. DEFINICIÓN ........................................................................................................................ 26
2. BASE LEGAL ...................................................................................................................... 27
 3. COMPOSICIÓN ................................................................................................................... 28
4. PROCEDIMIENTO DE DISTRIBUCIÓN ........................................................................... 28
CONCLUSIONES ............................................................................................................................ 32
BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................................... 33
I. CAPÍTULO I – TRIBUTOS MUNICIPALES

1. MARCO LEGAL
DECRETO LEGISLATIVO Nº 776

Los ingresos municipales se sustentan en:

 Los impuestos municipales

 Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales mediante
Ordenanzas
 Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades distribuidos
mediante el Fondo de Compensación Municipal - FONCOMUN
 Participación de la recaudación de tributos a favor de las municipalidades.
 Otros ingresos que perciban las municipalidades

1.1 IMPUESTOS MUNICIPALES

 Administración Distrital

o Impuesto Predial

o Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares)

o Impuesto de Alcabala

o Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos

 Administración Provincial

o Impuesto al Patrimonio Vehicular

o Impuesto a las Apuestas

o Impuesto a los Juegos (loterías)

1.2 CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES

 Contribuciones Municipales

o Contribución Especial de Obras Públicas

 Tasas Municipales

o Tasas por servicios públicos o arbitrios.

o Tasas por servicios administrativos o derechos.

o Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.

o Tasas por estacionamiento de vehículos.

o Tasa de Transporte Público.

o Otras tasas por la realización de actividades sujetas a fiscalización o

control municipal extraordinario.

1.3 TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS

MUNICIPALIDADES

 Impuesto de Promoción Municipal: 2% de las operaciones afectas al IGV.

 Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio
ex-planta en el caso de venta al país; o del valor CIF tratándose de la
importación.
 Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las embarcaciones.

1.4 PARTICIPACIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS A FAVOR DE

LAS MUNICIPALIDADES.

 Participación en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las

Aduanas. Adicionalmente el Concejo Provincial del Santa percibe el 20% de
los ingresos de la Aduana de Chimbote.
  Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas y Tragamonedas: tasa del 12%
sobre los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento.
El 60% del rendimiento del Impuesto es destinado a los gobiernos locales.

1.5 OTROS INGRESOS QUE PERCIBAN LAS MUNICIPALIDADES

 El Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN. Se constituye con

los siguientes recursos:
o El rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal

o El rendimiento del Impuesto al Rodaje

o El impuesto a las Embarcaciones de Recreo

 Recursos asignados por concepto de Canon: Canon Minero, Canon Pesquero,

Canon Hidroenergético, Canon Gasífero, Canon Forestal, Canon y
Sobrecanon Petrolero.

 Programa de Vaso de Leche

 Derecho de Vigencia Minera

II. CAPITULO II - IMPUESTOS MUNICIPALES EN EL PERÚ

1. INTRODUCCIÓN

A menudo tropezamos con unos impropios de los vocablos Municipio, Municipalidad y

Gobierno Municipal. Algunas veces son tratados como sinónimos y hasta en el texto de
las leyes y documentos oficiales observamos confusiones e imprecisiones. El asunto no
tendría mayor importancia si se diera un uso uniforme a los términos de modo que
quedara claro para todos, por ello es necesario definir:

Municipio: es una entidad real (social) que integra tres elementos inseparables, como
son la población, el territorio y la capacidad de auto gobierno
Municipalidad: es la institución y es persona jurídica que en representación del
municipio cumple función de gobierno y administración para promover la satisfacción de
las necesidades básicas de los vecinos, su bienestar y desarrollo de la circunscripción.

Gobierno local: Es la autoridad o instancia de ejercicio democrático de la función

normativa y ejecutiva del municipio. Es la estructura, distribución y ejercicio del poder
del pueblo.

2. PROBLEMÁTICA MUNICIPAL

Deterioro de la imagen institucional.- Este fenómeno es común a la mayoría de las

municipalidades del país, la población no opina favorablemente del consejo, alcalde y
funcionarios.

Inadecuación entre lo que establecen las normas y reglamentos y el funcionamiento real

de la administración.- La acción municipal no responde a los problemas ni a la creciente
demanda de servicios que objetivamente le plantea la población resultando las normas
inaplicables u obsoletas. Las formas y contenidos de la organización fueron adoptados o
impuestas sin tener consideración de la realidad local.

Desajustes relacionales entre actores.- Los modos de relación entre autoridades y

población como entre la administración y el usuario no son objeto de reflexión y de
planteamiento de mejora, tampoco se ensaya nuevas formas de relación.

Incipiente participación vecinal.- La participación de los vecinos en el desarrollo comunal

es esporádica y pasiva.

Déficit de servicios municipales.- De acuerdo a su naturaleza la municipalidad debe

cumplir la doble función de gobierno y administración de servicios. En tanto es gobierno;
debe normar, definir, planificar, reglamentar, fiscalizar, controlar, sancionar. Como
administración; debe organizar, gestionar o entregar en concesión los servicios locales
que demanda la colectividad.
Áreas críticas de la administración.- Las áreas críticas de la administración municipal son
las relativas al potencial humano, el presupuesto y las rentas.

