UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE AUDITORIA
SEGUNDO SEMESTRE 2018
FINANZAS I
LABORATORIO 2
PRIMERA PARTE
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA PARA
PYMES
1. El International Accounting Standards Board – IASB (Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad) quien emite los estándares NIIF y NIIF para
las Pymes.
2. El IASB desarrolla y emite una Norma separada que pretende que se aplique
a los estados financieros con propósito de información general y otros tipos de
información financiera de entidades que en muchos países son conocidas por
diferentes nombres como pequeñas y medianas entidades (PYMES
3. 35 secciones
4. Activo: Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios
económicos.
Activo biológico: Un animal vivo o una planta.
Activo financiero: Cualquier activo que sea:
(a) efectivo;
(b) un instrumento de patrimonio de otra entidad;
(c) un derecho contractual.
(d) un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio
propio de la entidad.
Activo intangible
Activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física.
5. Valor Razonable: razonable: Es el precio que podría ser recibido al vender un
activo o pagado para transferir un pasivo en una transacción ordenada entre
participantes del mercado a una fecha de medición determinada.
6. Partes relacionadas: Una parte relacionada es una persona o entidad que
está relacionada con la entidad que prepara sus estados financieros
7. Compresibilidad: Los estados financieros deben de presentarse de modo
compresible para los usuarios
- Relevancia: debe de tener la información certera para las necesidades y la
toma de decisiones de los usuarios.
1
- Materialidad o importancia relativa: la información debe ser la coorecta
para que pueda influir en las decisiones económicas de los usuarios.
- Fiabilidad: la información debe ser libre de errores significativos y
representar fielmente la información.
8. Base contable de acumulación o devengo: las partidas se reconocerán
como activos, pasivos, patrimonio, ingresos o gastos cuando satisfagan las
definiciones y los criterios de reconocimiento para esas partidas.
9. Los estados financieros presentarán razonablemente, la situación financiera,
el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de una entidad. La
presentación razonable requiere la representación fiel de los efectos de las
transacciones, otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y
criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos
10. Ser Pequeña o Mediana empresa y regirse a las normas.
11. No tienen obligación pública de rendir cuentas; y publican estados financieros
con propósito de información general para usuarios externos.
12. Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos
corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de
situación financiera, , excepto cuando una presentación basada en el grado de
liquidez proporcione una información fiable que sea más relevante. Cuando se
aplique tal excepción, todos los activos y pasivos se presentarán de acuerdo
con su liquidez aproximada (ascendente o descendente).
13. Estado de resultado integral y estado de resultado
14. El estado del resultado integral incluirá todas las partidas de ingreso y gasto
reconocidas en un periodo a menos que esta Norma requiera otro tratamiento.
15. Según el enfoque de dos estados, el estado de resultados presentará, como
mínimo, las partidas que presenten los importes descritos en los apartados (a)
a (f) del párrafo 5.5 del periodo, con el resultado en la última línea. El estado
del resultado integral comenzará con el resultado como primera línea y
presentará, como mínimo, las partidas que presenten los importes descritos en
los apartados (g) a (i) del párrafo 5.5 y el párrafo 5.6 del periodo.
16. El estado de resultados y ganancias acumuladas presenta los resultados y los
cambios en las ganancias acumuladas de una entidad para un periodo sobre
el que se informa. Permite a una entidad presentar un estado de resultados y
ganancias acumuladas en lugar de un estado del resultado integral y un
estado de cambios en el patrimonio si los únicos cambios en su patrimonio
durante los periodos en los que se presentan estados financieros surgen del
resultado, pago de dividendos, correcciones de errores de los periodos
anteriores y cambios de políticas contables.
2
17. Una entidad presentará un estado de flujos de efectivo que muestre los flujos
de efectivo habidos durante el periodo sobre el que se informa, clasificados
por actividades de operación, actividades de inversión y actividades de
financiación.
18. Método Indirecto y Método Directo.
19. Flujo de efectivo en Moneda Extranjera: Una entidad registrará los flujos de
efectivo procedentes de transacciones en una moneda extranjera en la
moneda funcional de la entidad, aplicando al importe en moneda extranjera la
tasa de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo el flujo
de efectivo.
20. Transacciones no Monetarias: Una entidad excluirá del estado de flujos de
efectivo las transacciones de inversión y financiación que no requieran el uso
de efectivo o equivalentes al efectivo. Una entidad revelará estas
transacciones en cualquier parte de los estados financieros, de manera que
suministren toda la información relevante acerca de esas actividades de
inversión y financiación.
