HILET- ANALISTA DE SISTEMAS

MODULO ECONOMIA EMPRESARIAL

AÑO 2019

 INTRODUCCION CONTABLE. CUENTAS CONTABLES. REGISTROS

 DISPONIBILIDADES. ARQUEO DE CAJA Y CONCILIACION BANCARIA.

 IMPUESTOS. FACTURACION

 BIENES DE CAMBIO. CONTROL DE STOCK.

 BIENES DE USO. AMORTIZACION

 MONEDA EXTRANJERA

PROFESOR: Fabián García

 INTRODUCCION CONTABLE

CONTABILIDAD

Es la disciplina que se ocupa de la clasificación, el registro, la presentación y la interpretación

de los datos relativos a los hechos y actos que tienen carácter económico financiero, con el
objeto de obtener y proporcionar la información histórica y predictiva utilizable para la toma de
decisiones.

El objeto de la contabilidad es brindar información útil para la toma de decisiones y el control

referido al patrimonio del ente, a bienes de terceros en su poder y a ciertas contingencias. Esta
información es comunicada a los usuarios (internos y externos) por medio de informes
contables.

PATRIMONIO

El patrimonio de un ente es el conjunto de bienes económicos y cargas que lo gravan. Este

patrimonio tiene componentes positivos y negativos.

El componente positivo del patrimonio es el denominado ACTIVO, que está constituido por los
recursos económicos que posee el ente. Estos recursos son el dinero, los bienes tangibles e
intangibles y los derechos que obligan a terceros a entregar dinero u otros bienes.

Por el contrario el componente negativo es el PASIVO, que son las obligaciones de entregar
dinero, bienes o prestaciones de servicios. Implica una obligación hacia otros y que debe ser
cancelada en algún momento.

Entonces se puede decir que el PATRIMONIO NETO está constituido por la diferencia entre el
ACTIVO y PASIVO.

P.NETO = ACTIVO - PASIVO

ACTIVO = PASIVO + P. NETO

ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO NETO

En el caso de una empresa el PATRIMONIO NETO es el resultado de la acumulación de los

aportes de capital y resultados acumulados obtenidos (ganancias y pérdidas)

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + GANANCIAS - PERDIDAS

La diferencia entre GANANCIAS y PERDIDAS se denomina RESULTADO. Ahora existe
GANANCIA cuando se produce un incremento patrimonial, y por el contrario PERDIDA,
cuando la riqueza disminuye.

CUENTAS

Las cuentas contables es un esquema en el cual se registran operaciones comunes, y se

compone de una parte literal ( el nombre de la cuenta) y la parte numérica ( son las
cantidades). Es el conjunto de hechos y actos económicos debidamente cuantificados. Todo el
sistema contable se mueve sobre la base de las cuentas.

Las cuentas pueden arrojar distintos saldos, que pueden ser saldo deudor, saldo acreedor o
puede quedar saldada; para esto existen dos conceptos importantes: DEBE y HABER. Se
habla de DEBE cuando la cuenta se debita y de HABER cuando se acredita.

DEBE HABER

MOVIMIENTO AUMENTA DISMINUYE

RUBRO

ACTIVO SE DEBITA SE ACREDITA

PASIVO SE ACEDITA SE DEBITA

PERDIDAS SE DEBITAN

GANANCIAS SE ACREDITAN

CAPITAL SE ACREDITA

RUBRO SALDOS

ACTIVO Y PERDIDAS DEUDOR

PASIVO , CAPITALY GANACIAS ACREDOR

LISTADO DE CUENTAS UTILIZADO EN LOS PRACTICOS

ACTIVO

Caja. Fondo fijo. Banco xx cta. cte. Banco xx cta. de ahorro. Banco xx plazo fijo. Moneda
extranjera. Recaudaciones a depositar o Valores a depositar.

Alquileres a cobrar. Anticipo a proveedores. Anticipos de impuestos. Anticipos de sueldos.

Depósito de alquileres. Deudores por ventas. Deudores en gestión judicial. Deudores morosos.
Deudores hipotecarios. Deudores prendarios. Deudores varios. Deudores incobrables.
Documentos a cobrar. Dividendos a cobrar. Iva crédito fiscal. Iva saldo a favor. Saldo a favor
impuestos. Percepciones impuestos. Retenciones impuestos. Previsión para deudores
incobrables. Mercadería. Materia prima. Mercadería entregada en consignación. Inmueble.
Instalaciones. Maquinaria. Rodados. Muebles y útiles. Amortización acumulada Bs. Uso.
Concesiones. Patentes. Marcas. Derecho de autor. Títulos públicos. Acciones con y sin
cotización. Gastos pagados por adelantados.

PASIVO

Proveedores. Acreedores. Anticipo de clientes. Señas recibidas. Fletes a pagar. Luz a pagar.
Gas a pagar. Teléfono a pagar. Seguros a pagar. Honorarios a pagar. Sueldos a pagar.
Impuestos a pagar. Iva debito fiscal. Iva a pagar. Previsión para despidos. Impuestos a pagar.
Gastos cobrados por adelantado.

PATRIMONIO NETO

Capital social. Reservas. Resultado del ejercicio (ganancia o pérdida)

RESULTADOS POSITIVOS (Ganancia)

Ventas. Ingresos por servicios. Sobrantes. Intereses positivos. Descuentos obtenidos. Utilidad
positiva por venta de bienes de uso. Diferencias positivas de cambio.

RESULTADOS NEGATIVOS (Pérdida)

Costo de mercadería vendida. Sueldos y jornales. Cargas sociales. Luz. Gas. Teléfono.
Faltantes. Gastos de mantenimiento. Gastos de movilidad. Gastos de limpieza. Gastos de
librería. Gastos flete. Gastos de sellado. Impuestos y tasas. Diferencias negativas de cambio.
Perdida por venta de bienes de uso. Honorarios.

REGISTROS CONTABLES

Constituyen el elemento fundamental que permite la sistematización de datos para la obtención

de informaciones. Los registros cumplen una función económica-administrativa, ya que
almacenan los datos captados por el proceso contable y los informan para control y toma de
decisiones. Entre ellos podemos encontrar:

1- DIARIO: es donde se registran todas las operaciones que realice el ente en forma
ordenada cronológicamente a medida que se producen. Esta registración se produce
mediante asientos contables. Los asientos contables constan de tres columnas en
donde en la primera se ponen las cuentas contables que se utilizan en la operación y
en las otras dos el/los importes numéricos de cada cuenta.

2- MAYORES: es donde se resume todos los movimientos de cada cuenta, en la T de

debe y haber.

3- INVENTARIO Y BALANCE: son los registros exigidos por el código de comercio, en

donde consta la información económica y financiera del ente durante un ejercicio
económico. El inventario detalla rubro por rubro la composición de cada cuenta; y el
balance está compuesto por los estados contables (estado de situación patrimonial,
estado de resultados, estado de flujo de efectivo, estado de la evolución del patrimonio)
Los libros indispensables deben estar encuadernados, foliados y rubricados (firmados y
autorizados por el tribunal de comercio). Además se prohíbe alterar el orden de las fechas de
los asientos, dejar huecos, hacer raspaduras o enmiendas, tachar, arrancar hojas del libro o
alterar la encuadernación. Por último el comerciante tiene la obligación de conservar sus libros
de comercio hasta 10 años después del cese de actividad.

DISPONIBILIDADES

CONCEPTO

Son los elementos integrantes del patrimonio del ente más líquidos; esto significa los medios de
pago que la empresa posee y que pueden ser utilizados en forma inmediata. Incluye el dinero
en efectivo en caja y bancos del país y del exterior, entre ellos:

 Efectivo/Caja
 Moneda extranjera
 Fondos fijos
 Cheques propios al dia
 Saldo ctas. ctes. y caja de ahorro.
 Valores a depositar al dia.

ARQUEO DE CAJA

Es el método de control del dinero, el cual consta de comparar la documentación respaldatoria

de los movimientos de entrada y salida del efectivo con el recuento físico real. Dicho arqueo se
realiza de forma periódica, debido a que es una forma de control del ente; lo ideal por lo menos
sería hacerlo una vez al dia, para no arrastrar la diferencia del efectivo y poder identificar al
responsable de dicha diferencia.

Pasos para el arqueo:

1- Sumar las ventas en efectivo que se realizaron, en base a las facturas de venta.

2- Sumarle el saldo inicial de efectivo que se tenía antes de comenzar a operar.

3- Restarle los gastos en efectivo, en base a los comprobantes (sean facturas de compra,
sean vales de anticipos de sueldos, y otros).

4- Luego contar el dinero en efectivo, en base a los billetes y monedas.

5- Comparar los dos resultados anteriores, y ver si hubo diferencia. Si la hubo ajustar en
base al recuento físico real.

La diferencia de caja puede ser o un faltante de dinero o un sobrante. El faltante se produce

cuando el recuento físico es menor que los que resulta según la documentación; y por el
contrario el sobrante cuando lo real supera el saldo contable.

Los movimientos deberán registrarse en los asientos contables; luego deberá mayorizarse la
cuenta CAJA y comparar el saldo contable con el recuento físico. La diferencia (faltante o
sobrante) deberá generar el asiento de ajuste, y se debe anotar en el mayor, determinando el
saldo ajustado de la cuenta, que debe coincidir con el saldo real.
RECUERDEN: EN LA CUENTA CAJA SOLO DEBE QUEDAR EL DINERO EN
EFECTIVO, NO CHEQUES, NI MONEDA EXTRANJERA.

CONCILIACION BANCARIA

Es la comparación entre los movimientos asentados en nuestros libros y el extracto proveído

por el banco. El objetivo es determinar el saldo correcto de la cuenta contable y lograr que la
misma refleje la existencia en bancos. Es importante entender que los movimientos ya han sido
registrados en los asientos, y que esta tarea es posterior a ello. Solo es la comparación de
nuestra contabilidad con lo que dice el banco que fueron nuestros movimientos, y ante esa
comparación pueden surgir diferencias que habrá que ajustar.

Los movimientos que aumentan el saldo de la cuenta son:

 Depósitos de terceros, a través de dinero en efectivo, cheque o transferencias.

 Depósitos propios en efectivo o con valores a depositar (cheques de terceros)

 Acreditaciones de tarjetas de créditos.

 Préstamos otorgados.

 Devolución de impuestos.

 Descuentos otorgados.