Estructura orgánica burocrática.- La estructura orgánico – funcional de la Municipalidad

responde al modelo burocrático de la administración pública de los años 70, privilegia el
frente interno sobre el frente externo, es decir, da demasiado énfasis al crecimiento de los
denominados sistemas administrativos y posterga la Tareas propias de la función
municipal en los órganos de línea.

3. IMPUESTOS MUNICIPALES

3.1 IMPUESTO PREDIAL

Ámbito de aplicación: El impuesto predial grava el valor de propiedad de los predios

urbanos y rústicos. Se consideran predios a los terrenos, las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes que constituyen parte integrante del mismo, que no
pueden ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación. Conforme al
artículo 887º del código civil, son partes integrantes las que no pueden ser separadas
sin destruir, deteriorar o alterar el bien.

Base legal: art. 8º del decreto legislativo nº 776

Sujetos del impuesto. Contribuyentes : deudor por cuenta propia. Las personas
naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
Responsables: Deudor por Cuenta Ajena: Solidario: El copropietario son deudores
solidarios al del Impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse el pago a
cualquiera de ellos, sin perjuicio del derecho de repetir contra los otros copropietarios
en proporción a su cuota parte. Sustitutos: Si la existencia del propietario no puede
ser determinada, son responsables del pago del Impuesto Predial los poseedores o
tenedores, a cualquier título, de los predios afectados, sin perjuicio de su derecho a
reclamar el pago a los respectivos contribuyentes. El carácter de sujeto del Impuesto
se atribuirá con arreglo a la situación jurídica configurada al 1º de enero del año a que
corresponda la obligación tributaria. Asimismo, cuando se efectúe cualquier
transferencia durante el ejercicio, el adquiriente asumirá la condición de
contribuyente a partir del 1º de enero del año siguiente de producido el hecho.

Base Legal: Art. 10º del Decreto Legislativo º 776.

Sujeto Activo: La calidad de sujeto activo recae en la Municipalidades Distritales

donde se encuentra ubicado el predio.

Base Legal: Art. 8º y Art. 20 Del Decreto Legislativo Nº 776

Base Imponible: Está constituida por el valor total de los predios del contribuyente
ubicados en cada jurisdicción distrital. Asimismo conforme a la Ley Nº 26836
(09.07.97) norma de carácter interpretativo se ha precisado que la base imponible del
Impuesto Predial correspondiente a los terminales de pasajeros, de Carga y servicios
de aeropuertos de la República, está constituida por el valor arancelario del terreno y
los valores unitarios de edificación, aprobados por el MTCVC anualmente. El artículo
2º de la norma precitada, agrega que el Impuesto Predial correspondiente a pistas de
aterrizaje, calle de rodaje, avenidas de acceso, plataformas de aviones y los demás
terrenos que conforman la propiedad del aeropuerto no comprendidos en los valores
aprobados por el MTCVC están constituido únicamente por el valor correspondiente
al predio rústico más próximo.

Base Legal: Art. 11 del Decreto Legislativo Nº 776

Determinación: Para determinar el valor total de los predios, se aplicaran los valores
arancelarios de los terrenos y valores unitarios de edificación vigentes del 31 de
diciembre del año anterior y las tablas de depreciación por antigüedad que formula el
Consejo nacional de Tasación y aprueba anualmente el Ministerio de Transporte,
Comunicaciones y Vivienda.

Base Legal: Art. 11º del Decreto Legislativo Nº 776

Tasas del Impuesto. El Impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala
progresiva acumulativa siguiente: Tramo de Autoavalúo Alícuota

Hasta S/. 43,500 (15 UIT) 0.2%

Más de S/. 43,000 y hasta S/. 174,000 0.6%

Más de S/. 174,000 1.0%

Monto Mínimo Imponible: Las Municipalidades están facultadas para establecer un

monto mínimo a pagar por concepto de Impuesto Predial equivalente a 0.6% UIT
vigente al 1º de enero del año al que corresponda el Impuesto, para el ejercicio 2000
el mínimo aludido asciende a S/. 16.80

Base Legal: Art. 13º del Decreto Legislativo Nº 776

Declaración Jurada: Los contribuyentes se encuentran obligados a presentar la

Declaración Jurada en los siguientes casos, anualmente, el último ida hábil del mes
de febrero, salvo que el Municipio establezca una prórroga. Cuando se efectúe
cualquier transferencia de dominio. En este caso la Declaración Jurada debe
presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.
Cuando el predio sufra modificaciones en sus características que sobrepasen el valor
de 5 UIT. En este caso, la declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil
del mes siguiente de producidos los hechos. Cuando así lo determine la
Administración Tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del plazo
que determine para tal fin.

Base Legal: Art. 14º Del decreto Legislativo Nº 776

Actualización de valores por la Municipalidad. La actualización de los valores de

predios por las Municipalidades sustituye la obligación del contribuyente de presentar
la declaración anual y se entenderá como válida en caso de que el contribuyente no la
objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto, es decir,
hasta el último día hábil del mes de febrero.
Base Legal: Art. 14 del Decreto Legislativo Nº 776

Pago Del Impuesto: Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada
año. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales, la primera será
equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el último
día hábil del mes de febrero. La segunda hasta el último día hábil del mes de mayo.
La tercera hasta el último día hábil del mes de agosto. La segunda hasta el último día
hábil del mes de noviembre. Las tres últimas cuotas deberán ser reajustadas de
acuerdo a la variación acumulada del Indice de Precios al Por Mayor (IPM) que
publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática INEI, por el periodo
comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago. Pago del impuesto cuando se produzca la transferencia del predio
durante el ejercicio. Tratándose de transferencias de dominio, el transferente deberá
cancelar el íntegro del impuesto adecuado hasta el último día hábil del mes siguiente
de producida la transferencia.