21. Notas a los Estados Financieros: Las notas contienen información adicional
a la presentada en el estado de situación financiera que se presenta en el
estado del resultado integral. Y son importantes ya que generan descripciones
narrativas o aclaraciones de partidas presentadas en los estados financieros.
22. La estructura de las notas de estados financieros son:
(a) presentarán información sobre las bases para la preparación de los estados
financieros, y sobre las políticas contables específicas utilizadas
(b) revelarán la información requerida por esta Norma que no se presente en otro
lugar de los estados financieros; y
(c) proporcionarán información adicional que no se presenta en ninguno de los
estados financieros, pero que es relevante para la comprensión de cualquiera de
ellos.
23. Presente un juego completo de estados financieros conforme el formato
utilizado para las NIIF´s para PYMES con sus respectivas cifras monetarias.
24. Hipótesis de Negocio en Marcha: Al preparar los estados financieros, la
gerencia de una entidad que use esta Norma evaluará la capacidad que tiene
la entidad para continuar en funcionamiento. Una entidad es un negocio en
marcha salvo que la gerencia tenga la intención de liquidarla o de hacer que
cesen sus operaciones, o cuando no exista otra alternativa más realista que
hacer esto.
3
25. Los requerimientos para el reconocimiento y medición de activos, pasivos,
ingresos y gastos en esta Norma están basados en los principios generales
que se derivan de las NIIF completas.
SEGUNDA PARTE
TEMA: DESCRIPCION DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD (NIC) y NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA (NIIF), ESPECIFICAMENTE LA NIC 1 Y NIC 7.
1. Norma Internacional de Contabilidad 1- Presentación de Estados financieros
2. Finalidad de los Estados Financieros
3. Balance Cuenta de Resultados Estado de Cambios en el patrimonio neto
Estado de Flujo de efectivo Notas a los Estados Financieros.
4. Políticas Contables
5. Periodo Contable sobre el que se informa.
6. a) Se espere liquidar en el ciclo normal de la explotación de la entidad b) Se
mantenga fundamentalmente para negociación c) Deba liquidarse dentro de
los 12 meses desde la fecha del balance d) La entidad no tenga el derecho
incondicional para aplazar la cancelación el pasivo durante al menos 12
meses después de la fecha del balance.
7. Ingresos Ordinarios, Gastos Financieros, Participación de los resultados del
ejercicio, Impuesto sobre ganancias, Resultados del ejercicio.
8. Nombre u otro tipo de identificación de la entidad Si los estados Financieros
son de una o varias entidades Fecha del Balance o periodo cubierto. Moneda
de presentación Nivel de redondeo o agregación utilizado al presentar las
cifras de los estados financieros
9. Método de la naturaleza de los gastos
10. El resultado del ejercicio. Cada una de las partidas de ingresos y gastos del
ejercicio mostrando separadamente el importe total atribuido a los tenedores
de instrumentos de patrimonio neto. El total de los ingresos y gastos del
ejercicio
4
11. Notas a los estados Financieros
12. La Administración de la Empresa.
13. NIC son el conjunto de normas o principios que establecen que información
debe incluirse en los estados financieros. NIIFF son las normas de auditoria
que verifican si se cumplieron las NIC para la elaboración de los estaos
financieros.
14. Compensación.
15. Activos corrientes y no corrientes, Pasivos Corrientes y no corrientes y capital
16. Se espere realizar o se pretenda vender o consumir en el transcurso del ciclo
normal de la explotación de la entidad. Se mantenga fundamentalmente, con
fines de negociación Se espere realizar dentro de los 12 meses posteriores
al balance.
17. - Método del gasto por naturaleza - Método del gasto por función
18. Método de la función de los gastos o método del coste de ventas
19. Flujo de Efectivo
20. - Una Declaración de cumplimiento con las NIIF -Coste histórico -coste
corriente, valor neto realizable - valor razonable o importe recuperable.
21. Es un estado financiero que proporciona información acerca de los
movimientos históricos en el efectivo y los equivalentes de efectivo. Método
Directo e indirecto
22. Son las actividades que reflejan movimiento de cobro y pago Método Directo
Presenta por separado las principales categorías de cobro y pago en términos
brutos Método Indirecto comienza presentando la perdida o ganancia en
términos netos cifra que se corrige luego de las transacciones monetarias y
no monetarias.
