GERENCIA TRIBUTARIA I
Planeación Tributaria
Guillermo Arboleda Betancur
Maestría en Gerencia Financiera y Tributaria
COMPAÑÍA PLANEACIÓN TRIBUTARIA S.A.S.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
31 de Diciembre de
Expresadas en pesos colombianos
2016 2017 Proyectado Notas 2017 con
Planeación
ACTIVOS
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes al efectivo 313,320,508 131,627,203 2-4 75,719,203
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar corrientes 47,950 1,083,959 1,083,959
Activos por impuestos corrientes, corriente 27,707,920 16,916,000 16,916,000
Total Activos Corrientes 341,076,378 149,627,162 93,719,162
Activos no corrientes
Propiedades, planta y equipo 9,327,193 13,499,338 13,499,338
Propiedades de inversión 25,410,000,435 26,516,184,928 4 26,816,184,928
Total Activos No Corrientes 25,419,327,628 26,529,684,266 26,829,684,266
TOTAL DE ACTIVOS 25,760,404,005 26,679,311,428 26,923,403,428
PASIVOS
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar 10,865,320 9,546,148 9,546,148
Provisiones corrientes por beneficios a los empleados 24,517,140 27,963,654 27,963,654
Otras provisiones corrientes 2,994,000 2,994,000 2,994,000
Pasivos por impuestos corrientes, corriente 54,105,236 125,550,515 Ver 97,587,315
Otros pasivos no financieros corrientes 725,358 4,924,812 4,924,812
Total Pasivos Corrientes 93,207,054 170,979,129 143,015,929
Pasivos no corrientes
Pasivo por impuestos diferidos 2,209,473,521 2,209,473,521 2,209,473,521
Otros pasivos financieros no corrientes - 4 300,000,000
Total Pasivos No Corrientes 2,209,473,521 2,209,473,521 2,509,473,521
TOTAL PASIVOS 2,302,680,575 2,380,452,650 2,652,489,450
PATRIMONIO
Capital emitido 318,500,000 318,500,000 318,500,000
Reservas 260,491,023 171,892,522 171,892,522
Resultados del ejercicio 822,414,390 1,056,321,631 1,028,376,831
Resultados acumulados - 695,826,609 695,826,609
Otros componentes de patrimonio 22,056,318,017 22,056,318,017 22,056,318,017
TOTAL DE PATRIMONIO 23,457,723,430 24,298,858,778 24,270,913,978
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 25,760,404,005 26,679,311,428 26,923,403,428
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GERENCIA TRIBUTARIA I
Planeación Tributaria
Guillermo Arboleda Betancur
Maestría en Gerencia Financiera y Tributaria
COMPAÑÍA PLANEACION TRIBUTARIA S.A.S.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
Desde el 1 de Enero hasta el 31 de diciembre de
Expresadas en pesos colombianos
2016 2017 Proyectado Notas 2017 con
Planeación
Operaciones Continuadas
Ingresos por arrendamientos 664,689,934 864,096,914 864,096,914
Ingresos de actividades ordinarias 664,689,934 864,096,914 864,096,914
Costo de ventas 279,220,831 307,142,914 307,142,914
Ganancia bruta 385,469,103 556,954,000 556,954,000
Gastos de admnistración 245,022,869 269,525,156 1-2 316,933,156
Ganancia operativa 140,446,234 287,428,844 240,020,844
Ingresos financieros 522,705 2,616,033 2,616,033
Otros ingresos 745,869,532 889,940,015 889,940,015
Costos financieros 13,394,176 12,742,184 4 35,242,184
Participación de la ganancia neta de asociada
Ganancia antes de impuesto a las ganancias 873,444,295 1,167,242,708 1,097,334,708
Gasto por impuesto a las ganancias 51,029,905 110,921,077 82,957,877
Ganancia (Pérdida) neta del ejercicio 822,414,390 1,056,321,631 1 1,028,376,831
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GERENCIA TRIBUTARIA I
Planeación Tributaria
Guillermo Arboleda Betancur
Maestría en Gerencia Financiera y Tributaria
INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA
La Compañía Planeación Tributaria es una sociedad anónima simplificada, de capital 100% nacional y carácter com
Su objeto social se desarrolla a través de la compra, venta, arrendamiento y demás formas de contratación civil y co
riesgos se realcionan con la pérdida de activos operacionales y financieros debido a situaciones de desastres natura
por parte de alguno de sus clientes, situación que se administra a través de un adecuado estudio del cliente y la solic
INFORMACIÓN FINANCIERA ACTUAL Y PROYECTADA DE LA EMPRESA
Para el año 2017 se tiene proyectado un crecimiento en los ingresos del orden del 30% apoyado en la iniciativa d
estratégico de la ciudad que tiene muy buena demanda.