Los movimientos que disminuyen el saldo de la cuenta son:

 Pagos realizados con cheques o con transferencias.

 Gastos bancarios.

 Impuestos sobre depósitos y retiros.

 Retiros efectuados en efectivo o con cheques propios de la cuenta.

Pasos a seguir en la conciliación bancaria:

1- Tomando el mayor de la cuenta BANCO XX CTA. CTE, tildamos los movimientos con
los registrados en el extracto o resumen bancario. Vamos a verificar que existen
diferencias, y esas diferencias hay que ajustarlas. Dichas diferencias pueden provenir
de:

a) Omisiones en la registración contable: esto significa que en el extracto bancario hay

movimientos que en nuestra contabilidad no hemos registrado. En estos casos hay que
registrar el asiento omitido.

b) Omisiones en el extracto bancario: estás omisiones generalmente se deben a

cheques emitidos por la empresa y entregados a algún proveedor o por pago de algún
servicio, etc y que el beneficiario por algún motivo no lo ha presentado al cobro; o por
depósitos no acreditados debido a problemas de clearing. En estos casos se puede
dejar que transcurra el tiempo y solo se soluciona cuando el cheque lo cobre el
proveedor o cuando se acredite el depósito. Pero también se puede al momento de
recibir el extracto dejar ambos saldos iguales (el contable, y el del banco); para esto se
 debe anular el asiento contable en donde se registró el pago al proveedor o la
acreditación del depósito. La anulación se realiza mediante un asiento inverso al
original. Posteriormente cuando realmente se debite el cheque o se acredite el
deposito, se realizará el asiento original de la operación.

c) Errores en las registraciones: corresponde a equivocaciones en nuestros asientos y

necesitan ser solucionados. Se puede o realizar un asiento por la diferencia o anular el
asiento de origen y registrar el movimiento que aparece en el resumen del banco.

Este procedimiento debe llevarse a cabo cada vez que recibimos un extracto bancario, que
puede ser mensual, semanal, etc.

IMPUESTOS

Cuando un sujeto o empresa comienza a realizar alguna actividad, que produce movimientos
económicos y/o financieros, debe informarle al estado de tal situación, inscribiéndose en
impuestos que son necesarios declarar ante cualquier actividad licita.

Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para
financiar el estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría funcionar, ya que
no dispondría de fondos para financiar la construcción de infraestructuras (carreteras, puertos,
aeropuertos, eléctricas), prestar los servicios públicos de sanidad, educación, defensa,
sistemas de protección social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales),
etc.

Elementos del impuesto

 Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo con la ley, origina
la obligación tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtención de una renta, la
venta de bienes y la prestación de servicios, la propiedad de bienes y la titularidad de
derechos económicos, la adquisición de bienes y derechos por herencia o donación.
 Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurídica que está obligada por ley al
cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre contribuyente, al que la
ley impone la carga tributaria, y responsable legal o sustituto del contribuyente que está
obligado al cumplimiento material o formal de la obligación.

 Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del

impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo.

 Base imponible: es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la

obligación tributaria. Se trata de una cantidad de dinero.

Existen impuestos en distintos niveles, es decir que existen tributos nacionales, provinciales y
municipales. Al inscribirse en un impuesto a nivel nacional debe automáticamente inscribirse a
nivel provincial y municipal.

IMPUESTOS NACIONALES (AFIP- Administración federal de Ingresos Públicos)

 Ganancias: impuesto anual. Se aplica el impuesto a las ganancias obtenidas en el año.

 Bienes personales: impuesto anual. Se aplica a los bienes superiores a $305.000
 Autónomos: impuesto mensual. Por la actividad independiente, el contribuyente debe
aportar a la jubilación.
 Iva: impuesto mensual. Es aplicado al consumo.
 Cargas sociales: impuesto mensual. Aplicado cuando existe relación de dependencia.
Está a cargo del empleador.
  Monotributo: impuesto mensual. Régimen para pequeños contribuyentes. Si la
actividad es la venta se puede optar si los ingresos anuales son inferiores a $600.000 y
si la actividad es un servicio hasta $400.000. Sustituye a ganancias, Iva y Autónomos.
 Impuesto a los débitos y créditos: es un impuesto que se aplica a las operaciones
bancarias; tanto para los depósitos como para los retiros.


IMPUESTOS PROVINCIALES (ARBA- Agencia recaudadora de buenos aires)

 Ingresos Brutos: impuesto mensual. Se aplica para toda persona que tienen ingresos
periódicos dentro del ámbito de la provincia de Buenos Aires. Están exceptuados los
sueldos.
 Inmobiliario: para titulares de inmuebles, según la valuación fiscal del mismo, las
dimensiones y la zona geográfica. El pago se puede efectuar anualmente o por medios
de cuotas.
 Automotor/Embarcaciones: para titulares de rodados y embarcaciones. El pago se
puede efectuar anualmente o por medios de cuotas.
 Sello: es un impuesto que se aplica cuando existe algún contrato. Debe calcularse el
1,2% del total de dicho contrato. Generalmente se paga en partes iguales entre los que
participan del mismo.

TASAS MUNICIPALES (ARM- Agencia de recaudación municipal)

 Tasa Alumbrado, barrido y conservación: para titulares de inmuebles, según la

valuación fiscal del mismo, las dimensiones y la zona geográfica. El pago se puede
efectuar anualmente o por medios de cuotas.
 Tasa Seguridad e Higiene: es bimestral. Solo se aplica para los comercios habilitados.
 Tasa Publicidad y Propaganda: es bimestral. Solo se aplica para comercios que tengan
carteles.

FACTURACION

Es importante entender que todos los movimientos y registros contables, surgen de

operaciones económicas y financieras que realiza el sujeto o el ente en cuestión. Dichas
operaciones están respaldadas por documentación, que pueden ser remitos, facturas, notas de
débito o, crédito, recibos, comprobantes de retención, cupones de tarjetas de crédito,
liquidaciones de tarjetas de crédito, comprantes de depósitos, cheques, extractos bancarios,
etc. Para esto es importante poder comprender los circuitos comerciales, tanto de ventas y
cobranzas, como de compras y pagos; ya que en todo momento surgirá esta documentación
respaldatoria.

Tipos de Comprobantes que deben emitir los sujetos:

1- Que respaldan la operación realizada:

a) facturas

b) facturas de exportación

c) comprobantes de compra de bs. Usados a consumidores finales

d) recibos emitidos por profesionales universitarios y demás prestadores de servicios

 e) notas de débito y/o crédito

f) tiques emitidos por máquinas registradoras por los pequeños contribuyentes adheridos
al monotributo

g) tiques, facturas, tiques facturas, nota de débito y/o crédito emitidos por el controlador
fiscal

2- Que respaldan el traslado y entrega de bienes: remito, o guía de transporte. . En

todos los casos el remito se confeccionará con anterioridad al traslado del producto y lo
acompañara hasta su destino. Este comprobante estará identificado con la leyenda
“Documento No válido como factura” y con la letra que se establece a continuación:

Sujetos inscriptos en el Iva: letra R y solo cuando el traslado se encuentre en el mismo

predio o parque industrial la letra X

Sujetos distintos a inscriptos en el Iva: la letra X en todos los casos.

3- Presupuesto: la confección del pedido de cotización. Debe estar detallado con lo que
solicitó el cliente.
4- Recibo: documento que avala el pago parcial o total de la factura.

Número de ejemplares a emitir.

Cualquier comprobante deberá emitirse como mínimo en dos ejemplares, original y duplicado.
El original: será entregado al adquiriente, prestatario o locatario o al destinatario del bien; y el
duplicado quedará en poder del emisor para su procesamiento.

FACTURA

Es un documento que respalda la realización de una operación económica, que por lo general,
se trata de una compraventa. Se emiten estos tipos de comprobantes cuando se realicen
algunas de las siguientes operaciones:

1- compraventa de cosas muebles

2- locaciones y prestaciones de servicios

3- locaciones de cosas

4- locaciones de obras

5- señas o anticipos que congelen el precio de las operaciones

Las facturas, además de probar una transacción de compra o venta debe contar con ciertos
datos de las partes, así como también, la clase de producto vendido y su cantidad, o bien el
tipo de servicio prestado, el número y la fecha de emisión. Además, una factura, debe mostrar
el precio total y unitario de la transacción, los diferentes gastos que pueden deberse a diversos
conceptos y que deben abonarse al comprador, así como también, en caso de que suceda, los
impuestos que la compraventa implique.

Clases de facturas

Existen cuatro tipos de comprobantes según los sujetes que emitan dicho comprobante, los
cuales son: A, B, C y E.
  Sujetos inscriptos en el Iva: van a emitir los comprobantes A o B según quien sea el
destinatario. Letra A por operaciones realizadas con otros responsables inscriptos y
Letra B por operaciones realizada con sujetos exentos, monotributistas, consumidores
finales, o sujetos no categorizados.
 Sujetos distintos a inscriptos en el Iva: van a emitir los comprantes C los sujetos
exentos, monotirbutistas o no responsables a cualquier sujeto, sin importar su
condición frente al Iva.

 Sujetos que realicen operaciones de exportación: van a emitir el comprobante E.

Datos que deben contener los comprobantes clases A, B, C o E

Con respecto al emisor: apellido y nombre, Cuit, domicilio comercial, número de inscripción en
Ingresos brutos, situación fiscal, numeración del comprante, fecha de inicio de las actividades
económicas, fecha de vencimiento del comprobante, las palabras original y duplicado, fecha de
emisión, apellido y nombre y cuit de quien efectúo la impresión y fecha en que se realizó, la
letra del comprobante.

Con respecto al destinatario: apellido y nombre o razón social, domicilio comercial, cuit y la
situación frente al Iva.

Comprobantes M o A con leyenda( RG 1575)

La Afip autorizará la emisión de comprobantes A cuando el sujeto acredite la presentación de la

DDJJ del impuesto personales por un importe igual o superior a $305.000, o la representación
de la DDJJ de ganancia min. Presunta por un importe igual o superior a $ 200.000, según
corresponda. También será de aplicación respecto de responsables que demuestren la
titularidad de bs. Inmuebles y/o automotores por un valor igual o superior a $150.000.

Los sujetos que no acrediten las condiciones patrimoniales del párrafo anterior serán
autorizados a emitir comprobantes de clase M o A con leyenda “pago en CBU informada”. Estos
comprobantes tendrían un límite en su impresión, la cual es hasta 100 comprobnates. Luego
emitirán comprante de clase A.