Recaudación Del Impuesto: La recaudación, administración y fiscalización

corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

Distribución y finalidad del impuesto: El 5% del rendimiento del Impuesto Predial se

destina exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital,
así como a las acciones que realice la administración tributaria, destinadas a reforzar
su gestión y mejorar la recaudación.

El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del Impuesto será transferido por la
Municipalidad Distrital al Consejo nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de
las funciones que le corresponde como organismo técnico nacional encargado de la
formulación periódica de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de
edificación de conformidad con lo establecido en el D. L. Nº 294.
3.2 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

Ámbito de Aplicación

El Impuesto al Patrimonio vehicular grava la propiedad de los vehículos automóviles,

camionetas, station wagon, fabricados en el país o importados, con una antigüedad no
mayor de tres años. Debe precisarse que respecto de los vehículos importados se toma
en consideración la fecha de fabricación y no la fecha de despacho de importación. (
Resolución Tribunal Fiscal Nº 873-5-97 de fecha 09.05.97)

Definición de Vehículos. Automóviles: vehículo automotor para el transporte de

personas, hasta de 6 asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos, considerados como
de las categorías a1, a2, a3, a4 y c. Camionetas: vehículo automotor para el transporte
de personas y de carga, cuyo peso bruto vehicular hasta de 4.000 kg. Considerados
como de las categorías b1.1, b1.2, b1.3, b1.4. Station wagon: Vehículo automotor
derivados del automóvil que al abatir los asientos posteriores, permiten ser utilizados
para el transporte de carga liviana, considerados como de las categorías A1, A2, A3,
A4 y C.

Base Legal: Art. 3º del Decreto Supremo Nº 22-94-EF (01.03.94)

Sujetos del impuesto. Sujeto pasivo: Las personas naturales o jurídicas propietarias
de los vehículos afectos mencionado anteriormente, tal como se encuentra registrados
en la tarjeta de propiedad. El carácter del sujeto del Impuesto se atribuirá con arreglo
a la situación jurídica configurada al 1º de enero del año al que corresponde la
obligación tributaria. Cuando se efectúe cualquier transferencia durante el ejercicio,
el adquiriente asumirá la condición de contribuyente a partir del 1º de enero del año
siguiente de producido el hecho.

Base Legal: Art. 31º Decreto Legislativo Nº 776

Sujeto Activo: La prestación tributaria se cumple a favor de las Municipalidades

Provinciales, donde se encuentra ubicado el domicilio fiscal del contribuyente.
Base Legal. Art. 9º y 14º del Decreto Supremo Nº 22-94-EF (01.03.94)

Base Imponible: Para determinar la base imponible deberá tomarse en cuenta el valor
original de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, según conste en el
comprobante de pago, en la declaración de importación o contrato de compra – venta,
según corresponda, incluidos los impuestos y demás gravámenes que afecten la venta
o importación de dicho vehículo. En ningún caso la base imponible será menor al
valor referencial contenido en la tabla que anualmente apruebe el Ministerio de
Economía y Finanzas. En el ejercicio 1999 debe tomarse como referencia la R.M. Nº
009-99-EF/15 (08.01.99).

Base Legal: Art. 5º Decreto Supremo N 7 22-94-EF (01.03.94) y Art. 32º del Decreto
Legislativo Nº 7

Alícuota del Impuesto: La alícuota del impuesto asciende al 1% aplicable sobre la

Base Imponible. El impuesto resultante en ningún caso, será inferior al 1.5% de la
UIT vigente al 01 de enero de cada ejercicio gravable, de modo que, para el ejercicio
1999 el impuesto no podrá ser menor a S/. 42.

Presentación de Declaración Jurada. Los sujetos del Impuesto deberán presentar una
declaración jurada en el formulario pertinente a la Municipalidad Provincial donde se
encuentre ubicado su domicilio fiscal, en las siguientes oportunidades: Anualmente.
El último día hábil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad establezca una
prórroga. En caso de transferencia de dominio: En estos casos la declaración deberá
presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de producido tal hecho.
Adicionalmente, el transferente está obligado a cancelar la integridad del impuesto
adecuado dentro del mismo plazo. En caso de adquisición de vehículo nuevos que
realicen en el transcurso del año: El adquiriente deberá presentar una declaración
jurada dentro de los treinta días calendarios posteriores a la fecha de adquisición, la
cual tendrá efectos tributarios a partir del ejercicio siguiente de aquel en que fue
adquirido el vehículo. En caso de bienes de propiedad de sucesiones indivisas, la
declaración jurada será presentada por el representante legal. En caso de destrucción,
siniestro y otros: Los sujetos del impuesto deberán presentar una declaración jurada
rectificadora, dentro de los sesenta días posteriores de ocurrida la destrucción,
siniestro o cualquier hecho que disminuya el valor del vehículo en más del 50% el
que deberá ser acreditado fehacientemente ante la Municipalidad Provincial.