Se estima que los costos y los gastos no sufran grandes variaciones respecto a los niveles actuales de la compañ
embargo, a medida que transcurra el año se haran la revisiones necesarias para mantener optimizados los niveles de
Las inversiones inmobiliarias se avalúan anualmente y de acuerdo a las previsiones y las ubicaciones de los inmueb
valor actual, entendiendo que el registro de esta valoración afecta el resultado del periodo pero no se encontrará gra
La Compañía Planeación Tributaria tiene dentro de sus responsabilidades tributarias las siguientes:
- Declaración de Renta
- Retención en la fuente mensual
- IVA bimestral
- ICA anual
- Impuesto a la riqueza
Todas las declaraciones se preparan, revisan, presentan y pagan de manera oportuna, para lo que se cuenta con e
conocimiento y dominio de todas las personas involucradas en esta labor.
La revisión de las declaraciones tributarias de la empresa permitió concluir que no se estiman riesgos de sancion
firmeza. Adicional, se evidenció el correcto soporte de las declaraciones por medio de papeles de trabajo y documen
El impuesto de renta se calcula bajo renta ordinaria ya que la renta líquida gravable es muy superior a la renta presun
ESTRATEGIAS PROPUESTAS
1. La empresa requiere un nuevo empleado para realizar labores de jardinería, embellecimiento y mantenimiento gen
nuevo puesto de trabajo para realizar estos procesos.
Estategia:
Para suplir esta necesidad la empresa cuenta con la posibilidad de contratar un muchacho hijo de un miembro de las
la empresa fortalece la politica de responsabilidad social y se puede aprovechar el beneficio consagrado en el Artícul
Efecto Tributario:
El Artículo 108-1 del E.T. dice lo siguiente: Los contribuyentes que estén obligados a presentar declaración de renta y
de los salarios y prestaciones sociales pagados durante el año o período gravable, a las viudas del personal de la fuer
en operaciones de mantenimiento o restablecimiento del orden público, o por acción directa del enemigo. Esta dedu
Salario asignado 1,000,000
Deducción permitida 19,433,990 610 UVT
Salario del año 12,000,000
Prestaciones 2,000,000
Deducción vía salario 14,000,000
Deducción Tributaria 14,000,000
2. La propiedad de la empresa está compuesta por tres accionistas de los cuales uno tiene vínculo laboral y cuenta con
Estategia:
Teniendo en cuenta que uno de los dueños de la empresa tiene vinculo laboral con la eLLa se propone realizar apo
adicionalmente se obtenga un beneficio en el pago del impuesto sobre la renta (Artículo 126-1 E.T. Paragrafo 3)
Efecto Tributario:
La norma dice: los aportes voluntarios que haga el trabajador o el empleador a los fondos de pensiones de jubilaci
1987, a los seguros privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones en general, no harán parte de la bas
no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes obligatorios
o ingreso tributario del año, hasta 3.800 UVT por cada trabajador.
Salario integral 16,000,000
Base seguridad social 70% 11,200,000
Ap. Oblig Pensión empleados 672,000
Ap. Oblig Pensión empleador 1,344,000
Límite del 30% del ingreso bruto 4,800,000
Ap. que gozarian del beneficio c/d mes 2,784,000
Al año sería 33,408,000 De gasto deducible adicional
3. La empresa tiene la oportunidad de enajenar una de sus propiedades que no está generando la renta esperad
proyectado para aumentar sus ingresos; sin embargo, dicho activo solo tiene 1 año en poder de la sociedad.
Estategia:
Se recomienda que la enajenación no se realice hasta que el inmueble cumpla mas dos años en poder del ente,
cambio se pueda clasificar como ganancia ocasional como lo indica el Artículo 300 del E.T.