Estos dos comprobantes deben cumplir los mismos requisitos que los que tiene los A y solo se
emitirán a sujetos inscriptos en el Iva, para el resto de los sujetos se utilizarán los B.

Los comprobantes clase M que se realicen por operaciones mayores (importe neto) a $1.000
sufrirán una retención, dicha retención es para el Iva del 100% del importe del Iva y el 3% para
el impuesto a las ganancias.

BIENES DE CAMBIO

CONCEPTO

Son aquellos bienes adquiridos o producidos para su posterior venta, de acuerdo al objeto
principal del ente. Como así también aquellos que se encuentran en proceso de producción y
aquellos elementos que serán consumidos en futuros procesos.

COMPOSICION DEL RUBRO

MERCADERIA: son aquellas adquiridas para su posterior comercialización. Se compran y

venden en el mismo estado. Constituyen la base operativa de la empresa comercial.
PRODUCTOS TERMINADOS: son aquellos elaborados en la empresa, resultantes de un
proceso industrial de transformación.

MATERIA PRIMA: elemento base para la elaboración de un producto. Este elemento todavía
no ha sido procesado.

MATERIALES Y ACCESORIOS: elementos que también serán incorporados al proceso de

producción en forma complementaria a la materia prima.

SISTEMA DE INVENTARIO

Consiste en desdoblar la operación de venta en dos asientos. Las ventas (al precio de venta)
se registran en la cuenta VENTAS en el haber en un asiento, contra las cuentas de cobro de
esa venta en el debe; y otro asiento en donde se registra el COSTO DE LA MERCADERIA
VENDIDA en el debe contra la cuenta MERCADERIA en el haber. Por diferencia entre la
VENTA y el COSTO DE MERCADERIA VENDIDA obtendremos la ganancia.

Por su parte la cuenta MERCADERIA a través de su saldo informará la existencia. En la

medida que podamos asignar a cada venta su correspondiente costo, podremos ir registrando
en forma simultánea ambos, de allí proviene su nombre de INVENTARIO PERMANENTE. Ello
es posible en función de los métodos de valuación de inventarios que se operan en las fichas
de stock.

METODOS DE VALUACION DE INVENTARIO

Son métodos para poder asignarle un valor al costo de la mercadería que se va vendiendo.
Sirven para determinar el valor de las salidas y por ende controlar la existencia final.

1- PEPS (PRIMERO ENTRADO PRIMERO SALIDO) Se basa en que la mercadería se va

vendiendo en el mismo orden que se va comprando. Quedan en stock las provenientes
de la última compra

2- UEPS (ULTIMO ENTRADO PRIMERO SALIDO) Se basa en que la mercadería

comprada en el último término es la que primero sale. Queda en stock la mercadería
proveniente de las primeras compras.

3- PPP (PRECIO PROMEDIO PONDERADO) Consiste en establecer un promedio entre

las unidades y los valores totales de las mismas.

Se debe adoptar el método que sea más representativo del artículo que se comercializa.
Por ejemplo artículos perecederos se debe aplicar PEPS. Artículos de moda UEPS.
Artículos varios, materiales, repuestos PPP. En argentina comúnmente se utiliza PEPS, por
la variación en los precios (inflación).

EJEMPLO: se compran 100 unidades a $10, luego se compran 70 unidades a $15, se

venden 90 unidades. A que costo salen estas unidades? Depende del sistema

PEPS

DETALLE ENTRADA SALIDAS SALDO

Compra 100 10 1000 100 10 1000

Compra 70 15 1050 100 10 1000

 70 15 1050

Venta 90 10 900 10 10 100

CMV 70 15 1050

UEPS

DETALLE ENTRADA SALIDAS SALDO

Compra 100 10 1000 100 10 1000

Compra 70 15 1050 100 10 1000

70 15 1050

Venta 70 15 1050 80 10 800

20 10 200

CMV

PPP

DETALLE ENTRADA SALIDAS SALDO

Compra 100 10 1000 100 10 1000

Compra 70 15 1050 170 12.06 2050

Venta 90 12.06 1085,4 80 12.06 964,80

CMV

BIENES DE USO

CONCEPTO

Son aquellos bienes tangibles que se utilizan en la actividad de la empresa, que tengan
una vida útil estimada superior a un año y que no estén destinados a la venta; como por
ejemplo edificios, maquinarias, muebles y útiles, instalaciones, rodados, herramientas, etc.

De la definición presentada pueden extraerse las características básicas de estos bienes,

que son que se utilizan en la actividad de la empresa, pero no se consumen ni transforman,
 tienen una vida útli estimada, que debe ser superior a un año, no están destinados a la
venta.

El hecho de que los bienes de uso sufran procesos de desgaste o agotamiento justifica el
estudio de la forma de distribuir la pérdida de valor que esos procesos implican entre los
sucesivos periodos y ejercicios económicos.

CRITERIOS DE VALUACION

Los bienes de uso se incorporan contablemente a su costo. Una vez incorporado debe
comenzarse a computar su desvalorización por desgaste o agotamiento. Para ello se
emplean cuentas de amortización o depreciación de los bienes. Por lo tanto en momentos
posteriores a su incorporación, estos bienes se encuentran valuados al costo menos sus
amortizaciones acumuladas.

DEPRECIACION

Es la disminución del valor de los bienes de uso, que puede ser agotamiento (cuando se
trata de activos adquiridos para ser sometidos a actividades extractivas, como canteras,
minas, etc) o por desgaste (por el solo uso del bien).

Esta depreciación debe ser registrada contablemente. Para esto se debe determinar el
valor a depreciar, y la vida útil del bien. El valor a depreciar es el costo de adquisición del
bien y la vida útil es la duración en años que se le asigna a un bien.

Luego se realiza el cálculo de la depreciación, el cual es el siguiente

CUOTA DE DEPRECIACION= VALOR A DEPRECIAR/VIDA UTIL

EJEMPLO: Supongamos una máquina con un costo de adquisición de $50000 y una vida útil
de 10 años. Se compro en el 2011.

CUOTA DE DEPRECIACION= $50000/10=$5000 es el valor que va perdiendo el bien por año.

Si se quiere saber la amortización acumulada en el 4to año es $5000x4= $20000.

Una vez determinado el valor de depreciación debe registrarse contablemente esa pérdida en
un asiento al finalizar el año. En el mismo de va a computar en el debe la cuenta
AMORTIZACION, que es una cuenta de resultado negativo y en el haber la cuenta
AMORTIZACION ACUMULADA que hace referencia a la disminución del valor del bien, . En el
ejemplo sería:

Amortización 5000

Amortiz.Acum. maquinaria 5000

Asiento que refleja la pérdida de valor del bien año tras año.

VENTA DE UN BIEN DE USO

Cuando se vende un bien de uso aparece un resultado por dicha venta, que puede ser una
ganancia o una pérdida. Dicho resultado surge de comparar el valor de venta del bien contra el
valor residual del mismo. Para esto primero debe calcularse el valor residual, el cual es el valor
que tiene el bien al momento de la venta, dicho de otra forma el valor de adquisición menos la
amortización acumulada hasta ese momento.
VALOR DE VENTA= precio de venta del bien.

VALOR RESIDUAL= valor de adquisición – Amortización acumulada.

RESULTADO DE LA VENTA= valor de venta – valor residual.

EJEMPLO: se vende la máquina al contado del ejemplo anterior en el 2011 a $40000. Hubo
ganancia o pérdida?

Valor de venta= $40000

Valor residual= $50000 - $15000= $35000 Amortización acumulada= $5000 x 3=$15000

Resultado (ganancia)= $40000 - $35000= $5000

A su vez esta venta debe registrarse contablemente, en donde se debe registrar en el haber la
cuenta del ACTIVO que representa el bien, en este caso MAQUINARIA; en el debe la cuenta de
AMORTIZACION ACUMULADA y la cuenta que represente el cobro de esa venta y por último en
el debe o haber la cuenta de RESUTADO DE VENTA BIEN DE USO, dependiendo si fue ganancia
o pérdida. En el ejemplo sería:

Caja 40000

Amortiz. Acumulada maquinaria 15000

Maquinaria 50000

Resultado vta. Bs uso 5000

 GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

INTRODUCCION CONTABLE

EJERCICIO Nº 1: Determinar a que rubro patrimonial pertenece cada concepto,

calculando la ecuación patrimonial principal ACTIVO= PASIVO+PATRIMNIO NETO

Dinero $1.000
Mercadería $4.000
Adelantos de clientes $3.000
Local de ventas propio $16.000
Capital social $15.000
Ganancias acumuladas $3.000

EJERCICIO Nº 2: Determinar a que rubro patrimonial pertenece cada concepto,

calculando la ecuación patrimonial principal ACTIVO= PASIVO+PATRIMNIO NETO

Moneda extranjera $5.000

Adelantos de clientes $2.000
Productos terminados $5.000
Dinero a pagar a proveedor por compra de $4.000
materiales
Materias primas $3.000
Inmuebles $15.000
Capital social $20.000
Maquinarias $6.000
Ganancias acumuladas $8.000

EJERCICIO Nº 3: Determinar a que rubro patrimonial pertenece cada concepto,

calculando la ecuación patrimonial principal ACTIVO= PASIVO+PATRIMNIO NETO

Terrenos $10.000
Acciones en cotización $2.000
Rodados $10.000
Alquileres a pagar $1.000
Muebles y útiles $2.000
Capital social $20.000
Pérdidas acumuladas $4.000
Préstamo bancario adeudado $7.000
Deposito en plazo fijo $3.000
Impuestos adeudados a Afip $3.000

EJERCICIO Nº 4

Dinero $3.000
Deudores por venta $4.000
Cuentas a pagar $3.000
Rodados $16.000
Capital social $15.000
Luz a pagar $5.000
Banco $1.000
Adelanto a proveedores $2.000
Gas a pagar $1.000
Dinero a pagar por la compra de materia $2.000

EJERCICIO Nº 5 Agrupe las siguientes cuentas de acuerdo a su rubro, y luego determine el

total del patrimonio neto por diferencia patrimonial:

 Anticipo a proveedores $700

 Anticipo de sueldos $500
 Anticipo de clientes $1500
 Acreedores por préstamo $4000
 Acreedores prendarios $2200
 Alquileres cobrados por adelantado $1200
 Banco Nación cta cte $1500
 Banco plazo fijo $7400
 Cargas sociales a pagar $400
 Dividendos a pagar en efectivo $15000
 Deudores por venta $32000
 Documentos a cobrar $24700
 Deudores morosos $4500
 Deudores en gestión judicial $3700
 Depósitos entregados en garantía $300
 Deudores hipotecario $6400
 Documentos a pagar $10000
 Fondo fijo $500
 Gastos pagados por adelantado $1750
 Intereses a pagar $144
 Impuestos a pagar $5000
 Intereses a cobrar $222
 Moneda extranjera $3760
 Mercadería $22000
 Mercadería entregada en consignación $16000
 Obligaciones a pagar bancarias $5000
 Proveedores $14500
 Previsión para despidos $2310
 Previsión para deudores incobrables $3554
 Valores a depositar $2770
  Sueldos y jornales a pagar $2800
 Seguros pagados por adelantado $2850
 Terrenos $16500

EJERCICIO Nº 6 Registre contablemente las siguientes operaciones:

1- Se compra mercadería en efectivo, por $3000.