3.3 IMPUESTO DE ALCABALA

Ámbito de aplicación: Grava la transferencia de propiedad de inmuebles urbanos y

rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio.

Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo Nº 776.

Sujetos del impuesto. Sujetos pasivos: Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente,

el comprador o adquirente del inmueble. Sujeto Activo: La prestación tributaria se
cumple a favor de las Municipalidades Distritales en cuya jurisdicción se encuentre
ubicado el predio.

Base Imponible: Es el valor de autoavalúo del predio correspondiente al ejercicio en

que se produce la transferencia. Este valor debe ser ajustado por el Indice de Precios
al Por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto de Estadística
e Informática (INEI). El ajuste es aplicable para las transferencias que se realicen a
partir del 1 de febrero de cada año y para su determinación, se tomará en cuenta el
Indice acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha en que se produzca
la transferencia.

Monto Inafecto: Se encuentra inafecto del Impuesto de Alcabala, el tramo

comprendido por las primeras 25 UIT de la base imponible calculada conforme al
párrafo precedente.

Alícuota del Impuesto: La alícuota del impuesto asciende al 3%, siendo de cargo
exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario.
Pago del Impuesto: Debe efectuarse al contado dentro del mes calendario siguiente a
la fecha de efectuada la transferencia, sin considerar la forma en que se haya pactado
el pago del precio de venta del predio materia del impuesto.

Inafectaciones

Adquisiciones: Las adquisiciones de propiedad inmobiliaria efectuadas por las

siguientes entidades, se encuentran inafectas:

 El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

 Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.
 Entidades Religiosas.
 Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
 Las Universidades y Centros Educativos, conforme al artículo 19º de la
Constitución de 1993.

Transferencias: Se encuentran inafectas las siguientes transferencias:

 Los anticipos de legítima.

 Las que se produzcan por causa de muerte.
 La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelación
del predio.
 Las transferencias de aeronaves y naves.
 Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de propiedad.
 Las producidas por la división y participación de la masa hereditaria, de
gananciales o de condóminos originarios.

Las de alícuotas entren herederos o de condóminos originarios.

Se encuentran inafectas al Impuesto de Alcabala y al IGV las transferencias de

propiedad que realice COFOPRI (Comisión de Formalización de la propiedad
Informal), a título gratuito u oneroso, a favor de terceros; así como aquellas que se
realicen a su favor y las que realicen los propietarios privados a favor de los ocupantes
poseedores o tenedores en los procesos de formalización a cargo de COFOPRI.

Transferencias con Inafectación Parcial: A partir de la vigencia de la nueva Ley del

IGV (24.04.96), la venta de inmuebles gravados con el IGV (primera venta por el
constructor y posterior venta entre empresas vinculadas) no se encuentra afecta al
Impuesto de Alcabala, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.
Anteriormente, el Decreto Legislativo Nº 775 otorgaba igual beneficio, pero
solamente con relación a la primera venta de Inmuebles conforme lo preceptuaba el
artículo 71º del Decreto Legislativo Nº 775.

Exoneraciones: Los actos, contratos y transferencias patrimoniales derivados de

acuerdos de fusión o división de toda clase de personas jurídicas se encuentran
exonerados del impuesto de alcabala hasta el 31.12.98. Dicha exoneración ha quedado
sin efecto a partir del 01.01.99, en virtud a las modificaciones introducidas para dicho
régimen por la ley nº 27034 (30.12.98).

Rendimiento del impuesto: El rendimiento del Impuesto constituye renta para la

Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se encuentre ubicado el inmueble materia
de la transferencia. En el caso de municipalidades Provinciales que tengan
constituidos Fondos de Inversión Municipal, las Municipalidades Distritales deberán
transferir, bajo responsabilidad, el 50% del rendimiento del Impuesto de Alcabala a la
cuenta de dicho fondo.

3.4 IMPUESTO A LOS JUEGOS

Ámbito de Aplicación: El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades

relacionadas con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención
de premios en juego de azar como: sorteos, juegos pinball, tragamonedas y otros
aparatos electrónicos. Dicho impuesto no se aplica a las actividades gravadas con el
Impuesto a las Apuestas.
Base Legal: Arts. 49º y 50º del Decreto Legislativo Nº 776.

Sujetos del Impuesto. Sujeto Pasivo: La calidad de sujeto pasivo recae en la empresa
o institución que realiza las actividades señaladas en el acápite precedente. Asimismo
califican contribuyentes las personas que obtengan premios.

Agentes de Retención: Las empresas o personas organizadoras actuarán como agentes

de retención del impuesto que recaiga sobre las apuestas. Esto ocurre, respecto de las
personas favorecidas con loterías, quienes siendo contribuyentes del impuesto sobre
los premios obtenidos, deben aceptar la retención que realice la entidad organizadora
del juego de lotería.

Sujeto Activo: La prestación tributaria se cumple a favor de la Municipalidad Distrital

en el caso de los juegos de bingo, rifas y sorteos y los juegos pinball. Por el contrario,
dicha prestación se cumple a favor de la Municipalidad Provincial en el caso
máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos y juegos de lotería.

Base Imponible: Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares: La base imponible es el

valor nominal de los cartones de juego o de los boletos de juego.

Juegos de pinball: La base imponible es una (1) UIT vigente al 1º de febrero del
ejercicio gravable, por cada máquina (S/. 2,800).

