IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
El DL 825, trata sobre el Impuesto al Valor Agregado y establece normas sobre la
transferencia de bienes corporales muebles y prestaciones de servicios. Estas
disposiciones se relacionan con las compras y ventas de mercaderías.
Los puntos más importantes a considerar son los siguientes:
1.- Establece una tasa de impuesto de 19 % (a partir de Octubre del 2003) que
debe aplicarse al valor de las compras, ventas y prestaciones de servicios.
2.- El impuesto al final es pagado por los consumidores, es decir, el costo de los
impuestos es de cargo de los compradores que no sean comerciantes (publico
en general).
En el caso de que el comprador sea un comerciante, puede deducirlo o rebajarlo
de los impuestos incluidos en las ventas realizadas por el.
3.- El IVA, debe recargarse al valor de las ventas y servicios, según sea el caso:
- En las facturas debe ir separado del valor de las ventas.
- En las boletas debe estar incluido en el precio de ventas total.
4.- Todo comerciante, esta obligado a registrar las ventas y servicios prestados y
contabilizar el impuesto abonando una cuenta que se denomina “IVA DEBITO
FISCAL” , que es de Pasivo.
5.- En el caso de las compras, debe contabilizar el impuesto en una cuenta
denominada “ IVA CREDITO FISCAL”, que es de Activo.
6.- Mensualmente todos los comerciantes deben declarar los impuestos dentro de
los 12 primeros días del mes siguiente y en el cual se pueden presentar los
siguientes casos:
a) Cuando el IVA DEBITO FISCAL > IVA CREDITO FISCAL, la diferencia
debe cancelarse al Fisco.
b) Cuando el IVA CREDITO FISCAL > IVA DEBITO FISCAL, la diferencia el
comerciante puede solicitar su devolución o bien dejarla como crédito para
el próximo mes, esto es lo que se conoce con el nombre de REMANENTE
Asiento por las compras
Mercaderías 150.000
Gastos generales 70.000
Seguros 30.000
IVA Crédito Fiscal 47.500
Proveedores 297.500
Asiento por las ventas
Caja 380.800
Ventas 320.000
IVA Débito Fiscal 60.800
Costo de Ventas 200.000
Mercaderías 200.000
Si estos fueran los únicos tres asientos del mes debemos aprovechar el crédito
fiscal de las compras de la siguiente manera
IVA Débito Fiscal 47.500
IVA Crédito Fiscal 47.500
IVA CREDITO FISCAL IVA DEBITO FISCAL
47.500 47.500 47.500 60.800
Saldo a Pagar 13.300
Para pagar el impuesto
IVA Débito Fiscal 13.300
Banco 13.300
7.- Cuando un comerciante vende sólo con boletas. A fin de mes tendrá un monto
total con IVA incluído. Si el monto total de las boletas suman $952.000 y todo se
vendió en efectivo:
Dividimos el monto por (1+Tasa Impuesto) para obtener el valor sin iVA (neto de
IVA)
952.000 / 1,19=800.000
La contabilización sería:
Caja 952.000
Ventas 800.000
IVA Débito Fiscal 152.000
Si a 800.000 le calculamos el 19%=152.000 (800.000 x 0,19=152.000)
Si dividimos 152.000 / 0,19 = 800.000
8.- Los Libros de Compras y Ventas, son exigidos por el DL 825 y los datos que
debe contener son más o menos los siguientes:
- Fecha del documento.
- Nombre o Razón Social del comprador o vendedor
- Rut del comprador o vendedor.
- Montos de las compras o ventas afectas al Iva.
- Valor del Iva.
- Monto total del documento.
9.- Los documentos que se deben utilizar son:
- Facturas.
- Nota de Debito.
- Nota de Crédito
- Boleta de Compraventa.
Ejercicios
1.- Compramos mercaderías por $45.220.000 (Iva incluído) en efectivo
Mercaderías 38.000.000
IVA Crédito Fiscal 7.220.000
Caja 45.220.000
2.- Vendemos mercadería por $8.330.000 al crédito simple con un 40% de
ganancia, IVA incluído.
8.330.000/1,19=7.000.000
7.000.000/1,4=5.000.000
Clientes 8.330.000
Ventas 7.000.000
IVA Débito Fiscal 1.330.000
Costo de Ventas 5.000.000
Mercaderías 5.000.000
3.- Compramos dos celulares por $550.000 c/u, IVA incluído. Se gira cheque.
Equipos de comunicación 924.370
IVA Crédito Fiscal 175.630
Banco 1.100.000
RESUMEN
IVA = Valor Neto x 0,19
Valor Neto= Valor sin IVA
Valor Bruto= Valor con IVA
Valor Neto= Valor Bruto /1,19 = Valor Bruto menos IVA
Valor Bruto=Valor Neto x 1,19 = Valor Neto más IVA