2- Se compra una computadora por $2600, se paga con un cheque de tercero.
3- Se compra papelería para la oficina por $900 se paga con un cheque propio de banco
nación.
4- Se vende mercadería por $3500 al contado. CMV $2900.
5- Se compra mercadería por $2900 y se paga con un pagaré a 30 dias.
6- Se compra instalaciones por $690 se debe en cta cte.
7- Se vende mercadería por $1600. CMV $1100. Se cobra en cta. cte.
8- Se paga sueldos y jornales por $1600 en efectivo.
9- Se compra mercadería por $8000, 50 % al contado, 25% con un cheque propio y el
resto con un pagaré.
10- Se compra televisores para la empresa por $8500, se paga con un cheque de terceros.
11- Se registra la deuda de teléfono por $850.
12- Se paga el teléfono del punto anterior en efectivo.
13- Se paga una deuda a un proveedor con un documento a 90 días por $650.
14- Se deposita en el banco la suma de $890 en efectivo.
15- Se cobra un deudor judicial $960 en efectivo.
16- Se paga fletes por $560 en efectivo.
17- Se compra mercadería por $900 en efectivo.
18- Se vende mercadería por $7520. CMV $5990 en efectivo.
19- Se compran mercadería por $890 y se quedan debiendo en cta cte.
20- Se abona un anticipo a un proveedor por $900 en efectivo, para la compra de una
herramienta.
21- Se entrega la herramienta del punto anterior.
22- Se pagan anticipos de sueldos por $500 en efectivo.
23- Se liquidan los sueldos por $1500.
24- Se pagan los sueldos del punto anterior, y lo que se debe se paga en efectivo.

EJERCICIO Nº 7 Registre contablemente las siguientes operaciones:

1- Se vende mercaderías por $ 5000, 50 % al contado, el resto en cta./cte. CMV $ 2350.

2- Se deposita en el banco $850 pesos en efectivo y un cheque de un proveedor por
$2500.
3- Se compran mercaderías por $6500, 30% en efectivo, el 40% se entregaron cheques
de terceros y el resto se paga a 30 días.
4- Se paga un flete por $420 en efectivo.
5- Se compra un automóvil en $30000, 40% efectivo, 30% con cheques propios y el resto
con un pagare.
6- Se compran instalaciones por $ 3200 en cta. Cte.
7- Se paga $ 1000 en concepto de publicidad, 30% en efectivo y el resto con cheques
propios.
8- Se abonan anticipos del personal por $ 1250 en efectivo
9- Se cancela una deuda con un proveedor por $3100, 30% en efectivo, 50% con
cheques propios y el resto con un documento.
10- Se compran herramientas por $ 980 con un plazo de pago de 30 días.
11- Se le abona un anticipo a un proveedor por $ 2000 en efectivo.
 12- Se reciben la mercadería del punto anterior por un total de $ 3000, el saldo se abona
con cheque propio.

CONSTITUCION DE SOCIEDADES

EMPRESA UNIPERSONAL

El señor Jose Sosa planea un nuevo emprendimiento de compra-venta de articulos de librería

aportando al negocio lo siguiente: dinero en efectivo $8.000, bienes para la reventa valuados
en $2.800 (aunque tienen una deuda con su proveedor de $350), una moto de $10.000, y una
oficina-deposito donde desarrollara sus tareas por $30.000 (resta pagar una hipoteca de
$10.000)

TAREA: registrar el asiento inicial de Jose Sosa.

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

Se ha constituido entre los señores Pérez, Rodríguez y Gómez una S.R.L.. Los socios aportan
el capital suscripto de $40.00 (cada uno y en efectivo), haciendo uso de la opción que
establece la ley en cuanto a este tipo de aportes, cumpliendo con su compromiso en cuatro
cuotas iguales: la primera en el momento de la suscripción y las restantes con vencimientos
31/10/2017, 30/04/2018 y 31/10/2018.

TAREA: registrar los compromisos y los aportes correspondientes considerando que el contrato
fue firmado el 1 de abril de 2.017 y las integraciones fueron efectuadas en tiempo y forma
según el cronograma.

SOCIEDAD ANONIMA

Cuatro empresarios acuerdan conformar una S.A. Luego de varias reuniones se juntan en la
escribanía que va a formalizar el estatuto y realizar todos los trámites de inscripción, el 3 de
marzo de 2017. En el contrato establecen el compromiso de aporte, el cual consta de lo
siguiente: socio Giménez Carlos Alberto se compromete a aportar un automóvil con una
valuación de $133.000, dinero en efectivo por $18.000, 3.000 dólares (valuación $16), y
mercaderías por $377.000 (tiene deuda con proveedores por $88000). Socio Márquez José se
compromete a aportar un local valuado en 899.000 pesos (con una hipoteca por $332.000).
Socio Iribarne Nicolás se compromete a aportar 320.000 pesos, muebles y útiles por 60.000
pesos, y dos pagares que están pendiente de cobro por un valor de 35.000 pesos cada uno;
integra el 50% del dinero el día de la suscripción y el resto a los 9 meses. Socio Giménez
Enrique Gustavo se compromete a aportar 4.000 euros (valuación del dia $18), una Hilux
modelo 2017 valuada en 800.000 pesos (tiene una prenda por $450.000), y 200.000 pesos que
integra el 25% el día de la suscripción, 50% a los 9 meses, y el 25% restante al año.

Registrar contablemente los asientos de suscripción e integración y siguientes que

correspondan.
Qué porcentaje le corresponde a cada uno en la participación en las ganancias y pérdidas?

DISPONIBILIDADES

EJERCICIO Nº 1 La compañía Gesconfi Ltda. Presenta el 31 de diciembre de 2018, la

siguiente situación en caja general

Saldo inicial $2.000. Comprobantes en caja:

 Vales de anticipos de sueldos de $250 en efectivo.

 Comprobantes de gastos de limpieza de $180 en efectivo.

No hubo ventas al contado dicho día

Del recuento físico de dinero se determinó que hubo:

 5 billetes de $100
 10 billetes de $50
 20 billetes de $20
 10 billetes de $5
 50 monedas de $1

Se requiere realizar el arqueo de caja, determinar si hubo faltante o sobrante y registrar

contablemente todos los movimientos

EJERCICIO Nº 2 Idem del ejercicio anterior, pero se registró una venta al contado de $300 y el
recuento físico fue el siguiente:

 5 billetes de $100
 20 billetes de $50
 20 billetes de $20
 10 billetes de $5
 50 monedas de $1

EJERCICIO Nº 3 Registrar las siguientes operaciones, realizar el arqueo de caja y si hay

diferencia, registrarla:
1. Se compra mercadería en efectivo por $600.
2. Se vende mercadería por $1450, 50% en efectivo y el resto en cta cta. CMV $965.
3. Se compra artículos de librería por $220 en efectivo.
4. Se compra mercadería $1500 en cta cta.
5. Se paga anticipo de sueldo por $150 en efectivo.
6. Se cobra en efectivo un deudor de una venta del mes anterior por $780.
Otros datos: saldo inicial de dinero en efectivo $200. Recuento físico $800.

EJERCICIO Nº 4 La cuenta caja conciliada al inicio es de $ 1.000

El recuento físico arrojó: 18 billetes de $100; 14 billetes de $50; 50 billetes de $20; 25 billetes
de $10; 18 billetes de $5; 26 billetes de $ 2 y monedas por $ 350.

Las ventas fueron $14.500 de las cuales 50% se cobraron en efectivo, 25% en cta cte y el resto
con cheques de terceros. CMV $12.520.

Los gastos fueron $6.200 los cuales corresponden a: $1.200 por alquileres del mes anterior y
pagados con cheques propios, $1.800 de adelantos de sueldos pagados en efectivo; $2.000
por compra de muebles para la oficina en cta cte y el resto de gastos de limpieza pagados en
efectivo.

Determinar: los asientos contables por las operaciones efectuadas y realizar el arqueo de caja
asentando la diferencia.

EJERCICIO Nº 5 Ajustar el saldo de banco, realizando la conciliación bancaria para la siguiente

empresa:

“Librería Virtual" es una empresa que se dedica a la comercialización de libros. A continuación

se detallan las operaciones efectuadas durante el mes de Abril de 2014 por dicha empresa.

La empresa posee una cuenta corriente bancaria en el Banco Nación. El saldo de dicha cuenta
al 30/04 según el mayor es de $ 7.500 (deudor). El saldo según extracto bancario es de $9.775
(acreedor). Del análisis efectuado entre el mayor y el extracto surge lo siguiente:

 Depósito (48 hs.) efectuado con fecha 30/04/14 por $ 2.300 contabilizado por el ente y
aún no se ha acreditado en la cuenta corriente bancaria.
 Gastos bancarios por $25 no contabilizados por el ente.

 Cheques N° 001 y 003 por $200 y $400 respectivamente, ambos con fecha de emisión
25/04 y entregados al proveedor para cancelar parte de una deuda; aún no han sido
presentados al cobro.

 Se acreditó en la cuenta corriente bancaria de la empresa el plazo fijo cuyo

vencimiento operó al 30/04 por $ 4.000; dicha acreditación no fue contabilizada por el
ente.