Base Legal: Art. 50º inciso b) del Decreto Legislativo Nº 776.

Máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos que entregan premio canjeables

por dinero en efectivo: La base imponible es una (1) UIT vigente al 1º de febrero del
ejercicio gravable, por cada máquina (S/. 2,800).

Loterías: La base imponible es el monto o valor de los premios. En caso de premios

en especie, se utilizará como base imponible el valor de mercado del bien.

Las modalidades de cálculo previstas en este punto son excluyentes entre sí.
Alicuota del Impuesto. Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares: La alícuota
aplicable es 10%. Loterías: La alícuota aplicable es 10%. Juego de pinball: 3% (*)
Máquinas Tragamonedas y Otros Aparatos Electrónicos: 7% (*).

Señalábamos que dicho Impuesto no era exigible en esos dos supuestos por cuanto
“la base imponible sola no es suficiente para la determinación concreta del débito
tributario… Así cada obligación tributaria se caracteriza por tener cierto valor, que
sólo puede ser determinado mediante la combinación de dos criterios numéricos: la
base imponible y la alícuota”.

Este aserto ha sido corroborado, en referencia al caso específico de los juegos de

pinball, por la Resolución del Tribunal Fiscal Nº 214–99 (publicada el 20 de abril de
1999 en el diario oficial “El Peruano”) que estableció con carácter de precedente de
observancia obligatoria que en el periodo comprendido entre 01 de enero de 1994 y
el 19 de junio de 1997 no se podía determinar la cuantía de dicho tributo ni exigir su
pago. Para el caso de las Máquinas Tragamonedas y otros Juegos Electrónicos
mediante la Resolución del Tribunal Fiscal Nº 0104-2-99 (publicada el 16 de febrero
de 1999), igualmente con carácter de jurisprudente exigir su pago por el período 01
de enero de 1994 al 19 de junio de 1997.

Pago del Impuesto: El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelará dentro del

plazo establecido por el Código Tributario, es decir, dentro de los 12 días hábiles del
mes siguiente. Recaudación, Administración y Fiscalización del Impuesto
Municipalidad Distrital. En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y juegos de
pinball, el órgano administrador es la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se
realice la actividad gravada o se instalen los juegos.

Municipalidad Provincial. En el caso de las máquinas tragamonedas y otros aparatos

electrónicos y juegos de lotería, el órgano administrador del tributo es la
Municipalidad Provincial en cuya jurisdicción se encuentren ubicadas las máquinas
tragamonedas o similares, o en donde se encuentre ubicada la sede social de las
empresas organizadoras de juego de azar.
Entrega de Información a la SUNAT: Los Gobiernos Locales estarán obligados a
entregar mensualmente a la SUNAT la información detallada correspondiente a los
ingresos de las entidades organizadoras y titulares de juegos de Azar y Apuestas, así
el número de máquinas tragamonedas y otros electrónicos que entreguen premios
canjeables por dinero.

3.5 IMPUESTO A LAS APUESTAS

Ámbito de Aplicación: Es un impuesto de periodicidad mensual, que grava los

ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que se
realicen apuestas. Se entiende por eventos similares, aquellos eventos en los cuales,
por la realización de una competencia o juego, se realicen apuestas, otorgando
premios en función al total captado por dicho concepto, con excepción de los casinos
de juego, los mimos que se rigen por sus normas especiales.

Base Legal: Art. 38º del Decreto Legislativo Nº 776 y Art. 2º del Decreto Supremo
Nº 21-94-EF (01.03.94).

Sujetos del Impuesto. Sujetos Pasivos: La calidad de contribuyente de este impuesto,

recae en las empresas o instituciones que realizan los eventos hípicos o similares.

Sujeto Activo: La prestación tributaria se cumple a favor de la Municipalidad

Provincial, donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.

Base Imponible: Está constituida por la diferencia resultante entre el ingreso total
percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios
efectivamente pagados a las personas que realicen las apuestas en dicho mes. Ingreso
total percibido es el monto obtenido de manipular el precio de cada ticket o boleto
por el número total vendido.
Premio cobrado en fecha distinta al mes en el que corresponde pagarlo: En el caso
que el premio fuese cobrado en fecha distinta al mes en que correspondió pagarlo,
pero dentro de la fecha de prescripción que establezca la entidad organizadora, dicho
monto será deducible para la determinación de la base imponible correspondiente a
dicho mes.

Alícuota del Impuesto. La alícuota del Impuesto a las Apuestas es del 20% aplicable
sobre la base imponible. Declaración Jurada del Impuesto. Los contribuyentes del
Impuesto presentarán mensualmente, dentro de los primeros 12 días hábiles del mes
siguiente a aquel en que se percibieron los ingresos, ante la Municipalidad Provincial
respectiva, una declaración jurada en la que consignarán el número de tickets o
boletos vendidos, el valor unitario de los mismos, el monto total de los ingresos
percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el monto total correspondiente a los
premios otorgados en el mismo, en el formulario que para tal efecto proporcionarán
las Municipalidades.

Emisión de Tickets o Boletos. Aprobación y Comunicación al Público. Las apuestas

constarán en tickets o boletos cuyas características serán aprobadas por la entidad
promotora del espectáculo, la que deberá ponerlas en conocimientos del público, por
única vez, a través del diario de mayor circulación de la circunscripción dentro de los
quince (15) días siguientes a su aprobación o modificación.