23. Son las inversiones a corto plazo de gran liquidez que son fácilmente
convertibles en efectivo
24. Suministrar información acerca de la situación financiera, y el rendimiento de
los flujos de efectivo de la entidad.
5
25. Porque suministra información adicional que no habiéndose incluido en el
balance en la cuenta de estado de resultados en estado de cambios al patrimonio o
en el flujo de efectivo sea relevante para la comprensión de los mismos.
II. Se le solicita que, después de leer las definiciones del lado derecho de este
laboratorio, proceda a equipararlo con los conceptos de la izquierda, consignando el
número respectivo en donde corresponda.
1 Las políticas o prácticas Es establecer las bases para la presentación
contables de los estados financieros con propósitos de
15 información general, con el fin de asegurar la
comparabilidad de los mismos.
2 Presupuesto de Caja Salvo en lo relacionado con la información
04 sobre flujos de efectivo, la empresa debe
preparar sus estados financieros sobre la base
contable
3 La variación de los Representa un ajuste de los gastos de
inventarios de producción, para reflejar el hecho de que la
productos 07 actividad productiva ha hecho aumentar el
terminados y en importe de esa partida
proceso
durante el período
4 Percibido Suministra a los usuarios una base para la
evaluación de la capacidad que la empresa
02 tiene para genera efectivo y otros medios
líquidos equivalentes, así como las
necesidades de la
empresa para su utilización
5 Divulgaciones Son los principios, métodos, convenciones,
05 reglas y procedimientos adoptados por la
empresa en la preparación y presentación de
sus estados financieros.
6 Variación de los Presentar información acerca de las bases
inventarios para la elaboración de los estados financieros,
de materia prima 14 así como las políticas contables específicas
seleccionadas y aplicadas para las
transacciones y sucesos significativos.
7 Flujo de fondos Es exigir a las empresas que suministren
información acerca de los movimientos
16 retrospectivos en el efectivo y los equivalentes
al efectivo que posee, mediante la
presentación de un estado de flujo de efectivo,
clasificados según que procedan de
actividades de operación, de inversión y de
financiación
8 Alcance de la NIC 1 Consiste en clasificar los gastos de acuerdo
13 con su función como parte del costo de las
ventas y de las actividades de distribución o
administración
6
9 Patrimonio Cada una de las partidas de gastos, ingresos,
perdidas o ganancias que, según lo requerido
20 por otras Normas, se cargue o abone
directamente al patrimonio neto, así como el
total de esas partidas
10 Normas de Actuación Se aplican sólo a los estados financieros, y no
08 afectan al resto de la información presentada
en el informe anual o en otro documento
similar.
11 Método del "Costo de
las
ventas"
12 Las Normas
Internacionales
de Contabilidad Y LAS
Normas internacionales
de Información
Financiera
13 Método de la función de
los
Gastos
14 Notas a los estados
Financieros
15 Objetivo de la NIC 1
16 El objetivo de la NIC 7
17 Principios de
contabilidad
18 Estado de Utilidades
Retenidas Acumuladas
19 Finalidad de la NIC 7
20 De Acumulación (o
devengo)
7
Infraestructuras El Siglo, S.A
Balance de Situación Financiera
Al 31 de diciembre del 2018
Cifras en Quetzales
30 31
Nota
junio diciembre
s
2017 2016
ACTIVOS
Activos no corrientes
Inmovilizado material 5 1.560.676 1.603.169
Fondo de comercio 6 4.542.690 4.550.461
Otros activos intangibles 6 15.734.38 16.352.802
6
Participaciones en entidades
asociadas y negocios conjuntos 7 1.372.459 1.370.528
Activos por impuestos diferidos - 1.028.457 1.050.593
Activos financieros disponibles para la 8 121.550 103.948
venta
Instrumentos financieros derivados 9 61.627 45.417