EJERCICIO Nº 6: Realizar la conciliación bancaria del mes de mayo de 2014 con los siguientes
datos:

 Extracto mensual bancario

Fecha y concepto Débitos Créditos

01/05 Saldo anterior 1300
01/05 Cheque Nº 2 460
02/05 Cheque Nº 1 435
06/05 Depósito 465
08/05 Cheque Nº 4 415
09/05 Cheque Nº 3 385
14/05 Cheque Nº 5 365
20/05 Depósito 415
23/05 Cheque Nº 6 380
29/05 Préstamo otorgado 1500
30/05 Por gastos bancarios 455
30/05 Por gastos chequera 250
30/05 Saldo final 535
Mayor de la cuenta banco según nuestra contabilidad
Fecha y concepto Débitos Créditos
01/05 Saldo anterior 1300
01/05 Cheque Nº 1 435
01/05 Cheque Nº 2 460
04/05 Depósito 445
06/05 Cheque Nº 3 415
07/05 Cheque Nº 4 385
12/05 Cheque Nº 5 365
20/05 Depósito 415
29/05 Préstamo otorgado 1500
29/05 Cheque Nº 7 360
30/05 Cheque Nº 8 345
30/05 Saldo final 895

El depósito del 04/05 fue efectuado directamente por un deudor por ventas.
El cheque Nº 6 fue realizado para el pago del impuesto a las ganancias. El cheque Nº 7 fue
entregado a un proveedor por el pago de una factura, pero a la fecha de cierre del mes no lo
cobró. El cheque Nº 8 se emitió para el pago de un proveedor que no lo retiró.

EJERCICIO Nº 7: Después de revisar el Estado de Cuenta Mensual de la cta cta. Banco de

Provincia y los registros de la Empresa, se encuentra las siguientes diferencias:

1. Saldos al 31 de Enero de 2014: Cuenta del Mayor de la Empresa $1.200.000.

Estado de Cuenta del Banco $1.045.300.
2. Los cheques 1 y 5 por pagos a proveedores $29.000 y $30.000 aún no han sido
cobrados por dichos proveedores.
3. El depósito realizado por un deudor de $150.000 del 30/01, no fue acreditado
todavía en el banco.
4. El Banco devolvió un cheque que se había ido a depositar el 28/01, por falta de
fondos, por $ 60.000. Ese cheque había sido entregado por un cliente para
cancelar una deuda.
5. El Banco especifica un cargo por comisión por cheque devuelto de $3.600 no
registrado por la empresa.
6. El cheque 2 por $11.000, se había contabilizado por $10.000. Ese cheque era
para cancelar un documento que se debía.
7. El cheque 8 por $14.500, se había contabilizado por $15.400. Dicho cheque fue
para cancelar los alquileres del año anterior.

Registrar los asientos de ajustes para que los saldos coincidan.

Ejercicio Nº8

Efectuar la conciliación bancaria y los ajustes correspondientes, determinando al mismo

tiempo el saldo de la cuenta Bco. Pcia. al 30/04/xx, conforme a los siguientes datos:
1.- Los saldos están conciliados al 31/03/xx.
2.- El Banco ha registrado correctamente todas las operaciones.
3.- La diferencia del depósito del día 26, se debe al rechazo de un cheque recibido de un
cliente.
4.- El cheque Nº745 es anulado.
5.- Hay un error en la emisión del cheque Nº747.

BANCO PROVINCIA DE BUENOS AIRES

Fecha Detalle Debe Haber Saldo

01/04/xx Saldo del mes anterior 210.-
02/04/xx Deposito 60.- 270.-
03/04/xx Ch. 741 pago Proveedor 120.- 150.-
05/04/xx Deposito 90.- 240.-
06/04/xx Ch. 742 pago Proveedor 6.- 234.-
07/04/xx Deposito 66.- 300.-
12/04/xx N/D comisiones 0,28 299,72
13/04/xx Deposito 9.08 308,80
14/04/xx Ch. 743 pago documento sola firma 111,60 197,20
17/04/xx Ch. 744 pago Proveedor 5,20 192.-
20/04/xx Doc. De terceros descontados 29,40 221,40
23/04/xx Ch. 746 pago documento 11,40 210.-
24/04/xx Ch. 747 pago Proveedor 6.- 204.-
26/04/xx Deposito 99.- 303.-
29/04/xx Ch. 748 pago Proveedor 9.- 294.-
30/04/xx Deposito 126.- 420.-

RESUMEN ENVIADO POR EL BANCO PROVINCIA AL 30/04/xx

Fecha Detalle Debe Haber Saldo

01/04/xx Saldo anterior 180.-
02/04/xx Deposito 30.- 210.-
05/04/xx Deposito 60.- 270.-
06/04/xx Deposito 90.- 360.-
07/04/xx Ch. 742 6.- 354.-
07/04xx N/D 0,28 353,72
08/04/xx Deposito 66.- 419,72
14/04/xx Deposito 9,08 428,80
15/04/xx Ch. 743 111,60 317,20
16/04/xx Dividendos en custodia 3.- 320,20
19/04/xx Ch. 744 5,20 315.-
20/04/xx Descuento de documentos 29,40 344,40
20/04/xx Ch. 741 120.- 224,40
27/04/xx Deposito 90.- 314,40
30/04/xx N/D comisiones 1,20 313,20
30/04/xx Ch. 747 60.- 253,20

EJERCICIO N° 9: Realizar la conciliación bancaria y registrar los asientos

de ajustes por las diferencias.
RESUMEN BANCARIO
CUENTA CORRIENTE XXXXXXXX SANTANDER RIO

PERIODO JUNIO 2014

Fecha Descripcion Debito Credito Saldo Pesos

01/06 Saldo inicial 3.373,56

(51,70
04/06 Gasto flete ) 3.321,86
(2.500,00
04/06 Sueldos Mayo ) 821,86
(50,00
04/06 Gasto bancario ) 771,86

06/06 Gasto bancario (3,46) 768,40

(11,55
06/06 Gasto bancario ) 756,85

06/06 Deposito N° 1200 1.235,00 1.991,85

06/06 Deposito N° 3200 370,00 2.361,85

(50,00
07/06 Gasto bancario ) 2.311,85

07/06 Gasto bancario (0,37) 2.311,48

08/06 Pago A Comercios Visa 543,06 2.854,54

(2.240,00
08/06 Gasto alquiler mes Mayo ) 614,54
(19,41
08/06 Gasto bancario ) 595,13

08/06 Gasto bancario (6,57) 588,56

08/06 Gasto bancario (5,83) 582,73

12/06 Pago A Comercios Visa 324,56 907,29

12/06 Pago Favacard S.a. 645,85 1.553,14

(1.000,00
12/06 Retiro efectivo ) 553,14

13/06 Pago A Comercios Visa 604,19 1.157,33

(12,08
13/06 Gasto bancario ) 1.145,25

13/06 Gasto bancario (0,12) 1.145,13

13/06 Gasto bancario (3,62) 1.141,51

14/06 Deposito N° 657 750,00 1.891,51

14/06 Gasto bancario (0,07) 1.891,44

14/06 Gasto bancario (0,79) 1.890,65

14/06 Gasto bancario (2,62) 1.888,03

15/06 Pago A Comercios Mastercard 178,75 2.066,78

 15/06 Gasto bancario (3,58) 2.063,20

15/06 Gasto bancario (0,02) 2.063,18

15/06 Gasto bancario (1,07) 2.062,11

(260,00
18/06 Pago seguros ) 1.802,11

19/06 Deposito en efectivo 600,00 2.402,11

(10,25
19/06 Gasto bancario ) 2.391,86

19/06 Gasto bancario (0,02) 2.391,84

19/06 Gasto bancario (3,08) 2.388,76

21/06 Deposito N° 2580 1.500,00 3.888,76

22/06 Pago A Comercios Visa 803,93 4.692,69

22/06 Gasto bancario (0,06) 4.692,63

22/06 Gasto bancario (5,07) 4.687,56

(16,90
22/06 Gasto bancario ) 4.670,66

25/06 Pago A Comercios Mastercard 290,24 4.960,90

(254,35
25/06 Telefonica mes Mayo ) 4.706,55

25/06 Gasto bancario (1,74) 4.704,81

25/06 Gasto bancario (2,81) 4.702,00

25/06 Gasto bancario (5,80) 4.696,20

(2.000,00
26/06 Transferencia cta 2538246 ) 2.696,20

27/06 Gasto bancario (2,12) 2.694,08

27/06 Gasto bancario (0,29) 2.693,79

27/06 Gasto bancario (0,98) 2.692,81

(92,00
28/06 Gasto bancario ) 2.600,81

30/06 Saldo Final 2.600,81

MAYOR SEGÚN CONTABILIDAD
CUENTA CORRIENTE XXXXXXXX SANTANDER RIO
DEBE HABER
3.373,5
01/06 Saldo inicial 6
51,7
04/06 Gasto flete 0 Cheque N 1500
2.500,0
04/06 Pago Sueldos Mayo 0 Debito a caja de ahorro
1.325,0
06/06 Deposito N° 1200 0 Efectuado por el cliente
370,0
06/06 Deposito N° 3200 0 Deposito de un cheque
08/06 Pago A Comercios Visa 600,0 Sin descuentos correspondientes
 0
2.420,0
08/06 Gasto alquiler mes Mayo 0 Cheque N 1501
370,0
12/06 Pago A Comercios Visa 0 Sin descuentos correspondientes
700,0
12/06 Pago Favacard S.a. 0 Sin descuentos correspondientes
650,0
13/06 Pago A Comercios Visa 0 Sin descuentos correspondientes
750,0
14/06 Deposito N° 657 0 Efectuado por el cliente
220,0
15/06 Pago A Comercios Mastercard 0 Sin descuentos correspondientes
250,0
18/06 Pago seguros comercio 0 Cheque N 1503
600,0
19/06 Deposito en efectivo 0
1.500,0
21/06 Deposito N° 2580 0 Deposito de un cheque
850,0
22/06 Pago A Comercios Visa 0 Sin descuentos correspondientes
300,0
25/06 Pago A Comercios Mastercard 0 Sin descuentos correspondientes
254,3
25/06 Telefonica mes Mayo 5 Cheque N 1504
2.000,0
26/06 Transferencia cta 2538246 0 Pago a la cuenta de un proveedor
550,0
29/06 Deposito N° 540 0 Efectuado por el cliente
300,0
29/06 Pago a un proveedor 0 Cheque N 1505