A la Municipalidad: Los Contribuyentes deberán comunicar a la Municipalidad

Provincial respectiva, con 48 horas de anticipación, la emisión de tickets o boletos, lo
que están sujetos a control por el municipio.

Pago del Impuesto: Siendo un impuesto de periodicidad mensual, el contribuyente

deberá pagar mensualmente en la Municipalidad Provincial respectiva o la entidad
financiera que ésta designe, dentro de los primeros doce (12) días hábiles del mes
siguiente (*) a aquél en que se percibieron los ingresos.

Distribución del Rendimiento del Impuesto. El monto recaudado por aplicación del
Impuesto se distribuirá dentro de los 5 días posteriores a la fecha de su percepción,
conforme a los siguientes criterios: 60% se destinará a la Municipalidad Provincial.
15% se destinará a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento. 25% se
destinará al Fondo de Compensación Municipal.

Facultad de fiscalización: Las municipalidades provinciales podrán efectuar acciones

de fiscalización directa en los eventos, con el objeto de verificar el correcto
cumplimiento de la obligación tributaria.

Entrega de información a la SUNAT: Los Gobiernos Locales estarán obligadas a

entregar mensualmente a la SUNAT la información detallada correspondiente a los
ingresos de las entidades organizadoras y titulares de juegos de Azar y Apuestas, así
como el número de máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos que
entreguen premios canjeables por dinero.

3.6 IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS NO DEPORTIVOS

Ámbito de Aplicación: Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a los
espectáculos públicos no deportivos en locales o parques cerrados, con excepción de
los espectáculos culturales debidamente autorizados por el Instituto Nacional de
Cultura, el mismo que se efectúa de conformidad con la Resolución Directoral Nº
175/INC de fecha 27.05.97.

Base Legal: Art. 54º, primer párrafo del Decreto Legislativo Nº 776.

Nacimiento de la Obligación Tributaria: Tributo de Realización Inmediata. La

obligación se origina al momento del pago del derecho a presenciar el espectáculo,
por lo que dicho tributo es de realización inmediata.

Sujetos del impuesto. Sujetos pasivos: Las personas que adquieren entradas para
asistir a los espectáculos. Las personas que organicen el espectáculo, tienen la
obligación de percibir el referido impuesto. Asimismo se designa como responsable
solidario al conductor del local donde se realice el espectáculo. Sujeto Activo: La
prestación tributaria se cumple a favor de la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdicción se realice el espectáculo.

Base Imponible. Valor de la Entrada: La base imponible del impuesto, está constituida
por el valor de la entrada para presenciar o participar en dicho espectáculo. Valor de
la Entrada incluye otros Servicios, alimentos o bebidas. Cuando el valor de la entrada,
asistencia o participación en los espectáculos incluya servicios de juego, alimentos o
bebidas, u otros, la base imponible, en ningún caso, será inferior al 50% de dicho
valor total.

Alícuotas del Impuesto. Espectáculos taurinos y carreras de caballos: 30%.

Espectáculos cinematográficos: 10%. Otros Espectáculos: 15 %.

Pago del Impuesto: Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de

cada semana, por los espectáculos realizados en la semana anterior. En caso de
espectáculos temporales o eventuales, el quinto día hábil siguiente a su realización.

Recaudación y administración del impuesto: El órgano administrativo del impuesto,

es la municipalidad distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo. Como tal
le corresponde la recaudación de dicho impuesto.

Notas importantes: El marco normativo para las contribuciones y tasas municipales

según el dispuesto por la Constitución Política del Perú se establece las siguientes
normas generales.

 La creación y modificación de tasas y contribuciones

 Para la anulación o superación de tasas y contribuciones no tienen ningún límite
legal.
 Los decretos que crean deberán ser publicados por prensa escrita de difusión
masiva de la circunscripción o limite por un plazo no menor de 30 días antes de
entrar en vigencia.
Las municipalidades no podrán imponer ningún tipo de tasas que grave la entrada,
salida o tránsito de personas, bienes, mercaderías, productos y animales en el territorio
nacional. En virtud a lo establecido no está permitido el cobro de acciones o efectos
de pesas, fumigaciones, uso de vías, puentes, obras de infraestructuras y ningún otro
cargo que impida el libre acceso de los mercados y libre comercialización. La persona
que se considera afectada podrá concurrir a (INDECOPI) y al Ministerio Publico.

Contribución Especial por Obras Públicas: Grava los beneficios derivadoS de la

ejecución de obras públicas por la municipalidad, para la contribución se calculara el
monto teniendo en cuenta el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada. El
cobro procederá cuando la municipalidad haya comunicado a los beneficiarios,
previamente a la contribución y ejecución de la obra.

Tasas municipales. Es creada por los consejos municipales, su obligación tiene como
hecho generado la prestación efectiva por la municipalidad de un servicio público
administrativo.

Ámbito De Aplicación

 Tasas por servicios públicos o arbitrios (por prestación de mantenimiento de un

servicio público)
 Tasas por servicios administrativos o derechos (por concepto de tramitaciones de
procedimientos administrativos)
 Tasas por licencia de funcionamiento (por establecimiento de empresas
comerciales o industriales)
 Tasas por estacionamiento vehicular (por estacionamiento de vehículos en zonas
de alta circulación comercial)
 Tasas por otras licencias (se realizan por toda las actividades sujetas a fiscalización
o control municipal siempre que exista una norma legal).

