CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN
SUBCONTADURÍA GENERAL Y DE INVESTIGACIÓN
GIT DE DOCTRINA Y CAPACITACION
PLAN NACIONAL DE CAPACITACIÓN A CLIENTES EXTERNOS
PROGRAMA
MARCO NORMATIVO CONTABLE PARA EMPRESAS QUE NO COTIZAN EN EL MERCADO DE
VALORES,
Y QUE NO CAPTAN NI ADMINISTRAN AHORRO DEL PÚBLICO
“CUENTAS POR PAGAR
Y
PRÉSTAMOS POR PAGAR”
“MATERIAL DE TRABAJO”
2015
CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN
SUBCONTADURÍA GENERAL Y DE INVESTIGACIÓN
GIT DE DOCTRINA Y CAPACITACIÓN
PROGRAMA DE CAPACITACIÓN INSTITUCIONAL 2015
MARCO NORMATIVO CONTABLE PARA EMPRESAS QUE NO COTIZAN EN EL MERCADO DE
VALORES,
Y QUE NO CAPTAN NI ADMINISTRAN AHORRO DEL PÚBLICO
Objetivo:
Afianzar los criterios que deben ser aplicados en el modelo de contabilidad para las
empresas que no cotizan en el mercado de valores y que no captan o administran ahorro
del público, relacionados con el tema de los Cuentas por Pagar
Tiempo:
Los participantes tendrán 25 minutos o el tiempo que estime el facilitador para realizar la
siguiente actividad, distribuidos así:
10 minutos para responder el punto 1 “Cuentas por pagar”
15 minutos para resolver los puntos 1 y 2 “Préstamos por pagar”
Actividades: De acuerdo con las instrucciones dadas por el facilitador, en grupos, analizar
y resolver los siguientes ejercicios:
“CUENTAS POR PAGAR”
1. La empresa AA contrata el servicio de aseo y cafetería por $5.000. El plazo de pago
normal para esta clase de negocios es de dos (2) meses; sin embargo, el plazo de
pago concedido por el proveedor ZZ fue de cinco (5) meses. La tasa de referencia del
mercado para transacciones similares es del 2%.
De acuerdo con el enunciado anterior, encierre en un círculo la respuesta correcta a
las siguientes preguntas
1.1. ¿En qué categoría se clasifica la cuenta por pagar que debe reconocer la empresa
AA?
a. Categoría del costo
b. Categoría del valor razonable
c. Categoría del costo amortizado
d. Durante los dos (2) primeros meses en la categoría del costo y los tres (3) meses
siguientes en la categoría del costo amortizado.
“Este material fue preparado por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de Capacitación
Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás
servidores de la organización a la cual usted pertenece y según lo aplique.”
1.2. ¿Cuál es el registro que corresponde a la medición inicial de la cuenta por pagar a
cargo de la empresa AA?
Cuenta Db Cr
a 511149–Generales- Servicios de aseo, cafetería,
restaurante y cafetería 4.712
249501-Cuenta por pagar a costo amortizado-
Adquisición de bienes y servicios nacionales 4.712
Cuenta Db Cr
511149–Generales- Servicios de aseo, cafetería,
b
restaurante y cafetería 6.000
249501-Cuenta por pagar a costo amortizado-
Adquisición de bienes y servicios nacionales 6.000
Cuenta Db Cr
511149–Generales- Servicios de aseo, cafetería,
c
restaurante y cafetería 6.346
240101-Adquisición de bienes y servicios
nacionales-Bienes y servicios 6.000
249501-Cuenta por pagar a costo amortizado-
Adquisición de bienes y servicios nacionales 346
Cuenta Db Cr
511149–Generales- Servicios de aseo, cafetería,
restaurante y cafetería 6.000
d 580599-Financiero-Otros gastos financieros 346
240101-Adquisición de bienes y servicios
nacionales-Bienes y servicios 6.000
249501-Cuenta por pagar a costo amortizado-
Adquisición de bienes y servicios nacionales 346
1.3. Cuál es el registro que debe realizar la empresa AA al cancelar su obligación al finalizar el
plazo pactado?