30/06/2012 Saldo Final 4.382,51

FACTURACION

EJERCICIO N°1: Determinar Verdadero o Falso y justificar:

1. El resp. Inscripto emite factura A, B y C

2. El monotributista emite factura C

3. El consumidor final emite B y C

4. El resp. Inscripto recibe factura A, B y C

5. El monotributista recibe B y C

6. El consumidor final recibe solo B

7. La factura y remito son los documentos que respaldan la venta de mercadería

8. El recibo es el comprobante que avala el cobro o el pago de la operación.

9. La nota de crédito es el comprobante que recibimos por una devolución de mercaderia y

la nota de debito es el comprobante que emitimos por una devolución de mercaderia.
EJERCICIO Nº 2: Registrar las siguientes operaciones para un cliente Responsable inscripto,
considerando en cada caso el tipo de factura, y realizar el asiento de Iva a pagar al final:

1. Vende mercadería por $7.000 neto, a otro Responsable inscripto en efectivo. CMV
$5600.
2. Vende a un consumidor final por $2.500 neto en mercaderia. CMV $ 1620
3. Compra a un monotributista $12.000 de materia prima, 50% en efectivo y resto en cta.
cte.
4. Vende a un exento $1.500 neto en mercadería, se cobra con un documento a 30 días.
CMV $1020.
5. Paga su factura de luz, vencida por $1.700 total en efectivo
6. Compra a otro Responsable inscripto mercadería por $4.750 neto, 30% en efectivo, y
resto entrega un cheque de un tercero.
7. Vende a un consumidor final mercadería por $700 neto en efectivo. CMV $550.
8. Vende a un monotributista por $1.200 neto cobrándose con un cheque. CMV $980

EJERCICIO N°3: Registrar las siguientes operaciones para un cliente Responsable inscripto,
considerando en cada caso el tipo de factura, y realizar el asiento de Iva a pagar al final:
1. Compra a un resp. Inscripto $2000 neto de mercadería en cta. Cte

2. Vende a un consumidor final $500, se cobra al contado. CMV $350

3. Llega la factura de telefónica por un total de $310, la cual contiene $10 de percepción de
Iva.
4.Vende a otro resp. Inscripto $3000 neto en cta cte. CMV $1200
5. Compra a un monotributista $200 en mercaderia, se paga en efectivo
6. Se cobra $1000 en efectivo un deudor que teníamos del mes pasado. La factura era por
$1100, pero al momento del cobró nos retuvo de Iva $100, entregándonos el comprobante de
retención.

BIENES DE CAMBIO

EJERCICIO Nº 1 Realizar la ficha de stock para los tres sistemas y registrar contablemente las
siguientes operaciones, sabiendo que para todas las compras se cobra en cuenta corriente y
para las ventas se paga en efectivo.
 El 2 de enero de 2019 había en existencia 1.000 unidades, cuyo costo unitario era de
$10.
 El 3 de enero compra 500 unidades a un costo unitario de $12.
 El 4 de enero vende 1.100 unidades a un precio de venta unitario de $20.
 El 15 de enero compra 600 unidades a un costo unitario de $15.
 El 28 de enero compra 500 unidades a un costo unitario de $18.
 El 31 de enero vende 1.200 unidades a un precio de venta unitario de $22.

Determinar el resultado bruto, y la existencia de mercaderías.

EJERCICIO Nº 2 Realizar la ficha de stock para los tres sistemas y registrar contablemente las
siguientes operaciones, sabiendo que para todas las compras se pagan el 50% en efectivo y el
resto en cta cte a 15 días. y para las ventas se cobran el 25% con cheques de terceros y el
resto en cuenta corriente a 30 días.
 Existencia inicial 300 unidades a $90 cada una.
 Se compra 100 unidades cuyo costo es $100 por unidad.
 Se recibe a los 15 días el comprobante que avala la cancelación de la compra anterior.
 Se compra 100 unidades por $120 cada una.
 Se venden 80 unidades a un precio de venta de $130 cada una.
 Se recibe el comprobante que avala el pago de la compra, y por otro lado emitimos el
comprobante del cobro de la venta.
 Se venden 130 unidades a un precio de venta de $150 cada una.
 Se emite el comprobante por el cobro de la venta anterior.
  Se compran 150 unidades a $130 cada una.
Determinar el resultado bruto de los tres sistemas,-
Comparar la existencia por los tres sistemas.
Determinar el saldo con proveedores y con deudores por ventas.

EJERCICIO Nº3 Realizar los asientos contables del ejercicio anterior pero considerando que
todas las operaciones fueron entre responsables inscriptos y que los precios son netos de iva.
Registrar con el iva. Determinar que comprobantes son obligatorios emitir y recibir, para las
distintas operaciones, y confeccionarlos.

EJERCICIO Nº 4 La Empresa Caracol, controla sus inventarios en base a los métodos P.E.P.S,
para determinar el precio de venta carga el 75% sobre el costo de la mercancía. En el mes de
julio realizaron las siguientes operaciones:

 01/07 Compró a crédito 1000 Cajas de Cartón a Bs. 100 C/U.

 02/07 Compró en efectivo 2000 Cajas de Cartón a Bs. 85 C/U.

 03/07 Vendió en efectivo 1800 Cajas de Cartón.

 04/07 Compró a crédito firmando documentos 2000 Cajas de Cartón a Bs 110 C/U,
entregando documentos.

 05/07 Se devuelve al Proveedor 700 Cajas de Cartón de la Compra en efectivo, el

proveedor nos regresa el dinero.

 06/07 Vendió a crédito 800 Cajas de Cartón.

 07/07 De las ventas en efectivo, nos devuelven 500 Cajas de Cartón.

 08/07 Vendió 1600 Cajas de Cartón pagándose con cheques de terceros.

La existencia final es de 580 unidades.

Registre las operaciones en la ficha de stock y en los asientos correspondientes, calculando el

costo de los productos vendidos y si hay sobrante o faltante de mercadería.

EJERCICIO Nº 5 Una empresa comercializa artículos A, valuando las salidas por UEPS.
Durante el ejercicio económico se produjeron las siguientes operaciones, todas entre
responsables inscriptos, en donde los precios son netos:
 Existencia del artículo A: 100 unidades a $100 cada una. Según Comprobante Interno.
 Compra de 100 unidades a $ 200 cada una según Factura 258 en cuenta corriente
 Venta en efectivo de 150 unidades a $ 300 cada una, según Boleta de Contado 101.
 Devolución de 40 unidades de la venta anterior según Boleta de Devolución Contado
Nº 201. Se entrega el efectivo correspondiente.
 Compra de 200 a $ 400 cada unidad según Factura Nº 4587, pagándose con cheque
propio.
 Devolución de 50 unidades de la compra anterior según Nota de Crédito Nº 58
 Venta de 20 unidades a $ 400 cada unidad según Factura Nº 301 en cuenta corriente.
 Inventario de cierre de ejercicio: Existencia del artículo A: 190 unidades. Según
Comprobante Interno.
Realizar la ficha de stock, confeccionar los documentos respaldatorios y registrar
contablemente todas las operaciones.

EJERCICIO Nº 6 Una empresa comercializa artículos XX, los que se contabilizan por el
sistema PPP.
Durante el ejercicio se produjeron los siguientes hechos al contado
  Se inicia el ejercicio siendo los inventarios: Artículo XX: 50 unidades a $ 10 Según
Comprobante Interno.
 Se compran 50 unidades en $ 15 más IVA cada uno según Boleta Nº 428.
 Se devuelven 20 unidades de la compra anterior. Según Nota de crédito recibida 325.
 Se venden 60 unidades en $ 30 más IVA cada uno Según Boleta Nº 101.
 Devuelven 10 unidades de la última venta según Nota de crédito emitida 201.
 Se compran 20 unidades en $ 20 más IVA cada una según Boleta Nº 535.
 Se rompen 10 unidades de las últimas compras según Comprobante Interno.
 Se compran 20 unidades en $ 40 más IVA cada una según Boleta de Contado 632
 Se realiza el recuento físico de mercadería determinándose una existencia de 55
unidades según Comprobante Interno.
Realizar la ficha de stock, confeccionar los documentos respaldatorios y registrar
contablemente todas las operaciones.

BIENES DE USO

EJERICIO Nº 1 Se compra un rodado en mayo de 2015 por $30.000. Determinar el valor

residual del bien a diciembre de 2018 y realizar el asiento de amortización del ejercicio.

EJERCICIO Nº 2 Determinar el valor residual de los bienes de uso de la empresa éxitos S.A y
realizar el asiento de amortización a diciembre de 2018.

 Inmueble valor de adquisición en 2009 $200000

 Maquinaria valor de adquisición en 2011 $10000

 Maquinaria valor de adquisición en 2013 $15000

 Muebles y útiles valor de adquisición en 2013 $5000

 Muebles y útiles valor de adquisición en 2015 $4000

 Instalaciones valor de adquisición en 2014 $3000

EJERCICIO Nº 3:.

 1. Se adquiere un inmueble para usarlo como local de ventas y administración en

$40.000, se abona con cheque Banco Rio. Valor del Terreno 20%, Edificio 80%.
 2. Se abonan los siguientes gastos relacionados con la operación 1 en efectivo:

 Gastos de escrituración $600

 Honorarios escribano $2.000

 3% comisión martillero $1.200

 3. Se adquiere un terreno, el cual tiene una obra en construcción, la que luego de

finalizada sera utilizada como depósito de mercaderías. Valor del terreno 70%. Valor de
la obra en construcción 30%. Valor de adquisición total $ 15.000. Se abona con cheque
Bco. Nacion.

 4. Se pagan con cheque Bco. Boston los siguientes gastos correspondientes al punto
anterior: Gastos de escrituracion $ 400
  Honorarios $ 1.000

 5. Se contrata un arquitecto para que proyecte la finalizacion de la construccion. Se

abonan $ 2.000 en efectivo.

 6. Se contrata a una empresa constructora la terminacion del inmueble. El presupuesto

total es de $ 10.000, de los cuales se abonan $ 5.000 en efectivo, y el resto se abonara
con la presentacion de los certificados de obra por parte de la construtora.

 7. La empresa constructora presenta certificados de obra por el saldo de lo convenido,

finalizando la obra.