Estos servicios se calcularán dentro del primer trimestre de cada ejercicio fiscal en
función al costo efectivo del servicio prestado. Los reajustes del ejercicio fiscal en
 ningún caso puede exceder al porcentaje de variación del Índice de Precios al
Consumidor (IPC) que es precisado por (INEI).

Publicación Anual de Ordenanzas que Aprueba los Arbitrios: Las municipalidades

publicaran el monto de las tasas por arbitrios a mas tardar el 30 de abril del siguiente
año en el diario oficial el Peruano en caso de provincia de Lima. Si las publicaciones
fueran en provincias se publicarán en zonas visibles y locales municipales.

4. LOS TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LA

MUNICIPALIDAD

4.1 IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL

Este será grabado con una tasa del 2% las operaciones afectas al régimen del impuesto
general a las ventas, se rige por sus mismas normas legales. El pago del impuesto se
destinara al fondo de compensación municipal.

4.2 IMPUESTO AL RODAJE

Es un impuesto que se rige por el decreto legislativo Nº 8 y decreto supremo Nº 009-

92-ef y los demás dispositivos legales y reglamentarios.

4.3 IMPUESTO DE LA PARTICIPACIÓN DE LA RENTA DE ADUANAS

Es el 2% de las rentas recaudadas por cada una de las Aduanas marítimas, aéreas,
postales, fluviales, lacustres y terrestres ubicada en la provincia constitucional del
Callao.

El Sistema Nacional de Aduanas (ADUANAS) será responsable por el abono

mensual a cada municipalidad conforme con el índice que anualmente es aprobado
por el ministerio de economía y finanzas mediante decreto supremo.
 4.4 IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO

Es un impuesto de periodicidad anual que grava al propietario o poseedores de las

embarcaciones de recreo obligadas a registrarse en las capitanías de puestos que se
determine por decreto supremo. La tasas de este impuesto es del 5% sobre el valor
original de adquisición. El impuesto será destinada al fondo de compensación
municipal, no esta afecta las embarcaciones de recreo de personas jurídicas que no
formen parte de su activo.

4.5 FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL

Este se constituye de los siguientes recursos:

 El rendimiento del impuesto de promoción municipal

 El rendimiento del impuesto al rodaje
 El rendimiento del impuesto a las embarcaciones de recreo y
 El 25% del rendimiento del impuesto a las apuestas.

El porcentaje que asigna la municipalidad provincial no será mayor al 20% del fondo.

III. CAPITULO III – FONCOMUN

1. DEFINICIÓN

El Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN) es un fondo establecido en la

Constitución Política del Perú, con el objetivo de promover la inversión en las
diferentes municipalidades del país, con un criterio redistributivo en favor de las
zonas más alejadas y deprimidas, priorizando la asignación a las localidades rurales
y urbano-marginales del país.
2. BASE LEGAL

 El numeral 5 del artículo 196 de la Constitución Política del Perú señala que los
recursos asignados por concepto del FONCOMUN constituyen rentas de las
municipalidades.
 El artículo 87 del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal,
aprobado por el Decreto Supremo Nº 156-2004-EF, dispone que el FONCOMUN
se distribuye con criterios de equidad y compensación, y tiene por finalidad
asegurar el funcionamiento de todas las municipalidades.
 El artículo 88 del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal,
establece que los recursos mensuales que perciban las municipalidades por
concepto del FONCOMUN no podrán ser inferiores al monto equivalente a ocho
(8) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) vigentes a la fecha de aprobación de
la Ley de Presupuesto del Sector Público de cada año.
 El artículo 146 de la Ley Nº 27972, Ley Orgánica de Municipalidades, establece
una asignación prioritaria y compensatoria del FONCOMUN a las
municipalidades ubicadas en zonas rurales.
 El artículo 4 de la Ley Nº 29332, Ley que crea el Plan de Incentivos a la Mejora
de la Gestión Municipal, dispone que los criterios de distribución del
FONCOMUN establecidos en el artículo 87 del Texto Único Ordenado de la Ley
de Tributación Municipal, son aplicados de manera progresiva a partir del
presupuesto correspondiente al Año Fiscal 2010.
 Mediante Decreto Supremo N° 060-2010-EF se aprobaron los criterios,
procedimientos y metodología para la distribución del FONCOMUN, disponiendo
que la asignación para cada municipalidad provincial y distrital se determine en
función a los criterios previstos en el Decreto Supremo N° 156-2004-EF.
3. COMPOSICIÓN

El artículo 86 del Decreto Legislativo 776, Ley de Tributación Municipal (modificado

por el artículo 31 del Decreto Legislativo Nº 952), determina los recursos que
conforman el FONCOMÚN:

Promedio 2016
a. Impuesto de Promoción Municipal (IPM) 94,91 %
b. Impuesto al Rodaje 5,06 %
c. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo 0,03 %

4. PROCEDIMIENTO DE DISTRIBUCIÓN

El procedimiento de distribución del Fondo comprende tres (3) fases 1/:

PRIMERA FASE: asignación geográfica por provincia. Se distribuye el monto del

FONCOMÚN nacional a nivel de las 196 provincias geográficas que conforman el
territorio nacional.