Cuenta Db Cr
a 240101-Adquisición de bienes y servicios
nacionales-Bienes y servicios 5.654
1110-Depósitos en instituciones financieras 5.654
“Este material fue preparado por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de Capacitación
Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás
servidores de la organización a la cual usted pertenece y según lo aplique.”
Cuenta Db Cr
b 249501-Cuenta por pagar a costo amortizado-
Adquisición de bienes y servicios nacionales 6.000
1110-Depósitos en instituciones financieras 6.000
Cuenta Db Cr
240101-Adquisición de bienes y servicios
c
nacionales-Bienes y servicios 6.346
1110-Depósitos en instituciones financieras 6.346
Cuenta Db Cr
249501-Cuenta por pagar a costo amortizado-
d
Adquisición de bienes y servicios nacionales 346
1110-Depósitos en instituciones financieras 346
“PRÉSTAMOS POR PAGAR”
1. La empresa ZZ obtiene un préstamo por valor de $18 millones con una tasa de interés
anual del 0,9%, pacta el pago del mismo en cinco cuotas iguales anuales de $3.697.781.
La tasa de mercado para créditos similares es de 1,7% anual.
COMPORTAMIENTO DEL PRÉSTAMO DE ACUERDO A LAS CONDICIONES PACTADAS :
SALDO INICIAL CUOTA INTERÉS CAPITAL SALDO FINAL
0,009
1 18.000.000 3.697.781 162.000 3.535.781 14.464.219
2 14.464.219 3.697.781 130.178 3.567.603 10.896.617
3 10.896.617 3.697.781 98.070 3.599.711 7.296.906
4 7.296.906 3.697.781 65.672 3.632.108 3.664.797
5 3.664.797 3.697.781 32.983 3.664.797 0
TOTAL INTERESES 488.903
COMPORTAMIENTO DEL PRÉSTAMO DE ACUERDO A LAS CONDICIONES DE MERCADO:
SALDO INICIAL CUOTA INTERÉS CAPITAL SALDO FINAL
O COSTO AMORTIZADO
17.582.138 3.697.781 298.896 3.398.884 14.183.254
14.183.254 3.697.781 241.115 3.456.665 10.726.589
10.726.589 3.697.781 182.352 3.515.429 7.211.160
7.211.160 3.697.781 122.590 3.575.191 3.635.969
3.635.969 3.697.781 61.811 3.635.969 0
TOTAL INTERESES 906.765
“Este material fue preparado por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de Capacitación
Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás
servidores de la organización a la cual usted pertenece y según lo aplique.”
Según los datos del ejercicio planteado responda:
1.1 ¿CUÁL ES EL TRATAMIENTO CONTABLE DEL PRÉSTAMO POR PAGAR, EN LA
MEDICIÓN INICIAL?
El reconocimiento contable a partir del análisis del párrafo anterior es el indicado a
continuación:
RECONOCIMIENTO INICIAL DÉBITO CRÉDITO
1110-Depósitos en instituciones financieras
2314-Financiamiento interno de largo plazo
PRÉSTAMO POR PAGAR
480231- Financieros-Ganancia por medición inicial de
préstamos por pagar
2. Al ejercicio del punto uno le adicionamos un nuevo componente: la empresa ZZ
incurre en costos de transacción de $300.000, los cuales están asociados al crédito
recibido, por tanto se hace necesario determinar todo el ejercicio a costo efectivo, lo
que implica el cálculo de la Tasa Interna de Retorno-TIR. La finalidad es distribuir
durante los 5 años los costos de transacción para no afectar en un solo periodo el
resultado.