Deudores y otras cuentas a cobrar 10 1.739.537 1.710.749
Activos no corrientes 26.161.382 26.787.667
Activos corrientes
Existencias - 16.292 16.482
Instrumentos financieros derivados 9 12.377 6.683
Deudores y otras cuentas a cobrar 10 1.348.388 1.796.109
Efectivo y equivalentes del efectivo - 1.872.821 2.529.129
Activos corrientes 3.249.878 4.348.403
Activos no corrientes mantenidos
para la venta y operaciones - 9.552 49.552
interrumpidas
Activos 29.420.81 31.185.622
2
Los presentes balances de situación consolidados deben ser leídos conjuntamente
con las Notas incluidas
8
30 31
Nota junio diciembre
s 2017 2016
PATRIMONIO NETO
Capital y reservas atribuibles a los
accionistas de la Sociedad
Capital social 11.a 2.971.144 2.971.144
Acciones propias 11.a (1.168.679) (1.211.544)
Reservas 11 (308.589) (157.944)
Ganancias acumuladas y otras reservas 11 837.817 1.974.557
2.331.693 3.576.213
Participaciones no dominantes 11.d 2.285.930 3.324.422
Patrimonio neto 4.617.623 6.900.635
PASIVOS
Pasivos no corrientes
Obligaciones y deudas con entidades de 12 17.149.235 15.693.14
crédito 1
Instrumentos financieros derivados 9 279.230 340.616
Ingresos diferidos - 30.738 35.581
Pasivos por impuestos diferidos - 1.894.593 1.937.316
Obligaciones por prestaciones a 14 134.075 160.628
empleados
Provisiones y otros pasivos 15 2.355.848 2.390.641
Pasivos no corrientes 21.843.719 20.557.923
Pasivos corrientes
Obligaciones y deudas con entidades de 12 1.367.771 1.955.233
crédito
Instrumentos financieros derivados 9 18.214 34.842
Proveedores y otras cuentas a pagar - 714.333 761.744
Pasivos por impuestos corrientes - 311.343 325.112
Obligaciones por prestaciones a 14 54.925 37.249
empleados
Provisiones y otros pasivos 15 488.001 569.105
Pasivos corrientes 2.954.587 3.683.285
Pasivos vinculados con activos no
corrientes mantenidos para la venta y - 4.883 43.779
operaciones interrumpidas
Pasivos 24.803.189 24.284.987
Patrimonio neto y pasivos 29.420.812 31.185.622
Los presentes balances de situación consolidados deben ser leídos conjuntamente
con las Notas incluidas.
9
Infraestructuras El Siglo, S.A
Estado de Resultado
Al 31 de diciembre del 2018
Cifras en Quetzales
Nota 2017 201
s 6
Prestación de servicios 16 2.591.118 2.167.270
Otros ingresos de explotación - 95.073 68.619
Trabajos para el inmovilizado - 10.190 6.199
Otros ingresos - 1.828 1.106
Ingresos de las operaciones 2.698.209 2.243.194
Ingresos por mejora de las infraestructuras - 329.102 225.900
Ingresos de explotación 3.027.311 2.469.094
Gastos de personal - (336.484) (276.421)
Otros gastos de explotación - (602.300) (467.108)
Variaciones provisiones de tráfico - (2.022) 3.020
Dotación a la amortización del inmovilizado 5/6 (736.670) (605.680)
Otros gastos - (696) (659)
Gastos de las operaciones (1.678.172) (1.346.848)
Gastos por mejora de las infraestructuras - (329.102) (225.900)
Gastos de explotación (2.007.274) (1.572.748)
Resultado de las operaciones 1.020.037 896.346
Variación valor razonable de instrumentos 16 13.589 273.356
financieros
Ingresos financieros - 119.432 111.178
Gastos financieros - (501.719) (538.302)
Resultado financiero neto (368.698) (153.768)
Resultado sociedades registradas por el
método de la participación 7 9.520 20.543
Beneficio/(pérdida) antes de impuestos 660.859 763.121
Impuesto sobre el beneficio 13 (185.063) (164.674)
Beneficio/(pérdida) de las actividades 475.796 598.447
continuadas
Resultado de las actividades interrumpidas 16 16.500 -
Beneficio del ejercicio 492.296 598.447
Atribuible a participaciones no dominantes 11 77.195 88.199
Atribuible a los accionistas de la 415.101 510.248
Sociedad
Beneficio/(pérdida) por acción (Q por
acción)
- básico de las actividades continuadas - 0,4 0,56
4
1
- básico de las actividades interrumpidas - 0,0 -