Efecto Tributario:
El valor estimado de venta de la propiedad es de $ 500.000.000 y su costo fiscal es de $ 430.000.000.
Vr. de venta 500,000,000
Costo fiscal 430,000,000
Ganancia en la venta 70,000,000
Impto antes de dos años 23,800,000
Impto despues de dos años 7,000,000
Ahorro tributario aprox. Año 2018 16,800,000
4. La empresa decidió realzar la adquisición de un inmueble ubicado en un centro comercial estratégico de la ciudad qu
El valor del inmueble asciende a $ 300.000.000
Estategia:
En complemento con la estretegia anterior, se propone que la adquicisión de la nueva propiedad se realice a travé
cancele, serán deducibles de renta con lo que se obtiene el benficio tributario de la dismunución de la base gravable
Efecto Tributario:
Valor de los intereses 22,500,000
Ahorro tributario aprox. 7,650,000
CONCLUSIONES
De acuerdo con las proyecciones financieras el Impuesto a cargo para el periodo sería de: $ 110.921.077 aproximad
de acuerdo con la tendencia de los años anteriores.
Por medio de la planeación tributaria propuesta y la posible adopción de las alternativas planteadas la empresa po
año 2017, equivalente a $ 27.963.200.
Para el año 2018 por medio de la estrategia de aplazar la venta del inmueble, la empresa podría tener un menor imp
00% nacional y carácter comercial, régimen común, no autorretenedora y que aplica NIIF para Pymes.
mas de contratación civil y comercial sobre bienes inmuebles, ya sea urbanos o rurales. Sus princiaples
uaciones de desastres naturales y/o hechos de orden público; y también el incumplimiento en el pago
o estudio del cliente y la solicitud de diferentes garantías que amparen los contratos.
0% apoyado en la iniciativa de la adquicisión de un nuevo inmueble ubicado en un centro comercial
veles actuales de la compañía por lo que se prevee un incremento aproximado del 10% en ellos; sin
er optimizados los niveles de estos rubros.
as ubicaciones de los inmuebles se espera un aumento de su valor razonable del orden del 3,5% de su
do pero no se encontrará gravada con impuesto de renta hasta tanto no se disponga del bien.
s siguientes:
para lo que se cuenta con el apoyo de la revisoría fiscal y un cronograma de vencimientos que es de
e estiman riesgos de sanciones o inconvenientes en aquellas declaraciones que aún no han tomado
apeles de trabajo y documentos soportes.
muy superior a la renta presuntiva de la compañía.
miento y mantenimiento general en las propiedades que arrienda. Para dicha tarea se deberá crear un
ho hijo de un miembro de las fuerzas militares, desaparecido en el ejecicio de su deber. De ésta manera
ficio consagrado en el Artículo 108-1 del E.T.
sentar declaración de renta y complementarios tienen derecho a deducir de la renta, el 200% del valor
viudas del personal de la fuerza pública o los hijos de los mismos mientras sostengan el hogar, fallecidos
recta del enemigo. Esta deducción está limitada a 610 UVT por año incluyendo prestaciones sociales.
vínculo laboral y cuenta con un salario integral de $16.000.000.
eLLa se propone realizar aportes voluntarios a pensión como una forma de repartir dividendos y que
o 126-1 E.T. Paragrafo 3)
dos de pensiones de jubilación e invalidez, a los fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de
eral, no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente y serán considerados como ingreso
de los aportes obligatorios del trabajador, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral
generando la renta esperada y obtener recursos para la adquisición del nuevo inmueble que tiene
oder de la sociedad.
os años en poder del ente, con lo cúal evitará que la utilidad sea gravada como renta ordinaria y en
.T.
430.000.000.
al estratégico de la ciudad que tiene muy buena demanda con el objetivo de incrementar sus ingresos.
propiedad se realice a través de un Leasing Financiero. De ésta manera los intereses que la compañía
munución de la base gravable. El interés proyectado para el año es de $ 22.500.000.
de: $ 110.921.077 aproximadamente, equivalente a una tasa efectiva del 40% sobre la utilidad gravable
as planteadas la empresa podría obtner un ahorro de hasta un 25.2% en su impuesto de renta para el
a podría tener un menor impuesto de renta a pagar por un valor aproximado de $ 16.800.000.