EL COMPORTAMIENTO DEL PRÉSTAMO DE ACUERDO A LAS CONDICIONES PACTADAS AL
COSTO EFECTIVO AJUSTADO ES:
SALDO INICIAL CUOTA T.INTERÉS EFECTIVA ABONO SALDO FINAL
17.700.000 1,47% O COSTO AMORTIZADO
1 17.700.000 3.697.781 260.432 3.437.349 14.262.651
2 14.262.651 3.697.781 209.856 3.487.925 10.774.727
3 10.774.727 3.697.781 158.536 3.539.245 7.235.482
4 7.235.482 3.697.781 106.460 3.591.320 3.644.162
5 3.644.162 3.697.781 53.619 3.644.162 0
TOTAL INTERESES 788.903
EL COMPORTAMIENTO DEL PRÉSTAMO DE ACUERDO A LAS CONDICIONES DE MERCADO
AL COSTO EFECTIVO AJUSTADO ES:
SALDO INICIAL CUOTA T.INTERÉS EFECTIVA CAPITAL SALDO FINAL
17.282.138 2,29% O COSTO AMORTIZADO
1 17.282.138 3.697.781 396.267 3.301.513 13.980.625
2 13.980.625 3.697.781 320.566 3.377.215 10.603.410
3 10.603.410 3.697.781 243.129 3.454.652 7.148.758
“Este material fue preparado por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de Capacitación
Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás
servidores de la organización a la cual usted pertenece y según lo aplique.”
4 7.148.758 3.697.781 163.916 3.533.865 3.614.894
5 3.614.894 3.697.781 82.887 3.614.894 - 0
TOTAL INTERESES 1.206.765
SEGÚN LOS DATOS DEL EJERCICIO PLANTEADO RESPONDA:
2.1 ¿CUÁL ES EL TRATAMIENTO CONTABLE DEL PRÉSTAMO POR PAGAR, EN LA
MEDICIÓN INICIAL?
RECONOCIMIENTO INICIAL
DÉBITO CRÉDITO
1110XX-Depósitos en instituciones financieras
2314XX-Financiamiento interno de largo plazo
480231-Financieros-Ganancia por medición inicial de préstamos por pagar
2314XX-Financiamiento interno de largo plazo
242313-Comisiones por pagar- comisiones servicios financieros
CANCELACIÓN DE LA CUENTA POR PAGAR X COSTOS DE TRANSACCIÓN
242313-Comisiones por pagar- comisiones servicios financieros
1110XX-Depósitos en instituciones financieras
2.2 ¿CUÁL ES EL TRATAMIENTO CONTABLE DEL PRÉSTAMO POR PAGAR, EN LA
MEDICIÓN POSTERIOR?
CAUSACIÓN DEL GASTO POR INTERES Y PAGO CUOTAS
AÑO 1 DÉBITO CRÉDITO
2314XX-Financiamiento interno de largo plazo
580435-Financieros-Costo efectivo de préstamo por pagar
2314XX-Financiamiento interno de largo plazo
1110XX-Depósitos en instituciones financieras
AÑO 2 DÉBITO CRÉDITO
2314XX-Financiamiento interno de largo plazo
580435-Financieros-Costo efectivo de préstamo por pagar
2314XX-Financiamiento interno de largo plazo
1110XX--Depósitos en instituciones financieras
“Este material fue preparado por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de Capacitación
Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás
servidores de la organización a la cual usted pertenece y según lo aplique.”
AÑO 3 DÉBITO CRÉDITO
2314XX-Financiamiento interno de largo plazo
580435-Financieros-Costo efectivo de préstamo por pagar
2314XX-Financiamiento interno de largo plazo
1110XX-Depósitos en instituciones financieras
AÑO 4 DÉBITO CRÉDITO
2314XX-Financiamiento interno de largo plazo
580435-Financieros-Costo efectivo de préstamo por pagar
2314XX-Financiamiento interno de largo plazo
1110XX-Depósitos en instituciones financieras
AÑO 5 DÉBITO CRÉDITO
2314XX-Financiamiento interno de largo plazo
580435-Financieros-Costo efectivo de préstamo por pagar
2314XX-Financiamiento interno de largo plazo
1110XX-Depósitos en instituciones financieras
3.697.781
“Este material fue preparado por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de Capacitación
Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás
servidores de la organización a la cual usted pertenece y según lo aplique.”