EJERCICIO Nº 4

 1) El 10/05/17 se adquieren diversos bienes para el local de ventas de una empresa,

en $14.000. Se abonan de la siguiente manera: 50% con cheque Bco. Rio, 30% en
efectivo, y por el resto se firma un pagare a 60 dias que incluye el 2% mensual de
interes.
 2) El 20/05/17 se adquiere una camioneta en $11.000, de los cuales $9.000 se abonan
con cheque Bco. Nacion y el resto en efectivo.
 3) El 31/05/17 cierra el ejercicio economico.
 4) El 20/04/18 se adquiere una maquina industrial en $5.500 pagandola en efectivo.
Flete $50.
 5) El 02/05/2018 se adquiere un inmueble en $36.000 para usarlo como local de
ventas. Se abona mediante cheque de Bco. Nacion por $20.000 y el resto cheque Bco
Galicia.
 6) El 31/05/18 cierra un nuevo ejercicio economico.

Tarea: Registrar las amortizaciones considerando las siguientes vidas utiles: rodados 5
años, instalaciones 10 años, maquinarias 10 años, y edificios 50 años.
Mayorizar las cuentas representativas de amortizaciones y regularizadoras de activos.
Exponer el rubro Bienes de Uso los dias 31/05/17 y del 2018.
Indicar el valor residual de estos bienes.

EJERCICIO Nº 5
 1) Una empresa adquiere un inmueble para la exposicion de sus productos comerciales
en $20.000 que abona con cheque Bco. Nacion.
 2) Se adquiere una computadora en $3.000. Flete $100. Vida util 5 años.
 3) El 31/12 cierra el ejercicio.
 4) Se realizan refacciones en el salon de exposicion, las cuales darán mayor espacio y
mas luminosidad por $8.500. Se paga con cheque Bco. Rio.
 5) Se adquiere un disco rigido para la computadora que permitira prolongar su vida util
en 2 años por $200 en efectivo.
 6) El dia 31/12 cierra el ejercicio.
 Tarea: Registrar. Mayorizar las cuentas de Bs de Uso. Exponer el Rubro.
EJERCICIO Nº 6

 1) Se adquiere una maquina en $10.000. Se abona el 50% en efectivo y el saldo con

cheque Bco. Nacion. Vida util 10 años. Valor de recupero $100.
 2) Se adquiere un terreno con una obra en construccion comenzada por $52.000. Se
abona con cheque Bco. Nacion. Valor de la obra 15%.
 3) Cierra ejercicio economico el 31/07/09.
 4) Se compran implementos industriales que se adicionan a la maquina, aumentando
su vida util en 3 años, por $2.990 en efectivo.
 5) Se abonan en efectivo $4500 al recibir certificados de obra de la empresa
constructora, con lo cual finaliza la obra.
  6) Se inaugura la obra y se abonan $850 por el servicio gastronomico en efectivo.
 7) Cierre del ejercicio el 31/07/10.

EJERCICIO Nº 7

 1. El 04/03/014 se adquiere una maquina industrial en la suma de $4000 con ch. Bco.
Rio
 2. El 25/04/014 compra una estantería de metal en $140, abonando con cheque Bco.
Rio.
 3. El 31/12/014 cierra el ejercicio económico. Vida útil de ambos bienes de uso 10
años.
 4. El 04/02/15 se venden al contado las instalaciones adquiridas en el punto 2.
Registrar la venta considerando los siguientes supuestos:
Precio de venta $ 140.
Precio de venta $ 126.
Precio de venta $ 80.
 5. El 11/05/15 se compra otra máquina industrial en $10.000. Se abona $8.000 con ch.
Bco. Rio y por la diferencia se entrega la maquina adquirida el 04/03/14.

Tarea: Registrar las operaciones.

EJERCICIO Nº 8

 El 05/07/17 se adquiere un escritorio en $200, pagándose con un escritorio usado

valuado en $100 y una máquina de calcular valuada en $100 también. El valor de costo
del escritorio usado es de $50 y el de la máquina de calcular de $10, ambos
totalmente amortizados.
 El 27/08/17 se adquiere un rodado y se abona de la siguiente manera: $15.000 con ch.
Bco. Nación, $5.000 en efectivo y por el resto se entrega una camioneta propiedad de
la empresa valuada en $3.000. El vehículo entregado se encuentra contabilizado en la
cuenta rodados por $4.500, y su amortización acumulada es de $900.

EJERCICIO Nº 9

 1. El 30/01/17 se compra una camioneta en $8.000 con ch. Bco. Nación.

 2. El 02/02/17 se contrata un seguro contra todo riesgo, por un año, abonándose en
efectivo una póliza de $360. Valor asegurado $8.000.
 3. El 28/02/17 cierra el ejercicio económico.
 4. El 16/03/17 se realizan reparaciones en el motor que prolongan la vida útil del bien
en 3 años, por $1.300. Se abona en efectivo.
 5. El 25/06/17 el vehículo es chocado , siendo objeto de daños por un valor de $800. La
reparación corre por cuenta del seguro.
 6. El 02/02/18 se renueva el seguro, abonando en efectivo $1.200. Valor cubierto
$7.200.
 7. El 28/02/18 cierra ejercicio económico.
 8. El 10/04/18 la camioneta es sustraída, motivo por el cual el seguro reintegra el
monto total asegurado de $7.200.
EJERCICIO Nº 10

Una empresa presenta los siguientes saldos en sus cuentas de Bienes de Uso al inicio del
ejercicio, que cierra todos los 31/12:

Edificios $20.000 Amort. Acum. Edif. $800 2% anual

Terrenos $ 4.000

Muebles y Utiles $ 2.000 Amort. Acum. MyU $400 10% anual

Instalaciones $ 800 Amort. Acum. Inst. $160 10% anual

Rodados $ 6.000 Amort. Acum. Rod. $1.200 20% anual

 1. El 28/02/16 se abona con ch. Bco. Prov. la construcción de un salón para depósito
anexo al único edificio que tiene la empresa por $5.600.
 2. El 15/03/16 se compra una rueda de auxilio para el único rodado de la empresa por
$100. El rodado no poseía dicho elemento, considerándoselo indispensable.
 3. El 20/04/16 se adquiere una camioneta en $12.000 y se abona de la siguiente
manera: se entrega el vehículo usado de la empresa en $8.000, y por el saldo se
suscribe una prenda a 90 días con un interés del 3% mensual directo.
 4. El 25/05/16 se abonan los siguientes conceptos en ch. Banco Prov.:
Inscripción registro automotor $200
Comisión gestor y gastos $150
 5. El 30/07/16 se cancela la obligación prendaria con ch. Bco. Prov.
 6. El 30/10/16 se comprueba la destrucción de un mueble y útil, por lo que se le da de
baja del inventario. El valor de origen era de $20.
 7. El 31/12/16 cierra el ejercicio económico y se practican las amortizaciones.

EJERCICIO Nº 11 Registre contablemente las siguientes operaciones, teniendo en cuenta que

para el CMV se utiliza el sistema de inventario PEPS. A su vez registrar el asiento al
31/12/2017 de amortización de los bienes de uso que quedan en existencia:

1/1 Existencia inicial de 500 unidades a $10.

1/1 Se compra mercadería en efectivo, 1000 unidades a $11.
2/1 Se vende un rodado por $12000 30% al contado y el resto en cta. cte. Dicho bien se había
adquirido al principio del 2010en $25000.
2/1 Se vende mercadería 700 unidades a $15. Nos abonan con un documento a 30 dias.
4/1 Se compra mercadería en cta. cte. 300 unidades a $12
4/1 Se vende mercadería al contado 200 unidades a $16.
6/1 Se compra mercadería 50% al contado, 25% con cheque propio y le resto con un pagaré,
1000 unidades en total a $13.
6/1 Nos devuelven el 25% de la mercadería vendida al contado.
8/1 Se compran computadoras para la empresa por $10000 pagándose con cheques de
terceros.
8/1 Se venden mercaderías en cta. cte. 500 unidades a $16.
15/1 Devolvemos 100 unidades que fueron compradas el 6/1.
20/1 Se vende un mueble y útil en $800 al contado. La empresa lo tenía desde el 2009 y lo
había adquirido en $2000.
31/1 Se realiza el recuento físico de la mercadería y se determina que hay un inventario de
1200 unidades.
A su vez existen en la empresa los siguientes bienes de uso:
Instalaciones adquiridas en 2011 por $ 5500
Muebles y útiles adquiridos en 2014 por $12800.

ACTIVOS Y PASIVOS EN MONEDA EXTRANJERA

EJERCICIO Nº 1 En la empresa Alpina S.A., la cuenta Moneda Extranjera arroja un saldo de

$37.500, por la compra de 2.500 dolares.

El dia 30/05/2017 opera el cierre del ejercicio economico, siendo la cotizacion $14,25 por dólar.

El dia 15/08/2017 se entregan U$S 1.200 como anticipo por la compra de una maquina cuyo
costo total es de $46.875, representando el mismo el 40% del valor total.

El 30/05/2018 opera el cierre de otro ejercicio, siendo la cotizacion de $15,375 por dólar.

Tarea: Registrar las operaciones detalladas.

EJERCICIO Nº 2 a) La empresa Barbados S.R.L., recibe por venta de excursiones y otros

servicios turisticos el siguiente detalle:

1.200 dolares a $15 cada uno.

1.000 libras australianas a $0,78 cada una.

2.000 yenes a $0,945 cada unidad.

b) Paga una deuda a la empresa Aerolineas Argentinas destinando para ello 500 libras cuyo
valor de cotizacion es de $0,815.

c) Vende los 1.200 dolares a $14, depositando el importe en la cta. cte. del Bco. Rio.

d) Paga comisiones a empresas intermediarias destinando 1.000 yenes cuyo valor de

cotizacion es de $0,91.

e) Vende el total de las libras en existencia a $0,75, recibiendo un cheque del Bco. Pcia.

f) Deposita el cheque de la operacion anterior en el Bco.Ciudad.

Tarea: Registrar las operaciones en el libro Diario.

