EJEMPLO PRACTICO NIC 23
"COSTOS POR PRESTAMOS"
ENUNCIADO La sociedad "El Goliat" , S. A. en los ultimos meses del año 2018
obtuvo un incremento del 25% en sus ganancias por concepto
de las ventas mayoritarias realizadas por sus dependientes.
El día 24/12/2017 en un convivio navideño donde estaban todos
reunidos, uno de los socios propuso hablar de proyectos venideros
de gran beneficio a la sociedad; uno de ellos fue la de insertar
una sucursal y estando todos de acuerdo, realizaron una analisis
de la disponibilidad economica, el resultado fue lo siguiente:
que unicamente les alcanzaba para la adquisicion del terreno, no así
la construccion de las instalaciones, ante tal situación y con voto
unanime decidieron la obtencion de un PRESTAMO ante el Banco
de Desarrollo Rural, S. A.
La sociedad cotizó en una empresa constructora, quien proporcionó los
siguientes datos: el costo total de la obra será de Q. 100,000.00
la empresa se comprometió a entregar la obra en un termino de 04 meses
la forma de pago sera el 50% del valor total al iniciar la obra y el resto para
cuando finalice
El 20/01/2018 realizaron todos los tramites necesarios relacionados
al prestamo, dicho préstamo estaba aprobado el 01/02/2018.
quedando de la siguiente manera:
Monto de Préstamo: Q 100,000.00
Interes 10%
plazo 08 meses
cuota mensual Q 18,744.40
EL 01/03/2018 dio inicio la construccion, no se habia iniciado anteriormente
en virtud por los cambios drasticos en el cambio climático.
el pago de la ultima cuota será el 01/07/2018
como había sobrado el 50% del préstamo, la sociedad optó en invertirlo
en la Bolsa de Valores Nacional de Guatemala a un plazo de 04 meses
a una tasa de interes de 4%
REALIZAR:
Tabla de Amortizacion
Partidas de Diario
calculo de monto capitalizable
calculo de monto de no capitalizable
valor final de instalaciones
e
TABLA DE AMORTIZACION
Monto de Préstamo: Q 100,000.00 Q 100,000.00
Interes 10%
plazo (meses) 8
cuota mensual Q18,744.40 Q 149,955.21
MES SALDO INICIAL CUOTAS INTERESES CAPITAL
1 Q 100,000.00 Q18,744.40 Q 10,000.00 Q8,744.40
2 Q 91,255.60 Q18,744.40 Q 9,125.56 Q9,618.84
3 Q 81,636.76 Q18,744.40 Q 8,163.68 Q10,580.73
4 Q 71,056.03 Q18,744.40 Q 7,105.60 Q11,638.80
5 Q 59,417.23 Q18,744.40 Q 5,941.72 Q12,802.68
6 Q 46,614.55 Q18,744.40 Q 4,661.46 Q14,082.95
7 Q 32,531.61 Q18,744.40 Q 3,253.16 Q15,491.24
8 Q 17,040.37 Q18,744.40 Q 1,704.04 Q17,040.37
SUMAS Q149,955.21 Q49,955.21 Q100,000.00
ASIENTOS CONTABLES - LIBRO DIARIO
P#1 2/1/2019
BANCOS Q 100,000.00
PRESTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO
v/ registro de préstamo bancario por 2 años a 5% de interes Q 100,000.00
P#2 2/28/2019
PRESTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO Q8,744.40
INTERESES GASTO Q 10,000.00
BANCOS
v/ registro de pago de primera cuota del mes de febrero Q18,744.40
P#3 3/1/2019
EDIFICIOS Q100,000.00
BANCOS
ACREEDORES
v/ registro de adquisición de edificios 50% pagado 50% al credito Q100,000.00
P#4 3/1/2019
INVERSIONES A CORTO PLAZO Q50,000.00
BANCOS
v/ registro de inversiones en BVN en un plazo de 8 meses a una tasa de 3% Q50,000.00
por esta inversion vamos a recibir por concepto de intereses
INICIA LA CAPITALIZACION
P#5 3/31/2019
EDIFICIOS primera capitalizacion Q4,562.78
INTERESES GASTO Q4,562.78
PRESTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO Q9,618.84
BANCOS
v/ registro de pago de segunda cuota del mes de marzo mas capitalizacion Q18,744.40
P#6 4/30/2019
EDIFICIOS segunda capitalizacion Q4,081.84
INTERESES GASTO Q4,081.84
PRESTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO Q10,580.73
BANCOS
v/ registro de pago de tercera cuota del mes de abril mas capitalizacion Q18,744.40
P#7 5/31/2019
EDIFICIOS tercera capitalizacion Q3,552.80
INTERESES GASTO Q3,552.80
PRESTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO Q11,638.80
BANCOS
v/ registro de pago de cuarta cuota del mes de mayo mas capitalizacion Q18,744.40
P#8 31/06/2018
EDIFICIOS cuarta y ultima capitalizacion Q2,970.86
INTERESES GASTO Q2,970.86
PRESTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO Q12,802.68
BANCOS
v/ registro de pago de quinta cuota del mes de junio mas capitalizacion Q18,744.40
P#09 31/06/2018
BANCOS Q 52,000.00
EDIFICIOS/INTERESES RECIBIDOS
INVERSIONES A CORTO PLAZO
v/ registro de registro de vencimiento de inversiones e intereses recibidos Q52,000.00
FINALIZA LA CAPITALIZACION
VALOR DE
CAPITALIZACION Q 15,168.28 ADQUISICION
GASTOS Q 25,168.28 = SUMAR
INTERESES RESTAR
RECIBIDOS Q 2,000.00
VALOR EN LIBROS
SOLO GASTOS
P#10 7/1/2018
ACREEDORES Q 50,000.00
BANCOS
v/ registro de registro de pago a empresa constructora por la obra finalizada Q 50,000.00
P#11 7/31/2018
PRESTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO Q14,082.95
INTERESES GASTO Q 4,661.46
BANCOS
v/ registro de pago de sexta cuota del mes de julio Q18,744.40
P#12 8/31/2018
PRESTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO Q15,491.24
INTERESES GASTO Q 3,253.16
BANCOS
v/ registro de pago de septima cuota del mes de agosto Q18,744.40
P#13 9/30/2018
PRESTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO Q17,040.37
INTERESES GASTO Q 1,704.04
BANCOS
v/ registro de pago de octava cuota del mes de septiembre Q18,744.40
EN RESUMEN GENERAL
VALOR DE
CAPITALIZACION Q 15,168.28 ADQUISICION
GASTOS Q 34,786.93 = SUMAR
INTERESES RESTAR
RECIBIDOS Q 2,000.00
VALOR EN LIBROS
FIN DE EJERCICIO
AMORTIZACION
inicio
final
SALDO FINAL
Q 91,255.60
Q 81,636.76
Q 71,056.03
Q 59,417.23
Q 46,614.55
Q 32,531.61
Q 17,040.37
Q -
ABLES - LIBRO DIARIO
2/1/2019
Q 100,000.00 registramos el prestamo
Q 100,000.00
2/28/2019
pago de la primera cuota
Q18,744.40
Q18,744.40
3/1/2019
Q 50,000.00 adquisicion de edificios
Q 50,000.00
Q 100,000.00
3/1/2019
Q50,000.00 resgistramos la inversion
Q 50,000.00
Q 2,000.00
A CAPITALIZACION
3/31/2019
registro del a segunda cuota
mas capitalizacion
Q18,744.40
Q18,744.40
4/30/2019
registro de la tercera cuota
Q18,744.40 mas capitalizacion
Q18,744.40
5/31/2019
registro de la cuarta cuota
mas capitalizacion
Q18,744.40
Q18,744.40
31/06/2018
registro de la quinta cuota
mas capitalizacion
Q18,744.40
Q18,744.40
31/06/2018
Q 2,000.00 registro de intereses recibidos
Q 50,000.00
Q 52,000.00
LA CAPITALIZACION
Q 100,000.00
Q 15,168.28
Q 2,000.00
Q 113,168.28
OLO GASTOS
7/1/2018
pago de resto a empresa
Q 50,000.00 constructora
Q 50,000.00
7/31/2018
registro de la sexta cuota
Q18,744.40
Q18,744.40
8/31/2018
registro de la septima cuota
Q18,744.40
Q18,744.40
9/30/2018
registro de la octava cuota
Q18,744.40
Q18,744.40
SUMEN GENERAL
Q 100,000.00
Q 15,168.28
Q 2,000.00
Q 113,168.28
DE EJERCICIO