SEGUNDA FASE: asignación interdistrital. El monto asignado a cada provincia

geográfica en la primera fase, se distribuye entre todos los distritos que conforman
cada una de las 196 provincias de todo el país.

TERCERA FASE: ajuste de la asignación distrital por 8 UIT y "piso" 2009. Los
montos obtenidos en la segunda fase son ajustados para que a ningún distrito se le
transfiera mensualmente menos de 8 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) por
concepto del FONCOMUN. Asimismo se garantiza no transferir menos de lo
transferido por concepto de FONCOMUN en el año 2009.
 METODOLOGÍA DE DISTRIBUCIÓN DEL FONCOMUN

PRIMERA FASE: asignación geográfica por provincias

Para la asignación geográfica por provincias se emplean como indicadores de

distribución, el número de población y el porcentaje de población con carencias de
servicios públicos (agua, energía eléctrica y desague) de cada provincia.. El índice se
calcula como:

 Índice Geográfico por Provincias (IGPj)

donde:

IGPj = indicador geográfico provincial de la provincia j

POBLACIONj = población de la provincia j

ICj = índice de carencias de la provincia j

El indicador de carencias (ICj) se define como:

donde:

ICj = índice de carencias de la provincia j

SINAGUAj = porcentaje de personas que no cuentan con el servicio de agua en la

provincia j

SINDESAGUEj = porcentaje de personas que no cuentan con servicio higiénico en

la provincia j

SINELECj = porcentaje de personas que no cuentan con servicio de electricidad en

la provincia j

SEGUNDA FASE: asignación interdistrital

Sobre la base de la asignación geográfica por provincias, se realiza la distribución

entre las municipalidades distritales y provinciales de cada una de las 196 provincias,
tomando en consideración lo siguiente:

 El 20% de la asignación geográfica por provincias, se asigna a favor de la

municipalidad provincial.
 El 80% de la asignación geográfica por provincia se distribuye entre todas las
municipalidades distritales de la provincia, tomando en cuenta criterios de
ruralidad (priorización en distritos con una mayor población rural), extensión
territorial e indicadores de gestión municipal (generación de ingresos propios y
priorización del gasto en inversión).
Las ponderaciones de los indicadores de ruralidad, extensión territorial y gestión
municipal se muestran en el siguiente cuadro:

INDICADOR PONDERACIONES
RURALIDAD 0.85
EXTENSIÓN 0.05
TERRITORIAL
GESTIÓN MUNICIPAL 0.10
TOTAL 1.00
CONCLUSIONES

Los municipios, están obligados a ejecutar políticas y planes tributarios que les permitan
tramitar idóneamente el proceso de recaudación de los ingresos municipales, fortaleciendo la
capacidad fiscal del municipio a través de una eficiente administración de los impuestos,
tasas y contribuciones, con la finalidad de mejorar la gestión y el autofinanciamiento. La
compresión de la composición y aplicación de los tributos y del sistema tributario peruano,
nos ayuda a saber no solo cuales son nuestras obligaciones sino también nuestros derechos
como contribuyentes.

Es necesario reconocer que en la actualidad la mayoría de las Municipalidades tiene un

deficiente sistema de Administración Tributaria, unido a ello la falta de infraestructura y de
personal idóneo. Tratando el presente trabajo, en consecuencia, la modernización de los
sistemas que conforman dicho sistema. Las Municipalidades son los Órganos del Gobierno
Local y emanan de la voluntad popular, representan al vecindario y promueven la adecuada
prestación de los servicios públicos. La jurisdicción Municipal se divide en tres: Provincial,
Distrital y de Centro Poblado Menor.

Los Gobiernos Locales están facultados para crear, modificar y suprimir contribuciones y
tasa, exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala ley; más no así
con los impuestos.

La Administración tributaria, constituye el principal componente ejecutor del sistema

tributario y su importancia está dada por la actitud que adopte para aplicar las normas
tributarias.

Son impuestos creados a favor de las municipalidades: el impuesto predial, el impuesto de

alcabala, impuesto al patrimonio automotriz, a las apuestas, a los juegos y a los espectáculos
públicos. Asimismo, son ingresos municipales: las contribuciones especiales por obras
públicas, las tasas y el fondo de compensación municipal.
BIBLIOGRAFÍA

1. CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ. Editora Normas Legales S.A.. Trujillo

Perú. Primera Edición 1995.
2. CÓDIGO TRIBUTARIO, Decreto Legislativo N° 816, Publicado el 21.04.96 Diario
Oficial El Peruano.
3. LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL, Decreto Legislativo N° 776, publicado el
31.12.93 Diario Oficial El peruano.
4. LEY ORGÁNICA DE MUNICIPALIDADES, Ley N° 23853, publicada el 08.06.84
Diario Oficial El Peruano.
5. ESTRADA PEREZ, Daniel, La Institución Municipal en el Perú, Gaceta Jurídica del
Colegio de Abogados de Lima.
6. FLORES APAZA, Alberto, Administración Tributaria en los Gobiernos Locales,
Instituyo de Fomento y Desarrollo Municipal. INFODEM
7. ARAOZ, Mecedes y URRUNAGA, Roberto. Finanzas Municipales: Ineficiencias y
excesiva dependencia del Gobierno Central. Universidad del Pacífico.