EJERCICIO Nº 3

a) El 02/02/2015 se venden mercaderías a un cliente de Brasil por valor de 100.000 reales,

recibiéndose al momento de la venta 40.000 reales y dos documentos a 180 y 270 días, ambos
de igual importe y expresados en moneda extranjera. La operación se realiza al cambio de
$1,90 por cada real.

b) Al 31/05/2015, cierre de ejercicio, el real cotiza a $1,70.

c) El 10/06/2015 se venden en una casa de cambio los 40.000 reales a la cotización de $1,90.

d) Llegado el vencimiento del primer documento se percibe el mismo en moneda argentina,

siendo el cambio de esa fecha de $1,65.

e) Llegado el vencimiento del segundo pagare, se reciben 30.000 reales, estando el cambio
ese día a 1,80.

f) El 31/05/2016, cierre de un nuevo ejercicio, la cotizacion del real es de $2,1.

g) El 17/06/2016 se venden los reales al cambio de $2,4.

Tarea: Registrar las operaciones detalladas.

EJERCICIOS ADICIONALES
EJERCICIO N°1 INTRODUCCION

A partir de los siguientes conceptos, identifique el nombre de la cuenta, luego indique

marcado con una cruz, a que componente del Patrimonio pertenece.

CONCEPTO / CUENTA ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

NETO
Dinero en efectivo / CAJA X

Importes adeudados a proveedores

Capital aportado por los propietarios

Préstamos bancarios obtenidos

Títulos y acciones

Factura de honorarios recibidos impaga

Intereses cobrados por una venta a credito

Cheques firmados por la empresa en poder de

proveedores
Cheques firmados por clientes en poder de la
empresa
Alquileres adeudados por la empresa

Moratoria Afip vigente

Servicios prestados a cliente

Anticipos recibidos de los clientes

Anticipos entregados a proveedores

Equipos de computación de propiedad de la

empresa
Diferencia de cambio por tenencia de moneda
extranjera
Dinero depositado en la cuenta corriente de la
empresa
Plazo fijo a nombre de la empresa

EJERCICIO N°2 INTRODUCCION

A partir de los siguientes conceptos valorizados, determinar el PATRIMONIO DEL ENTE.

CONCEPTO MONTO ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

NETO
Efectivo depositado en cta cte bancaria 1.000

Camioneta de reparto 20.000

Artículos fabricados por la empresa 30.000

Edificio 150.000

Intereses adeudados 2.500

Factura de teléfono impaga 850

Sueldos adeudados 5.600

Aportes y contribuciones sociales impagas 3.200

Equipos de computación 8.000

Alquileres adeudados por la empresa 10.000

Importes a cobrar por ventas a crédito 25.000

Importes a pagar por compras a crédito 10.000

Cheques entregados por la empresa no 5.000

cobrados por el proveedor
Capital ¿?

TOTALES 271.150

EJERCICIO N° 3 ASIENTOS
De acuerdo al siguiente enunciado registre las operaciones contables, mayorice todas las
cuentas y presente un Balance simple.

1. Inicio mis actividades con $ 70,000 efectivo, $25,000 Rodado y $25,000 cheques
diferidos a cobrar (al portador).
2. Compro mercaderías por $50,000 pago 50% endoso de los cheques, 50 % en cuenta
corriente.
3. Vendo el 50% de las mercaderías con una ganancia del 20 % en efectivo.

EJERCICIO N°4 ASIENTOS

1. Se constituye una sociedad anónima entre dos socios A y B, aporta cada uno $ 100.000,
en efectivo.
2. Se procede abrir una cuenta en el Banco Francés depositando $ 150.000.
3. Se compran muebles y útiles por $ 20.000 con cheque banco francés.
4. Se compran instalaciones por $ 10.000 pagándose la mitad en efectivo y el resto a
crédito.
5. Se compra mercaderías para la venta por $ 4.000 en cuenta corriente.
6. Se vende la mitad de las mercaderías en $ 3.000, se cobra mitad con cheque al día y la
otra mitad con un documento a 30 días.
7. Llega la boleta de luz del local, se paga $ 500 en efectivo.
8. Se compran mercaderías por $6000 pagando mitad con un documento a 30 días y mitad
en efectivo.
9. Se paga al proveedor del punto 5.
10. 5Se venden la otra mitad de las mercaderías compradas en el punto 5 en $3.000, se
cobran en efectivo.
11. Se recibe una nota de debito bancaria, en concepto de gastos y comisiones $150.
TAREA:
 Efectuar las registraciones en el libro diario.
 Determinar cuánto dinero queda en CAJA en BANCO
 Determinar el resultado del ejercicio

EJERCICIO N°5 ARQUEO DE CAJA

La empresa Dolores Fuertes de Barriga SA efectúa el arqueo de la cuenta caja con motivo de su
control diario.
La cuenta Caja presenta un saldo inicial de $ 3.620.
Del recuento físico se relevan los siguientes datos:

Comprobantes en poder del cajero

 Vale firmado por el Sr empleado de la firma, en concepto de anticipo de sueldos por $
1.500, pagado en efectivo
 Nota de débito bancaria por $ 45, en concepto de comisiones bancarias.
 Factura del correo argentino por $450 por una encomienda enviada a un cliente,
abonada en efectivo.
 Cheques al día $1.500 por cobros adeudados a clientes de la empresa.
 Cheques de pago diferido $ 500 por cobros adeudados a clientes de la empresa.
 Factura por compra de artículos de librería $ 300 abonadas en efectivo.
  80 Dólares cotización 11.50 cambiados con dinero de caja.
 Recibo X, por pago a un proveedor por $ 500 con cheque del bancoxx.
 Ventas del día ………Cupones de posnet a cobrar por $ 5500, por ventas remarcadas al
doble de su costo………ventas en efectivo $ 4000.
 Del Recuento físico se determinó:
25 billetes de $ 100
20 billetes de $ 50
10 billetes de $ 20
50 billetes de $ 10
$ 355 en monedas
79 dolares

TAREA:
1. Registre todas las operaciones del día.
2. Determine si existe sobrante o faltante de la cuenta caja
3. Determine si existe sobrante o faltante de la cuenta Moneda extranjera.

EJERCICIO N°6 CONCILIACION BANCARIA

Después de realizar el cotejo entre el Libro Mayor y el resumen bancario de Banco ICBC cta.
Cte, se obtuvieron las siguientes partidas, correspondientes al mes Junio 2014.
PARTIDAS QUE PARECEN EN EL RESUMEN BANCARIO Y NO EL MAYOR:
1. Comisión por mantenimiento de la cuenta $ 170.
2. Acreditación de transferencia realizada por un cliente de la empresa $15.000, no
contabilizada.
PARTIDAS QUE APARECEN EN EL MAYOR Y NO EL RESUMEN DEL BANCO:
1. Cheque Nº 345 entregado a un proveedor por $ 3.500.
2. Cheque Nº 346 entregado para cancelar un préstamo por $ 6.000
3. Depósitos de cheques $2.500 ( 48 hs de interbanking)
ERRORES COMETIDOS POR LA EMPRESA
1. Cheque Nº 341 fue contabilizado por $ 650, pero en realidad fué emitido por $560 y
entregado a un proveedor, el cual ya lo cobró.
2. Cheque Nº 23457 por error se cargó en el mayor de la cuenta Banco Pcia y era un
cheque del ICBC. Importe $ 500.
SALDOS
 SALDO MAYOR BANCO ICBC antes de ajustes $9.750
 SALDO SEGÚN RESUMEN BANCARIO a fin de mes saldo acreedor $ 32.170

TAREA: Efectuar los ajustes y presentar la conciliación del banco ICBC.

EJERCICIO N°7 CONCILIACION BANCARIA

A continuación se presentan los elementos necesarios para una conciliación bancaria al

30/06/14.
BANCO NACIÓN ARGENTINA

CUENTA Nº: 203-7456-1 DE LA INTEGRADA SA MES: jun-14

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

1/06/2014 SALDO INICIO - 29.140
Comisión
05/06/2014 30 -29.110
mantenimiento
05/06/2014 Efectivo 30.000 -59.110
13/06/2014 Cheque Nº 2025 785 -58.325
14/06/2014 Transferencia 15.000 -73.325
16/06/2014 Cheques 48 horas 25.000 -98.325
23/06/2014 Cheque Nº 2027 1.000 -97.325
Acreditación Plazo
30/06/2014 459.000 -556.325
Fijo
31/06/2014 Efectivo 45.000 -601.325
31/06/2014 Cheque Nº 2030 2.500 -598.825

MAYOR CONTABLE-LIBRO BANCOS

CUENTA: BANCO NACIÓN CTA CTE
FECHA AS DIARIO OPERACIÓN DEBE HABER SALDO
31/05/2014 Saldo 29.140
05/06/2014 75 Depósito Efectivo 30.000 59.140
12/06/2014 85 Cheque Nº 2025 875 58.265
Depósito Cheque 48
13/06/2014 87 25.000 83.265
Horas
19/06/2014 89 Cheque Nº 2026 1.200 82.065
21/06/2014 94 Cheque Nº 2027 1.000 81.065
30/06/2014 114 Depósito Efectivo 45.000 126.065
30/06/2014 115 Cheque Nº 2029 70.000 56.065
30/06/2014 116 Cheque Nº 2030 2.500 58.565
Depósito Cheque 48
30/06/2014 117 11.435 70.000
Horas
Referencias:

1. Los gastos bancarios no fueron registrados por la empresa.

2. El cheque 2025 corresponde al sueldo de un empleado de la empresa, el importe

correcto es de $785.
 3. La transferencia de $ 15.000 fue efectuada por un deudor por venta de la empresa, la
empresa omitió registrar.

4. EL banco acredito el importe de $ 459.000 en concepto de un plazo fijo que la empresa

tenía en el banco y que no renovará. Omitió registrar.

5. El cheque 2026 y 2029 fueron entregados para su cobro a proveedores, aún no han sido
cobrados.

6. El día 30 de junio se deposito $ 11.435 aun no acreditados.

7. Detectamos un error en la contabilización del cheque 2030.

EJERCICIO N°7 SISTEMAS DE VALUACION DE INVENTARIOS

1. Existencia inicial de mercaderías 100 unidades a $ 4,5, saldo $ 450.

2. Compra 200 unidades a $6 cada una al contado

3. Compra 800 unidades a $8 pagando con cheque del Banco Santander Rio

4. Vende 900 unidades a $ 10 cobrando el 50 % en efectivo y el resto a 30 días. TAREA:

a) Registrar contablemente las operaciones por el método de Inventario permanente

usando sistema de inventario Peps, Ueps y PPP.

b) Determinar para cada caso existencia final y Resultado Bruto.