2
- diluido de las actividades continuadas - 0,4 0,56
4
- diluido de las actividades interrumpidas - 0,0 -
2
Las presentes cuentas de pérdidas y ganancias consolidadas deben ser leídas conjuntamente con las
Notas incluidas
1
Infraestructuras El Siglo, S.A
Estado de cambios del patrimonio Neto
Al 31 de diciembre del 2018
Cifras expresadas en Quetzales
Capital y Ganancias
acciones acumuladas y Participaciones Patrimonio
propias Reservas Otras reservas no dominantes Neto
Notas 11.a 11 11 11.c
A 1 de enero de 2017 1.759.600 (157.944) 1.974.557 3.324.422 6.900.635
Resultado global del
periodo - (132.656) 427.687 (57.697) 237.334
2º pago dividendo 2016 - - (366.441) (26.049) (392.490)
Acciones propias Capital y 42.865 - Ganancias (770) - 42.095
acciones acumuladas y Participaciones Patrimonio
Devolución aportacionespropias Reservas Otras reservas no dominantes Neto
a los accionistas - - - (2.380) (2.380)
Notas 11.a 11 11 11.c
Ampliación capital - - - 117.754 117.754
A 1 de enero de 2016 1.617.739 (223.392) 1.866.684 2.088.145 5.349.176
Cambios de perímetro y
otros
Resultado global del - (17.989) (1.197.216) (1.070.120) (2.285.325)
periodo - 81.275 537.170 190.784 809.229
A 30 de junio de 2017 1.802.465 (308.589) 837.817 2.285.930 4.617.623
Dividendo
complementario 2015 - - (339.559) (99.113) (438.672)
Dividendo a cuenta
2016 - - - (2.180) (2.180)
Acciones propias 378 - (29) - 349
Devolución aportaciones
a los accionistas - - - (16.779) (16.779)
Ampliación capital 141.483 - (141.483) 185.836 185.836
Cambios de perímetro y
otros - (35.702) 29.031 (126.648) (133.319)
A 30 de junio de 2016 1.759.600 (177.819) 1.951.814 2.220.045 5.753.640
Infraestructuras El Siglo, S.A
Estado de flujo de Efectivo
Al 31 de diciembre del 2018
Cifras expresadas en Quetzales
1
1
Nota 2017 201
s 6
Flujo neto de efectivo de las actividades de
explotación:
Beneficio/ (pérdida) del periodo actividades 475.796 598.447
continuadas
Ajustes en:
Impuestos - 185.063 164.674
Amortizaciones del period 5/6 736.670 605.680
(Beneficio)/pérdida neta por la venta de
inmovilizado material, activos intangibles y - (1.132) (447)
otros activos
(Ganancias)/pérdidas en instrumentos financieros - (13.589) (273.356)
Variación provisión por pensiones y otros compromisos - 1.263 2.732
Variación provisiones CINIIF 12 y otras provisiones - 73.980 75.741
Ingresos por dividendos - (1.398) -
Ingresos por intereses y otros - (118.034) (111.178)
Gasto por intereses y otros - 501.719 538.302
Imputación a resultados de ingresos diferidos - (2.662) (2.311)
Otros ajustes netos en resultados 10.i 3.874 1.950
Participación en el resultado de sociedades
registradas por el método de la participación 7 (9.520) (20.543)
1.832.030 1.579.691
Variaciones en el activo/pasivo corriente:
Existencias - (597) (2.330)
Deudores y otras cuentas a cobrar - (90.178) (19.059)
Instrumentos financieros derivados - (20.273) 3.689
Proveedores y cuentas a pagar - (30.619) (96.822)
Otros pasivos Corrientes - (132.110) 1.037
(273.777) (113.485)
Efectivo generado de las operaciones 1.558.253 1.466.206
Impuesto sobre beneficios cobrado/(pagado) - 154.856 (107.936)
Intereses y liquidaciones coberturas pagadas - (486.355) (473.151)
Intereses y liquidaciones de coberturas cobradas - 39.056 44.735
Aplicación provisión pensiones y otros compromisos - (1.263) (1.269)
Aplicación otras provisiones - (43.627) (49.208)
Otros acreedores - 14.871 1.301
Cobros / Devoluciones de subvenciones y otros - 27 6.324
ingresos diferidos
Deudores y otras a cuentas a cobrar no corrientes - (879) 12.305
(A) Total Flujo Neto de Efectivo de Actividades de 1.234.939 899.307
Explotación
Los presentes estados de flujos de efectivo consolidados deben ser leídos conjuntamente con las
Notas incluidas
